IMPOSITIVA Y LABORAL

IVA: Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto indirecto al consumo. Es mensual (AFIP)

Tiene que haber unicidad entre objeto y sujeto, es decir para que haya un sujeto (bien o servicio) gravado
con IVA, tiene que haber un sujeto para que le de esa gravabilidad.

OBJETO. Art 1. Se aplica sobre

1) Ventas de cosas muebles realizadas por los sujetos del articulo 4 en el territorio del país, tiene que
tener objetividad, porque el objeto está gravado, y subjetividad, habitualidad, tiene que ser una
actividad habitual. Se considera venta a toda transferencia a título oneroso.
2) Obras locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el art 3 de la ley con utilización económica
en el país.
 Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno
 Obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, como las
empresas constructoras. Lo que está gravado es la construcción y venta, no la reventa. Lo
atribuible a la obra está gravada no así el terreno.
 La elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble por encargo de terceros con o
sin aporte de materias primas.
 La obtención de bienes de la naturaleza por encargo de terceros, como la cosecha de soja.
 Las locaciones y prestaciones que ser realicen sin relación de dependencia y a título
oneroso, como los alquileres. Quiere decir que todo está gravado.
3) Importaciones definitivas de cosas muebles, los bienes del exterior nacionalizados en el país.
4) Prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización económica o explotación efectiva sea en el
país.
5) Servicios digitales, cuando su utilización es en el país.

El criterio general es grava r al país de destino y no el de origen. El objetivo es fomentar el comercio exterior,
fomentar exportaciones pare generar ingresos de divisas genuinas y además exponer en igualdad de
condiciones a los bienes y servicios que se comercializan en argentina con los del exterior.

No es acumulativo, sino que el IVA se determina por sustracción, esto quiere decir que el impuesto que debo
pagar en un periodo determinado le descuento el impuesto que abone en etapas anteriores.

Alícuotas:

 21% general
 27% incrementada, para gas, electricidad, agua por medidor.
 10% panadera, taxis, medicina prepaga, obras de arte, etc

SUJETOS. Art 4

 Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles.

 Quienes realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros ventas o compras como
comisionistas o consignatarios.
 Quienes importen definitivamente cosas muebles sea en nombre propio y por su cuenta o por
cuenta de terceros.
 Empresas constructoras que realicen obras sobre inmueble propio con el propósito de obtener un
lucro con la posterior venta.
 Prestadoras de servicios gravados o locadores de locaciones gravadas.
  Prestatarios de servicios del articulo 1d
 Prestatarios de servicios digitales.

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

La definición técnica: El hecho imponible es una situación que origina el nacimiento de una obligación
tributaria. El hecho imponible es el objeto básico de toda ley tributaria.

Cuando se genera, ejemplos:

 Al momento de la entrega del bien o al momento de la facturación, lo que se haga primero, ese es el
nacimiento del hecho imponible.
 En el caso de ventas de bienes, es en el momento de la entrega del bien, o de la emisión de la
factura, lo que se haga primero. El bien tiene que estar disponible.
 En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras, en el momento en que se termina la
ejecución.
 En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del certificado
de obra, parcial o total, o en el de la precepción total o parcial del precio o en el de la facturación.
 En el caso de importaciones, en el momento en que sea definitiva.

Excenciones, Las exenciones son aquellos casos o supuestos sujetos en los que a pesar de generarse el hecho
imponible, la ley de cada tributo establece que no existe obligación de pagar el tributo por razones de
carácter económico y social, entre otras. Un ejemplo de operación exenta en el IVA son las actividades
educativas o sanitarias. Se trata de una prestación de servicio y, por tanto, una operación sujeta en el IVA,
pero por razones de política social se considera que no deben ser gravadas por este impuesto; ejemplos:

 El agua ordinaria natural, leche en cualquier forma, cuando el comprador sea consumidor final.
Droguerías y farmacias.
 Prestaciones y locaciones del inciso e art 3, como por ejemplo
 Las realizadas por el estado
 Servicios relativos al culto
 Servicios funerarios, sepelio y cementerio.
 Servicio doméstico.

Debito fiscal: es el importe que resulta de aplicar la alícuota correspondiente según la actividad sobe el
precio neto de ventas, puede ser el 10.5%, el 21%, el 27%.

El Crédito fiscal es el importe que resulta de aplicar la alícuota correspondiente sobre el precio neto de
compras.

REGLA DE COMPUTO FISCAL

Tiene dos fundamentos:

 Discriminación del impuesto;

 Existencia de documento que exteriorice al gravamen

REGLA DE TOPE

Se admite computar hasta el importe que resulte de aplicar la alícuota, a la que el contribuyente está
alcanzado, al monto neto de la adquisición, locación o prestación.

Neto por alícuota: crédito fiscal tope

Si en la compra me facturas más IVA del debido, el que corresponde es el importe que surge de multiplicar el
neto por la alícuota correspondiente

REGLA DE TOPE: resulta de multiplicar el neto por la alícuota, lo que nos da el crédito fiscal tope
ejemplo: Si en una compra de $10.000 siendo el IVA el 21% y en la factura me discriminaron $ 2500 (mal
discriminado) se tomara como crédito fiscal el tope de $ 2100, por más que en la factura figure otro importe
.

Y si en vez de $ 2500 me hubieran discriminado $2000, se tomara como crédito fiscal los $2000
discriminados.

El tope va a ser el resultante de multiplicar el neto por la alícuota, por eso se lo llama tope, siendo en este
caso el tope de 2100.

Siempre va a ser en beneficio de la AFIP.

LIQUIDACION DE IVA

VENTAS, SE OBTIENE EL DEBITO FISCAL

 A Responsables Inscriptos: factura A

 A monotributistas, consumidores finales, exentos y no alcanzados: factura B.

COMPRAS: SE OBTIENE EL CREDITO FISCAL

Solo se pueden tomar las facturas A

OBTENCION DEL SALDO A PAGAR O DE LIBRE DISPONIBILIDAD.

DEBITO FISCAL (resultante de las ventas) menos CREDITO FISCAL (resultante de las compras)

SALDO TECNICO A FAVOR DE AFIP tengo que pagar, si es que tengo más debito que crédito, es decir si vendí
más de lo que compre, si me da un número positivo

SALDO TECNICO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE compre más de lo que vendí, y ese saldo solo se puede usar
en DDJJ y para pagar IVA, si me da un número negativo.

Si tengo:

 Retenciones (que vienen de las ventas), no vienen discriminadas.

 Percepciones (que vienen de las compras) vienen discriminadas y pagos a cuenta y
 Saldo a favor de libre disponibilidad del periodo anterior

SI ME DA SALDO TECNICO A PAGAR, ES DECIR SI VENDI MAS DE LO QUE COMPRE, ME DA UN NUMERO

POSITIVO, ES A FAVOR DE LA AFIP, ENTONCES LE RESTO LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES Y EL SALDO DE
LIBRE DISPONIBILIDAD DEL PERIODO ANTERIOR Y ME DA EL SALDO A PAGAR O EL SALDO DE LIBRE
DISPONIBILIDAD, SI ES A FAVOR.

SI ME DA SALDO A FAVOR, ES DECIR SI COMPRE MAS DE LO QUE VENDI, NO LE RESTO NADA.