Tema:

Cuadro comparativo del porcentaje del impuesto sobre

Ventas (IVA) en los países de Centroamérica

Asignatura:
Estrategias Fiscales

Catedrático:
Dra. Fátima Rivera

Fecha de entrega:
17 de Agosto del 2019.

Alumna
Herika Chávez 200910610419
 Introducción
El ámbito de la imposición directa a la renta es posiblemente el menos
analizado en América Latina, y especialmente en los países
centroamericanos, posiblemente a causa de que el nivel de la
recaudación así como su evolución a lo largo de esta última década no
han sido significativos, al contrario de lo que ha ocurrido con el
impuesto al valor agregado, cuya generalización y ritmo de crecimiento
ha tenido una evolución sin precedentes.
No obstante estas circunstancias se considera que conocer más
profundamente los elementos que afectan su comportamiento, así
como las opciones futuras de política que se presentan para fortalecer
el papel de los mismos, es de suma utilidad para los países de la
región, ya que resulta evidente que un buen sistema tributario requiere
de un adecuado balance de las distintas piezas que lo integran.
 Antecedentes

Exoneraciones
En el artículo 1 se aprobó derogar todas las exoneraciones y franquicias
aduaneras a la importación de mercancías con dispensa... incluyendo las emitidas
a favor de los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, las Fuerzas Armadas, las
instituciones descentralizadas y las empresas estatales. Asimismo, quedan
derogadas todas las exoneraciones aduaneras otorgadas a las organizaciones
privadas voluntarias de interés público sin fines de lucro, independientemente de
las actividades que realice. Están exentas de las disposiciones anteriores las
otorgadas por mandato de la Constitución, por Tratados y Convenios
Internacionales y decretos a favor de hondureños residentes en el exterior,
Régimen del viajero descrito en el Código Aduanero Centroamericano (CAUCA) y
su Reglamento. Asimismo, las otorgadas a delegaciones deportivas, iglesias, al
Fondo Cafetero Nacional, personas con discapacidad y las otorgadas por Ley de
Emisión del Pensamiento, entre otras.

Combustibles

El precio de los combustibles también ha sido impacto mediante la reforma del

impuesto a la importación del petróleo y sus derivados. En el artículo 4 se aprobó
“reformar el Artículo 40 del Decreto No. 131-98 del 30 de abril de 1998, contentivo
de la Ley del Estímulo a la Producción a la Competitividad y al Desarrollo Humano
y sus reformas, en el sentido de reformar únicamente el tributo denominado Aporte
para la Atención a Programas Sociales y Conservación del Patrimonio Vial.

El Proyecto no informa de cuánto era el aporte por galón, pero sí se establece que
de ahora en adelante quedará de la siguiente forma: gasolina superior, 1.40
dólares; gasolina regular, 1.24 dólares; diesel, 0.86 dólares; bunker, 0.42 dólares;
querosene, 0.15 dólares; LPG, 0.15 dólares; AvJet, 0.03 dólares. Las bancadas
opositoras coincidieron que este aumento al aporte impactará en los bolsillos de
cada hondureño y generará un inmediato clamor de los transportistas para que se
revisen sus tarifas.

Impuesto sobre la Renta

En el artículo 5 se aprobó derogar todas las exoneraciones otorgadas en concepto

de Impuesto sobre la Renta establecidas mediante decretos y leyes especiales.
Quedaron exentas las otorgadas por la Constitución (incluidos los maestros) y
tratados o convenios internacionales. Además, está exento el BCIE, la Escuela
Agrícola Panamericana; cuerpo diplomático, consular; el Estado, las
municipalidades y demás instituciones autónomas y semiautónomas, excepto las
empresas públicas a que se refiere el Artículo 53 de la Ley General de la
Administración Pública. Además están exentos los contratos suscritos con el
Estado, que otorguen la exoneración y que se encuentren aprobados por el
Congreso Nacional; empresas que operan en el Régimen contenido en la Ley de
Zonas Libres (Zoli), Zonas Industriales de Procesamientos (ZIP); iglesias, jubilados
o pensionados, créditos concedidos al adulto mayor, asociaciones gremiales,
asociaciones patronales y organizaciones sindicales, partidos políticos, proyectos
hidroeléctricos Patuca I, II y III. En el sector de comidas rápidas y bebidas, las
personas jurídicas deben pagar el Impuesto sobre la Renta conforme al
vencimiento de sus beneficios otorgados de conformidad a la Ley de Incentivos al
Turismo.

2.- Investigue cuales son los beneficios fiscales es decir que impuestos no pagan
y cuales están obligadas a pagar de conformidad a la ley; los Régimen
especiales que existen en Honduras como ser la Zonas Libres llamadas maquilas,
el Régimen de Importación Temporal (RIT) y las Zonas Libres Turísticas,
asimismo cual es el beneficio que el país obtiene si concede estos beneficios
fiscales.
EMPRESAS INCORPORADAS AL REGIMEN DE ZONAS LIBRES (ZOLI)

 Honduras a otorgado beneficios fiscales a las zonas libres desde el año de 1976,
junto con la entrada en vigencia del decreto 356 - 1976 consentivo de la ley
constitutiva de la Zona Libre de Puerto Cortes. Uno de los principales atractivos
para la inversión extranjera, en la mayor parte de los países en desarrollo, son los
beneficios tributarios que se le otorgan a sus empresas.  Actualmente dentro de
estos beneficios, comprenden exención de impuestos de importación y
exportación, de impuestos municipales y sobre todo exoneración al impuesto
sobre la renta.

LEY DE INCENTIVO AL TURISMO (LIT)

La Ley de Incentivo al Turismo (LIT) entro en vigencia mediante decreto numero

314 - 1998, establece en su redacción, entre otros alicientes, la exoneración de
impuestos durante 10 años a partir de su creación y tiene como objetivo primordial
propiciar el desarrollo de la oferta turística del país, mediante el otorgamiento de
incentivos fiscales que viabilicen una mayor participación de la inversión privada
nacional e internacional en el proceso de desarrollo de productos turísticos y
creando facilidades para lograr la generación de empleos, la inversión, el ingreso
de divisas y el aumento de tributos al Estado.

1. Régimen de Importación Temporal - RIT -.

2. Ley de Zonas Libres de Puerto Cortez - ZOLI -.

3. Ley de Zonas Industriales de Procesamiento para Exportaciones - ZIP -.

4. Ley de Zonas Agrícolas de Exportación - ZADE -.

5. Ley para la promoción y protección de inversiones.

Beneficios Fiscales

1. RIT: Es un mecanismo de importación temporal de materias primas, productos

semielaborados, envases, empaques y otros insumos que sean necesarios para
producir los bienes o servicios que se exporten a países no centroamericanos, y
de importación de maquinaria, equipo, moldes, herramientas, repuestos y
accesorios exclusivamente para ensamblar, transformar, modificar o producir los
bienes o servicios destinados a la exportación a países no centroamericanos.

2. Exoneración total de pago del Impuesto Sobre la Renta por las utilidades
provenientes de la exportación de bienes a países no centroamericanos, por un
período de diez (10) años.

3. ZOLI: Exoneración de impuestos arancelarios cargos, recargos, derechos

consulares, impuestos internos, de consumo y demás impuestos y gravámenes
que tengan relación directa o indirecta con las operaciones aduaneras de
importación y exportación a la Zona Libre de Puerto Cortés. Las utilidades en la
Zona Libre quedan exoneradas del ISR

4. ZIP: Exoneración total del pago de derechos arancelarios, derechos consulares,

cargas y recargos, impuestos internos de consumo, producción, venta y demás
impuestos, gravámenes, tasas y sobre-tasas a la importación y exportación de
bienes y mercaderías. Las utilidades quedan exoneradas del pago de impuesto
sobre la Renta.

5. ZADE: Las Empresas incorporadas al régimen de Zonas Agrícolas de

Exportaciones - ZADE -, gozarán de los beneficios siguientes:

a) Exoneración total del pago de derechos arancelarios, derechos consulares,

cargos y recargos, impuestos internos de consumo, producción, venta y demás
impuestos, gravámenes, tasas y sobretasas, sobre los bienes y mercaderías que
importen y/o exporten amparados en la presente Ley.

b) Exoneración del pago de impuestos estatales; y,

c) Exoneración del pago de Impuesto Sobre la Renta sobre las utilidades que
obtengan en sus operaciones.

6. Ley para la promoción y protección de inversión, le garantiza al inversionista

extranjero que sus bienes y recursos reciben protección y una tasa de retorno por

medio de mecanismos como seguros de riesgo político. Amplía garantías de

protección conforme al derecho Internacional.

3.- Investigar cual es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los países
que conforman Centroamérica, como se encuentra Honduras en relación a estos
países analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relación a los demás
países.
Impuesto Sobre Venta

Honduras 15%

Guatemala 12%

El Salvador 13%

Nicaragua 15%

Costa Rica 13%

Panamá 7%

Honduras en comparación con los otros países de Centroamérica esta a nivel ya

que Nicaragua cuenta con el Impuesto sobre venta mas alto de los países. El
impacto de las medidas de aumentar el impuesto no debería excederse del 15%
tomando en cuenta que seria mayor peso en la economía de cada país, aun
cuando lo más factible sería reducir la regresividad del impuesto y lograr su
neutralidad, como ocurre en Costa Rica, más que volverlo un impuesto progresivo,
que obligaría a implementar otras medidas que afectarían significativamente la
eficiencia y la eficacia del impuesto. También se refuerza la necesidad de contar
con un sistema de gasto público con un fuerte impacto progresivo, además de
fortalecer no sólo el impuesto sobre la venta sino también los impuestos aplicados.
 COMPARATIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

PAIS MATERIA IMPONIBLE TASA LIQUIDACIÓN Y PAGO

Venta de bienes, prestación de

GUATEMALA 12% Declaración y pago mensual
servicios e importaciones
Venta de bienes, prestación de
EL SALVADOR 13% Declaración y pago mensual
servicios e importaciones
15% para ventas y
prestación de servicios.
Venta de bienes y prestación de 15% para las bebidas Declaración y pago el día 10 de cada
HONDURAS
servicios alcohólicas y tabaco y mes
18% para los boletos
aéreos en primera clase
1.         El pago se hará
El IVA mensualmente a la Administración
grava:                                        1. Tributaria dentro de los quince (15)
Enajenaciones de bienes, días subsiguientes al período
gravado;
 2. En la importación o internación
15%, excepto para la de bienes o mercancías, en la
2. importación e internación de exportación de bienes y declaración o formulario aduanero
NICARAGUA
bienes, servicios con la tasa de de importación correspondiente,
0% previo al retiro de los bienes o
mercancías del recinto o depósito
aduanero; y
 3. Exportación de bienes y 3. En la enajenación posterior a la
servicios. importación o internación de bienes
4. Prestación de servicios y uso o o mercancías con exoneración
goce de bienes. aduanera.

Impuesto a las ventas (incluyendo

COSTA RICA la importación) y a la prestación de 13%Declaración y pago mensual
algunos servicios
la tasa general es de 7%
Impuesto a las ventas, rentas,
, para las bebidas
PANAMA transferencia de bienes o servicios declaración y pago mensual
alcohólicas es 10% y
con excepción de los intangibles
15% para el tabaco.
Fuentes:
Ley del Impuesto al Valor Agregado de Guatemala
Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 296 El Salvador
Código Tributario de Honduras
Ley 822, Ley de Concertación Tributara, Nicaragua
Ley de Impuesto a las ventas, Costa Rica
Ley del Impuesto al valor Agregado, Panama

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 Análisis
La función principal del impuesto a la renta no es sólo la de recaudar
sino que debe hacerlo en pos del objetivo de mejorar la equidad del
sistema tributario ya que es el impuesto más idóneo a esos efectos
Por otro lado, y en respuesta al fracaso en fortalecer la imposición
directa a lo largo del tiempo, ha surgido otra visión que podría llamarse
pragmática, la cual sostiene que la debilidad estructural de las
administraciones tributarias impide implementar los controles que
requiere este impuesto para su correcto funcionamiento, tanto para
recaudar como para asegurar la equidad, y por ello es preferible
simplificar las tareas de las mismas, sustituyéndolo alternativamente
por un impuesto a los activos o a los ingresos brutos, lo que facilita el
control y asegura la recaudación, aunque se sacrifique el objetivo de la
equidad, entre otros Este documento está organizado de la siguiente
forma. En primer lugar se analiza la situación regional, así como sus
condicionantes principales en materia del modelo de crecimiento
económico seguido y de las características regionales. En segundo
lugar se examina el nivel y evolución de la imposición en los países de
la región, así como los aspectos más destacados de sus estructuras
tributarias. En tercer lugar, el informe aborda el estudio de la
tributación a la renta y en particular la evolución de su recaudación,
sus niveles de tasas y las características principales que conforman su
base imponible.
Conclusiones

Las circunstancias se agravan aún más cuando la base presuntiva de

imposición es el ingreso bruto o ingreso por ventas ya que ello tiende a
convertir al gravamen en un impuesto en cascada con los efectos
conocidos de tender a una artificial integración vertical de las
empresas, favorecer la importación de bienes con alto valor agregado
en contra de la importación de insumos, y distorsionar los precios
relativos de los bienes y servicios, afectando inclusive negativamente
la competitividad del país ya que los bienes exportados incorporan una
carga impositiva mayor que si se hubiese pagado el impuesto a la
renta.

El alto precio del impuesto sobre la venta que pagamos los

hondureños por el valor total de cada compra siendo el séptimo más
alto de Latinoamérica y el más caro de Centroamérica