República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad Nacional Experimental “Rafael Maria Baralt”
Asignatura: Precios de transferencia

UNIDAD III.
Métodos para la determinación de los precios de
transferencias.

Integrantes:
Esmely Pereira, 27.139.479

Ciudad Ojeda, 2022

Desarrollo.
1. Métodos tradicionales:

 Método del precio comparable no controlado: Según lo establecido en

el Artículo 137 de la LISLR: El método del precio comparable no
controlado, consiste en comparar el precio cobrado por transferencia de
la propiedad o servicios en una transacción vinculada, con el precio
cobrado por transferencia de propiedad o servicios en una transacción no
vinculada comparable, en circunstancias comparables.

Los precios fluctúan significativamente para el petróleo, por lo que, para las
compañías que dependen de este producto para su actividad principal de
fabricación, el CUP podría no ser el mejor modelo de precios de
transferencia.

Ejemplo de aplicación del método de precio comparable no controlado

Supóngase la existencia de cuatro compañías que se dedican a la
fabricación de componentes electrónicos, dos son compañías relacionadas
(compañías “A” y “A1”) y dos son independientes (Compañías “Z” y “Z1”).
Para este ejemplo, la compañía relacionada “A” fabrica un microprocesador,
cuyo precio de venta hacia la compañía “A1” es de $20.00; la compañía “Z”
fabrica también el mismo microprocesador y su precio de venta a la
compañía “Z1” es de $25.00.

Suponiendo que existe similitud tanto en los productos, de las

compañías relacionadas y de las compañías independientes; es decir que
son comparables y además se dan en un ambiente de libre competencia, es
evidente que el precio acordado entre las compañías relacionas para el
microprocesador, difiere con el precio acordado entre las compañías
independientes y por lo tanto si se efectuase 25 una revisión de las
transacciones y aplicando el Método de precios comparables, sería necesario
ajustar el precio y grabar para efecto fiscal en las compañías relacionadas un
monto de $5.00

 Método del precio de reventa: Se encarga de evaluar el margen de

comercialización generado entre empresas vinculadas con aquel
generado entre empresas independientes, para verificar si se cumple el
principio de plena competencia.

Analiza el margen bruto o la diferencia entre el precio al que se compra un

producto o servicio y el precio al que se vende a un tercero. Si bien es similar
al Método del costo adicionado, el Método del precio de reventa solo
considera el margen (menos los costos asociados, como los derechos de
aduana) como el precio de transferencia. Por esta razón, es más apropiado
para distribuidores y revendedores y no tanto para fabricantes.

Ejemplo de aplicación del método de precio de reventa

El grupo AB, se encuentra compuesto por la Fábrica A y la Distribuidora
A, la fábrica A le vende producto terminado a la distribuidora A por $13,000, y
ésta le vende al consumidor final por $30,000. Así mismo la fábrica A le
vende a una distribuidora B independiente por $20,000, y ésta le vende al
consumidor final por $30,000. Determinar si el precio pactado entre partes
relacionadas es similar al precio pactado con la empresa independiente.

Datos:
Precio de venta consumidor final $30,000
Utilidad Tercero $10,000
Margen de ganancias 0.3333

Fórmula:
Donde, PC = Precio de compra/adquisición
PR = Precio de reventa
PC= PR * (1 - % Utilidad bruta)
PC= $30,000 * (1 – 0.3333)
PC= $30,000 * 0.6666
PC = $20,000

Por lo tanto observamos que la fábrica A no ha aplicado de la misma

forma el margen bruto de utilidad para las transacciones realizadas con la
Distribuidora A (Relacionada) y la Distribuidora B (Independiente), ya que el
precio de venta a la parte relacionada no es similar al precio pactado con la
empresa no relacionada.

El precio de venta al cual la Fábrica A vendió a la Distribuidora A debió

ser de $20,000 para que fuera una transacción a precio de mercado.

 Método de costo adicionado: Este es otro método para utilizar en

ausencia de comparables no controlados. Se utiliza típicamente para
servicios prestados dentro del grupo tales como: fabricación a façon,
almacenamiento, distribución, obtención de información de
comercialización, coordinación de publicidad. También se recomienda
cuando se trata de reventa de bienes semielaborados.

Un rasgo característico de estos servicios es que el riesgo asociado es

bajo, ya que estas operaciones generalmente no resultan sensibles a los
vaivenes del mercado, requieren poca inversión de capital y las empresas
involucradas pueden asumir que les van a pagar pues los clientes/empresas
relacionadas normalmente son deudores confiables. Por esta razón, una
remuneración basada en el porcentaje de los costos se considera el método
más conveniente.

La fórmula que contiene nuestra legislación es: Costo de ventas x (1+

margen de utilidad bruta). El margen de utilidad bruta es aquel utilizado por
partes independientes en operaciones similares.

Ejemplo de aplicación del Método de Costo Adicionado

En el presente ejemplo, dicho margen de utilidad se estima en un 30 por
ciento, que significa que la sociedad D (no relacionada o vinculada) incurre
en un costo de ventas de $9.230 para poder vender a la empresa B (fábrica)
a un precio de $12.000. Como esta última, a su vez, vende a su vinculado
(Empresa C) a un precio de $13.000 se puede detectar que la transacción no
se realizó en términos arms length y que debe ser modificado dicho precio,
para llevarlo a un valor de mercado

La operación, puede ser de manufactura o de prestación de algún

servicio. El hecho de tomar como refieren empresas no relacionadas, indica
que la transacción efectuada entre las entidades relacionadas, debe tener
como base una negociación como si fueran dos empresas actuando en
condiciones de mercado

En términos de formulación matemática, el método del costo adicionado (CA)

se puede expresar de la siguiente manera:

PM = Costo (1 + UB)
Dónde:
PM = Precio de Mercado
Costo = Costo de los bienes y servicios
UB = UB / CV Donde, UB = Utilidad Bruta
CV = Costo de Ventas

Formulación que, al ser trasladada a un ejemplo numérico, arrojaría los

siguientes resultados:
PM= 12.000 (1 + UB)
UB = $2.770
CV = $9.230
PM= 12.000 (1 + 0.30)
PM= 12.000 * 1.30
PM= 15.600
2. Métodos no tradicionales.

 Método de división de beneficios: La división de beneficio es un

método para dividir el beneficio de una transacción de ventas externa
entre las entidades que intervienen en la transacción. En LN, se usa en
las transacciones de venta en las que participan dos entidades.

Por ejemplo, el beneficio obtenido por una orden de venta se divide entre el
departamento de ventas y el almacén.

El departamento de ventas en París de una compañía multinacional vende

mercancías a un cliente por valor de 1000 EUR. Se ofrece al cliente un
descuento de 40 EUR. Las mercancías se entregan desde el almacén de
Lóndres.

El almacén incurre en un COGS de 800 EUR.

El beneficio bruto es 1000 - 800 = 200 EUR.

 Método del margen neto de la transacción: Consiste en determinar

el margen neto de utilidades que corresponde a cada una de las partes
 en las transacciones u operaciones de que se trate, tomando como base
el que hubiesen obtenido partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables.

El método del MNT consiste en determinar la utilidad que hubieran obtenido

partes independientes en operaciones comparables, teniendo en cuenta
factores de rentabilidad basados en variables, tales como activos, ventas,
gastos, costos, flujos de efectivo, entre otros.

Para calcular el porcentaje de margen de utilidad neta, la fórmula es la

siguiente: margen neta = utilidad bruta menos los gastos e impuestos /
ingresos totales x 100. En este caso: 4500 / 20000 x 100 = 22. 5. Por lo tanto,
tu porcentaje de margen de utilidad neta es de 22,5%.

Esto significa que por cada US$ 100 que entran a la caja de tu empresa,
sobran US$ 22,5 después de pagar todos los costos necesarios para la
fabricación del producto, los gastos fijos y variables y los impuestos.

 Ajustes procedentes: Ajuste en el cual el contribuyente declara un

precio de transferencia a efectos tributarios que, según él, corresponde a
un precio de plena competencia en el marco de una operación vinculada
aunque dicho precio difiera del importe realmente cargado entre las
empresas asociadas.

De acuerdo con lo mencionado previamente, podemos decir que un ajuste en

materia de precios de transferencia es cualquier modificación realizada a las
operaciones entre partes relacionadas para considerar que las mismas
cumplen con el principio de plena competencia.

Son aquellos que nacen de las reglas de valuación contenidas en los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, como son, las
estimaciones, los pagos anticipados, las depreciaciones, amortizaciones, etc.