MaterialCurso 280

SOFOMES: TRATAMIENTO
JURÍDICO, FISCAL Y
FINANCIERO (INCLUYE
IMPLICACIONES FISCALES Y
PENALES SOBRE LAVADO DE
DINERO)
L.C. Y E.F. GADIEL ARAGÓN PERALTA
TEMARIO
• Requisitos de constitución.
• Requisitos de operación.
• Operaciones PRINCIPALES para este tipo de
sociedades.
• Tratamiento fiscal para ISR e IVA.
• Obligaciones en materia de lavado de dinero.
• Estrategias fiscales aplicables a las SOFOM.
• Panorama financiero actual de las SOFOMES.
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SOCIEDADES FINANCIERAS
DE OBJETO MÚLTIPLE
SOFOMES
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ORIGEN
• El 18 de julio de 2006 se publicó en el DOF un Decreto con
el que se reforman diversas leyes financieras y mercantiles.
Con esta reforma a partir del 19 de julio de 2006:
• Se liberalizan las actividades de arrendamiento y factoraje
financieros, que estaban reservadas a sociedades
autorizadas por la SHCP.
• Cualquier persona física o moral puede realizar operaciones
de arrendamiento financiero y/o factoraje financiero y/o
crédito para cualquier fin, sin necesidad de autorización.
• Mayor regulación a partir de la Reforma Financiera
publicada el 10 de enero de 2014 y cumplimiento de PLD y
FT.
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ENTIDAD FINANCIERA
• Se crea un nuevo tipo de entidad financiera,
la sociedad financiera de objeto múltiple
(SOFOM). Esta sociedad puede tener por
objeto la realización de operaciones de:
– Arrendamiento financiero y/o
– factoraje financiero y/o
– crédito para cualquier fin,
– sin necesidad de autorización de la SHCP y de
carga regulatoria.
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REQUISITOS
DE
CONSTITUCIÓN
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TIPOS DE SOCIEDADES (LGSM)
CONCEPTO SNC SCS SCA SRL SA
No hay Consejo de
Comanditarios Comanditarios
VIGILANCIA administrador Vigilancia o tercero Comisario
Comanditados Comanditados
Tiene Interventor externo no colegiado
Razón Social o Razón Social o

NOMBRE Razón Social Razón Social Denominación
Denominación Denominación
Comanditados
Solidaria (esfuerzo) Obligados solo por el
Hasta por el monto Al monto de sus
RESPONSABILIDAD Subsidiaria Comanditarios monto de sus
de acciones acciones
Ilimitada hasta monto aportaciones
aportado
Partes Sociales
Aportaciones Aportaciones Aportaciones y Sin mínimo legal Sin mínimo legal
CAPITAL
No hay mínimo No hay mínimo Acciones No más de 50 Acciones
socios
Socios Administrador
Socios Socios Uno o más gerentes;
ADMINISTRACIÓN comanditados único o Consejo de
administradores comanditados socio o externos
Administración
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TRANSFORMACIÓN
Sociedades Mercantiles
(Art.227 LGSM)
• Las sociedades constituidas en algunas de las
formas establecidas podrán adoptar cualquier
otro tipo legal.
• Así mismo, podrán transformarse en sociedad de
capital variable.
• En la transformación de sociedades se aplicarán
los preceptos contenidos en la LGSM.
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TIPOS DE SOCIEDADES (LMV)
CONCEPTO SAPI SAPIB SAB
Comisarios Comisarios
VIGILANCIA Comisarios
CNBV, SHCP Y BM CNBV, SHCP Y BM
NOMBRE Denominación Denominación Denominación
Monto de aportaciones de Hasta por el monto de

RESPONSABILIDAD Monto de aportaciones
capital o limitada acciones
Aportaciones Aportaciones Aportaciones y

CAPITAL No hay mínimo No hay mínimo Acciones
No cotiza en Bolsa Cotiza en Bolsa Cotiza en Bolsa
ADMINISTRACIÓN Consejo de Administración Consejo de Administración Consejo de Administración
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CONSTITUCIÓN DE UNA SAPI
(Art. 12 LMV)
• Las sociedades anónimas que una
vez constituidas pretendan adoptar la
modalidad de una SAPI, deberán
previamente contar con el acuerdo de
su asamblea general extraordinaria
de accionistas.
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PROHIBICIÓN EN VENTA DE
ACCIONES Y AMORTIZACIÓN DE
ACCIONES (Art.13)
• Permite imponer restricciones, de cualquier
naturaleza, a la transmisión de propiedad o
derechos, respecto de las acciones de una misma
serie o clase representativas del capital social.
• Permite establecer causales de exclusión de
socios o para ejercer derechos de separación, de
retiro, o bien, para amortizar acciones, así como
el precio o las bases para su determinación.
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DIFERENTES CLASES Y SERIES
ACCIONARIAS(Art. 13)
• Permite emitir acciones que:
– No confieran derecho de voto o que el voto se restrinja
a algunos asuntos.
– Otorguen derechos sociales no económicos, distintos al
derecho de voto o exclusivamente el derecho de voto.
– Limiten o amplíen el reparto de utilidades u otros
derechos económicos especiales.
– Confieran el derecho de voto o requieran del voto
favorable de uno o más accionistas, respecto de las
resoluciones de la asamblea general de accionistas.
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ACCIONISTAS CON DERECHO A
VOTO Y RESOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS (Art. 13)
• Las acciones referidas, computarán para la
determinación del quórum requerido para la
instalación y votación en las asambleas de
accionistas, exclusivamente en los asuntos
respecto de los cuales confieran el derecho de
voto a sus titulares.
• Se permite implementar mecanismos a seguir en
caso de que los accionistas no lleguen a acuerdos
respecto de asuntos específicos.
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REQUISITOS
DE
OPERACIÓN
(Ley General de organizaciones
y actividades auxiliares del
crédito)
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REQUISITOS DE CONSTITUCIÓN
(Art. 6 LGOAAC)
• La solicitud de autorización para constituir y
operar una organización auxiliar del crédito
deberá acompañarse de:
– La documentación e información que la SHCP
establezca mediante disposiciones de carácter
general, así como,
– El comprobante de haber constituido un depósito en
Nacional Financiera en moneda nacional a favor de
la Tesorería de la Federación, igual al 10% del
capital mínimo exigido para su constitución.
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USO EXCLUSIVO DE
DENOMINACIÓN (Art. 7 LGOAAC)
• Las palabras organización auxiliar de crédito,
sociedad financiera de objeto múltiple, así
como otras que expresen ideas semejantes
en cualquier idioma, solo podrán ser usadas
en la denominación de las sociedades a las
que les haya sido otorgada la autorización o
bien, se encuentren registradas, según
corresponda, como SOFOM.
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REGLAS DE CONSTITUCIÓN
COMO S.A. (Art. 8 LGOAAC)
• Las sociedades que se autoricen para operar como
organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio,
deberán constituirse en forma de sociedad anónima,
organizadas con arreglo a la Ley General de Sociedades
Mercantiles y a las siguientes disposiciones que son de
aplicación especial:
– El capital social estará representado por acciones ordinarias
y, previa autorización de la SHCP, por acciones preferentes o
de voto limitado, las cuales podrán emitirse hasta por un
monto equivalente al 30% del capital social pagado.
– Así mismo, las sociedades podrán emitir acciones sin
expresión de valor nominal.
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• En caso que exista más de una serie de acciones, dicha situación
deberá preverse expresamente en sus estatutos.
• Las acciones de voto limitado otorgarán a sus tenedores derechos
de voto exclusivamente en asuntos relativos a cambio de objeto
social, fusión, escisión, transformación, disolución y liquidación de
la sociedad, así como cancelación de su inscripción en cualquier
bolsa de valores.
• Este tipo de acciones, podrán conferir a sus tenedores el derecho a
recibir un dividendo preferente y acumulativo.
• Se podrán emitir acciones de tesorería, las cuales podrán
entregarse a sus suscriptores, contra el pago total del valor.
• La duración de la sociedad será indefinida.
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• Cualquier persona física o moral podrá mediante una o varias
operaciones simultáneas o sucesivas, adquirir acciones
representativas del capital social.
• Cuando se pretenda adquirir directa o indirectamente más del
10% del capital social ordinario, o bien, otorgar garantía sobre las
acciones que representen dicho porcentaje, se deberá obtener
autorización de la SHCP, la que podrá otorgarla
discrecionalmente, y escuchar la opinión de la CNBV.
• Se ejerce el control de la sociedad cuando se tenga directa o
indirectamente el 20% o más de las acciones, o se tenga el
control de la asamblea general de accionistas, o se esté en
posibilidad de nombrar a la mayoría de los miembros del consejo
de administración, o se controle a la sociedad.
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• Los accionistas que representen, cuando menos, un 10% del capital
pagado de una sociedad, tendrán derecho a designar un consejero.
• El consejo de administración estará integrado por un mínimo de 5 y
un máximo de 15 consejeros propietarios, de los cuales los que
integren cuando menos el 25% deberán ser independientes.
• De sus utilidades separarán por lo menos, un 10% para constituir un
fondo de reserva de capital hasta alcanzar una suma igual al importe
del capital pagado.
• El órgano de vigilancia estará integrado por lo menos con un
comisario.
• Los comisarios deberán contar con calidad técnica, honorabilidad e
historial crediticio satisfactorio, así como contar con amplios
conocimientos y experiencia en materia financiera, contable, legal o
administrativa.
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• La escritura constitutiva y cualquier modificación de
la misma deberán ser sometidas a la aprobación de
la SHCP, a efecto de verificar si se cumple con los
requisitos establecidos por la ley.
• La fusión de las organizaciones auxiliares del
crédito, tendrá efectos en el momento de inscribirse
en el Registro Público de Comercio y deberá
publicarse en el DOF.
• Las leyes mercantiles, los usos y prácticas
mercantiles y la legislación civil federal, serán
supletorios de la presente Ley, en el orden citado
(Art. 10 LGOAAC).
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¿QUÉ ES UNA SOFOM? (Art. 87-B LGOAAC)
•Sociedad anónima que cuente con un
registro vigente ante la CONDUSEF, cuyo
objeto social principal sea la realización
habitual y profesional de una o más
actividades auxiliares de crédito:
•Otorgamiento de crédito.
•Arrendamiento Financiero.
•Factoraje Financiero.
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OBJETO DE UNA SOFOM
(Art. 87-B LGOAAC)
• Podrán considerar como parte de su objeto social principal, la
administración de cualquier tipo de cartera crediticia, así como
otorgar en arrendamiento bienes muebles o inmuebles, en tanto éstos
no excedan del 30% del total de los ingresos de la sociedad;
• Deberán agregar a su denominación social la expresión "sociedad
financiera de objeto múltiple" o su acrónimo "SOFOM", seguido de las
palabras "entidad regulada" o su abreviatura "E.R." o “entidad no
regulada” o su abreviatura “E.N.R”, según corresponda;
• Deberán contar con el dictamen técnico favorable sobre Lavado de
Dinero, tratándose de SOFOMES ENR.
• Los demás que establezca la CONDUSEF mediante disposiciones de
carácter general.
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SOFOM E.R. (87-B LGOAAC)
• Las SOFOM reguladas serán aquellas que
mantengan vínculos patrimoniales con:
– Instituciones de crédito,
– Sociedades Financieras Populares,
– Sociedades Financieras Comunitarias o con
– Sociedades Cooperativas de Ahorro y;
– aquellas que emitan valores de deuda a su cargo,
inscritos en el RENAV; y
– aquellas que obtengan la aprobación de la CNBV, para
ajustarse al régimen de entidad regulada, y estarán
sujetas a su supervisión y vigilancia.
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VÍNCULO PATRIMONIAL DE LAS
SOFOM E.R. (ART. 87-C)
• Se debe entender por vínculo patrimonial, cuando:
– Un integrante del sistema financiero mantenga, directa
o indirectamente, el 20% o más de las acciones
representativas del capital social de dicha sociedad.
– Una sociedad controladora de un grupo financiero
mantenga, directa o indirectamente el 51% o más de
las acciones representativas del capital social.
– La sociedad tenga accionistas o socios en común con
la institución de crédito.
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SOFOM ENTIDAD REGULADA
(ART. 87-D)
• Las sociedades financieras de objeto
múltiple reguladas se sujetarán a las
disposiciones aplicables a las instituciones
de crédito y entidades financieras.
• Lo anterior deberá preverse expresamente
en los estatutos de las sociedades
financieras de objeto múltiple reguladas.
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SOFOM ENR (Art. 87-B)
• Las sociedades financieras de objeto múltiple no
reguladas serán aquellas que no se ubiquen como
SOFOM E.R.
• Las SOFOM podrán actuar como comisionistas de
otras entidades financieras, en los términos y
condiciones que establezca la legislación y
disposiciones aplicables a estas últimas.
• Las SOFOM ENR, deberán proporcionar a la
CONDUSEF, la información agregada que ésta les
requiera con fines estadísticos.
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OBLIGACIONES DE LA SOFOM
(Art. 87-B)
• Las SOFOM E.R. Y ENR, deberán proporcionar la información
o documentación que les requieran en el ámbito de su
competencia la SHCP, la CNBV, el Banco de México y la
CONDUSEF, dentro de los plazos que tales autoridades
señalen.
• La CNBV, la CONDUSEF y el Banco de México, en ejercicio
de sus atribuciones de supervisión, inspección y vigilancia,
podrán imponer multas de 200 a 2000 VSMGDF en la fecha de
la infracción, a las referidas sociedades, cuando éstas se
abstengan de proporcionar la información o documentación
que cada autoridad les requiera, en los plazos que se
determinen, o bien, cuando la presenten de manera incorrecta
o de forma extemporánea.
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OBLIGACIONES PARA LAS SOFOM
87-B Bis
• Las SOFOMES E.R. deberán proporcionar a la CNBV, la
información que ésta les requiera con respecto a las
personas que directa o indirectamente hayan adquirido
más del 5% de las acciones representativas de su
capital social, así como de aquéllas que ocupen los
cargos de consejero y director general.
• Cuando una SOFOM ENR, como consecuencia de la
adquisición de acciones, se ubicara en cualquiera de los
supuestos de vinculación, deberá dar aviso a CNBV,
dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquél en
que se verifique el hecho, debiendo además proceder
con la actualización de su información en el registro de
la CONDUSEF.
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OTRAS OBLIGACIONES
• Artículo 87-C Bis.- Las SOFOMES deberán ser
usuarios de al menos una sociedad de
información crediticia, debiendo proporcionar
periódicamente la información sobre todos los
créditos que otorgue al amparo de reglas de la
CONDUSEF.
• Artículo 87-C Bis 1.- Las SOFOMES ENR que
voluntariamente pretendan ser consideradas ER,
deberán satisfacer diferentes requisitos, además
de ajustarse a las disposiciones de carácter
general que al efecto expida la propia CNBV.
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OBLIGACIÓN DE INFORMAR A SUS
CLIENTES SOBRE EL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (87-M)
• Sobre la contraprestación;
• monto de los pagos parciales, la forma y periodicidad para
liquidarlos;
• cargas financieras; accesorios;
• monto y detalle de cualquier cargo;
• número de pagos a realizar, su periodicidad;
• en su caso, el derecho que tiene a liquidar anticipadamente la
operación y las condiciones para ello y,
• los intereses, incluidos los moratorios, forma de calcularlos y el
tipo de tasa y, en su caso, tasa de descuento.
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OBLIGACIÓN DE INFORMAR A SUS
CLIENTES SOBRE EL FACTORAJE
FINANCIERO (87-M)
• De utilizarse una tasa fija, también se informará al
cliente el monto de los intereses a pagar en cada
periodo.
• De utilizarse una tasa variable, se informará al
cliente sobre la regla de ajuste de la tasa, la cual
no podrá depender de decisiones unilaterales de
SOFOM respectiva, sino de las variaciones que
registre una tasa de interés representativa del
costo de la operación al cliente, la cual deberá ser
fácilmente verificable por el cliente.
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OBLIGACIÓN DE INFORMAR A
SUS CLIENTES SOBRE EL
CRÉDITO (87-M)
• Informar al cliente el monto total a pagar por la
operación de que se trate, en su caso, número y
monto de pagos individuales, los intereses,
comisiones y cargos correspondientes, incluidos
los fijados por pagos anticipados o por
cancelación; proporcionándole debidamente
desglosados los conceptos correspondientes.
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SOFOMES COMO FIDUCIARIAS EN
FIDEICOMISOS DE GARANTÍA (87-Ñ)
• Las SOFOMES quedarán sujetas, en lo que respecta a
las operaciones de fideicomiso de garantía que
administren a las reglas de la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito y a lo dispuesto por la Ley de
Instituciones de Crédito.
• Les queda prohibido realizar lo siguiente:
– Actuar como fiduciarias en otros fideicomisos distintos a los de
garantía.
– Actuar por cuenta propia.
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PROHIBICIONES DE LAS
SOFOM EN UN FIDEICOMISO
• Utilizar el efectivo, bienes, derechos o valores de los
fideicomisos para la realización de operaciones en virtud de las
cuales resulten o puedan resultar deudores o beneficiarios:
– Sus delegados fiduciarios; administradores, los miembros de su
consejo de administración.
– Sus directivos o empleados; sus comisarios, sus auditores
externos.
– Los miembros del comité técnico del fideicomiso respectivo.
– Los ascendientes o descendientes en primer grado o cónyuges de
las personas citadas.
– Las sociedades en cuyas asambleas tengan mayoría dichas
personas o las mismas SOFOMES.
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PROHIBICIONES DE LAS
SOFOM EN UN FIDEICOMISO
• Actuar en fideicomisos a través de los cuales se evadan
limitaciones o prohibiciones contenidas en las leyes;
• Responder a los fideicomitentes o fideicomisarios del
incumplimiento de los deudores por los bienes, derechos o
valores del fideicomiso, salvo que sea por su culpa según lo
dispuesto en la Ley General de Títulos y Operaciones de
Crédito.
• Actuar como fiduciarias en fideicomisos a través de los cuales se
capten, directa o indirectamente, recursos del público mediante
cualquier acto causante de pasivo directo o contingente;
• Actuar como fiduciarias en los fideicomisos donde intervengan
Sociedades de Inversión, y
• entre otras.
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FORMALIDADES DE LOS
CONTRATOS (LGOAAC 87-J)
• En los contratos de arrendamiento financiero, factoraje
financiero y crédito, así como en las demás actividades
que la ley expresamente les faculte, que celebren las
SOFOM, éstas deberán señalar expresamente que,
para su constitución y operación con tal carácter, no
requieren de autorización de la SHCP, y, en el caso de
las SOFOMES ENR, deberán, señalar expresamente
que están sujetas a la supervisión de la CNBV,
únicamente para efectos de dichas actividades. Igual
mención deberá señalarse en cualquier tipo de
información que, para fines de promoción de sus
operaciones y servicios, utilicen las SOFOM ENR.
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USO DE LOS ESTADOS DE
CUENTA (ART. 87-I)
• Solo se podrán capitalizar intereses
cuando, antes o después de la generación
de los mismos, las partes lo hayan
convenido. En este caso la sociedad
respectiva deberá proporcionar a su cliente
estado de cuenta mensual.
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OBLGACIONES ANTE LA
CONDUSEF
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CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DE
CONDUSEF, PARA ADQUIRIR REGISTRO
COMO SOFOM
(ART. 87-K)
• Para obtener el registro como SOFOM
ante la CONDUSEF, las SOFOM
observarán, en adición a las disposiciones
que al efecto expida dicha Comisión en
términos de la Ley de Protección y
Defensa al Usuario de Servicios
Financieros, lo siguiente:
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REQUISITOS PARA
CONSTITUCIÓN (ART. 87-K):
• Previo a su constitución como SOFOM, o a su
organización bajo ese régimen en el caso de sociedades
ya constituidas, solicitarán a la CONDUSEF su alta en el
registro acompañando la documentación necesaria que
solicite.
• La CONDUSEF emitirá, en caso que resulte procedente,
opinión favorable para que los interesados procedan con
la formalización del acta constitutiva de la SOFOM o de
su asamblea de transformación a dicho régimen.
• Tratándose de SOFOM ENR una vez constituidas o
transformadas deberán obtener el dictamen favorable
sobre lavado de dinero, a que se refiere el artículo 87-P
de la LGOAAC.
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REQUISITOS ANTE CONDUSEF
(ART. 87-K)
• Las SOFOM, deberán comunicar por escrito que cuentan con
dicho carácter a la CONDUSEF, a más tardar, a los diez días
hábiles posteriores a la inscripción del acta constitutiva
correspondiente o de la modificación a sus estatutos, en el
Registro Público de Comercio correspondiente a fin de obtener
su registro.
• Contarán con el mismo plazo para informar por escrito a dicha
Comisión, cualquier modificación a sus estatutos, así como el
cambio de domicilio social, así como la disolución, liquidación,
transformación o cualquiera otro acto corporativo de la entidad
que extinga su naturaleza de SOFOM.
• Las sociedades que no obtengan su registro y aquéllas a las
que les sea cancelado, no tendrán el carácter de SOFOM.
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CANCELACIÓN DE REGISTRO
COMO SOFOM:
• Incumplan con la obligación de mantener actualizada la
información que deba proporcionarse.
• Incumplan con las disposiciones de instituciones de crédito
como SOFOM E.R.
• Omitan proporcionar la información que les sea requerida por
dicho organismo.
• Reincide en el incumplimiento de identificación de clientes o
usuarios, o evite enviar la información a la SHCP y CNBV.
• Si la sociedad omite renovar el dictamen.
• La pérdida del registro deberá ser comunicada al público en
general.
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LIQUIDACIÓN DE LA SOFOM
• La declaración de cancelación se inscribirá en el Registro Público de
Comercio.
• Tratándose de SOFOMES E.R., la cancelación de su registro, pondrá
en estado de disolución y liquidación a la sociedad sin necesidad de
acuerdo de la asamblea general de accionistas, incapacitando a la
sociedad para realizar sus operaciones a partir de la fecha en que se le
notifique la misma.
• La CNBV promoverá ante la autoridad judicial para que designe al
liquidador.
• Los interesados podrán oponerse a esta cancelación dentro de un plazo
de sesenta días hábiles, contados a partir de la inscripción de la
cancelación en el Registro Público de Comercio ante la propia autoridad
judicial.
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FACULTADES DE LA CONDUSEF
(ART. 87-N)
• La CONDUSEF tendrá a su cargo la vigilancia y
supervisión del cumplimiento, por parte de las
SOFOM, bajo los criterios que dicha Comisión
determine para ejercer dichas facultades.
• La CONDUSEF podrá ejercer dichas facultades en
los lugares en los que operen las SOFOM.
• Las SOFOM, así como sus representantes o sus
empleados, están obligados a permitir al personal
acreditado de la Comisión el acceso al lugar o
lugares objeto de la verificación.
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CONDUSEF
Obligaciones de información
• Las SOFOM, deben de cumplir con determinadas obligaciones
frente a la CONDUSEF cómo:
– Inscribirse en el Registro de Prestadores de Servicios Financieros;
– Constituir la Unidad Especializada, y
– Rendir el informe trimestral de consultas y reclamaciones, entre
otras.
• Igualmente, si ya están en operación, deben además:
– Registrar sus contratos de adhesión para que puedan ofertar sus
productos a mercado abierto;
– Dar de alta las comisiones que cobran en el Registro de
Comisiones y
– En su caso, asistir a las juntas de conciliación para desahogar las
controversias que presenten los usuarios en contra de ellas.
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MULTAS EN LA LGOAAC
• Artículo 88.- Las multas que por
incumplimiento o la violación a las normas
de la presente Ley y a las disposiciones
que emanen de ella, impongan
administrativamente la CNBV y la
CONDUSEF, en sus respectivos ámbitos
de competencia, se harán efectivas por la
SHCP, una vez que hayan quedado
firmes.
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RELACIÓN DE MULTAS (Art.89)
• Multa de 200 a 2,000 días de salario:
– Que omitan someter a la aprobación de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, según
corresponda, su escritura constitutiva o cualquier
modificación a ésta.
– Que omitan informar respecto de la adquisición de
acciones a que se refiere el artículo 87-B Bis.
– Que incumplan en materia de cesión o descuento
de cartera crediticia.
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MULTAS DE CONDUSEF
• Artículo 90.- La CONDUSEF sancionará con multa
de 200 a 1000 días de salario a la sociedad
financiera de objeto múltiple que:
– Incumpla con la emisión de Estados de Cuenta;
– Incumpla con cualquiera de las obligaciones previstas
por de dar Avisos y autorización a la CONDUSEF.
– Incumpla con la obligación de informar a los clientes,
sobre el contenido de los formatos.
– Incumpla con cualquiera otra disposición prevista en
esta Ley o en las disposiciones de carácter general
que de ella emanen, cuya supervisión, vigilancia o
cumplimiento sea competencia de dicha Comisión.
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CUMPLIMIENTO
DE
PLD
CNBV
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VIGILANCIA DE LA CNBV
• La Vicepresidencia de Supervisión de Procesos
Preventivos adscrita a la CNBV, tiene como
objetivos participar dentro del régimen preventivo
de los delitos de operaciones con recursos de
procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo,
mediante el ejercicio de sus facultades de
supervisión (inspección y vigilancia) a los sujetos
obligados a cumplir con la normativa aplicable,
• así como la atención de requerimientos de
autoridad, el seguimiento a su cumplimiento y la
automatización de procesos.
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VISITAS DE INSPECCIÓN DE LA
CNBV
• Las visitas de inspección de la CNBV, están enfocadas
principalmente al Riesgo (visto como la posibilidad de
que los sujetos obligados puedan ser utilizados por sus
clientes o usuarios para realizar actos u operaciones a
través de los cuales se pudiesen actualizar los
supuestos previstos en el Código Penal Federal),
• De tal manera que dichas revisiones se efectúan sobre
aquellos aspectos que se consideran de mayor
vulnerabilidad desde el punto de vista de prevención de
lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• POLÍTICAS DE IDENTIFICACIÓN:
– Verificación de la emisión y adopción de un
documento que contenga las políticas de
identificación y conocimiento de clientes y
usuarios, así como los criterios, medidas y
procedimientos que se requieran para su
debido cumplimiento y envío a la CNBV.
• INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES:
– Comprobación de la integración de expedientes
de identificación de los clientes y usuarios.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• POLÍTICA DE RIESGO:
– Verificación de que la política de
conocimiento de los clientes y usuarios esté
basada en el grado de riesgo transaccional
que los mismos representen, de que estos se
encuentren clasificados por su grado de
riesgo y de que existan al menos dos
clasificaciones en cuanto a riesgo.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• PERFIL DE CLIENTES Y USUARIOS:
– Comprobación de la determinación del perfil
transaccional de los clientes y usuarios, y que este les
permita identificar posibles operaciones inusuales.
• REPORTES DE OPERACIONES RELEVANTES:
– Verificación del cumplimiento de la obligación de
remitir a la SHCP, por conducto de la CNBV, los
reportes de operaciones relevantes, inusuales, con
dólares en efectivo, transferencias internacionales e
internas preocupantes, en el formato oficial.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• COMITÉ DE COMUNICACIÓN Y
CONTROL:
– Comprobación de la integración del Comité
de Comunicación y Control, de la definición
de sus funciones y de la existencia de
evidencia del cumplimiento de las mismas.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:
– Verificación de la designación del oficial de cumplimiento por
parte del Comité de Comunicación y Control o del Consejo de
Administración, según corresponda; del cumplimiento de los
requisitos mínimos para su nombramiento; de la definición de
sus funciones y de la existencia de evidencia del cumplimiento
de las mismas.
• PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN:
– Comprobación del desarrollo de programas de capacitación y
difusión para el personal de los sujetos obligados y expedición
de constancias que acrediten su participación en los mismos.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• SISTEMAS AUTOMATIZADOS:
– Verificación de la existencia de sistemas
automatizados que permitan generar y
actualizar información, dar seguimiento y
clasificar operaciones, conservar registros
históricos, agrupar cuentas y contratos y, en
general, que cumplan con los requerimientos
de la disposición correspondiente.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• POLÍTICAS EN COMPRA VENTA DE DIVISAS:
– Verificación del cumplimiento de las medidas y políticas
adoptadas por los sujetos obligados en materia de PLD y FT,
respecto de las operaciones con dólares en efectivo, así como los
procedimientos que se emplean para la compra y venta de divisas
con sus clientes y usuarios.
• CUENTAS CONCENTRADORAS:
– Revisión en las cuentas concentradoras abiertas por los sujetos
obligados, de los depósitos en efectivo que hubieren efectuado
sus clientes o usuarios en dichas cuentas.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• TRANSFERENCIAS
INTERNACIONALES:
– Comprobación de que las transferencias
internacionales enviadas y recibidas cuenten
con la información necesaria respecto del
ordenante, nombre completo o razón social,
domicilio, denominación de la entidad que
transfiere los fondos y número de cuenta de
la cual proceden los recursos.
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ASPECTOS QUE SE
SUPERVISAN
• CERTIFICACIÓN:
– Comprobación de que los sujetos obligados hayan
obtenido de sus contrapartes en el extranjero, una
certificación que corrobore que éstas cumplen en
su país con obligaciones en materia de PLD y FT
similares a las que existen en México, así como
que se haya otorgado la aprobación a nivel
directivo para la prestación de servicios de
corresponsalía con contrapartes en el exterior
• MODELO DE RIESGO:
– Verificación del modelo de riesgo empleado.
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PRINCIPALES CONTROLES DE
PLD
• Oficial de Cumplimiento (OC): Funcionario
encargado de vigilar el cumplimiento de la
normatividad en materia de PLD/FT de la
sociedad; y es el enlace con la autoridad
supervisora.
• Manual de PLD/FT: Documento que contiene
las políticas de identificación y conocimiento
del cliente, así como los criterios, medidas y
procedimientos internos, conforme a los cuales
la sociedad dará cumplimiento a la
normatividad en materia de PLD/FT.
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PLD
• Personas o grupo de personas que ejercen
el control de la sociedad (Control): Es quien
tiene la capacidad de imponer decisiones,
nombrar o destituir consejeros y dirigir la
administración de la sociedad, en razón de
la propiedad que posea en valores.
63
PLD
• Comité de Comunicación y Control (CCC):
Órgano integrado por un mínimo de tres
personas que decide sobre las situaciones
referentes a PLD/FT. Cuando la sociedad
cuente con menos de 25 personas no se
encuentra obligada a integrar el Comité.
• Informe de Auditoría (IA): Es el medio de
evaluación anual que se realiza a la sociedad
respecto al cumplimiento normativo en
materia de PLD/FT.
64
PLD
• Reporte de operaciones relevantes:
Información de las operaciones que
rebasan un monto determinado, y debe
reportarse trimestralmente.
• Reporte de montos totales: Información de
los montos totales de divisas extranjeras
que hayan recibido y entregado como parte
de las operaciones de un centro cambiario,
y deben reportarse trimestralmente.
65
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES DE PLD
• Manual de políticas, criterios y procedimientos.
• Estructuras Internas:
– Comité de comunicación y control.
– Integración y funcionamiento del comité.
• Oficial de cumplimiento.
• Sistemas automatizados.
• Personas que ejercen el control.
• Capacitación y difusión.
66
OBLIGACIONES EN
MATERIA DE PLD
67
OBLIGACIÓN DE INFORMAR POR
LAS SOFOMES ENR (Art. 95-Bis)
• Las SOFOMES ENR, en términos de las
disposiciones de carácter general que emita la
SHCP, después de escuchar la previa opinión de la
CNBV, estarán obligados, en adición a cumplir con
las demás obligaciones que les resulten aplicables,
a:
– Establecer medidas y procedimientos para prevenir y
detectar actos, omisiones u operaciones que pudieran
favorecer, prestar ayuda, auxilio o cooperación de
cualquier especie para la comisión de los delitos penales.
68
OBLIGACIÓN DE INFORMAR
– Presentar a la SHCP, por conducto de CNBV, reportes
sobre:
• Los actos, operaciones y servicios que realicen con sus
clientes y usuarios, y
• Todo acto, operación o servicio, que pudiesen ubicarse en el
supuesto previsto o que, en su caso, pudiesen contravenir o
vulnerar la adecuada aplicación de las disposiciones
señaladas, que realice o en el que intervenga algún miembro
del consejo de administración, administrador, directivo,
funcionario, empleados, factor y apoderado.
– Registrar en su contabilidad cada una de las
operaciones o actos que celebren con sus clientes o
usuarios, así como de las operaciones que celebren
con instituciones financieras.
69
REPORTES DE LAS SOFOMES ENR
(Art. 95-Bis)
• Deban reunir los actos, operaciones y servicios para ser reportados, teniendo en cuenta
sus montos, frecuencia y naturaleza, los instrumentos monetarios y financieros con que se
realicen, y las prácticas comerciales que se observen en las plazas donde se efectúen; así
como la periodicidad y los sistemas a través de los cuales habrá de transmitirse la
información. Además de:
– A. El adecuado conocimiento de sus clientes y usuarios, para lo cual aquéllas deberán
considerar los antecedentes, condiciones específicas, actividad económica o
profesional y las plazas en que operen;
– B. La información y documentación que deban recabar para la celebración de las
operaciones y servicios que ellas presten y que acrediten plenamente la identidad de
sus clientes;
– C. La forma en que deberán resguardar y garantizar la seguridad de la información y
documentación relativas a la identificación de sus clientes y usuarios o quienes lo
hayan sido, así como la de aquellos actos, operaciones y servicios reportados
conforme al presente artículo, y
– D. Los términos para proporcionar capacitación al interior de sociedades financieras
de objeto múltiple no reguladas.
70
SUSPENSIÓN DE OPERACIONES
CON CLIENTES
• Las SOFOMES ENR, deberán suspender de forma inmediata la
realización de actos, operaciones o servicios con los clientes o
usuarios que la SHCP les informe mediante una lista de
personas bloqueadas que tendrá el carácter de confidencial. La
lista de personas bloqueadas tendrá la finalidad de prevenir y
detectar actos u omisiones.
• La obligación de suspensión dejará de surtir sus efectos cuando
la SHCP elimine de la lista de personas bloqueadas al cliente o
usuario en cuestión.
• La SHCP establecerá, en las disposiciones de carácter general,
los parámetros para la determinación de la introducción o
eliminación de personas en la lista de personas bloqueadas.
71
OTRAS OBLIGACIONES (Art. 95 Bis)
• Deberán conservar, por al menos diez años, la información y

documentación.
• La SHCP estará facultada para requerir y recabar, por
conducto de CNBV, información y documentación relacionada
con los actos, operaciones y servicios.
• No implicará trasgresión alguna a la obligación de
confidencialidad legal, ni constituirá violación a las
restricciones sobre revelación de información establecidas por
vía contractual.
• Las disposiciones de carácter general deberán ser
observadas por las SOFOMES ENR, así como por los
miembros del consejo de administración, administradores,
directivos, funcionarios, empleados, factores y apoderados
respectivos.
72
OTRAS OBLIGACIONES
(Art. 95 Bis)
• La CNBV tendrá la facultad de supervisar, vigilar e
inspeccionar el cumplimiento y observancia de lo
dispuesto por este artículo y podrá ordenar, que
suspendan o cancelen los contratos que tengan
celebrados con dichas personas y se abstengan de
realizar nuevas operaciones, cuando presuma que se
encuentran violando lo previsto en este artículo.
• Deberán abstenerse de dar noticia de los reportes y
demás documentación e información a que se refiere este
artículo, a personas o autoridades distintas a las
facultadas expresamente.
73
MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
AL ARTÍCULO 95 BIS
• La violación a las disposiciones a que se refiere este artículo será
sancionada, con multa equivalente del 10% al 100% del monto del
acto, operación o servicio que se realice con un cliente o usuario que se
haya informado que se encuentra en la lista de personas bloqueadas o
de la operación inusual no reportada.
• Tratándose de operaciones relevantes, internas preocupantes, las
relacionadas con transferencias internacionales y operaciones en
efectivo realizadas en moneda extranjera, no reportadas, se sancionará
con multa de 10,000 a 100,000 días de salario y en los demás casos de
incumplimiento a este precepto y a las disposiciones que de él emanen
multa de 2,000 a 30,000 días de salario.
74
DICTAMEN PARA PREVENCIÓN DE
LAVADO DE DINERO
(ART.87-P)
• Las SOFOM ENR deberán tramitar ante CNBV, previo a su registro, la
emisión de un dictamen técnico en materia de prevención, detección y
reporte de actos, omisiones u operaciones que pudiesen ubicarse en
los supuestos de delitos de lavado de dinero, en términos del Código
Penal Federal.
• Para tales efectos, la comisión emitirá disposiciones de carácter
general en las que se incluyan, entre otros, el procedimiento y plazos
para la solicitud, realización de observaciones y resolución otorgando o
negando el dictamen o, en su caso, su renovación.
75
DICTAMEN
• A la solicitud respectiva se deberá acompañar lo siguiente:
– Documento de políticas, criterios, medidas y procedimientos internos
que pretendan utilizar;
– La designación de aquellas estructuras internas que funcionarán como
áreas de cumplimiento en la materia;
– Manifestación bajo protesta de decir verdad respecto de que cuentan
con un sistema automatizado que coadyuve al cumplimiento de las
medidas y procedimientos que se establezcan en las disposiciones de
carácter general a que se refiere el artículo 95 Bis de la presente Ley, y
• Para la renovación de dicho dictamen la CNBV considerará el
cumplimiento que dichas sociedades den a lo dispuesto por el
artículo 95 Bis de la presente Ley.
• En caso de que la solicitud de la sociedad de que se trate no sea
resuelta en los plazos establecidos en las citadas disposiciones, se
entenderá que fue resuelta en sentido positivo.
76
REGLAS PARA LA OBTENCIÓN
DEL DICTAMEN TÉCNICO
(DOF: 4-abr-14)
• CENTROS CAMBIARIOS.
• TRANSMISORES DE DINERO.
• SOFOM ENR.
77
OBTENCIÓN DEL DICTAMEN
• Los sujetos obligados deberán presentar la
solicitud para la emisión del Dictamen Técnico
mediante el procedimiento de tramitación vía
electrónica, utilizando para ello los formatos que
para tales efectos dé a conocer la CNBV de
conformidad con las especificaciones previstas en
el instructivo.
• En aquellos casos en que se requiera adjuntar
archivos, se hará de forma electrónica en términos
de las especificaciones contenidas en el
instructivo y el contenido de dichos archivos no
deberá presentar tachaduras, enmendaduras o
alteraciones.
78
CONTENIDO DE LA SOLICITUD
• I. Respecto del representante o apoderado
legal:
– Nombre completo y sin abreviaturas.
– CURP y RFC.
– Número telefónico, compuesto por lada, número
y, en su caso, extensión, así como su correo
electrónico.
– Número y fecha del instrumento público en el que
conste su representación legal.
– Número de fedatario y entidad federativa en la
que se expidió el instrumento público donde
conste su representación legal.
79
• II. Denominación o razón social del sujeto obligado.
• III. Respecto de la persona que fungirá como oficial de
cumplimiento:
– CURP y RFC.
• IV. Respecto de cada una de las personas que
conformarán el Comité de Comunicación y Control:
– CURP y RFC.
– En el supuesto de aquellos sujetos obligados que en
términos de las disposiciones de carácter general emitidas
por la Secretaría, no se encuentren obligados a constituir y
mantener el referido comité, deberán informar dicha
situación.
80
• V. Cuestionario que permita verificar que
tanto las políticas de identificación y
conocimiento de sus usuarios o clientes,
así como los criterios, medidas y
procedimientos internos que adopten los
sujetos obligados se ajustan a lo previsto
en las disposiciones de carácter general
emitidas por la Secretaría.
81
REQUISITOS
1. Los documentos en los que el sujeto obligado
desarrolle sus respectivas políticas de
identificación y conocimiento del cliente o
usuario, así como los criterios, medidas o
procedimientos que deberá adoptar, para dar
cumplimiento a lo previsto en las disposiciones
de carácter general emitidas por la Secretaría.
2. El comprobante que al efecto emita la institución
bancaria en el que conste que el sujeto obligado
realizó el pago por concepto de estudio, trámite
y, en su caso, emisión o renovación del Dictamen
Técnico.
82
REQUISITOS
3. El instrumento público de constitución.
4. Identificación oficial del representante o apoderado
legal.
5. La manifestación bajo protesta de decir verdad
relativa a que cuenta con el sistema automatizado,
o bien, que cuentan con él o que se encuentran en
proceso de su implementación, precisando el plazo
en el que tal sistema quedará implementado; en
ningún caso dicho plazo podrá ser posterior a la
fecha de solicitud de su registro.
83
REQUISITOS
6. El cuestionario, llenado por el oficial de cumplimiento, con relación
a:
– Que conoce las responsabilidades y obligaciones derivadas del
cargo.
– Que no se desempeña como oficial de cumplimiento en otro
sujeto.
– Que formará parte del Comité de Comunicación y Control, en
caso de contar con este último.
– Que cuenta con experiencia y conocimientos en materia de
PLD/FT.
– Que es funcionario del Sujeto Obligado y que no forma parte de
las áreas comerciales u operativas de éste.
84
REQUISITOS
– Que no ha sido sentenciado por delito grave o
patrimonial.
– Que no está inhabilitado para ejercer el comercio o
para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el
servicio público, o en el sistema financiero
mexicano, así como no haber sido o declarado como
quebrado sin que haya sido rehabilitado.
7. En su caso, el consentimiento para que la Comisión
publique para fines estadísticos en su portal de
internet, la información relacionada al cumplimiento
normativo en materia de PLD/FT.
85
CUMPLIMIENTO
• En caso de que la solicitud no cumpla con los requisitos
establecidos, la Comisión prevendrá por única ocasión al Sujeto
Obligado a efecto de que subsane los errores u omisiones de que
se trate.
• El Sujeto Obligado contará con un plazo que no podrá exceder de
diez días hábiles, para subsanar los errores u omisiones por los que
fue prevenido, quedando apercibido de que en caso de no
desahogar dicha prevención, su solicitud será desechada, sin
perjuicio de que quedarán a salvo sus derechos para presentar una
nueva solicitud.
• El plazo para la emisión del Dictamen Técnico, se suspenderá hasta
en tanto el Sujeto Obligado no subsane el requerimiento y se
reanudará al día hábil siguiente a aquél en que el Sujeto Obligado
haya entregado la información, así como en su caso, la
documentación requerida por la Comisión.
86
DISPOSICIONES GENERALES
PARA LA CERTIFICACIÓN
DOF: 2 de Octubre de 2014
87
OBJETIVO
• Establecer los requisitos y el procedimiento
aplicable para que la CNBV certifique a los
oficiales de cumplimiento, auditores externos
independientes y demás profesionales, a efecto
de que presten sus servicios en las entidades y
personas sujetas a la supervisión de la CNBV,
para la verificación del cumplimiento de las
obligaciones contenidas en las leyes financieras,
en materia de prevención, detección y reporte de
actos, omisiones u operaciones que pudiesen
ubicarse en los supuestos de LAVADO DE
DINERO.
88
PARTICIPANTE
• Oficiales de cumplimiento, para el desempeño de las funciones y
responsabilidades establecidas en las disposiciones de carácter
general aplicables en materia de prevención, detección y reporte
de actos, omisiones u operaciones.
• Auditores externos independientes y demás profesionales, para
la verificación del cumplimiento de las leyes financieras y de las
disposiciones que emanen de ellas en materia de prevención,
detección y reporte de actos, omisiones u operaciones
• Los auditores y aquellos profesionales que coadyuven con la
Comisión cuando esta los contrate, para la verificación del
cumplimiento de las leyes financieras y de las disposiciones que
emanen de ellas en materia de prevención, detección y reporte
de actos, omisiones u operaciones.
89
SUJETO SUPERVISADO
• Almacenes generales de depósito;
• asesores en inversión:
• casas de bolsa, casas de cambio, centros cambiarios:
• instituciones de banca de desarrollo;
• instituciones de banca múltiple;
• Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo;
• Sociedades Distribuidoras de Acciones de Fondos de Inversión;
• Sociedades Financieras de Objeto Múltiple Reguladas y no Reguladas;
• Sociedades Financieras Populares;
• Sociedades Financieras Comunitarias;
• Organismos de Integración Rural;
• Sociedades Operadoras de Fondos de Inversión, Transmisores de Dinero,
• Uniones de Crédito y,
• demás personas sujetas a la supervisión de la Comisión.
90
TRÁMITE Y OBTENCIÓN DEL
CERTIFICADO
• Artículo 4.- El proceso constará, al menos, de las
siguientes etapas:
• I. Registro y obtención de folio y contraseña;
• II. Presentación de solicitud por el participante;
• III. Cotejo de la documentación con los originales;
• IV. Evaluación y;
• V. Expedición del Certificado.
91
REQUISITOS PARA
CERTIFICARSE
• Contar al menos con un nivel de estudios equivalente a licenciatura;
• Tener experiencia de al menos un año en materia de prevención,
detección y reporte de actos, omisiones u operaciones que
pudiesen ubicarse en los supuestos de LAVADO DE DINERO.
• En caso de que el Participante no cuente con título o cédula
profesional, deberá demostrar que cuenta con experiencia de al
menos cuatro años en la materia;
• No haber sido sentenciado por delitos patrimoniales, ni inhabilitado
para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el servicio
público,
• No tener antecedentes de suspensión, cancelación o revocación de
algún registro para fungir como auditor externo independiente.
92
PROCEDIMIENTO DE
EVALUACIÓN
• Marco normativo y contexto internacional.
• Prevención, detección y reporte de actos,
omisiones u operaciones de Lavado de Dinero.
• Comportamiento ético.
• La CNBV dará a conocer en su portal, el temario
y guía de estudio.
• El examen se hará 30 días después de la
notificación de aceptación la solicitud.
• El participante debe exhibir, folio e identificación y
puede realizar hasta 2 exámenes por año.
93
DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL
PARA REQUISITOS QUE DEBERÁN CUMPLIR
LOS AUDITORES Y OTROS PROFESIONALES
QUE AUXILIEN A LA CNBV EN SUS
FUNCIONES DE INSPECCIÓN EN MATERIA
DE PLD Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
1º DE DICIEMBRE DE 2014
94
OBJETIVO DE LAS REGLAS
• Se establecen los requisitos aplicables a los
auditores y otros profesionales que la CNBV
contrate, a efecto de que presten sus servicios a
la propia CNBV, para:
– Que la auxilien en las funciones de inspección en las
SOFOM ENR, centros cambiarios y transmisores de
dinero, a fin de verificar el cumplimiento del Artículo
95 Bis de la Ley, en materia de prevención, detección
y reporte de actos, omisiones u operaciones
– que pudiesen ubicarse en delitos de LAVADO DE
DINERO Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO del
Código Penal Federal.
95
INTERPRETACIÓN Y
CONTRATACIÓN (Art. 3 y 4)
• La interpretación de las presentes disposiciones
y la atención de consultas, corresponderá a la
Vicepresidencia de Supervisión de Procesos
Preventivos de la CNBV.
• El procedimiento de contratación de los
Profesionistas se realizará de conformidad con
la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios del Sector Público, su Reglamento y,
demás disposiciones de carácter general
aplicables.
96
REQUISITOS Y
DOCUMENTACIÓN (Art. 5)
• En el caso de persona física, contar al menos con un nivel de
estudios equivalente a licenciatura. Para el caso de personas
morales, deberán contemplar dentro de su objeto social la
actividad de prestar servicios de auditoría;
• Tener experiencia en materia de prevención, detección y
reporte de actos, omisiones u operaciones que pudiesen
ubicarse en los supuestos previstos en el Código Penal
Federal;
• No haber sido sentenciado por delitos patrimoniales, ni
inhabilitado para desempeñar un empleo, cargo o comisión
en el servicio público, o en el sistema financiero mexicano o
de cualquier otro país;
97
REQUISITOS Y
• Contar con los recursos técnicos, humanos,
financieros y administrativos suficientes para
la prestación del servicio correspondiente;
• No prestar servicios como consultor, asesor o
de cualquier otro tipo a algún Sujeto
Supervisado;
• No tener el Control ni Influencia significativa
en cualquiera de los Sujetos Supervisados;
98
REQUISITOS Y
• No formar parte de la estructura accionaria ni de los
órganos de gobierno de los Sujetos Supervisados;
• No tener antecedentes de rescisión administrativa o
terminación anticipada de algún contrato con
cualquier dependencia o entidad gubernamental en
los últimos tres años previos a la contratación;
tratándose de terminación anticipada, siempre que
se trate de incumplimientos por parte del prestador
de servicio;
99
REQUISITOS Y
• No tener antecedentes de suspensión,
cancelación o revocación de algún registro para
fungir como auditor externo independiente o
bien, que no le haya sido revocada previamente
alguna certificación por parte de la Comisión, y
• Contar con el certificado que expide la Comisión
en materia de prevención, detección y reporte
de actos, omisiones u operaciones que
pudiesen ubicarse en los supuestos del Código
Penal Federal.
100
REQUISITOS Y
DOCUMENTACIÓN (Art. 2º Tr.)
• El requisito relativo a contar con el certificado

que expide la Comisión, será exigible hasta que
sea obligatorio contar con él, en términos de las
Disposiciones de carácter, expedidas por la
propia Comisión y publicadas en el Diario Oficial
de la Federación el día 2 de octubre de 2014.
101
OBLIGACIÓN DEL AUDITOR
(ART. 6)
• El Profesionista, en adición a la documentación, debe
proporcionar:
• Título profesional, o cédula profesional, así como de los
profesionistas que presten sus servicios en la persona
moral y que estarán involucrados en las funciones objeto
de la contratación. Tratándose de personas morales, su
acta constitutiva;
• Para acreditar la experiencia, deberá presentar un
documento enunciando los proyectos en los que ha
participado en la materia referida, anexando la
documentación comprobatoria de lo anterior;
102
OBLIGACIÓN DEL AUDITOR
(ART. 6)
• Carta bajo protesta de decir verdad de
que no se encuentra impedido legalmente,
así como que cuenta con los técnicos y
que la información y documentación
proporcionada , es veraz, y
• Copia del certificado que emite la
Comisión.
103
DE LA PRESTACIÓN DEL
SERVICIO (ART. 7 Y 8)
• La contratación que realice la CNBV con el
Profesionista, no implicará sustitución o
delegación de funciones por parte de la CNBV.
• Los términos y condiciones, así́ como el
desempeño de la propia función en las visitas
de inspección que lleve a cabo el Profesionista,
serán de conformidad con lo establecido en el
contrato respectivo.
104
ACUERDO POR EL QUE SE DA A CONOCER
CALENDARIO DE CERTIFICACIÓN (13-MAR-2015)
Inicio del proceso de
Entidad o sociedad
certificación
1. Instituciones de crédito, casas de bolsa y sociedades financieras Junio de 2015
de objeto múltiple reguladas.
2. Casas de cambio, almacenes generales de depósito y uniones
de crédito.
Septiembre de 2015
3. Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, sociedades

financieras populares, sociedades financieras comunitarias, Enero de 2016
organismos de integración financiera rural.
4. Sociedades operadoras de fondos de inversión, sociedades
distribuidoras de acciones de fondos de inversión, asesores en Abril de 2016
inversiones, centros cambiarios y transmisores de dinero.
5. Sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas y
Financiera Nacional de Desarrollo Agropecuario, Rural, Forestal y Agosto de 2016
Pesquero.
105
TEMARIO: GUÍA
I. Lavado de Dinero y el Financiamiento al
Terrorismo.
II. Organismos y Foros Internacionales que
participan en la Prevención de Lavado de Dinero y
Financiamiento al Terrorismo.
III. Prevención y combate al Lavado de Dinero y
financiamiento al Terrorismo en el Sistema
Financiero Mexicano.
IV. Régimen de prevención de Lavado de Dinero y
financiamiento al Terrorismo en el Sistema
Financiero Mexicano.
106
TEMARIO: GUÍA
V. Detección y gestión de riesgos en materia
de prevención de Lavado de Dinero y
Financiamiento al Terrorismo.
VI. Auditoría en materia de prevención de
Lavado de Dinero y Financiamiento al
Terrorismo.
VII.Oficial de cumplimiento, Auditor, Integrantes
del Comité de comunicación y control.
VIII.Nociones de la LFPIORPI (Ley Antilavado).
107
TRATAMIENTO
JURÍDICO, FISCAL Y
FINANCIERO DE
OPERACIONES
PRINCIPALES
108
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
(Art. 28 CFF)
• Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo
siguiente:
– Los registros o asientos contables deberán cumplir con
requisitos que establezca el RCFF y Reglas de carácter
general que emita el SAT.
– Los registros o asientos que integran la contabilidad se
llevarán en medios electrónicos. La documentación
comprobatoria de dichos registros o asientos deberá
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
109
DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LA
CONTABILIDAD (Art. 33 RCFF)
• Registros o asientos contables, auxiliares, el
catálogo de cuentas, así como las pólizas;
• Los avisos o solicitudes al RFC, y
documentación soporte.
• Las declaraciones anuales, informativas y de
pagos.
• Estados de cuenta bancarios y las
conciliaciones, incluyendo los de inversiones y
tarjetas, así como monederos electrónicos;
110
DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LA
CONTABILIDAD (Art. 33 RCFF)
• Las acciones, partes sociales y títulos de crédito. (ACTAS Y
CUPONES)
• Documentación relacionada con la contratación de personas
físicas que presten servicios subordinados, así como la de
seguridad social; (CFDI DE NÓMINA)
• La documentación relativa a importaciones y exportaciones;
(PEDIMENTOS)
• La documentación e información de registros de todas las
operaciones, los cuales deberán asentarse conforme a los
sistemas de control y verificación internos, (BALANZA DE
COMPROBACIÓN)
• Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de
las disposiciones fiscales (DECLARACIONES, AVISOS Y
SOLICITUDES)
111
ARCHIVOS .XML
(REGLA 2.8.1.6)
• Los contribuyentes deberán llevar su
contabilidad en sistemas electrónicos con la
capacidad de generar archivos XML, que
contengan lo siguiente:
– Catálogo de cuentas:
– Balanza de comprobación
– Información de las pólizas generadas y los auxiliares
de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel
que incluyan el nivel de detalle con el que los
contribuyentes realicen sus registros contables
112
MARCO CONTABLE
(Regla 2.8.1.6)
• La información contable será aquella que se produce de
acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparación de su información financiera,
o bien,
• El marco que esté obligado aplicar por alguna disposición
legal o normativa, entre otras,
– Normas de Información Financiera (NIF),
– Principios estadounidenses de contabilidad (USGAAP) o
– Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS)
– y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
• El marco contable deberá ser emitido por organismo
profesional competente (CINIF) y encontrarse vigente en el
momento de la obligación.
113
NIF A1 REGISTRO Y CONTROL
CONTABLE
• La contabilidad de toda Entidad (entre ellas las SOFOM),
debe registrar las operaciones que se realizan con base
en las NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF)
que regulan la profesión contable, al respecto, éstas
engloban conceptos básicos normativos y aquellos que
establecen los criterios específicos que deben emplearse
para el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y de otros eventos que afectan
económicamente a una entidad, para la emisión de
información financiera en un lugar y momento
determinados.
114
NIF A2 SUSTANCIA ECONÓMICA
• SUSTANCIA ECONÓMICA.- El reflejo de la
sustancia económica debe prevalecer en el
reconocimiento contable con el fin de
incorporar los efectos derivados de las
transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que afectan económicamente a
una entidad (SOFOM), de acuerdo con su
realidad económica y no sólo en atención a su
forma jurídica, cuando una y otra no coincidan.
Debe otorgarse en consecuencia, prioridad al
fondo o sustancia económica sobre la forma
legal.
115
NIF A2 DEVENGACIÓN CONTABLE
– Los efectos derivados de las transacciones que lleva a
cabo una entidad económica (SOFOM) con otras
entidades, de las transformaciones internas y otros
eventos, que la han afectado económicamente, deben
reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en que ocurran, independientemente de la
fecha en que se consideren realizados para fines
contables.
• Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un
acuerdo de voluntades se adquiere un derecho por una de las
partes involucradas en dicha transacción y surge una obligación
para la otra parte involucrada independiente de cuando se
realicen.
116
NIF A2 DEVENGACIÓN
CONTABLE
• Momento en el que ocurren: La contabilidad no solo capta
transacciones, transformaciones internas y eventos pasados que
representaron cobros o pagos de efectivo, sino también, obligaciones
de pago en el futuro y recursos que representan efectivo a cobrar en
el futuro.
• Realizados: La partida en cuestión se considera devengada cuando
ocurre, en tanto que se considera realizada para fines contables
cuando es cobrada o pagada, esto es cuando se convierte en una
entrada o salida de efectivo u otros recursos, dado lo anterior, el
momento de la devengación contable de una partida, no coincide
necesariamente con su momento de realización.
117
DEVENGAMIENTO Y CANCELACIÓN DE
COMISIONES E INTERESES EN CRÉDITOS
OTORGADOS
• Se debe considerar el registro contable respectivo
de las comisiones e intereses, desde que
contractualmente se conocen en la medida en que
se van devengando.
• Previo acuerdo, convenio, remisión, quita o
condonación de intereses por créditos otorgados,
se deberá de reconocer contablemente la
cancelación respectiva de la operación.
118
APERTURA DE CRÉDITO
119
CONTRATO DE APERTURA DE
CRÉDITO (Art. 291 LGTOC)
• El acreditante se obliga a poner una suma de
dinero a disposición del acreditado, o a contraer
por cuenta de éste una obligación, para que él
mismo haga uso del crédito, quedando obligado
el acreditado a restituir al acreditante las sumas
de la obligación que contrajo y a pagarle los
intereses, gastos y prestaciones que se estipulan.
120
Registros contables sugeridos
CONCEPTO DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR X

X
BANCOS
Se crea la cuenta de activo circulante al realizar el préstamo a los clientes, según

contrato de Apertura de Crédito. Se irá haciendo el registro contable conforme se cobre
el capital.
CONCEPTO DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS POR COBRAR X

X
INGRESOS POR INTERESES
BANCOS
INTERESES DEVENGADOS
Se van registrando los intereses como se devenguen y se reconoce el ingreso. Los

mismos se cancelan al cobro.
121
FIDEICOMISO DE
GARANTÍA
122
¿QUÉ ES UN FIDEICOMISO?
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
Es un contrato mercantil en virtud del cual una persona

física o moral llamada FIDEICOMITENTE trasmite a otra
llamada FIDUCIARIO la propiedad o titularidad de ciertos
bienes con la finalidad de que se realice un fin lícito
determinado y, en su caso, se entreguen los rendimientos
o utilidades a un tercero beneficiario llamado
FIDEICOMISARIO, aunque el propio FIDEICOMITENTE
puede ser el beneficiario de los rendimientos del
fideicomiso.
123
FORMAS DE CONSTITUCIÓN
FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACIÓN.- Tienen diversas
modalidades que alcanzan desde cuestiones
personalísimas, como los que se constituyen para
administrar herencias, los que administran inversiones
en dinero, los de administración de inmuebles y
aquellos que tienen como fin la realización de
actividades empresariales.
FIDEICOMISOS DE GARANTÍA.- A través de este contrato,

el fideicomitente transmite a la institución fiduciaria la
propiedad de ciertos bienes, con el fin de garantizar al
fideicomisario el cumplimiento de una obligación y su
preferencia en el pago.
124
INSTITUCIONES FIDUCIARIAS
• Instituciones de Banca Múltiple.

• Casas de Bolsa.
• Instituciones de Seguros.
• Instituciones de Fianzas.
• SOFOM.
• Uniones de crédito.
125
CONCEPTO DEBE HABER
CLIENTES X
INGRESOS POR HONORARIOS X
IVA TRASLADADO POR COBRAR
Se registra la cuenta por cobrar de los honorarios por servicios de la fiduciaria,
así como el IVA trasladado.
CONCEPTO DEBE HABER

BANCOS X
IVA TRASLADADO POR COBRAR X
CLIENTES
IVA TRALADADO COBRADO
Se van registrando los honorarios cobrados y cancelando la cuenta de clientes

y el IVA a flujo de efectivo.
126126
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
127
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Art. 408: LGTOC
• El contrato en virtud del cual el arrendador se obliga a
adquirir determinados bienes y a conceder su uso o
goce temporal, a plazo forzoso al arrendatario, quien
podrá ser persona física o moral, obligándose éste
último a pagar como contraprestación que se liquidará
en pagos parciales, según se convenga, una cantidad
en dinero determinada o determinable, que cubra el
valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras
y los demás accesorios que se estipulen, y adoptar al
vencimiento del contrato alguna de las opciones
terminales.
128
ESTRUCTURA DEL CONTRATO
Cobra renta
Cobra intereses
ARRENDADOR Cobra precio ARRENDATARIO
•Adquiere un bien de un 3º •Usa el bien, propiedad del
•Otorga en uso o goce. Arrendador.
•Cobra una contraprestación. •Paga una contraprestación.
•Obligado a tomar opción Paga renta •Derecho a elegir una opción
terminal. Paga intereses terminal.
Paga precio
OPCIONES TERMINALES
• Prórroga del contrato.
• Enajenación del bien a un tercero.
• Adquisición del bien por parte del arrendatario.
129
Registros contables
SOFOM
CONCEPTO DEBE HABER
INVENTARIOS X
BANCOS X
Por la adquisición del bien, que se otorgará en arrendamiento financiero.
CONCEPTO DEBE HABER
BANCOS (CLIENTES) X
INGRESOS POR RENTAS X
INGRESOS POR INTERESES
IVA TRASLADADO COBRADO
Se va reconociendo el ingreso conforme se va haciendo exigible o se va

cobrando la contraprestación pactada. En la medida que se cobre se cancela la
cuenta de clientes.
130
Registros contables CLIENTE
CONCEPTO DEBE HABER
ACTIVO FIJO X
IVA ACREDITABLE POR PAGAR X
CUENTAS POR PAGAR
Se registra el activo al celebrar el contrato, reconociendo el IVA por pagar y el

pasivo a favor del la arrendadora.
CONCEPTO DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR X
IVA ACREDITABLE POR PAGAR X
BANCOS
IVA ACREDITABLE PAGADO
Se registra el pago efectivo del contrato conforme se vayan pagando las rentas
pactadas.
131 131
FACTORAJE
FINANCIERO
132
ESTRUCTURA DEL CONTRATO
Cobra Precio
Paga comsión por
FACTORADO Administración FACTORANTE
•Propietario de Derechos de •Adquiere derechos de Crédito.
Crédito. •Realiza la prestación de
•Transmite derechos de Servicios de Administración de
crédito. Paga por adquirir Cartera.
•Solicita servicios al cartera •Cobra comisión por
Factorante. Cobra comisión recuperación de cartera.
•Para precio por adquisición de
Cartera.
DOS FINES DEL CONTRATO

• Enajenación de Derechos de Crédito
• Prestacición de Servicios de Administración de Cobranza
133
FACTORAJE FINANCIERO
(Venta de Cartera)
• Por virtud del contrato de factoraje, el FACTORANTE conviene
con el FACTORADO, quien podrá ser persona física o moral, en
adquirir derechos de crédito que este último tenga a su favor por
un precio determinado o determinable, en moneda nacional o
extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se
pague, siendo posible pactar cualquiera de las modalidades
siguientes:
• I. Que el FACTORADO no quede obligado a responder por el
pago de los derechos de crédito transmitidos al FACTORANTE;
• II. Que el FACTORADO quede obligado solidariamente con el
deudor, a responder del pago puntual y oportuno de los
derechos de crédito transmitidos al FACTORANTE.
134
(Administración de Cobranza)
• La administración y cobranza de los derechos de crédito, objeto
de los contratos de factoraje, deberá ser realizada por el
FACTORANTE o por un tercero a quien éste le haya delegado la
misma.
• La persona a la que se le haya otorgado mandato de
administración y cobranza de los derechos de crédito objeto de
una operación de factoraje financiero o que, por cualquier otra
forma, se le haya concedido la facultad de llevar a cabo dichos
actos deberá entregar al FACTORANTE las cantidades que le
sean pagadas en virtud de la cobranza que realice, dentro de un
plazo que no podrá exceder de diez días hábiles contados a
partir de aquel en que se efectúe dicha cobranza.
135
ADMINISTRACIÓN DE
COBRANZA
• El factorante podrá transmitir a un tercero los
derechos de crédito, objeto del correspondiente
contrato de factoraje financiero que haya celebrado.
• En el contrato de factoraje financiero deberá
incluirse la relación de los derechos de crédito que
se transmiten. La relación deberá consignar, por lo
menos, los nombres, denominaciones, o razones
sociales del factorado y de los deudores, así como
los datos necesarios para identificar los
documentos que amparen los derechos de crédito,
sus correspondientes importes y sus fechas de
vencimiento.
136
CONCEPTO DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR X
BANCOS X
Por la adquisición de la cartera de sus clientes
CONCEPTO DEBE HABER

INTERESES DEVENGADOS POR COBRAR X
INGRESOS POR INTERESES X
BANCOS
Se van registrando los intereses como se devenguen y se reconoce el ingreso.

Los mismos se cancelan al cobro.
137 137
EXPEDICIÓN DE
COMPROBANTES
FISCALES PARA LAS
SOFOMES
138
OBLIGACIONES AL EXPEDIRLOS
(Art. 29 CFF)
• Contar con Certificado de la FIEL.
• Tramitar el Certificado del Sello Digital.
• Cumplir los requisitos del artículo 29-A.
• Remitir al SAT antes de su expedición para:
– Validar requisitos establecidos.
– Asignar el folio del CFDI.
– Incorporar el sello digital del SAT.
• Emitir impresión, cuando se solicite.
• Expedirlos, ya sea en una sola exhibición o en
parcialidades.
• Cumplir con obligaciones fiscales informáticas (Anexo 20).
139
FACTURAS ELECTRÓNICAS
(Art. 29 CFF)
• Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de
expedir comprobantes fiscales:
– por los actos o actividades que realicen;
– por los ingresos que se perciban o;
– por las retenciones de contribuciones que efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante CFDI a través de la
página de Internet del SAT.
– En caso de devoluciones, descuentos y bonificaciones.
• Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o
goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les
hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el CFDI
respectivo.
140
CFDI Y CONSTANCIAS DE RETENCIÓN
(regla 2.7.5.4)
• Las constancias de retenciones e información de pagos se emitirán
mediante documento electrónico (Anexo 20).
• Las constancias de retención podrán emitirse de manera anualizada
en enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la
retención o pago.
• Cuando se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o
por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la
información sobre las retenciones de impuestos, los contribuyentes
podrán optar por considerarlo, como el CFDI de las retenciones
efectuadas.
• Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación
de emitir un CFDI por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo
disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla.
141
OPCIÓN DE NO EMITIR CFDI DE
RETENCIONES
• Pago de honorarios.
• Pago de arrendamiento de inmuebles.
• Pago de comisión mercantil, autotransporte y
demás retenciones de IVA.
• Pago de intereses o regalías de personas
físicas, por las que emitan un CFDI, obligadas
por la Ley del IVA.
142
OBLIGACIÓN DE EMITIR CFDI DE
RETENCIONES, POR NO RECIBIR CFDI QUE
AMPARE INGRESOS O ACTOS
• Pago a residentes en el extranjero;
• Pago de premios;
• Pago por enajenación y adquisición de
bienes de personas físicas;
• Pago de dividendos;
• Pagos a trabajadores;
• Pago de asimilables a salarios.
143
TIPOS DE COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES VIGENTES
EN 2017
• Comprobante Fiscal Digital a través de Internet

(CFDI); Art. 29 CFF
– Los que entraron en vigor a partir de 201.1
– Mediante la contratación de un proveedor.
– Opcionalmente a través de página del SAT.
– MIS CUENTAS.
144
REQUISITOS FISCALES
DE LOS CFDI
145
RÉGIMEN FISCAL APLICABLE
(Art. 29-A)
• RFC de quien los expida.
• Régimen Fiscal en que tributen para ISR.
• Domicilio del local en el que se expidan.
• Folio y SEDI del SAT, y en su caso el del
contribuyente que lo expide.
• VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN
NÚMERO.
• Importe total consignado en número o letra.
146
FORMA DE PAGO DE LA
OPERACIÓN (Art. 29-A F-VII)
• Señalar la forma en que se realizó el pago, ya
sea en efectivo, transferencias electrónicas de
fondos, cheques nominativos o tarjetas de
débito, de crédito, de servicios o las
denominadas monederos electrónicos que
autorice el SAT.
147
REQUISITOS DE LOS CFDI
(Art. 29-A)
• Lugar y fecha de expedición.
• RFC de persona a favor de quien se
expide.
• Cantidad, unidad de medida y clase de
bienes o mercancías, descripción del
servicio, del uso o goce que amparen.
148
UNIDAD DE MEDIDA
(Regla 2.7.1.28)
• Los contribuyentes podrán señalar en los
comprobantes fiscales que emitan, la unidad
de medida que utilicen, conforme a los usos
mercantiles.
• Tratándose de prestación de servicios o de
otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, en el comprobante fiscal, se podrá
señalar la expresión NA o cualquier otra
análoga.
149
COMPROBANTES DE
ARRENDAMIENTO (F-V)
• Los que se expidan por la obtención de ingresos
por arrendamiento y en general, por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles,
deberán contener el número de cuenta predial
del inmueble de que se trate o en su caso, los
datos de identificación del Certificado de
Participación Inmobiliaria no Amortizable.
150
MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN
(F-VIII)
• El número y fecha del documento aduanero,
tratándose de ventas de primera mano.
• En importaciones efectuadas a favor de un
tercero, el número y fecha del documento
aduanero, los conceptos y montos pagados por
el contribuyente directamente al proveedor
extranjero y los importes de las contribuciones
pagadas con motivo de la importación.
151
MÉTODO DE PAGO:
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN
• Cuando la contraprestación se pague en una sola
exhibición, se señalará el monto de los impuestos
trasladados, desglosados con cada una de las tasas
del impuesto correspondiente y en su caso, el
monto de los impuestos retenidos.
• Tratándose de contribuyentes que presten
servicios personales, cada pago que perciban
por la prestación de servicios, se considerará
como una sola exhibición y no como una
parcialidad.
152
MÉTODO DE PAGO:
PAGO EN PARCIALIDADES
• Se emitirá un CFDI por el valor total de la
operación, en el momento en que ésta se
realice,
– y se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos
que se reciban posteriormente.
– Deberán señalar el folio del CFDI emitido por
el total de la operación,
– el valor total de la operación,
– y el monto de los impuestos retenidos, así como
impuestos trasladados.
153
PROCEDIMIENTO PARA EMISIÓN DE CFDI EN PAGO
EN PARCIALIDADES
CFDI: INGRESOS
PAGO EN UNA
SOLA EXHIBICION 25,000.00
FOLIO: 32 DÍGITOS CFDI : ACTOS FOLIO: KX32
PARCIALIDAD 1 DEL FOLIO 4,000.00
32 DÍGITOS 29,000.00
100,000.00
16,000.00 25,000.00 CFDI : ACTOS FOLIO: KX32
PARCIALIDAD 2 DEL FOLIO
4,000.00
116,000.00 29,000.00
32 DÍGITOS
25,000.00 CFDI : ACTOS FOLIO: KX32

4,000.00 PARCIALIDAD 3 DEL FOLIO
29,000.00 32 DÍGITOS
CFDI : ACTOS FOLIO: KX32

4,000.00 32 DÍGITOS
29,000.00
154
EXCEPCIÓN A CUMPLIMIENTO
(Regla 2.7.1.32)
• Los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que
expidan la expresión NA o cualquier otra análoga en lugar
de los siguientes requisitos:
– Régimen fiscal en que tributen para la LISR.
– Domicilio del local o establecimiento donde se expidan
los CFDI.
– Forma en que se realizó el pago.
• Los contribuyentes también podrán señalar en los
apartados designados para incorporar los requisitos
previstos, la información con la que cuenten al momento de
expedir los CFDI respectivos.
155
FORMA EN QUE SE REALIZÓ EL
PAGO(Regla 2.7.1.32)
• La facilidad prevista no será aplicable en los siguientes
casos:
– Pagos en cajeros automáticos mediante el envío de claves a
teléfonos móviles (Regla 3.3.1.37)
– Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en
el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada
antes de la expedición del mismo.
– Los contribuyentes deben consignar en el CFDI la calve
correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el
catalogo publicado en el PORTAL DEL SAT.
156
CATÁLOGO DEL COMPLEMENTO DE
PAGOS REGLA 2.7.1.32
CLAVE DESCRIPCIÓN
01 Efectivo
02 Cheque nominativo
03 Transferencia Electrónica de Fondos
04 Tarjeta de Crédito
05 Monedero Electrónico
06 Dinero Electrónico
08 Vales de Despensa
28 Tarjeta de Débito
29 Tarjeta de Servicio
99 Otros
157
CUANDO EL PAGO NO SE REALICE EN
UNA SOLA EXHIBICIÓN (Regla 2.7.1.32)
• Cuando el pago no se realice en una sola
exhibición, esta facilidad estará condicionada a
que una vez que se reciba el pago o pagos se
deberá emitir por cada uno de ellos un CFDI al
que se incorporará el COMPLEMENTO PARA
RECEPCIÓN DE PAGOS a que se refiere la regla
2.7.1.35.
• Esta disposición entra en vigor el 1 de julio de
2017.
158
EXPEDICIÓN DE CFDI POR RECEPCIÓN
DE PAGOS REALIZADOS (Regla 2.7.1.35)
• Cuando las contraprestaciones no se realicen

en una sola exhibición,
– Se emitirá un CFDI por el valor total de la
operación en el momento en que esta se realice
– Y posteriormente se expedirá un CFDI por cada
uno de los pagos que se efectúen,
– en el que se deberá señalar CERO PESOS en el
monto total de la operación y como MÉTODO DE
PAGO, la expresión PAGO debiendo incorporar al
mismo el COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN
DE PAGOS.
159
PROCEDIMIENTO PARA EMISIÓN DE CFDI EN
RECEPCIÓN DE PAGOS
CFDI: INGRESOS
PAGO EN UNA
SOLA EXHIBICIÓN
CFDI : INGRESO FOLIO: KX32 25,000.00
FOLIO: 32 DÍGITOS PARCIALIDAD 1 DEL FOLIO
FORMA: NA 32 DÍGITOS 4,000.00
FORMA: 03………… PAGO 0.00
100,000.00
16,000.00 25,000.00 CFDI : INGRESO FOLIO:
4,000.00 KX32
116,000.00 0.00
PARCIALIDAD 2 DEL FOLIO
32 DÍGITOS
FORMA: 03 …….PAGO
25,000.00
CFDI : INGRESO FOLIO: KX32
0.00 32 DÍGITOS
FORMA: 03…….. PAGO
25,000.00 CFDI : INGRESO FOLIO: KX32

0.00 32 DÍGITOS
FORMA: 03…….. PAGO
160
EXPEDICIÓN DE CFDI POR PAGOS EN
PARCIALIDADES (Regla 2.7.1.35)
• El monto total del pago se aplicará

proporcionalmente a los conceptos integrados en el
CFDI emitido por el valor total de la operación.
• Quienes realicen el pago en una sola exhibición,
pero no sea cubierta al momento de expedir el CFDI
y se paguen en fecha posterior a la emisión, se
deberá utilizar, siempre que se trate del mismo
ejercicio fiscal, para reflejar el pago con el que se
liquide el importe de la operación.
161
RECEPCIÓN DE PAGOS
CFDI: INGRESOS
PAGO EN UNA
SOLA EXHIBICIÓN
FOLIO: 32 DÍGITOS
FORMA: NA
100,000.00
16,000.00
116,000.00 CFDI : INGRESO FOLIO:
KX32
100,000.00
PUE DEL FOLIO 32 DÍGITOS
16,000.00
PAGO
0.00
FORMA: 03
162
CFDI DE INGRESO Y NOTA DE
CRÉDITO (Regla 2.7.1.35)
• Cuando ya se cuente con al menos un CFDI
que incorpore EL COMPLEMENTO PARA
RECEPCIÓN DE PAGOS que acrediten que
la contraprestación ha sido total o
parcialmente pagada,
– el CFDI emitido por el total de la operación, no
podrá ser objeto de cancelación,
– Las correcciones deberán realizarse mediante la
emisión de CFDI de egresos (NOTA DE
CREDITO).
163
RECEPCIÓN DE PAGOS
CFDI: INGRESOS
PAGO EN UNA
SOLA EXHIBICIÓN
FOLIO: 32 DÍGITOS
FORMA: NA
100,000.00 100,000.00
16,000.00
16,000.00 CFDI : INGRESO FOLIO: 0.00
116,000.00 KX32
PUE DEL FOLIO 32 DÍGITOS
PAGO
FORMA: 03
CFDI: EGRESOS
(100,000.00) PAGO EN UNA
(16,000.00) SOLA EXHIBICIÓN
FOLIO: 32 DÍGITOS
(116,000.00) FORMA: 03
164
CANCELACIÓN DE CFDI DE
PAGOS (Regla 2.7.1.35)
• Por lo que respecta a la emisión del CFDI
con COMPLEMENTO DE RECEPCIÓN DE
PAGOS, cuando en el comprobante existan
errores, éste podrá cancelarse siempre que
se sustituya por otro con los datos correctos
y cuando se realicen a más tardar el último
día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.
• Según Portal del SAT, entraría en vigor hasta
el 1 de julio de 2017.
165
CATÁLOGO DE FORMAS DE PAGO REGLA 2.7.1.35
Catálogo de formas de pago.
Fecha inicio de vigencia Fecha fin de vigencia Versión
01/01/17 1.0
c_FormaPago Descripción Bancarizado

01 Efectivo No
02 Cheque nominativo Sí
03 Transferencia electrónica de fondos Sí
04 Tarjeta de crédito Sí
05 Monedero electrónico Sí
06 Dinero electrónico Sí
08 Vales de despensa NO
12 Dación en pago No
13 Pago por subrogación No
14 Pago por consignación No
15 Condonación No
17 Compensación No
23 Novación No
24 Confusión No
25 Remisión de deuda No
26 Prescripción o caducidad No
27 A satisfacción del acreedor No
28 Tarjeta de débito Sí
29 Tarjeta de servicios Sí
99 Por definir Opcional
166
MÉTODO DE PAGO
REGLA 2.7.1.35
Catálogo de Método de Pago.
Fecha inicio de vigencia Fecha fin de vigencia

01/01/17
c_MetodoPago Descripción
PUE Pago en una sola exhibición

PIP Pago inicial y parcialidades
PPD Pago en parcialidades o diferido
167
NO DEDUCIBILIDAD NI
ACREDITAMIENTO (Art. 29-A)
• Las cantidades que estén amparadas en los
comprobantes fiscales que no reúnan algún
requisito, según sea el caso, o cuando los
datos contenidos en los mismos se plasmen
en forma distinta a lo señalado por las
disposiciones fiscales, no podrán deducirse o
acreditarse fiscalmente.
168
CFDI SIMPLIFICADOS
(Art. 29-A F-IV)
• Si no se cuenta con el RFC del
contribuyente, se señalará el RFC genérico
que señale el SAT.
• CFDI SIMPLIFICADOS.
• Se emite un CFDI Simplificado por cada
operación, o bien, se puede optar por la
factura global.
• La RMF para 2017 regula y permite la
emisión de la factura global.
169
RFC EN CFDI CON PÚBLICO EN
GENERAL Y EXTRANJEROS
(Regla 2.7.1.26 )
• Para aquellos CFDI globales que amparen una o
más operaciones efectuadas con el público en
general, se consignará en el mismo el RFC
genérico: XAXX010101000.
• También se tendrá por cumplida la obligación,
cuando en los CFDI de operaciones efectuadas con
clientes extranjeros se consigne el RFC genérico:
XEXX010101000.
170
CFDI GLOBAL PARA PÚBLICO
EN GENERAL (Regla 2.7.1.24)
• Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI
diario, semanal o mensual (Bimestral para
REINCOS) donde consten los importes
totales correspondientes a los comprobantes
de operaciones realizadas con el público en
general del período al que corresponda,
utilizando clave genérica.
• Los CFDI globales, se formularán con base
en comprobantes de público en general con
IVA expreso.
171
COMPROBANTES AL PÚBLICO
EN GENERAL, IMPRESOS
(Regla 2.7.1.24)
• Los comprobantes deben contener los
siguientes requisitos:
– RFC de quien los expida
– Domicilio del local en el que se expidan.
– Valor total de actos o actividades realizados
– Cantidad, clase de bienes o mercancías o
descripción.
– No. de registro de máquina, equipo o sistema, y
en su caso, logotipo fiscal.
172
CFDI EN COMPRA AL SECTOR
PRIMARIO (Regla 2.7.3.1)
• El sector primario podrá expedir un CFDI a través
de un PAC (los adquirentes solicitan al PAC la
expedición del CFDI), siempre que se inscriba el
RFC y se trate dela primera enajenación de los
siguientes productos:
– Leche
– Frutas, verduras y legumbres
– Granos y semillas
– Pescados o mariscos
– Desperdicios animales o vegetales
– Otros productos del campo
173
CFDI DE LOS AGAPES
(Regla 2.7.4.1 y 2.7.4.4)
• Cuyos ingresos no rebasen de 40 UMAS

(1,102,154).
• No obligados a presentar declaraciones
periódicas.
• Pueden optar por usar PAC para emitir CFDI.
• La representación impresa del CFDI, debe:
174
CFDI SIMPLIFICADOS
(Art. 29-A F-IV)
• Si no se cuenta con el RFC del
contribuyente, se señalará el RFC
genérico que señale el SAT.
• CFDI SIMPLIFICADOS.
• En la RMF para 2017 se regula y permite
la emisión de la factura global.
175
RFC EN CFDI CON PÚBLICO EN
GENERAL Y EXTRANJEROS
(Regla 2.7.1.26 )
• Para aquéllos COFIDIS globales que amparen
una o más operaciones efectuadas con el público
en general, se consignará en el mismo el RFC
genérico: XAXX010101000.
• También se tendrá por cumplida la obligación,
cuando en los COFIDIS de operaciones
efectuadas con clientes extranjeros se consigne el
RFC genérico: XEXX010101000.
176
CFDI GLOBAL PARA PÚBLICO EN
GENERAL (Regla 2.7.1.24)
• Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario,
semanal o mensual (Bimestral para RIF) donde
consten los importes totales correspondientes a los
comprobantes de operaciones realizadas con el
público en general del periodo al que corresponda,
utilizando clave genérica.
• Los CFDI globales, se formularán con base en
comprobantes de público en general con IVA
expreso.
177
COMPROBACIÓN A
TRAVÉS DE ESTADOS
DE CUENTA
178
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR
COMPROBANTES (Art. 32-B)
• Las Entidades Financieras, tendrán, entre otras,
las obligaciones siguientes:
– Recibir y procesar pagos y declaraciones por cuenta de
las autoridades fiscales.
– Verificar el nombre, denominación o razón social,
domicilio y clave del RFC o la que la sustituya de sus
cuentahabientes.
– Expedir los estados de cuenta.
179
MULTAS RELACIONADAS CON
LA CONTABILIDAD (Art. 83 y 84)
• No expedir, no entregar o no poner a disposición los
comprobantes fiscales de sus actividades, o no entregar
los archivos XML, cuando las disposiciones fiscales lo
establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos
del CFF, el RCFF o en las reglas que emita el SAT.
• De $12 070.00 a $69 000.00. En caso de reincidencia,
las autoridades fiscales podrán, adicionalmente,
clausurar preventivamente el establecimiento del
contribuyente por un plazo de tres a quince días;
180
MULTAS POR NO EXPEDIR
ESTADOS DE CUENTA (84-I y J)
• Se considera infracción en la que pueden
incurrir las personas que emitan tarjetas de
crédito, de débito, de servicio o las
denominadas monederos electrónicos
autorizadas por el SAT, el no expedir los estados
de cuenta.
• A quienes cometan la infracción, se les
impondrá una multa de $70.00 a $140.00 por
cada estado de cuenta no emitido.
181
MULTA POR NO PROPORCIONAR
INFORMACIÓN CONTENIDA EN
ESTADOS DE CUENTA (Art. 84-L)
• A las personas morales, que cometan la
infracción, se les impondrá una multa de
279,507.00 a 559,014.00, por no proporcionar la
información del estado de cuenta que se haya
requerido.
182
MULTAS POR LA CNBV A ENTIDADES
FINANCIERAS (Art. 22 LIF 2017)
• La CNBV sancionará a las entidades financieras por:
– el incumplimiento de los plazos para la atención de los
requerimientos de información, documentación,
aseguramiento, desbloqueo de cuentas, transferencia o
situación de fondos formulados por las autoridades
competentes,
– con una multa administrativa del equivalente en moneda
nacional de 1 hasta 15,000 UMA, con base en los criterios
que se establezcan para tal efecto, los cuales podrán
considerar, entre otros,
• los días de atraso en la atención de los requerimientos,
• la gravedad de los delitos a los que, en su caso, se refieran los
requerimientos que se hubieran incumplido, o
• la probable afectación de los intereses patrimoniales de los
clientes o usuarios de los servicios financieros.
183
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
CÁLCULO DEL ISR Y ACREDITAMIENTOS.
ANÁLISIS DE INGRESOS Y DEDUCCIONES.
INTERESES Y MONEDA EXTRANJERA.
184
CÁLCULO GENERAL DEL ISR DE UNA SOFOM
(TÍTULO II)
Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas y PTU PAGADA
UTILIDAD FISCAL
(-) Pérdidas de ejercicios anteriores
(=) Resultado fiscal del ejercicio
(x) Tasa aplicable 30%
(=) ISR del ejercicio
185
ISR DEL EJERCICIO
(-) SUPE
(-) ISR pagado por dividendos (Art. 10 y 140)
(-) ISR pagado en el extranjero (Art. 5)
(-) Pagos provisionales y Retenciones de ISR
(=) ISR DEL EJERCICIO

O
SALDO A FAVOR
186
TIPOS DE INGRESOS ACUMULABLES PARA PERSONAS
MORALES
(Art. 16 LISR)
Se acumulará la totalidad de los ingresos obtenidos en

efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo.
Como las donaciones recibidas.
Como la cancelación de cuentas por pagar sin
justificación.
Como la obtención de premios.
Condonaciones de deuda.
Entre otras …...
187
ACUMULACIÓN DEL INGRESO
(Artículo 17-I)
Prestación de Servicios
(Financieros):
Se expida el comprobante.
Se preste el servicio.
Se cobre o sea exigible el precio,
inclusive por anticipos.
188
INGRESOS ACUMULABLES (Art. 18 LISR)
1. Los determinados en forma presuntiva.
2. Ganancia por pago en especie.
3. Ingresos por accesión.
4. Ganancia por enajenación de activos.
5. Recuperación de créditos incobrables.
6. Recuperación de seguros por pérdidas de bienes.
7. Indemnización por seguros de hombre clave.
8. Erogaciones no comprobadas a cargo de terceros.
9. Intereses devengados a favor.
10. Ajuste anual por inflación acumulable.
11. Depósitos en efectivo.
189
DEPÓSITOS EN EFECTIVO
(Art. 18 F-XI)
• Las cantidades recibidas en efectivo en
moneda nacional o extranjera, por concepto
de préstamos, aportaciones para futuros
aumentos de capital o aumentos de capital
mayores a $600,000.00, cuando no se
presente la declaración informativa
respectiva (Artículo 76).
190
(Art.18)
• Los intereses devengados a favor en el ejercicio,
sin ajuste alguno.
• ART. 8: Se dará el tratamiento que esta ley
establece para los intereses, a las ganancias o
pérdidas cambiarias, devengadas por la
fluctuación de la moneda extranjera, incluyendo
las correspondientes al principal y al interés
mismo.
191
CONCEPTO DE INTERÉS EN LA
APERTURA DE CRÉDITO (Art. 8 LISR)
• Para los efectos de la Ley del ISR, se consideran
intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les
designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase.
• Se entiende que, entre otros, son intereses: Los premios
de reportos o de préstamos de valores; el monto de las
comisiones que correspondan con motivo de apertura o
garantía de créditos; el monto de las contraprestaciones
correspondientes a la aceptación de un aval, del
otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de
cualquier clase.
192
CONCEPTO DE INTERÉS EN
OPERACIONES DE FACTORAJE
FINANCIERO
(Art.8 LISR)
• En las operaciones de factoraje financiero, se
considerará interés la ganancia derivada de los
derechos de crédito adquiridos por empresas de
factoraje financiero y sociedades financieras de
objeto múltiple.
193
OBLIGACIÓN DE INFORMAR EN
(Art.32-C del CFF)
• Las SOFOMES estarán obligadas, en
todos los casos, a notificar al deudor la
transmisión de derechos de crédito
operado en virtud de un contrato de
factoraje financiero, excepto en el caso de
factoraje con mandato de cobranza.
194
DEDUCCIONES
Y REQUISITOS DE
LAS DEDUCCIONES
195
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(Art. 25)
1. Devoluciones sobre ventas.
2. Costo de lo Vendido.
3. Gastos.
4. Inversiones.
5. Créditos incobrables o pérdidas por enajenación de
bienes.
6. 53% de Aportaciones para fondos de pensiones y
jubilaciones.
7. Cuotas patronales pagadas al IMSS.
8. Intereses devengados a cargo.
9. Ajuste anual por inflación deducible.
10. Anticipos a miembros de SC, AC y SCP.
196
REQUISITOS DE DEDUCCIÓN DE CRÉDITOS
INCOBRABLES (Art. 27- XV)
En el mes en que se cumpla un año de haber incurrido en
mora.
Se deberá informar a más tardar el 15 de febrero de cada
año de los créditos incobrables que se dedujeron, al SAT.
Cuando el deudor sea empresa y el acreedor le informe
que efectuará la deducción, el deudor acumulará el ingreso
por la deuda no cubierta.
Tratándose de un crédito mayor a 30,000 UDIS, se deduce
cuando el acreedor haya demandado el pago del crédito o
se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido.
197
REQUISITOS PARA DEDUCIR
INTERESES (Art. 27 F- VII)
• Que para intereses por capitales tomados en préstamo,
éstos se inviertan en los fines del negocio.
• Si la empresa realiza préstamos, solo serán deducibles ,
hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses
estipulados con terceros.
• Si no se estipulan intereses en préstamos otorgados, no
procede la deducción de interese pagados.
• Si se invierten en inversiones o gastos parcialmente
deducibles, los intereses serán parcialmente deducibles.
198
OPERACIONES en moneda
extranjera (Ajuste por Inflación)
• Las personas morales determinarán, al cierre de
cada ejercicio, el ajuste anual por inflación.
• Los créditos y las deudas, en moneda extranjera,
se valuarán a la paridad existente al primer día del
mes.
• No se incluirán en el saldo del último día de cada
mes los intereses que se devenguen en el mes.
199
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA (Art. 76)
• Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera,
éstas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la
fecha en que se concierten.
• En su caso, se expedirán constancias por pagos a
residentes en el extranjero.
• Presentar declaración informativa anual sobre:
Saldo final de préstamos otorgados por residentes en el extranjero.
Tipo de financiamiento, beneficiario, tipo de moneda, tasa de interés y
fechas de exigibilidad.
200
ARRENDAMIENTO
FINANCIEROS
EFECTOS PARA LA SOFOM
EN EL ISR
201
INGRESOS PARA LA SOFOM
Momento de acumulación de los
Ingresos
• ART. 17 F-III LISR.
• Se considera que los ingresos se obtienen, conforme a
lo siguiente, tratándose de:
• Obtención de ingresos provenientes de contratos por
arrendamiento financiero, los contribuyentes podrán
optar por considerar como ingreso obtenido en el
ejercicio el total del precio pactado o la parte del precio
exigible durante el mismo.
202
Momento de acumulación de
los Ingresos
• La opción elegida se realizará por la
totalidad de los contratos, y esta
podrá cambiarse la primera vez bajo
ciertos supuestos y a partir del
segundo cambio de opción, deberán
transcurrir al menos 5 años.
203
SUPUESTOS PARA CAMBIAR
DE OPCIÓN (Art. 20 RLISR)
• Cuando se fusione con otra sociedad.
• Cuando los socios enajenen al menos el
25% de sus acciones.
• Al momento de incorporarse o
desincorporarse de una consolidación
fiscal.
• Cuando se escinda la sociedad.
204
ENAJENACIÓN DEL
CONTRATO
Si se optó por acumular solo lo cobrado en
el ejercicio y se enajenan los documentos
pendientes de cobro o se den en pago, se
debe considerar la cantidad pendiente de
acumular como ingreso obtenido en el
ejercicio en el que se realice la enajenación
o dación en pago.
205
INCUMPLIMIENTO DEL
CONTRATO
En el caso de incumplimiento cuando se
ejerció la opción de acumular solamente lo
exigible, el arrendador considerará como
ingreso obtenido en el ejercicio las
cantidades exigibles (al arrendatario) en el
mismo, disminuidas con las ya devueltas.
206
OPCIÓN TERMINAL
• Se considerarán como ingresos obtenidos
en el ejercicio en que sean exigibles los
que deriven de cualquiera de las opciones
de terminación del contrato de
arrendamiento.
• (Habrá ingreso adicional para el
arrendador si la opción es la venta a un
tercero).
207
COSTO DE VENTAS PARA LA
SOFOM
• El artículo 40 de la LISR (25-II).
• Las erogaciones que se realicen con
motivo de la celebración del contrato,
como el costo de ventas, serán deducibles
en la proporción que sea exigible como
ingreso en el ejercicio.
208
AJUSTE ANUAL POR
INFLACIÓN DEDUCIBLE
• ART. 44 Y 45 LISR: (El derecho que tiene una
persona acreedora a recibir de otra deudora
una cantidad en numerario) en la fracción V
del citado artículo 45 señala que:
• Se considera crédito si se opta por acumular el
ingreso conforme se vaya haciendo exigible en
términos del artículo 17 fracción III de la LISR.
• No se considera crédito si se acumula la
totalidad del ingreso desde la firma del
contrato de arrendamiento financiero.
209
EFECTOS PARA EL
ARRENDATARIO EN EL
ISR
210
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
(Arts. 25-IV y 27-II)
• Los contribuyentes (arrendatario) podrán
efectuar la deducción de sus inversiones.
• Cuando la ley permita la deducción de
inversiones, se procederá en términos de la
sección (Arts. 31 al 38) correspondiente de la
Ley.
211
CONCEPTO DE INVERSIONES
DE ACTIVO FIJO (Art. 32 LISR)
• Activo fijo es un bien tangible utilizado por el
contribuyente para la realización de sus actividades
y que se demerita por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo.
• Como se puede ver, en la definición, no se ordena
que dichos activos, sean propiedad del
contribuyente, solo que los utilice, por lo que son
inversiones los bienes provenientes de
arrendamiento financiero.
212
REQUISITOS PARA DEDUCCIÓN
DE INVERSIONES (Art. 31 LISR)
• Únicamente se podrán deducir mediante
la aplicación, en cada ejercicio, de los
porcientos máximos autorizados, sobre el
monto original de la inversión, con las
limitaciones en deducciones que, en su
caso, establezca la ley.
• El artículo 38 de la LISR señala que el
arrendatario considerará como MOI, la
cantidad que se hubiere pactado como
valor del bien en el contrato respectivo.
213
LIMITACIONES DE LA DEDUCCIÓN
(Art. 36 LISR)
• Se considera inversión, las reparaciones y
adaptaciones a las instalaciones que impliquen
adiciones o mejoras al activo fijo.
• Las inversiones en automóviles sólo serán
deducibles hasta $175,000.00 auto convencional
y hasta 250,000 para auto híbrido o eléctrico.
• En el caso de aviones, la deducción se calculará
considerando como MOI máximo la cantidad de
$8,600,000.00
• Etc.
214
INGRESOS DEL
ARRENDATARIO
ART. 38 LISR: Se considerarán como
ingresos obtenidos en el ejercicio los
derivados de ejercer la opción de
terminación del contrato de
arrendamiento por venta a un tercero, y
en su caso, participe de una utilidad
generada.
215
REGLAS PARTICULARES
• ART. 38 LISR: A la terminación del contrato de
arrendamiento, las deducciones se podrán efectuar
de la siguiente manera:
• ADQUISICIÓN O PRÓRROGA: El importe de
la opción se considera complemento del MOI,
por lo que se deducirá en el porciento que
resulte de dividir el importe de la opción entre el
número de años que falten para terminar de
deducir dicho MOI.
• PARTICIPACIÓN POR VENTA A UN
TERCERO: Deberá considerarse como
deducible la diferencia entre los pagos
efectuados y las cantidades ya deducidas,
menos el ingreso obtenido por la participación
en la venta a terceros.
216
OBLIGACIONES COMO
RETENEDOR DE ISR
• ART. 134 LISR: Retener el 20% sobre intereses
nominales sobre títulos (valor no colocados en Bolsa
a las personas físicas).
• ART. 144 LISR: Retener el 35% sobre intereses
reales pagados por pago de intereses de préstamos
otorgados por personas físicas a la sociedad.
• El interés real, es la diferencia entre el interés
nominal y la inflación del periodo.
217
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
218
DETERMINACIÓN DEL IVA POR PAGAR O SALDO A
FAVOR
Sujeto, Objeto, Base,
IVA TRASLADADO Tasas y Momento de pago
(-) IVA RETENIDO Casos de retención
(=) IVA A CARGO •Acreditamiento

•IVA Acreditable
(-) IVA ACREDITABLE •Requisitos de acreditamiento
•Ajuste a inversiones
•Proporción de acreditamiento
IVA POR PAGAR
(=) •Pago y cancelación de IVA
SALDO A FAVOR •Acreditamiento
•Devolución y Compensación
219
REQUISITOS DE ACREDITAMIENTO
(Art. 5)
• Que las erogaciones sean estrictamente indispensables,
es decir deducibles para la Ley del ISR.
• Que el traslado del IVA haya sido expreso y por
separado en comprobantes que reúnan requisitos
fiscales.
• Que el IVA este efectivamente pagado en el mes de que
se trate.
• Respecto del IVA trasladado que se haya retenido,
dicha retención se entere en los términos y plazos
establecidos en ley.
• En subcontratación, recabar comprobantes de pago y
DIOT.
220
REQUISITO PARA EL
ACREDITAMIENTO
• El artículo 5 de la LIVA, fracción IV, establece
como requisito de acreditamiento del IVA
Acreditable, que tratándose del impuesto
trasladado que se hubiese retenido, dicha
retención se entere en los términos y plazos
establecidos en la misma, donde dicho
impuesto previamente retenido y enterado,
se acreditará en la declaración de pago
mensual siguiente a la en que se haya
efectuado el entero de la retención
221
IVA ACREDITABLE AL REALIZAR
ACTOS MIXTOS
MONTO IDENTIFICAR MONTO DEL IVA
PAGADOS ACTOS ACREDITABLE
ACTOS 100%
GRAVADOS
IVA ACTOS No acreditable

ACREDITABLE EXENTOS
NO En base a una
IDENTIFICADO proporción %
222
IVA ACREDITABLE
PROPORCIONAL
• IVA ACREDITABLE NO IDENTIFICADO
(X) % de acreditamiento
IVA ACREDITABLE PROPORCIONAL
Valor de los actos o actividades gravadas

PROPORCIÓN DE (tasa 0% y 16%) del período de pago
ACREDITAMIENTO Valor total de actos o actividades (incluye exentos)
del período de pago
223
ACREDITAMIENTO DE UN
SALDO A FAVOR DE IVA (Art. 6)
• El contribuyente podrá acreditar el saldo a favor
de IVA contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los meses siguientes
hasta agotarlo …
• Los saldos a favor no se pueden acreditar
contra impuesto a cargo del contribuyente
generado en meses anteriores.
224
COMPENSACIÓN DE SALDOS A
FAVOR DE IVA (ART. 6)
• Cabe señalar qué conforme al criterio 103/2010/IVA la
propia autoridad fiscal señala la posibilidad de
compensar IVA contra IVA, pero solo para pagar
saldos a cargo generados con anterioridad al saldo a
favor correspondiente, esto en razón a que no se
permite su acreditamiento.
• La compensación de IVA contra otras contribuciones
opera en los términos del artículo 23 del CFF.
225
DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR
DE IVA (ART. 6)
• Cuando se solicite la devolución, deberá hacerse sobre
el total del saldo a favor.
• En el caso de que se realice la compensación y resulte
un remanente de saldo a favor, el contribuyente podrá
solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de
dicho remanente.
• Los saldos cuya devolución se solicite o sean objeto de
compensación, no podrán acreditarse en ejercicios
posteriores.
226
RETENCIÓN DE IVA A RESIDENTES
EN EL EXTRANJERO (ART. 1-A)
• El artículo 1-A indica que las personas físicas o personas
morales están obligadas a efectuar la retención del IVA a
Residentes en el Extranjero sin establecimiento
permanente en México, cuando:
– Adquieran bienes tangibles.
– Usen o gocen temporalmente bienes tangibles.
• Por lo que, no se debe efectuar retención a un residente
en el extranjero que prestó un servicio en México, o bien,
se aprovechó en México, ya que esta operación no se
considera realizada en territorio nacional.
227
IMPORTACIONES VIRTUALES
(Art- 24-V LIVA y art. 50 RLIVA)
• Se considera importación de servicios, el
aprovechamiento en el país de los servicios
profesionales independientes, cuando se prestan
por no residentes en el país.
• Los contribuyentes que importen servicios por los
que deban pagar el IVA, podrán efectuar el
acreditamiento en términos de Ley, en la misma
declaración de pago mensual a que correspondan
dichas importaciones.
228
EFECTOS FISCALES PARA
IVA DE CRÉDITOS
OTORGADOS POR LA SOFOM
229
IVA DE INTERESES
• Si cualquier persona moral que no sea
integrante del sistema financiero, otorga un
crédito y cobra intereses, se causa el IVA,
debido a que se realiza una prestación de
servicios (obligación de dar) y se cobra una
contraprestación (interés) y la ley no lo
exenta, por lo que debe trasladar el IVA.
• Sin embargo, no se pagará el IVA, si el acto
lo realizan integrantes del sistema financiero,
en términos del artículo 15 fracción X de la
LIVA.
230
INTERESES EXENTOS DE IVA
(Art.15-X LIVA)
• No se pagará el IVA por la prestación de servicios
de los que deriven intereses que reciban o paguen
las SOFOMES que para los efectos de la Ley del
ISR formen parte del sistema financiero, por el
otorgamiento de crédito, de factoraje financiero o
descuento en documentos pendientes de cobro,
EXCEPTO:
– Créditos otorgado a través de TDC.
– Créditos otorgados a personas que no realicen
actividades empresariales, honorarios o arrendamiento
de inmuebles (trabajadores, entre otros).
231
BASE PARA CÁLCULO DE IVA:
INTERESES REALES (Art. 18-A)
• Se considera como BASE para el cálculo del IVA, el
valor real de los intereses devengados, cuando
deriven de créditos otorgados por SOFOMES (Art.
7 LISR), deriven de TDC, y de operaciones de
arrendamiento financiero.
• Para calcular los intereses reales, base para el
cálculo del IVA, se restará a la tasa de interés
nominal, la inflación del periodo.
232
EFECTOS DEL IVA EN EL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
• Para efectos de IVA, el arrendamiento
financiero implica la realización de:
– Enajenación de bienes, si se opta por transmitir

la propiedad al arrendatario o a un tercero.
– Prestación de servicios, por el financiamiento que
implícitamente se otorga y se generan intereses.
– Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,
por el arrendamiento que se realiza y el cobro de
rentas pactadas.
233
INTERESES EXIGIBLES, NO
COBRADOS
• Cuando no se reciba el pago de los intereses
devengados mensualmente, durante un periodo de 3
meses consecutivos, se podrá diferir el IVA a partir del
4º mes hasta el mes en que se reciba el pago.
• A partir del mes en que se reciba el pago de intereses
devengados no cobrados, el IVA correspondiente que
se devenguen, se causará en el mes en que se
devenguen.
• Para arrendamiento financiero, se aplica en
operaciones con Público en General.
234
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
• Tratándose de operaciones de crédito o de
arrendamiento financiero, pactadas en Moneda
Extranjera, celebradas con el público en general,
podrá optarse por considerar como valor, en lugar
del valor real de intereses devengados, el valor
de los intereses devengados.
• Al ejercerse la opción no podrá cambiarse
durante la vigencia del crédito respectivo.
235
TRATAMIENTO EN IVA DEL
FACTORAJE CON ADMINISTRACIÓN
DE COBRANZA (Art. 1-C)
• Los contribuyentes que transmitan documentos
pendientes de cobro mediante factoraje financiero,
considerarán que reciben la contraprestación
pactada, así como el IVA, en el momento que
transmitan dichos documentos.
• Se podrá optar porque la contraprestación, se
percibe hasta que se cobren dichos documentos,
siempre que, entre otras cosas: Señalar en los
contratos que se toma esta opción, entregar
estados de cuenta de cobranza, etc.
236
LA SOFOM COMO
INTEGRANTE DEL SISTEMA
FINANCIERO
237
EFECTOS FISCALES EN ISR
Se considera integrante del sistema
financiero (Art.7 LISR)
• Que las cuentas y documentos por cobrar derivados de las
operaciones de crédito, y/o arrendamiento financiero, y/o factoraje
financiero que realice la SOFOM, represente al menos el 70% de
sus ingresos totales. Para obtener este porcentaje no deberán
considerar los activos o ingresos que deriven de la enajenación a
crédito de bienes o servicios de la propia sociedad, de las
enajenaciones que se efectúen con cargo a tarjetas de crédito o
financiamientos otorgados por terceros, o bien,
• Obtener del SAT una resolución particular que establezca un
porcentaje menor al señalado para los tres primeros ejercicios, por
tratarse de sociedades de nueva creación. Para estos efectos, la
SOFOM deberá presentar al SAT un programa cumplimiento.
238
OBLIGACIÓN DE RETENER ISR
EN PAGO DE INTERESES
(Art. 54 y 135 LISR)
• La SOFOM como integrante del sistema
financiero al pagar intereses a personas
físicas, tienen la posibilidad de aplicar la
tasa del 0.58% sobre el capital invertido en
términos de la Ley del ISR y Ley de
ingresos de la Federación.
239
RETIROS DE DINERO DE
LOS ACCIONISTAS DE LA
SOFOM
240
PAGO A LOS SOCIOS
¿Cuál sería la mejor alternativa de salida de dinero
a los socios, buscando la que les genere las
menores cargas fiscales?
• Dividendos (No deducibles);

• Reducción de capital (No deducibles);
• Salarios (Deducibles);
• Honorarios de Consejo (Parcialmente deducibles);
• Honorarios civiles o mercantiles (Deducibles);
• A través de una sociedad civil (Deducibles);
241
ISR ACREDITABLE POR PAGO DE
DIVIDENDOS (Art. 10 LISR)
• Una persona moral que distribuye dividendos a sus socios,
tiene obligación de pagar ISR, solo si no tiene saldo en su
CUFIN.
• En caso de que la persona moral determine y entere un ISR
por distribuir dividendos a sus socios, lo puede acreditar
contra el ISR propio de su operación hasta en 3 ejercicios.
• En caso de que al distribuir dividendos, se utilice el saldo de
la CUFIN o no, el socio persona física puede acreditarse el
ISR pagado por la persona moral o que se determine.
• Tanto la persona moral (SOFOM) como los accionistas
personas físicas, tienen derecho a realizar el acreditamiento
del ISR pagado.
242
CÁLCULO DEL ISR POR
DIVIDENDOS
Dividendos decretados 100,000
Factor de incremento 1.4286
DIVIDENDOS INCREMENTADOS 142,860

TASA 30%
ISR DETERMINADO 42,860
243
PERSONA FÍSICA (Art. 140 LISR)
DIVIDENDO COBRADO DIVIDENDO COBRADO
MÁS ISR (42.86%)
(X) Aplicación de
(X) Aplicación de
tarifa anual art. 152
tarifa anual art. 152
ISR POR PAGAR

ISR DETERMINADO
(-) ISR Acumulado 42.86%
SALDO A FAVOR DE ISR
244
ISR POR REDUCCIÓN DE CAPITAL
Reembolso por acción
Menos: Saldo de la CUCA por acción
Igual: MONTO RESULTANTE
Por: No. de acciones que se reembolsan
Igual: UTILIDAD DISTRIBUIDA
Menos: CUFIN equivalente al No. de acciones que se reembolsan
Igual: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE
Por: Factor de incremento
Igual: UTILIDAD DISTRIBUIDA INCLUYENDO EL ISR (Base)
Por: Tasa aplicable (30%)
Igual: ISR A ENTERAR
245
ISR POR REDUCCIÓN DE CAPITALES
Capital Contable actualizado (contablemente )
Menos: Saldo total de la CUCA

Igual: CANTIDAD OBTENIDA
Menos: Utilidad distribuida gravable de la Fracción I
Igual: UTILIDAD DISTRIBUIDA
Menos: Saldo total de la CUFIN
Igual: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE
Por: Factor de incremento
Igual: UTILIDAD DISTRIBUIDA INCLUYENDO EL ISR (Base)
Por: (30%)
Igual: ISR A ENTERAR
246
ISR ACREDITABLE POR
REDUCCIÓN DE CAPITAL
• ¿Se podría acreditar el ISR que paguen las

personas morales, en caso de haber
estado obligados al efectuar reducción de
capital a sus accionistas en términos del
artículo 78 de la LISR, o dicho pago de ISR
se considera pago definitivo?
247
SALARIOS
• Se generan cargas laborales y de Seguridad Social.
• Se genera la obligación de retención y entero del ISR.
• Se genera la obligación de pagar el Impuesto Sobre
Nóminas local.
• Se genera la obligación, en su caso de pagar
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO.
• El administrador único o Presidente del Consejo no
puede ser trabajador.
248
HONORARIOS DE
CONSEJO
• Se paga a directores, administradores, gerentes o comisarios.
• Se asimilan a salarios en términos del artículo 94 fracción III de
la LISR.
• A dichos ingresos se les retiene la tasa del 35% de ISR directo
sobre los mismos, salvo que las personas físicas, además
obtengan salarios.
• Los montos pagados por estos conceptos para que sean
deducibles, se sujetan a las reglas del artículo 27 fracción IX de
la LISR:
– Montos no mayores a salarios pagados.
– Montos no mayores al 10% del total de deducciones.
249
HONORARIOS CIVILES O
MERCANTILES
• Honorarios profesionales por servicios prestados a
la SOFOM, ajenos a una relación laboral, por
emolumentos y que no se consideren dividendos.
• Se deben documentar con contrato respectivo,
donde se acuerde la prestación y contraprestación
pactada.
• Obligaciones para las personas físicas de presentar
declaraciones periódicas de ISR e IVA, así como
anuales de pago e informativas.
250
ESQUEMA OPERATIVO CON UNA SOCIEDAD CIVIL
•No tiene obligaciones laborales.

•El pago de servicios lo deduce al Anticipos de utilidades’
100%
•Sólo se reciben servicios civiles. Reembolso de gastos
SOFOM
Reembolsos de gastos
“Negocio”
Derecho a que la S.C. cubra por cuenta de
ellos:
Primas de seguros de gastos
S S médicos, retiro y de vida.
S
Pago de capacitación y
S
colegiaturas.
S
Medicamentos.
SC S Viáticos.
Adquisición de bienes.
S
Retenciones de ISR por anticipos.
S
No pago de contribuciones de
S S S S S
seguridad social.
251
IMPLICACIONES FISCALES
Y PENALES EN MATERIA DE
LAVADO DE DINERO
252
Foreign Account Tax Compliance
• La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el
Extranjero (FATCA, por sus siglas en inglés) fue
promulgada como ley en los E.U. el 18 de marzo
del 2010. Su intención es prevenir que los
contribuyentes estadounidenses utilicen cuentas
financieras fuera de los E.U., con el fin de evadir
impuestos.
• FATCA entrará en vigencia por etapas, a partir
del 1° de enero del 2014.
253
FATCA
• Una vez que las regulaciones de FATCA entren en vigor,
se les requerirá a las instituciones financieras que
reporten, anualmente, aquellas cuentas que
contribuyentes estadounidenses mantengan fuera de los
E.U.
• Sobre las cuentas de más de 50 mil dólares de los
ciudadanos norteamericanos en el extranjero.
• Cualquier institución financiera que no cumpla con las
regulaciones de FATCA será sujeta a un impuesto de
retención del 30%, aplicable sobre diversos tipos de
pagos con origen en los E.U. destinados a sus clientes.
254
GAFI
(Grupo de Acción Financiera)
• Es un ente intergubernamental establecido en 1989,
de la cual México es parte.
• Su propósito es fijar estándares y promover la
implementación efectiva de medidas legales,
regulatorias y operativas para combatir el lavado de
activos, el financiamiento del terrorismo y el
financiamiento de la proliferación y otras amenazas a
la integridad del sistema financiero internacional.
• El GAFI también trata de identificar vulnerabilidades a
nivel nacional para proteger el sistema financiero
internacional de usos indebidos.
255
GAFI y MÉXICO
• México forma parte del GAFI y ha sido
evaluado en tres ocasiones en los años
2000 (en este fue aceptado como
miembro de pleno derecho) 2003 y 2008;
así mismo, cabe destacar que asumió la
presidencia del Grupo por el periodo de
julio de 2010 a junio de 2011.
256
LAS 40 RECOMENDACIONES
El 16 de febrero de 2012 publicó una nueva

versión de sus Recomendaciones, que
constituyen los estándares internacionales
utilizados por más de 180 países para
combatir eficazmente y de manera global
los mencionados delitos, así como para
evitar el uso de los sistemas financieros con
fines ilícitos.
257
GAFI
(Recomendaciones)
1. Evaluación de riesgos y aplicación de un
enfoque basado en riesgo.
2. Cooperación y coordinación nacional.
3. Delito de lavado de activos.
4. Decomiso y medidas provisionales.
5. Delito de financiamiento del terrorismo.
258
GAFI
(Recomendaciones)
6. Sanciones financieras dirigidas relacionadas al
terrorismo y al financiamiento del terrorismo.
7. Sanciones financieras dirigidas relacionadas a
la proliferacion.
8. Organizaciones sin fines de lucro.
9. Leyes sobre el secreto de las instituciones
financieras.
10.Debida diligencia del cliente.
259
GAFI
(Recomendaciones)
11. Mantenimiento de registros.
12. Personas expuestas políticamente.
13. Banca corresponsal.
14. Servicios de transferencia de dinero o
valores.
15. Nuevas tecnologías.
260
GAFI
(Recomendaciones)
16. Transferencias electrónicas.
17. Dependencia en terceros.
18. Controles internos y filiales y
subsidiarias.
19. Países de mayor riesgo.
20. Reporte de operaciones sospechosas.
261
GAFI
(Recomendaciones)
21.Revelación (tipping-off) y confidencialidad.
22.Actividades y Profesiones No Financieras
Designadas APNFD: Debida diligencia del
cliente.
23.APNFD: Otras medidas.
24.Transparencia y beneficiario final de las
personas jurídicas.
25.Transparencia y beneficiario final de otras
estructuras jurídicas.
262
GAFI
(Recomendaciones)
26. Regulación y supervisión de las
instituciones financieras.
27. Facultades de los supervisores.
28. Regulación y supervisión de las APNFD.
29. Unidades de inteligencia financiera. *
30. Responsabilidades de las autoridades
de orden público e investigativas.
263
GAFI
(Recomendaciones)
31. Facultades de las autoridades de orden
público e investigativas.
32. Transporte de efectivo.
33. Estadísticas.
34. Guía y retroalimentación.
35. Sanciones.
264
GAFI
(Recomendaciones)
36. Instrumentos internacionales.
37. Asistencia legal mutua.
38. Asistencia legal mutua: Congelamiento y
Decomiso.
39. Extradición.
40. Otras formas de cooperación internacional.
265
• TRATADOS INTERNACIONALES. SON PARTE INTEGRANTE DE LA LEY
SUPREMA DE LA UNIÓN Y SE UBICAN JERÁRQUICAMENTE POR ENCIMA
DE LAS LEYES GENERALES, FEDERALES Y LOCALES. INTERPRETACIÓN
DEL ARTÍCULO 133 CONSTITUCIONAL
• La interpretación sistemática del artículo 133 de la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos permite identificar la existencia de un orden jurídico superior, de
carácter nacional, integrado por la Constitución Federal, los tratados internacionales y
las leyes generales. Así mismo, a partir de dicha interpretación, armonizada con los
principios de derecho internacional dispersos en el texto constitucional, así como con las
normas y premisas fundamentales de esa rama del derecho, se concluye que los
tratados internacionales se ubican jerárquicamente abajo de la Constitución Federal y
por encima de las leyes generales, federales y locales, en la medida en que el Estado
mexicano al suscribirlos, de conformidad con lo dispuesto en la Convención de Viena
sobre el Derecho de los Tratados entre los Estados y Organizaciones Internacionales o
entre Organizaciones Internacionales y, además, atendiendo al principio fundamental de
derecho internacional consuetudinario pacta sunt servanda, contrae libremente
obligaciones frente a la comunidad internacional que no pueden ser desconocidas
invocando normas de derecho interno y cuyo incumplimiento supone, por lo demás, una
responsabilidad de carácter internacional.
266
CONVENIO SOBRE ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN EL COBRO
(DOF: 27 de agosto de 2012)
• Lo firman todos los Estados miembros del Consejo

de Europa y países miembros de la OCDE.
– Desarrollo del movimiento internacional de personas,
capitales, mercancías y servicios.
– Combate a la evasión y elusión fiscal internacional.
– Fomento de asistencia administrativa impositiva.
– Protección de derechos de contribuyentes.
267
PRINCIPALES OBJETIVOS CONVENIO
SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA
MUTUA EN EL COBRO
• Asistencia administrativa en intercambio de información,
incluyendo auditorias, internas y en el extranjero.
• Asistencia en el cobro.
• La notificación o el traslado de documentos.
• Los impuestos comprendidos son el ISR, contribuciones
de seguridad social, impuestos a la propiedad
inmobiliaria, al consumo, tenencia vehicular, entre otros.
268
PRINCIPALES OBJETIVOS DEL CONVENIO
SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA
EN EL COBRO
• Información para la determinación y recaudación de
impuestos y cobro de créditos fiscales.
• Procedimientos de ejecución.
• Intercambio de información por solicitud.
• Intercambio de información automático.
• Intercambio de información espontáneo.
• Auditorías.
• Medidas precautorias.
• Secrecía.
269
SHCP / Acuerdo entre México y EUA para mejorar el
cumplimiento fiscal internacional
El 15 de abril de 2014 se dio a conocer el Acuerdo que celebra la SHCP y el
Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el
cumplimiento fiscal internacional respecto del FATCA que contiene:
• Definiciones;
• Obligaciones para obtener e intercambiar información respecto de
cuentas reportables;
• Tiempo y forma de intercambio de información;
• Aplicación de FATCA a las Instituciones Financieras de México;
• Colaboración sobre cumplimiento y exigibilidad;
• Continuar mejorando la efectividad del intercambio de información y
transparencia;
• Consistencia en la aplicación de FATCA en Jurisdicciones Asociadas;
• Consultas y modificaciones.
270
ANEXO 25 y 25 Bis RMF 2016
(Junio de 2016)
• I. Acuerdo entre la SHCP de los Estados Unidos
Mexicanos y el Departamento del Tesoro de los Estados
Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal
internacional incluyendo respecto de FATCA.
– a) Procedimientos para la identificación y reporte de Cuentas
Reportables a EE.UU. y sobre pagos a ciertas Instituciones
Financieras No Participantes.
– b) Instituciones Financieras de México no Sujetas a Reportar y
Cuentas Excluidas.
• II. Instructivo para la generación de información
respecto a las cuentas y los pagos.
271
INFORMACIÓN A REPORTAR
(México – Estados Unidos)
• El nombre, dirección y el ID de EE.UU. de cada persona específica de
EE.UU. que es un cuentahabiente de dicha cuenta y en el caso de
entidades que no sean de EE.UU., estén identificadas por tener una o
más personas que ejercen el control que sean personas específicas de
EE.UU.,
• El número de cuenta;
• El nombre y número de identificación de la Institución Financiera de
México sujeta a reportar;
• El saldo promedio mensual o valor de la cuenta durante el año
calendario correspondiente u otro periodo reportable apropiado, o si la
cuenta fue cerrada durante dicho año, el saldo promedio mensual del
año calendario hasta el momento de su cierre.
272
DELITOS PENALES
273
DELITO DE TERRORISMO
Código Penal Federal (Art. 139 Quáter)
• Se impondrá pena de prisión de 15 a 40 años y 400 a 1,200 días de
multa, sin perjuicio de las penas que correspondan por otros delitos
que resulten:
• Al que por cualquier medio que fuere, ya sea directa o indirectamente,
aporte o recaude fondos económicos o recursos de cualquier
naturaleza, con conocimiento de que serán destinados para financiar o
apoyar actividades de individuos u organizaciones terroristas, o para
ser utilizados, o pretendan ser utilizados, directa o indirectamente, total
o parcialmente, para la comisión, en territorio nacional o en el
extranjero, de cualquiera de los delitos previstos en los ordenamientos
legales siguientes:
274
DELITO DE TERRORISMO
• Del Código Penal Federal, los siguientes:
– Terrorismo, previstos en los artículos 139, 139 Bis y 139 Ter;
– Sabotaje, previsto en el artículo 140;
– Terrorismo Internacional, previsto en los artículos 148 Bis, 148
Ter y 148 Quáter;
– Ataques a las vías de comunicación, previstos en los artículos
167, fracción IX, y 170, párrafos primero, segundo y tercero, y
– Robo, previsto en el artículo 368 Quinquies.
• De la Ley que declara reservas mineras los yacimientos de
uranio, torio y las demás substancias de las cuales se
obtengan isótopos hendibles que puedan producir energía
nuclear, los previstos en los artículos 10 y 13.
275
DELITO DE SABOTAJE (Art. 140)
• Se impondrá pena de 2 a 20 años de prisión y multa de $1,000.00
a $50,000.00 pesos, al que dañe, destruya, perjudique o
ilícitamente entorpezca vías de comunicación, servicios públicos,
funciones de las dependencias del estado, organismos públicos
descentralizados, empresas de participación estatal, órganos
constitucionales autónomos o sus instalaciones; plantas
siderúrgicas, eléctricas o de las industrias básicas; centros de
producción o distribución de artículos de consumo necesarios de
armas, municiones o implementos bélicos, con el fin de trastornar
la vida económica del país o afectar su capacidad de defensa.
• Se aplicará pena de 6 meses a 5 años de prisión y multa hasta de
$5,000.00 , al que teniendo conocimiento de las actividades de un
saboteador y de su identidad, no lo haga saber a las autoridades.
276
DELITO DE LAVADO DE DINERO
(Art. 400 Bis.)
• Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a
cinco mil días multa al que, por sí o por interpósita persona
realice cualquiera de las siguientes conductas:
• I. Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie,
convierta, deposite, retire, dé o reciba por cualquier motivo,
invierta, traspase, transporte o transfiera, dentro del territorio
nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa, recursos,
derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando tenga
conocimiento de que proceden o representan el producto de
una actividad ilícita, o
• II. Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir la naturaleza,
origen, ubicación, destino, movimiento, propiedad o titularidad
de recursos, derechos o bienes, cuando tenga conocimiento
de que proceden o representan el producto de una actividad
ilícita.
277
LEY FEDERAL PARA LA
PREVENCIÓN E
IDENTIFICACIÓN DE
OPERACIONES CON
RECURSOS DE
PROCEDENCIA ILÍCITA
278
CONSIDERACIONES
• Se publicó en el DOF el 17 de octubre de 2012.
• Entró en vigor 9 meses después de su publicación, es decir, 17 de julio
de 2013.
• Emisión del reglamento 30 días después de su entrada en vigor, es
decir, el 16 de agosto de 2013.
• 23 de agosto de 2013, reglas de carácter general.
• 30 de agosto de 2013, formatos para recabar información y presentar
los avisos.
• 24 de julio 2014.
– ACUERDO por el que se modifican las Reglas de LFPIORI.
– RESOLUCIÓN que modifica formatos y anexos oficiales para el alta y
registro de quienes realicen actividades vulnerables.
279
ÁMBITO
PENAL
LEY ANTI
LAVADO
(Ámbito
Administrativo)
ÁMBITO
FISCAL
280
ENTIDADES
FINANCIERAS
ACTIVIDADES Y LEY ANTI

PROFESIONES LAVADO
NO FINANCIERAS (Aplicación)
DESIGNADAS
PROHIBICIÓN
DE USO DE
EFECTIVO
281
ENTIDADES FINANCIERAS
(Art. 3)
• Instituciones de crédito;
• Almacenes generales de depósito;
• Casas de cambio y casas de Bolsa;
• SOFIPOS;
• SOFOMES;
• Uniones de crédito;
• Sociedades de Ahorro y Crédito Popular;
• Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo;
• Sociedades de Inversión;
• AFORES;
• Sociedades mutualistas y de Seguros;
• Afianzadoras;
• Financiera Nacional de Desarrollo Agropecuario, Rural, Forestal y Pesquero;
282
ENTIDADES FINANCIERAS
(Arts. 14 y 15)
• Los actos, operaciones y servicios que realizan las entidades
financieras de conformidad con las leyes que en cada caso las
regulan, se consideran actividades vulnerables.
• Tienen las siguientes obligaciones:
– Establecer medidas y procedimientos para prevenir y detectar
actos, omisiones u operaciones financieras en lavado de dinero.
– Presentar ante la SHCP los reportes sobre actos, operaciones y
servicios que realicen con sus clientes.
– Entregar a la SHCP documentación relacionada con dichos actos.
– Conservar al menos 10 años la información y documentación.
283
SUPERVISIÓN, VERIFICACIÓN Y
VIGILANCIA (Art. 16 )
• La supervisión, verificación y vigilancia del cumplimiento
de las obligaciones y las disposiciones de las leyes que
especialmente regulen a las Entidades Financieras se
llevarán a cabo, por la CNBV, la CNSF, la CONSAR o el
SAT.
• Las instituciones señaladas, en el ámbito de sus
respectivas competencias, emitirán los criterios y políticas
generales para supervisar a las Entidades Financieras
respecto del cumplimiento de las obligaciones previstas
en esta Ley. La SHCP coadyuvará para procurar la
homologación de tales criterios y políticas.
284
REFORMA FINANCIERA
14 DE ENERO DE 2014
• En sustitución de presentar de avisos de

actividades vulnerables ante la UIF del
SAT.
• Se presentan reportes trimestrales ante la
CNBV sobre sus actividades realizadas
con sus clientes, es decir, vulnerables.
285
ACTIVIDAD VULNERABLE
(Art. 3 y 15)
• Son las actividades que realicen las
Entidades Financieras en términos del
artículo 14 y a las que se refiere el artículo
17 de la Ley.
• Se entenderán actividades vulnerables y,
por tanto, objeto de identificación, otras
actividades no financieras que señala el
citado artículo 17 de la Ley.
286
NO SERÁN OBJETO DE AVISO
LAS ACTIVIDADES
VULNERABLES POR PARTE DE
PERSONAS QUE NO SON
ENTIDADES FINANCIERAS.
Artículo 27 Bis.-
Reglas del 24 de julio de 2014.
287
PRÉSTAMOS A TRABAJADORES
• Cuando personas morales que formen parte de
un Grupo Empresarial realicen los actos u
operaciones siguientes:
– Celebren operaciones de mutuo, de
otorgamiento de préstamos o créditos,
exclusivamente a empleados de las
empresas integrantes del Grupo Empresarial
al que pertenezcan o a otras empresas del
mismo Grupo Empresarial, o
288
PRÉSTAMOS A TRABAJADORES
– Administren recursos aportados por los trabajadores
de las empresas que conformen el Grupo
Empresarial al que pertenezcan, y que otorguen
mutuos, préstamos o créditos exclusivamente a los
trabajadores de las empresas que conforman el
Grupo Empresarial, con cargo a dichos recursos.
• Lo anterior, siempre y cuando el importe total de la
operación de mutuo, o de otorgamiento de préstamo o
crédito, haya sido ministrado por conducto de
Instituciones del Sistema Financiero.
289
¿CÓMO IDENTIFICAR A LOS CLIENTES?
(Art.18)
• Identificar a los clientes y usuarios y verificar su
identidad basándose en credenciales o
documentación oficial, así como recabar copia;
• Para los casos en que se establezca una relación de
negocios, se solicitará información sobre su actividad
u ocupación, en los avisos de inscripción
y actualización ante el RFC;
• Solicitar información acerca de si tiene conocimiento
de la existencia del dueño beneficiario y, en su caso,
exhiban documentación oficial que permita
identificarlo.
290
MANEJO DE DATOS, INFORMACIÓN
Y DOCUMENTOS (Art.18)
• Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destrucción u
ocultamiento de la información y documentación que sirva
de soporte a la Actividad Vulnerable.
• La información y documentación deberá conservarse de
manera física o electrónica, por un plazo de 5 años
contado a partir de la fecha de la realización de la
Actividad Vulnerable, salvo que las leyes de la materia
establezcan un plazo diferente;
• Brindar las facilidades necesarias para que se lleven a
cabo las visitas de verificación.
• Presentar los Avisos en la Secretaría en los tiempos y bajo
la forma prevista en esta Ley.
291
PLAZOS PARA PRESENTAR
AVISOS
(Art. 23 y 24)
• A mas tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente, según corresponda a aquel en que se
hubiera llevado a cabo la operación que le da
origen y que sea objeto del aviso.
• Aviso con medios electrónicos:
– Datos generales de quien realice la actividad;
– Datos generales del cliente;
– Descripción de la actividad;
292
VISITAS DE VERIFICACIÓN
(Arts. 34 al 37)
• Se podrá comprobar, de oficio y en cualquier
tiempo, el cumplimiento de las obligaciones.
• El desarrollo de las visitas de verificación, así
como la imposición de las sanciones
administrativas previstas en esta Ley, se
sujetarán a lo dispuesto por la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo.
• Se podrá solicitar el auxilio de la fuerza pública.
293
FATCA.
INFORMAR A RESIDENTES EN
EL EXTRANJERO (Art. 49)
• La SHCP podrá dar información conforme a los tratados, convenios o
acuerdos internacionales, o a falta de estos, según los principios de
cooperación y reciprocidad, a las autoridades extranjeras encargadas
de la identificación, detección, supervisión, prevención, investigación o
persecución de los delitos equivalentes a los de operaciones con
recursos de procedencia ilícita.
• En estos casos, quienes reciban la información y los datos de parte de
la SHCP deberán garantizar la confidencialidad y reserva de aquello
que se les proporcione.
294
PROHIBICIÓN DE PAGAR EN EFECTIVO,
DIVISAS Y METALES PRECIOSOS (Art.32)
• Constitución o transmisión de derechos reales sobre
inmuebles, con monto mayor a 8,025 VSM ($594,090).
• Por exceder de un monto de 3,210 VSM ($237,636),
tratándose de:
– Transmisión de propiedad de vehículos, nuevos o usados.
– Transmisión de propiedad de relojes, joyería, metales preciosos,
piedras preciosas y obras de arte.
– Adquisición de boletos para juegos con apuestas o sorteos.
– Servicios de blindaje.
– Transmisión de propiedad de acciones o partes sociales.
– Constitución de derechos personales de uso o goce de inmuebles
o autos.
295
INFRACCIONES Y MULTAS
(Arts. 53 y 54)
INFRACCIÓN MULTA
Se abstengan de cumplir con los requerimientos que les formule la Secretaría .

De 200 VSM a 2000
Incumplan con las obligaciones de recopilar, custodiar y pemitir verificar la VSM
información de operaciones vulnerables.
Incumplan con la obligación de presentar en tiempo los avisos . (De $14,806

hasta$148,060)
Incumplan con la obligación de presentar los avisos sin reunir los requisitos.
De 2,000 a 10,000 VSM

Incumplir con obligaciones de fedatario público.
($740,300)
Omitan presentar los avisos .
De 10,000 a 65,000 VSM
($4,811,950) o
Participen en cualquiera de los actos u operaciones prohibidos de pago en efectivo, Del 10al 100% del valor
metales y joyas. del acto u operación.
296
DELITOS (Art. 62 a 65)
DELITOS PENAS
Proporcione de manera dolosa a quienes deban dar avisos,
información, documentación, datos o imágenes que sean falsos, o PRISIÓN DE 2 A 8
sean completamente ilegibles, para ser incorporados en aquellos AÑOS Y MULTA DE
que deban presentarse. 500 A 2000 VSM
($37,015 a
De manera dolosa, modifique o altere información, $148,060)
documentación, datos o imágenes destinados a ser incorporados
a los avisos, o incorporados en avisos presentados.
PRISIÓN DE 4 A 10
AÑOS Y MULTA DE
Al servidor público que indebidamente utilice la información,
500 A 2000 VSM
datos, documentación o imágenes a las que tenga acceso o
($37,015 a
reciban con motivo de esta Ley.
$148,060)
297
GRACIAS POR SU
ASISTENCIA

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SOFOMES: TRATAMIENTO

Razón Social o Razón Social o

NOMBRE Denominación Denominación Denominación

Monto de aportaciones de Hasta por el monto de

Aportaciones Aportaciones Aportaciones y

ADMINISTRACIÓN Consejo de Administración Consejo de Administración Consejo de Administración

• Deberán conservar, por al menos diez años, la información y

• El requisito relativo a contar con el certificado

3. Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, sociedades

CUENTAS POR COBRAR X

Se crea la cuenta de activo circulante al realizar el préstamo a los clientes, según

CONCEPTO DEBE HABER

INTERESES DEVENGADOS POR COBRAR X

Se van registrando los intereses como se devenguen y se reconoce el ingreso. Los

Es un contrato mercantil en virtud del cual una persona

FIDEICOMISOS DE GARANTÍA.- A través de este contrato,

• Instituciones de Banca Múltiple.

CONCEPTO DEBE HABER

Se van registrando los honorarios cobrados y cancelando la cuenta de clientes

Por la adquisición del bien, que se otorgará en arrendamiento financiero.

CONCEPTO DEBE HABER

Se va reconociendo el ingreso conforme se va haciendo exigible o se va

Se registra el activo al celebrar el contrato, reconociendo el IVA por pagar y el

CONCEPTO DEBE HABER

DOS FINES DEL CONTRATO

Por la adquisición de la cartera de sus clientes

CONCEPTO DEBE HABER

Se van registrando los intereses como se devenguen y se reconoce el ingreso.

• Comprobante Fiscal Digital a través de Internet

25,000.00 CFDI : ACTOS FOLIO: KX32

CFDI : ACTOS FOLIO: KX32

• Cuando las contraprestaciones no se realicen

25,000.00 CFDI : INGRESO FOLIO: KX32

• El monto total del pago se aplicará

c_FormaPago Descripción Bancarizado

Fecha inicio de vigencia Fecha fin de vigencia

PUE Pago en una sola exhibición

• Cuyos ingresos no rebasen de 40 UMAS

(=) ISR DEL EJERCICIO

Se acumulará la totalidad de los ingresos obtenidos en

(-) IVA RETENIDO Casos de retención

(=) IVA A CARGO •Acreditamiento

IVA ACTOS No acreditable

Valor de los actos o actividades gravadas

– Enajenación de bienes, si se opta por transmitir

• Dividendos (No deducibles);

Dividendos decretados 100,000

Factor de incremento 1.4286

DIVIDENDOS INCREMENTADOS 142,860

ISR DETERMINADO 42,860

ISR POR PAGAR

Menos: Saldo total de la CUCA

• ¿Se podría acreditar el ISR que paguen las

•No tiene obligaciones laborales.

El 16 de febrero de 2012 publicó una nueva

• La interpretación sistemática del artículo 133 de la Constitución Política de los Estados

• Lo firman todos los Estados miembros del Consejo

ACTIVIDADES Y LEY ANTI

• En sustitución de presentar de avisos de

Se abstengan de cumplir con los requerimientos que les formule la Secretaría .

Incumplan con la obligación de presentar en tiempo los avisos . (De $14,806

De 2,000 a 10,000 VSM

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