IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( IVA)

Hecho Generador

 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios, excluidos los de carácter personal realizados en relación de
dependencia.
 Actividades de importación

Tasa Impositiva

(Art. 91 LEY 2421/04 y modificaciones Decreto 1030/13, 1440/14. Art. 90 Ley 6380/19) La
tasa del impuesto será:

a) 5% (cinco por ciento) para el arrendamiento de inmuebles destinados a la vivienda de

manera exclusiva, incluido el uso y el usufructo de tales bienes. ( Ley 6380/19). Del 10% (cinco
por ciento) para contratos de cesión de uso de bienes y enajenación de bienes inmuebles.
(Decreto 1030/2013)

b) Hasta 5% (cinco por ciento) sobre la enajenación de los siguientes bienes de la canasta
familiar: arroz, fideos, yerba mate, aceite vegetal, leche, huevos, harina y sal yodada.

c) Del 5% (cinco por ciento) sobre los intereses, comisiones y recargos de los préstamos y
financiaciones. Hoy 10% (Decreto 1440) En vigencia a partir del 1 de mayo de 2014

d) Del 5% (cinco por ciento) para enajenación de productos farmacéuticos (para seres
humanos)

e) Del 10% (diez por ciento) para todos los demás casos.

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS – PRESTAMOS

 Préstamos y financiaciones otorgados por Ley otorgadas por

entidades reguladas por Ley 861/96 “General de Bancos,
Financieras y otras entidades de créditos”. Dto 1440/14 Art.2 10%
 Préstamo otorgado por una Cooperativa que no renunció a su
exoneración 0%
 Préstamo otorgado por una Cooperativa que renuncio a su
exoneración 10%
 Préstamo del socio a la empresa 10%
 Préstamo de la empresa al socio (que no sea Banco) 10%
 Préstamos prendarios e hipotecarios no bancarios 10%
 Préstamos personales otorgados por personas físicas 10%
 Todas las financiaciones 10%
 Cualquier otro préstamo 10%

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 NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

 Cesión de uso de bienes muebles o de espacios dentro de inmuebles Privados (Art .4

Decreto 1030/2013)
10%
 Enajenación de productos agrícolas: algodón, arroz, avena, canola, caña de azúcar,
cebada, girasol, lino, maíz, maní, sésamo, soja, tabaco en hojas sin desnervar, trigo,
yerba mate hasta el proceso de sapecado, así como los siguientes derivados primarios:
elaboración de harinas, de aceites crudos o desgomados, expellers, pellets y similares.
(Ley 6380/19). 5%
 Enajenación de productos frutícolas: aguacate, arándano, banana, chirimoya, ciruela,
coco, durazno, fresones, frutillas, granada, guayaba, kiwi, lima, limón, mamón,
mandarina, mango, manzana, mburucuyá, melón, membrillo, mora, naranja, pera,
piña, pomelo, sandía y uva.(Ley6380/19)
5%
 Enajenación de productos hortícolas: alcachofa, ají, ajo, albahaca, acelga, apio, batata,
berenjena, berro, brócoli, calabaza, calabacín, cardo, cebolla, cilantro, coliflor,
espinaca, espárragos, hinojo, jengibre, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa, pepino,
perejil, puerro, rábano, remolacha, repollo, tomate, zanahoria, zapallo y las
denominadas plantas medicinales y especias.(Ley6380/19).
5%
 Enajenación de animales vivos y productos pecuarios: ganado vivo vacuno, equino,
caprino, bubalino, ovino, animales de la fauna ictícola y avícola, así como los cerdos y
conejos; y sus siguientes derivados primarios: carnes y menudencias; lanas, cuero y
cerdas; astas y huesos, siempre que no hayan sufrido algún tipo de alteración o
transformación, salvo las necesarias para su conservación.( Ley 6380/19). 5%
 Enajenación de bienes provenientes de la caza y la pesca 5%
 Enajenación de aceite vegetal virgen 5%
 Enajenación de aceite crudo desgomado 5%

 Enajenación de cueros (salvo que esté exonerado por la

consideración de producto de artesanía) 10%

 Enajenación de semen y embriones 10%

 Enajenación de bienes muebles del activo fijo del contribuyente de IRAGRO 10%
 Donaciones de bienes a entidades educativas, deportivas y sin fines de
lucro(fundaciones y asociaciones) 0%
Carne no cocinada vacuna, ovina, caprina, bubalina, equina y del fauna ictícola y
avícola, cerdos y conejos 5%
 Servicios de tarjetas de crédito de Bancos o no 10%
 Intereses de tarjetas de crédito de entidades que no sean Bancos
y Financieras 10%

 Frutos de mar: langostas, camarones, langostinos, almejas, ostras,

caracoles, babocas, pulpos, calamares 10%

 Intereses de tarjetas de crédito de Bancos y Financieras 10%

 Estacionamientos 10%
 Alquiler de películas 10%

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  Cesión de uso de intangibles 10%
 Enajenación de combustibles derivados del petróleo y biocombustibles 0%
 Servicio de docencia prestado a entidades reconocidas por el MEC 0%
 Extensión o práctica universitaria 0%
 Moneda extranjera y valores públicos y privados, incluida la enajenación de acciones o
cuotas partes de sociedades. .( Ley 6380/19). 0%
 Cesión de créditos. .( Ley 6380/19). 0%
 Computadoras portátiles y sus suministros destinados a programas para dotar
gratuitamente a los niños, niñas y adolescentes de estas herramientas tecnológicas.
Esta exoneración se extenderá, igualmente, a la entrega gratuita al beneficiario final
de estos bienes. ( Ley 6380/19). 0%
 Los juegos de suerte o de azar definidos en la Ley N° 1016/1997.( Ley 6380/19). 0%

 CANASTA FAMILIAR 5%
 Arroz descascarado
 Fideos no cocinados, frescos o secos
 Aceites comestibles, soja, girasol, algodón, canola, oliva, maíz y maní
 Yerba mate, a partir del proceso siguiente al sapecado
 Leche fluida sin saborizantes
 Huevos de aves en general
 Carnes no cocinadas sean estas frescas, refrigeradas o congeladas.
Excepto animales silvestres.
 Harinas de trigo, maíz y mandioca
 Sal yodada

EXONERACIONES (DECRETO1030/2013) 0%
Libros y periódicos
Revistas educativas, científicas o culturales
Productos artesanales (de empresas certificadas por el IPA) Ley 2448/04
Importación de bienes del cuerpo diplomático, consular y organismos del Estado

ALGUNOS CONCEPTOS:

- Bienes: Objetos materiales e inmateriales susceptibles de valor.

- Bienes Inmuebles: Terrenos y construcciones
- Servicios: Se considera servicio a la acción o prestación que una persona física o
jurídica realiza a favor de otra. Ejemplos: ejercicio de profesiones universitarias y artes,
despachantes de aduanas y rematadores, comisionistas, corretajes e intermediaciones
en general, cesión de uso de bienes como muebles, inmuebles o intangibles,
arrendamiento de inmuebles, estacionamiento de auto vehículos, alquiler y exhibición
de películas, cesión de marcas y patentes, seguros y reaseguros, reparación de bienes
en gral, carpintería, transporte de bienes o personas, intermediación financiera y otros
servicios según Ley 861/96, vigilancia y similares, discotecas, hoteles, moteles y
similares, agencias de viajes y turismo, pompas fúnebres y actividades conexas, lavado,
limpieza y teñido de prendas en gral, publicidad, construcción, refacción y demolición,
emisión y entrega de tarjetas de crédito y débito, otros.
- Contribuyente: Sujeto pasivo de la obligación tributaria
- Exportación: Salida de bienes muebles en forma definitiva del país y el servicio de flete
internacional para el transporte de los mismos al exterior del país.