DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
PRIMERA Resolucién de Modificaciones ala Resolueiin Miscelénea Fiscal para 2021.
‘Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- HACIENDA.- Seorelaria de
Hacienda y Crédit Pablico.- Servicio de Administracion Trbutaria
PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2021
YSUS ANEXOS 1-A,3,9, 11, 14,15 ¥29
Con fundamento en los articulos 16 y 31 de la Ley Organica de la Administracién Publica Federal; 33,
fracci6n I, inciso g) del Cédigo Fiscal de la Federacién; 14, traccién Ill de la Ley del Servicio de Administracién
Tributaria, y 8 del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, se resuelve
PRIMERO, Se roforman las reglas 2.1.3. 2.1.11, 2.1.54; 2.2.4., quinto parrafo; 2.2.8., segundo parrafo,
2.2.11; 22.12; 2.2.13; 22.14.;2.2.15.; 2.4.14, fraccién IX; 2.7.1.21., parrafos primero y quinto; 2.7.2.3., primer
parrafo; 2.7.2.4, parrafos primero, segundo, tercero y cuarto fraccién I, inciso a); 2.7.2.5., segundo parrafo;
2.7.2., parrafo primero; 2.7.2.8., fracciones Vill, IX, XV y XI; 2.7.2.9., segundo parrafo; 2.7.2.12., primer
parrafo, apartado A, fraccién Vil, primer parrafo; 2.7.2.13., quinto parrafo; 2.7.3.1., segundo parrafo; 2.7.3.2.
Segundo parrafo; 2.7.3.3., segundo parrafo; 2.7.3.4., primer parrafo; 2.7.3.5., segundo patrafo; 2.7.3.7, primer
parrafo; 2.7.3.8,, segundo parrafo; 2,7.3.9., segundo parrafo; 2.7.4.1., quinto parrafo; 2.7.4.7, primer parrafo;
2.7.48., parrafos primero, segundo y tercero; 2.7.6.1, parrafos primero, fraccién II, segundo parrafo y tercero;
2.8.2.4., primer parrafo; 2.8.2 5., pérrafos primero, segundo, tercero y cuarto, fraccién |, inciso d); 2.8.3.1., primer
parrafo; 2.8.4.1., segundo parrafo; 2.8.6.1., parrafos tercero y cuarto; 3.9.19., sexto parrafo; 3.10.2; 3.10.3;
3.104; 3105; 310.7; 310.8; 3109; 3.10.10; 310.11; 3.10.12; 3.10.13; 3.10.14; 310.15; 3.10.16.
3.10.17; 3.10.18, 3.10.19,; 3.10.20; 3.10.21.; 3.10.22,; 3.10.23,; 3.10.24; 3.10.28; 3.16.11, 3.17.3. parrafos
primero, tercero, fraccién Il, cuarto parrafo, cuarto y sexto; 3.18.20., primer patrafo, fraccién |; 4.4.4., segundo
parrafo; 5.2.8, tercer parrafo; 7.19.;9.11., fraccién |, inciso a), numeral 2; 9.18.; la denominacién del Capitulo
11,7. para quedar como “Del Decreto por el que se establecen estimulos fiscales en materia del impuesto
especial sobre produccién y servicios aplicables a los combustibles que se indican, publicado en el DOF el 27
de diciembre de 2016 y sus posteriores modificaciones y del Decreto por el que se establecen estimulos fiscales
a la enajenacién de los combustibles que se mencionan en la frontera sur de los Estados Unidos Mexicanos
ppublicado en el DOF el 28 de diciembre de 2020"; asi como las reglas 11.7.1. 11.7.2; 12.1.9; 123.11, primer
pérrafo; 12.3.19., primer y segundo parrafos; 12.3.20., segundo parrafo y 12.3.24.; se adicionan los numerales,
17-aa 17-d al Glosaro, las reglas 2.1.1, primer parrafo, fraccién Il, inciso)); 2.1.9., cuarto pérrafo; 2.1.52.,tercar
parrafo, pasando el actual tercero a ser cuarto; 2.2.16, 22.17; 22.18. 24.10., segundo parrafo; 28.4.3
‘segundo parrafo; 2.12.5.,tercer parrafo,fraccién Il, pasando las actuales fracciones Ila IV a ser lla V; 3.10.29,
3.12.4; 3.17.3, tercer patrafo, fracciones IV y V; 4.1.11, segundo parrafo y el Capftulo 11.9., denominado ‘Del
Decreto de estimulos fiscales regién fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018 y
modiicado mediante publicacién en el mismo érgano de difusién el 30 de diciembre de 2020, y del Decreto de
estimulos fiscales regién fronteriza sur, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2020", que comprende las
reglas 11.9.1. ala 119.21. 12.8.19,, tercer y cuarto parrafos; 12.3.20,, tercer parralo; 12.3.25,; 123.26, 13.2.
18.3. y 13.4., y se derogan las reglas 2.7.2.6., parrafos segundo, tercero y cuarto, pasando los actuales quinto
y sexto parrafos a ser segundo y tercer parrafos, respectivamente; 3.5.25., segundo parrafo; 9.13. y 12.3.16.
de la Resolucién Misceténea Fiscal para 2021, para quedar de la siguiente manera:
Glosario
17a. _Decreto IEPS combustibles, al Decreto por el que se establecen estimulos fiscales en materia del
impuesto especial sobre produccién y servicios aplicables a los combustibles que se incican,
Publicado en el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus posteriores moaificaciones.
17, Decreto IEPS combustibles frontera sur, al Decreto por el que se establecen estimulos fiscales a
la enajenacién de los combustibles que se mencionan en la frontera sur de los Estados Unidos
Mexicanos, publicado en el DOF el 28 de diciembre de 2020,
17-2. Dacreto ragién fronteriza norte, al Decreto de astimulas fiscales regién fronteriza norte, publicado
en el DOF el 31 de diciembre de 2018 y modificado mediante publicacién en el mismo érgano de
difusion el 30 de diciembre de 2020. Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
17-4, Dacreto regién fronteriza sur, al Decreto de estimulos fiscales regién fronteriza sur, publicado en el
DOF el 30 de diciembre de 2020.
Cobro de créditos fiscales determinados por autoridades fede!
244.
0
J) Usta de datos informativos relativos a bienes del deudor, datos adicionales de
lecalizacién del deudor e informacién de su actividad principal
La autoridad que remita documentos para control y cobro deberd requisitar la
lista de datos informativos con la informacién solictada, adjuntando el soporte
documental correspondiente. Quedan exceptuadas de este requisito, las multas
por reparacién del dafio que imponga el Poder Judicial de la Federacién.
CFF 4, 17-D, 17-1, 21, 146-A, Ley de Coordinacién Fiscal 13, RMF 2021 2.1.42.
Constancia de residencia fiscal
243 Para los efectos del articulo 9 del CFF, la constancia de residencia fiscal en México se
solictard en términos de la ficha de trémite 6/CFF "Solicitud de constancia de residencia para
‘efectos fiscales’, contenida en el Anexo 1-A,
CFF 9
Cumplimiento de requisite en escisién de sociedades
21.9.
Cuando Ia escision de sociedades a que se refiere esta regia se ubique en el supuesto
establecide en el articulo 14-B, quinto parrafo del CFF, no sera aplicable lo dispuesto en la
presente regla, con independencia de que se cumplan los requisitos en ella mencionados,
CFF 14, 14-8, 17-A, 21, LISR 13, RMF 2021 3.21.22, 321.23.
Fusién o escisién de sociedades que formen parte de una reestructuracién corporativa
2441 Para los efectos del articulo 14-8, sexto parrafo del CFF, se podra cumplir Gnicamente con el
requisito establecido en el articulo 24, fraccién IX de la Ley del ISR.
CFF 14-8, LISR 24
Cumplimiento de requisite de tenencia accionaria en escisién de sociedades que
formen parte de una reestructuracién corporativa,
21.82
Lo dispuesto en esta ragia sera aplicable siempre que la escisién de sociedades no se ubique
ten el supuesto establecido en el articulo 14-B, quinto parrafo del CFF.
CFF 14-8, LISR 24
Asoguramiento precautorio efectuado a terceros relacionados con el contribuyente ©
responsable solidario
24.54, Para los efectos del articulo 40-A, fracciones Il, segundo pérrato y Il, tercer parrafo del CFF,
tratandose del aseguramiento precautorio de bienes 0 de la negociacién de los terceros
relacionados con el contribuyente o responsable solidario, cuando el valor del bien a asegurar
cconforme al orden de prelacién establecido exceda de la tercera parte del monto de las
operaciones, actos o actividades que dicho tercero realizé con el contribuyente o responsable
solidario de que se trate, o del monto que la autoridad fiscal pretenda comprobar con las DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2.2.4.
228
22.41
2242,
solictudes de informacién 0 requerimientos de documentacién dirgidos a estos, se podra
practicar el aseguramiento precautorio sobre el bien siguiente en el orden de prelacién
establecido,
CFF 40-4
Procedimiente para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restr
certificado de e-firma 0 el mecanismo que utilizan las personas fisicas para efectos de
la expedicién de CFDI y procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas
Cuando la resolucién que resuelva el caso de actaracién para subsanar irregularidades o el
requerimiento que emita la autoridad con fundamento en el articulo 10 del Reglamento del
CFF, derivados de la ficha de tramite 47/CFF, se notifquen a través del buzén tributario o por
‘estrados de conformidad con el articulo 134, fracciones | Il, en relacién con los articulos 17-
K, ultimo parrafo y 139 del CFF, dichas nolificaciones se tendran por efectuadas dentro del
plazo sefialado en el articulo 17-H, sexto parrafo del CFF y la ficha de tramite 47/CFF,
respectivamente, siempre que el procedimiento de notiicacién a que se refleren las citadas
disposiciones, se inicie a mas tardar el ultimo dia del plazo de que se trate
CFF 17-H, 17-H Bis, 17-K, 18, 18-A, 29, 69, 134, 139, ROFF 10, RMF 2021 2.2.8, 2.7.1.21,
Facilidad para que las personas fisicas expidan CFDI con e.firma
Cuando los contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regia se ubiquen en alguno
e los supuestes del articulo 17-H Bis del CFF, les sera aplicable el procedimiento de
restriccién temporal contenido en dicho articulo, Cuando desahogado el procedimiento a que
‘0 reflere el citado precepto y la regla 2.2.15., no se hubieran subsanado las irregularidades
detectadas 0 desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, o bien, cuando
haya transcurrido el plazo de cuarenta dias sin que el contrbuyente haya presentado la
solicitud de actaracién referida, les seré aplicable lo dispuesto en el articulo 17-H, primer
parrafo, fraccién X del CFF, o 17+H Bis, timo parrafo del CFF, segun coresponda,
(CFF 17-D, 17-H, 17-H Bis, 29, RMF 2021 2.2.4, 2.2.16, 2.7.1.6, 27.1.21.
ve
firma
jeacién y autenticacién d
Para los efectos del articulo 17-F, segundo parrafo del CFF, el SAT prestara el servicio de
verificacién y autenticacién de los certiicados de firmas electrénicas avanzadas a los
contribuyentes que determinen el uso de la e.fima como medio de autenticacién o firmado de
documentos digitales, siempre que presenten la informacién y documentacién sefialada en la
ficha de trémite 256/CFF "Solicitud de acceso al servicio piblice de consulta de verificacién y
autenticacién de e.firma’, contenida en el Anexo 1-A,
El servicio de veriicacién y autenticacién de los certificados de firmas electronicas avanzadas
que prestara el SAT consistiré en permitir a los contribuyentes mencionados en el parrafo
anterior, el acceso al servicio pilblico de consulta mediante el cual verifcardn la validez de los
certiicades digitales de la e.frma
OFF I7-F
Cortificados productivos
Para los efectos del articulo 17-D del CFF, los certiicados productivos a que se refieren los
‘Anexos 25, Apartado I, primer parrafo, inciso b), segundo parrafo y 25-Bis, Segunda parte, Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
2.2.13.
22:44,
numeral 2, primer parrafo, se consideran una firma electrénica avanzada que sustituye la firma
autégrafa y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a las documentos
cortespondientes, teniendo igual valor probatorio para efectos de la presentacién de
informacién a que se refieren los anexos 25 y 25-Bis,
Cuando el SAT detecte que Ia insttucién financiera sujeta a reportar se colocé en los
supuestos previstos en el articulo 17-H, fracciones |, Il, IV, V, VI, VI, VIlly IX del CFF, los
ccorticados productivos a que se refiere el parrafo anterior también quedaran sin efectos. La
institucién financiera sujeta a reportar podra obtener nuevos certiicados productivos
‘cumpliendo con lo establecido en la ficha de trémite 258/CFF “Solicitud, renovacién,
modificacién y cancelacién de certificados de comunicacién conforme a los Anexos 25 y 25-
Bis de la RMF*, contenida en el Anexo 1-A.
CFF 17-D, 17-H, 92-B Bis, RMF 2021 3.5.8
Renovacién del certificado de e.firma mediante ¢,firma portable
Para efectos del articulo 17-D del CFF y la regia 22.2, las personas fisicas que cuenten con
«al servicio de e firma portable, padran renovar el cerificado digital de la e firma a través del
Portal del SAT, aun y cuando éste se encuentre activo, caduco 0 revacado a solicitud del
ccontribuyente, de conformidad con la ficha de tramite 106/CFF “Solicitud de renovacion del
Certificado de e.firma’ del Anexo 1-A,
Cuando se encuentre restringido el uso del certficado de e,firma, por actualizarse alguno de
los supuestos previstos en el articulo 17-H del CFF 0 la regia 2,2.1. no sera aplicable la
presente facilidad, excepto en los casos previstos en las fracciones VI y Vil del articulo en
comento.
(OFF 17-D, 17-H, RMF 2021 2.2.1,, 2.2.2.
Requi id de generacién o renovacién del certificado de efirma
tos para la solicit
Para los efectos del articulo 17-D del CFF, el SAT proporcionard el Certiicado de e.firma a
las personas que lo soliciten, previo cumplimiento de los requisites sefialados en las fichas de
{ramite 105/CFF “Solicitud de generacién del Cerificado de e firma’ o 106/CFF “Solicitud de
renovacién del Certiicado de e firma’ contenidas en el Anexo 1-A, segin sea el caso.
Las personas fisicas mayores de edad, podran solicitar Ia renovacién de su certificado de
firma cuando el cerificado haya perdido su vigencia dentro del aio previo a la solicitud
correspondiente, siempre y cuando obtengan Ia autorizacién de renovacién a través del
servicio SAT ID, de conformidad con la ficha de trémite 106/CFF "Solicitud de renovacién del
Certificado de e firma’, contenida en el Anexo 1-A.
Para los efectos del pérrafo anterior, se consideraré que el contribuyente comparecié
personalmente ante el SAT para acreditar su identidad, cuando acredite la misma a través del
servicio SAT ID.
Cuando se encuentre restringido el uso del certficado de e firma por actualizarse alguno de
los supuestos previstos en el articulo 17-H del CFF o la regia 2.2.1., no seré aplicable la
faclidad a que se refiere el segundo parrafo de la presente regla, excepto en el caso previsto
‘en a fraccién VI del articulo en comento,
Al presentar el trémite de manera presencial, el SAT podré requerir informacion y
documentacién adicional a la sefialada en la ficha de trémite mencionada, que permita
acreditar de manera fehaciente la identidad, domiciio y en general la situacién fiscal de los,
solicitantes, representante legal, socios o accionistas entregando el “Acuse de requerimiento
4e informacin adicional, relacionada con su situacién fiscal’.
Los solicitantes a quienes se requiera informacién y documentacién de acuerdo con lo
‘sefialado en el pdrafo anterior, tendran un plazo de seis dias habiles contados a partir del dia
siguiente al de la presentacisn de la solictud de generacién o renovacién del Certticado de DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2.2.45.
‘efirma, para que aclaren y exhiban la informacion o documentacién requerida de conformidad
con la ficha de trémite 197/CFF “Aclaracién en las solicitudes de tramites de Contrasefia 0
Certificado de e firma", contenida en el Anexo 1-A, en la ADSC en la que iniciaron el citado
tramite.
En caso de que en el plazo previsto no se realice la aclaracién, se tendré porno presentada
la solicitud del Certficado de e.firma
La ADSC resolverd la aclaracién en un plazo de diez dias habiles contados a partir del dia
habil siguiente a aquel a que se recibié la misma, Para conocer la respuesta, el solicitante
acudira a la ADSC en la que presents su tramite de aclaracion
Cuando del andlisis de la solicitud de aclaracién y de la documentacién que hubiera anexado,
la aclaracién haya sido procedente, la ADSC proporcionara el Certificado de e.frma, en caso
contrario, se tendré por no presentada la solicitud, dejando a salvo el derecho del
ccontribuyente para volver a presentar el tramite.
CFF 10, 17-D, 69-B, RMF 2021 2.2.1,, 2.2.3.
Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedicién de CFDI
y para subsanar la Irregularidad o desvirtuar la causa detectada
Para los efectos del articulo 17-H Bis del CFF, cuando las autoridades fiscales detecten que
‘se actualiza alguno de los supuestos previstos en el primer parrafo del ctado articulo, emitiran
Un oficio en el que se informara al contribuyente la restriccién temporal de su CSD para la
‘expedicién de CFO! y la causa que la mative
Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del CSD para la
‘expedicién de CFD! padran presentar la solicitud de actaracién conforme a la ficha de tramite
296/CFF “Aclaracién para subsanar las irregularidades detectadas en términos del articulo
117-H Bis dol CFF 0 en su caso, desahogo de requerimiento o solicitud de prérroga’, contenida
fen el Anexo 1-A. Dicha ficha de trémite sera utlizada también para la atencién del
requerimiento de datos, informacién o documentacién que derive de la presentacién de la
solicitud de aclaracién, asi como para la Solicitud de prérroga prevista en el ariculo 17-H Bis,
‘cuarto parrafo del CFF.
En caso de que el contribuyente presente la solictud de aclaracién a que se refiere el parrafo
anterior, fuera del plazo de cuarenta dias habiles que establece el articulo 17-H Bis, utimo
parrafo del CFF, no se restablecera el uso del CSD, y se procederd a dejar sin efectos el
Cuando el contribuyente presente su solicitud de aclaracién sin aportar argumentos ni
pruebas para subsanar la irregularidad detectada o desvirtuar a causa que motivé la
festriccién temporal del CSD, dicha solcitud se tendra por no presentada y no se restablecerd
el uso del CSD,
La autoridad hard del conocimiento del contribuyente dicha circunstancia mediante offcio que
se notiicaré a mas tardar dentro de los cinco dias habiles siguientes a la fecha de
presentacién de la solicitud de aciaracién, dejando a salvo el derecho del contribuyente para
Presentar una nueva solicitud.
Para efectos del parrafo anterior, cuando la notificacién del offcio se realice por buzén
tributario 0 por estrades de conformidad con el articulo 134, fracciones | y Ill en relacién con
los articulos 17-K, ultimo parrafo y 139 del CFF, esta se tendrd por efectuada dentro del plazo
de cinco dias habiles antes mencionado, siempre que se inicie a mas tardar el citimo dia de
dicho plazo.
Cuando derivado del andlisis de los argumentos y valoracién de las pruebas aportadas por el
ccontribuyente a través de la solicitud de aclaracién y, en su caso, de la atencién al
requerimiento, la autoridad determine que susan la iregularidad detectada o desvirtué la
‘causa que motivé la restriccion temporal del CSD para la expedicién de CFI, el contribuyente
podré continuar con el uso del mismo; en caso contrario, se dejard sin efectos el CSD. En
‘ambos casos, la autoridad emitré la resolucién respectiva,
La resolucién a que se refiere el parrafo anterior, debera emitirse dentro de los diez dias
hablles siguientes a aquel en que se presente la solicitud de aclaracién, a aquel en que Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
22.16,
22.7.
22.18.
cconcluya el plazo para aporiar los datos, informacién o documentacién requeridos o el de la
prérraga, 0 a aquel en que la autoridad haya desahogado la dligencia o procedimiento de que
se trate.
Cuando las notfcaciones se realicen por buzén tributario o par estrados de conformidad con
‘el aticulo 134, fracciones Ly Il, en relacién con los articulos 17-K, ultimo parrafo y 139, todos
del CFF, estas se tendran por efectuadas dentro de los plazos sefialados en el articulo 17-H
Bis, segundo, tercero, quinto y antepeniitimo parrafos del CFF, respectivamente, siempre que
cl procedimiento de notifcacién a que se refieren las citadas disposiciones se inicie a mas
tardar el dtimo dia del plazo de que se trate.
Los contribuyentes a quienes se haya restringido temporalmente el uso de su CSD para la
‘expedicién de CFDI, no podrén solictar un nuevo certificado, hasta que subsanen la
irregularidad detectada o desvirtien la causa que mativé dicha restriccién temporal
Para la aplicacién del procedimiento previsto en la presente regla, cuando las autoridades
fiscales restrinjan temporalmente o restablezcan el uso del CSD, se considera que también
restringen o restablecen el uso de cualquier mecanismo para la expedicién de CFDI, conforme
alas reglas 22.8.,27.1.21., 2.7.3.1. y 2.7.55., 0 cualquier otra que otorgue como facilidad
algtin mecanismo que permita la exoedicién de CFOI.
(CFF 17-H, 17-H Bis, 17-K, 18, 18-A, 29, 69, 134, RMF 2021 22.8, 27.1.21, 273.1, 2785.
Vigencia de la Contrasefia de contribuyentes del RIF
Parallos efectos del articulo 17-D del CFF, la Contrasefia quedara inactiva cuando la autoridad
detecte que los contribuyentes que trbuten en ef RIF:
1. En.un periodo de dos affos, se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
8) No cuenten con actividad preponderante asignada en el RFC.
b) No hayan emitido CFD, ©
¢)_Nohayan presentado declaraciones periédicas relacionadas con sus actividades.
II. No hayan realizado actualizaciones en el RFC cuando se hubieran colocado en los
supuestos juridicos para presentar los avisos respectivos.
Cuando el contribuyente se coloque en alguno de los supuestos a que se refleren las
{racciones anteriores y su Contrasefia quede inactiva, solcitard la activacién de la Contrasefia
de conformidad con la ficha de trémite 7/CFF “Solicitud de generacién, actualizacién o
renovacién de la Contrasefia’, contenida en el Anexo 1-A,
CFF 17-D, RMF 2021 2.2.1
Notificacién de oficios, requerimientos y resoluciones que dejen sin efectos los CSD 0
restrinjan temporalmente el uso del CSD para la expedicién de CFDI
Para los efectos de los articulos 17-H, 17-H Bis y 134, en relacién con el 17-K, dtimo parrato
y 139, todos del CFF, la autoridad fiscal realzara la notiicacién de oficios, requerimientos y
resoluciones a través del buzén tributario y, en su defecto, mediante cualquiera de las formas
previstas en el articulo 134 del CFF.
OFF 17-H, 17-H Bis, 17-K, 134, 139, RMF 2021 2.2.4,, 2.2.15.
Contribuyentes a los que diversas autoridades restrinjan temporalmente o dejen sin
‘efectos el CSD
Para los efectos de lo dispuesto en el articulo 17-H Bis del CFF, en el supuesto de que varias,
autoridades fiscales hayan restringido temporalmente el uso del CSD respecto de un mismo
‘contribuyente, este debera presentar, en lo individual, la aclaracién que corresponda ante
cada una de las autoridades que aplicaron la medida, El restablecimiento del uso del CSD
tendré lugar cuando el contribuyente haya subsanado, las irregulatidades detectadas, 0 bien,
desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal de su CSD, ante todas las,
autoridades que le hayan aplicado la medida,
Para los efectos del articulo 17-H, fraccién X del CFF, en caso de que varias autoridades
hayan dejado sin efectos el CSD de un mismo contribuyente, solo se pod obtener un nuevo DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2.4.10.
24.14,
274.21
CSD hasta que el contribuyente haya subsanado la totaldad de las irregularidades detectadas
ante cada una de las autoridades que le hayan aplicado la medida.
CFF 17-H, 17-H Bis, RMF 2021 2.2.4., 2.2.15.
Procedimiento pat
‘su clave en el RFC
presentacién del aviso cuando el contribuyente no proporcioné
No sera necesario que los fedatarios piblicos presenten el aviso de “Identificacién de Socios
© Accionistas” sefialado en el parrafo anterior, siempre que dejen constancia en su protocolo
del hecho de haber realizado la solicitud de la clave en el RFC, la cédula de identificacién
fiscal o la constancia de registro fiscal emitida por el SAT, sin que esta les haya sido
proporcionada.
CFF 27, RCFF 28
Inscripcién en el RFC
Para los efectos de los articulos 22 y 24 del Reglamento del CFF, la inscripcién en el RFC se
realizaré en los términas siguientes:
IX. Las unidades administrativas y los érganos administrativs desconcentrados de las
dependencias y las demas dreas u érganos de la Federacién, de las entidades
federatvas, de los municipios, de los organismos descentralizados y de los érganos
onstitucionales auténomos, que cuenten con autorizacién del ente pilblico al que
pertenezcan, para inscribirse en el RFC a fin de cumplir con sus obligaciones fiscales
‘como ratenedar y como contribuyente en forma separada de dicho ente publica al que
pertenezcan, asi como los pueblos y comunidades indigenas, conforme ala ficha de
{rémite 46/CFF “Solicitud de inscripcién en el RFC de organismos de la Federacién,
de las entidades federativas, de los municipios, organismos descentralizados, érganos
constitucionales auténomos, pueblos y comunidades indigenas", contenida en el
‘Anexo 1-A.
ROFF 22, 24
Expedicion de CFDI a través de “Mis cuentas”
Para los efectos de los articulos 29, primer y pentitimo parrafos y 29-A, tercer parrafo, en
relacién con el articulo 28, todos del CFF, los contribuyentes del RIF cuyos ingresos
facturados 0 dectarados, en el ejercicio inmediato anterior o en cualquier momento del
9jercicio no rebasen del importe de $2'000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.); asi
como los contribuyentes que tributen conforme al articulo 74, primer parrafo, fraccién Ill y
Titulo IV, Capitulo Il, Secciones | Ill y Capitulo Il de la Ley del ISR, siempre y cuando los
ingresos que hubieren obtenido en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de
'$47000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), 0 bien, que se inseriban en el RFC en
‘2021 y estimen que sus ingrasos no rebasaran la citada cantidad, padran expedir CFDI a
través de "Mis cuentas’, utiizando su Contrasefia. A dichos comprobantes se les incorporaré
‘el ello digital del SAT, el cual hard las veces del sell del contribuyente emisor y serdn validos
para deducir y acreditarfiscalmente,
‘A los contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regla, cuando se ubiquen en
‘alguno de los supuestos del articulo 17-H Bis del GFF, les sera aplicable el procedimiento de
restriccién temporal contenido en dicho articulo, Cuando desahogado el procedimiento a que
se refiere el citado precepto y la regla 2,2.15., no se hubieran subsanado las irregularidades
detectadas, 0 desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, o bien, cuando
haya transcurrido el plazo de cuarenta dias sin que el contrbuyente haya presentado la Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
2723,
2724,
2725.
27.26.
solicitud de aclaracién referida, les serd aplicable lo dispuesto en los articulos 17-H, primer
parrafo, fraccién X 0 17-H Bis, timo pérrafo del CFF, segiin corresponda.
CFF 17-H, 17-H Bis, 28, 29, 29-A, LISR 74, RMF 2021 22.4, 22.8, 22.15,
Vigencia de la autorizacién de los proveedores de certificacién de CFDI
Parallos efectos del articulo 29, fraccién IV, parrafos segundo a quinto del CFF, la autorizacién
‘como proveedor de certiicacién de CFD! tendra vigencia a partir del dia siguiente a aquel en
‘el que se notifique el oficio de autorizacién y durante el ejercico fiscal siguiente.
CFF 26, 29, RMF 2021 2.7.2.12.
Requisitos para que los proveedores de certificacién de CFD! renueven Ia vigencia de
la autorizacién
En el mes de agosto del timo afio en el que tenga vigencia la autonzacién, de conformidad
con la regla 2.7.2.3., los proveedores de certficacién de CFD! podran solictar la renovacién
e la autorizacién por un ejercicio fiscal mas, siempre que cumplan con los requisitos,
‘establecides en la ficha de tramite 113/CFF "Solicitud de renovacién de autorizacién para
‘operar como proveedor de certficacién de CFD", contenida en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir con los requisitos sefialados en la fcha de trémite a que se refiere el
parrafo anterior, la autoridad lo requeriré para que, en un plazo de diez dias contados a partir
el dia siguianta al del envio del requerimionto, subsane las omisiones detectadas, a través
del Portal del SAT. De no presentar la solicitud de renovacién durante el mes de agosto o no
‘cumplir con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud de renavacién de autorizacién se
tendré por no presentada y, por ende, la autorizacién de que se trate no serd renovada.
Para los proveedores de certficacién de CFDI que no renueven su autorizacién o incumplan
‘con el requerimiento en términos del parrafo anterior, vencerd su autorizacion al término del
periodo por el cual fue otorgada.
4) Conservar los CFDI que certiique durante el iltimo trimestre del afio en que su
autorizacién pudo ser renovada, en términos de la regla 2.7.2.8., fraccién XI
CFF 29, RMF 2021 2.7.2.2, 27.2.3, 27.2.8.
Concepto de la certificacién de CFDI que autoriza el SAT
Para efectos de Ia cerificacién a que se refiere la fraccién | de esta regia, el proveedor de
ccortifcacién de CFD! debera también aplicar lo dispuesto on la regia 2.7.2.8, fraccién XV, asi
‘como lo establecido en el Anexo 29,
CFF 29, 29-A, RMF 2021 27.2.1., 27.27, 27.28, 27.29.
De la garantia para obtener autorizacién para operar como proveedor de certificacién
de CDI
La garantia a que hace referencia la ficha de trémite 112/CFF “Solicitud para obtener
autorizacién para operar como proveedor de certificacién de CFDI", contenida en el Anexo 1-
‘A, garantizaré el cumplimiento de las obligaciones a cargo de los proveedores de certificacién
de CFDI, consistentes en:
L.Validar que el CSD del emisor del CFDI, haya estado vigente en la fecha en la que se
firmé el comprobante y no haya sido cancelado.
Il, Validar que la clave del RFC del receptor esté en la lista LRFC inscritos no cancelados
cen el SAT. DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2728,
27.29.
272.42
272.43,
Il. El envio de CFDI certiicados al servic'o de recepcién de CFDI del SAT, en los plazos
y términos establecidos en la fraccién IX de la regla 2.7.2.8.
‘Segundo, tercero y cuarto parrafos (Se derogan)
RMF 2024 2.7.2.8.
Obligaciones de los proveedores de certificacién de CFD!
VIL Devolver a los contribuyentes el CFDI validado conforme a lo establecido en los,
articulos 29 y 29-A del CFF, asi como lo establecido en el Anexo 29 con folio asignado
y.con el sello digital del SAT, emitido para dicho efecto,
IX. Enviar al SAT los CFDI al momento de realizar su certiicacién, con las caracteristicas
y especificaciones téenicas que le proporcione el SAT, contenidas en los Anexos 20 y
29.
XV. Cumplir con lo sefialado en las fracciones |, I Il, IV, V, VIL Vill del Anexo 29, que
incluyen las “Especificaciones para la descarga y consulta de la lista LCO y lista
LRFC’, y con las demas validaciones y obligaciones conducentes,
XXI Publicar en su pagina de Intemet el logotipo oficial que acredita la autorizacién para
‘operar como proveedor de certificacién de CFDI, que sea proporcionado por el SAT, y
‘cumplir con Io sefialado en el documento “Lineamientos de uso grafico del logotipo
para proveedores autorizados de certficacion de CFDI y requerimientos funcionales,
servicios generales y niveles de servicio minimos", que se encuentra en el Anexo 29.
CFF 29, 29-A, 69-B, RMF 2021 2.2.7, 2.7.1.96,, 2.7.2.1, 2.7.2.6, 2.7.26, 2.72.12.
Obligaciones de los proveedores en el proceso de certificacién de CFDI
Para que un comprobante sea cerlifcado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que
establece el articulo 29, segundo parrafo, fraccién IV, inciso a) del CFF, asi como lo
establecido en los Anexos 20 y 29 de esta Resolucién, los proveedores de certficacién de
FDI validaran que el documento cumpla con lo siguiente:
CFF 29, RMF 2021 2.7.2.8
Causas de revocacién de la autorizacién para operar como proveedor de cortificacién
de CFDI
Vil. Cuando estando certiicado el CFDI, se detecte que no se valid6 correctamente
la vigencia del CSD del emisor y que dicho certficado corresponda a este; la
clave en el RFC del receptor, y cualquier otro dato cuya no validacién implique
Ln incumplmiento a los articulos 29 y 29-A del CFF,
CFF 29, 29-A, 69-8, RMF 2021 27.2.2, 27.23, 27.25, 27.28, 2729, 27.210,
27211, 28.2.2
iquidacién, concurso mercantil 0 acuerdo de extincién juridica del proveedor de Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
2734.
2732,
2733.
Durante el tiempo que dure el proceso de transicién, el proveedor deberd cumplir con lo
sefialado en la regia 27.2.12, apartado C, fracciones I y Il, debiendo cumplir con los
‘supuestos contenides en los incisos a) y b) de la citada fracelén I, a mas tardar el tercer dia
posterior a su publicacién en el Portal del SAT como proveedar en proceso de extincién por
liquidacién, concurso mercanti o acuerdo de extincién juridica de la sociedad, y cumplir con
lo sefialado en el inciso c) de la referida fraccién |, el mes siguiente a aquel en el que haya
presentado su aviso correspondiente
OFF 29, RMF 2021 2.7.2.2, 27.2.3, 2.7.2.12
Comprobacién de erogaciones en la compra de productos del sector primario
En los casos a que se refiere el parrafo anterior, el mecanismo sefialado en el mismo se
‘consideraré como *certficado de sello digital”, para efectos de la expedicién de CFDI, por lo
‘aue a los contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regla, cuando se ubiquen en
alguna de los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, les sera aplicable el procedimionto de
restriccién temporal contenido en dicho articulo. Cuando desahogado el procedimiento a que
‘se refiere el citado precepto y la regla 2.2.15., no se hubieran subsanado las irregularidades
detectadas 0 desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, o bien, cuando
haya transcurrido el plazo de cuarenta dias sin que el contribuyente haya presentado la
solicitud de actaracién referida, les serd aplicable lo dispuesto en el articulo 17-H, primer
parrafo, fraccién X 0 17-H Bis, iltimo parrafo del CFF, segiin corresponda.
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, RMF 2021 2.24, 2.2.8, 22.16, 24.3, 27.1.21., 27.2.14,
274.2, 2744,
Comprobacién de erogaciones y retenciones en ol otorgamiento del uso 0 goce
temporal de inmuebles.
En los casos a que se refiere el pérrafo anterior, el mecanismo sefialado en el mismo se
‘considerara como "CSD", para efectos de la expedicién de CFDI, por lo que a los
contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regia, cuando se ubiquen en alguno de
los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, les sera aplicable el procedimiento de resticcién
temporal contenido en dicho articulo. Cuando desahogado el procedimiento a que se refiere
el citado precepto y a regia 2 2.15.,no se hubleran subsanado las iregularidades detectadas
(© desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, o bien, cuando haya
transcurrido el plazo de cuarenta dias sin que el contribuyente haya presentado la solicitud
de aclaracién referida, les sera aplicable lo dispuesto en los articulos 17-H, primer pérrafo,
fraccién X 0 17-H Bis, ultimo parrafo del CFF, segiin corresponda.
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, RMF 2021 2.2.4, 2.2.8, 2.2.15, 24.3, 2.7.1.21., 27.2.14,
Comprobacién de erogaciones en la compra de productos del sector minero
En los casos a que se refiere el pérrafo anterior, el mecanismo sefialado en el mismo se
considerara como “CSD", para efectos de la expedicién de CFDI, por lo que a los
ccontribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regia, cuando se ubiquen en alguno de
los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, les sera aplicable el procedimiento de resticcién
temporal contenido en dicho articulo. Cuando desahogade el procedimiento a que se refiere
el citado precepto y la regla 2.2.15,, no se hubleran subsanado las iregularidades detectadas
(0 desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, o bien, cuando haya
transcurrdo el plazo de cuarenta dias sin que el contribuyente haya presentado la solicitud DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2734,
2735,
2737.
2738,
de aclaracién referida, les sera aplicable lo dispuesto en los articulos 17-H, primer pérrafo,
fracci6n X 0 17-H Bis, ltimo parrafo del CFF, segiin corresponda,
OFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, RMF 2021 2.2.4, 2.2.8, 2.2.16, 24.3, 27.1.21., 27.2.14,
Comprobacién de erogaciones en la compra de vehiculos usados
Para los efectos del articulo 29, peniitimo parrafo del CFF, las personas fisicas a que se
fefiere la regia 2.4.3,, apartado A, fraccién IV, que hayan optado por inscribirse en el RFC a
través de los adquirentes de sus vehiculos usados, podrén expedir el CFDI cumpliendo con
los requisitos establecidos en los articulos 28 y 29-A del citado ordenamiento, para lo cual,
deberdn utlizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un proveedor de
ceriicacién de expedicién de CFDI, en términos de la regla 2.7.2.14,, a las personas a
‘uienes enajenen los vehiculos usados. Los contribuyentes sefialados en esta ragla que se
fencuentren inscritos en el RFC, deberan proporcionar a los adquitentes de los vehiculos
usados, su clave en el RFC para que expidan el CFD! de conformidad con la regla 2.7.2.14.
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, RMF 2021 2.2.4, 2.2.8, 2.2.96, 24.3, 2.7.1.21., 27.2.14,
Comprobacién de erogaciones y retenciones en la recoleccién de desperdicios y
materiales de la Industria del recictaje
En los casos a que se refiere el pérrafo anterior, el mecanismo sefialado en el mismo se
consideraré como el "CSD", para efectos de la expedicién del CFDI, por lo que a los
contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regia, cuando se ubiquen en alguno de
los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, les serd aplicable el procedimiento de restriccién
temporal contenido en dicho articulo, Cuando desahogado el procedimiento a que se refiere
el citado precepto y a regla 2.2.15.,no se hubieran subsanado las irregularidades detectadas
(© desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, o bien, cuando haya
transcurrido el plazo de cuarenta dias sin que el contribuyente haya presentado la solicitud de
aclaracién referida, les seré aplicable lo dispuesto en el articulo 17-H, primer pérrafo, fraccién
X00 17-H Bis, limo pérrafo del CFF, segiin corresponda,
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, LIVA 1-A, RMF 2021 2.24,, 2.2.8, 2.2.15, 24.3, 2.7.1.21.,
27.2.14
Comprobacién de erogaciones por el pago de servidumbres de paso
Para los efectos del articulo 29, peniitimo pérrafo del CFF, las personas fisicas a que se
fefiere la regla 2.4.3., apartado A, fraccién VI, que hayan optado por inscribirse en el RFC a
través de las personas a las que otorguen el uso, goce o afectacién de un terreno, bien o
derecho, incluyendo derechos reales, ejidales 0 comunales, podrén expedir el CFDI
‘cumpliendo con los requisites establecidos en los arliculos 29 y 29-A del citado ordenamiento,
para lo cual deboran utlizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un
proveedor de certificacién de expedicién de CFDI, en los términos de lo dispuesto por la regia
2.7.2.14, Los contribuyentes sefalados en esta ragla que ya se encuentren inscrtos en el
RFC, debern proporcionar a las personas que paguen las contraprestaciones a que se
reflere la regla 2.4.3,, apartado A, fraccién VI, su clave en el RFC y firmar el escrito al que
hace referencia el apartado C, fraccién V de la citada regla, para que expidan el CFDI en los
términos de la regla 2.7.2.14.
CFF I7-H, 17-H Bis, 29, 29-A, RMF 2021 224, 2.28, 2.2.16, 243, 27.1.21, 272.14
Comprobacién de erogaciones en la compra de obras de artes plasticas y antigiiedades Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
2739.
2744.
2747.
En tos casos a que se refiere el parrafo anterior, el mecanismo sefialado en el mismo se
‘consideraré como CSD, para efectos de la expedicion del CFDI, por lo que a las personas
fisicas a que se reflere la regia 2.4.3., apartado A, fraccién VII que ejerzan la opcién prevista
‘en esta regia, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF,
les sera aplicable el procedimiento de restriccién temporal contenido en dicho articulo
Cuando desahogado el procedimiento a que se refiere el citado precepto y la regia 2.2.15,
no se hubieran subsanado las iregularidades detectadas o desvirtuado las causas que
motivaron la restricci6n temporal, o bien, cuando haya transcurrido el plazo de cuarenta dias
sin que el contribuyente haya presentado la solicitud de aclaracién referida, les sera aplicablo
lo dispuesto en los articulos 17-H, primer parrafo, fraccién X 0 17-H Bis, ultimo parrafo del
CFF, segtin corresponda.
OFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-4, RMF 2021 2.2.4,, 2.2.8,, 2.2.16, 2.4.3, 27.1.21., 27.2.14,
DECRETO DOF 31/10/94 Décimo
Comprobacién de erogaciones, retenciones y entero en la enajenacién de artesanias,
En lo que se reffere a la expedicién del CFDI usando los servicios de un proveedor de
certificacién de expedicién de CFDI, el mecanismo de validacién para que un contribuyente
pueda emitir CFD! al amparo de esta facilidad y de conformidad con lo dispuesto en la regia
2.7:2.14, fraccion IV, se considerara como un CSD para efectos de la expedicién de CFDI, por
lo que a los contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regla, cuando se ubiquen
en alguno de los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, les sera aplicable el procedimiento
de restriccién temporal contenido en dicho articulo. Cuando desahogado el pracedimiento a
que se refiere el citado precepto y la regia 2.2.15., no se hubieran subsanado las
itregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restriccién temporal, 0
bien, cuando haya transcurndo el plazo de cuarenta dias sin que el contribuyente haya
presentado la solictud de aclaracién referida, les sera aplicable lo dispuesto en los articulos,
17-H, primer parrafo, fraccién X 0 17-H Bis, diimo parrafo del CFF, segin corresponda.
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, LIVA 1-A, RMF 2021 224, 227, 22.8, 22.15, 243,
27.1.21,, 27.2.14,, DECRETO DOF 18/11/2015, Séptimo Transitorio
Facilidad para que los contribuyentes personas fisicas productoras del sector primario
puedan generar y expedir CFDI a través de las organizaciones que las agrupen
En relacién con la expedici6n del CFDI usando los servicios de un proveedor de cerlficacién
y generacién de CFD! para el sector primario, el mecanismo de validacién de que la clave en
1 RFC del emisor del CFD! esté hablitado para expedir estos comprobantes a través de un
proveedor de certiicacién y generacién de CFDI para el sector primario, a que se refiere el
pérrafo cuarto de la regla 2.7.2.5, se considerard como un CSD" para efectos de la expedicién
de CFDI, por lo que a los contribuyentes que ejerzan la opcién prevista en esta regla, cuando
se ubiquen en los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, les serd aplicable el procedimiento
de restriccién temporal contenido en dicho articulo. Cuando desahogado el pracedimiento a
que se refiere ol citado precepto y la regia 22.15., no se hubieran subsanado las,
itregularidades detectadas o desvirluado las causas que motivaron la restriccién temporal, 0
bien, cuando haya transcurrdo el plazo de cuarenta dias sin que el contriouyente haya
presentado la solictud de aclaracién referida, les sera aplicable lo dispuesto en los artfoulos.
17-H, primer parrafo, fraccién X 0 17-H Bis, ditimo pérrafo del CFF, segin corresponda,
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, LISR 74, 74-A, RMF 2021 2.2.4, 22.8, 2.2.16, 2.4.16, 27.1.21.,
27.25, 27.2.14
Vigencia de la autorizacién para operar como proveedor de certificacién y generacién
de CFD! para el sector primario
Para los efectos del articulo 29, segundo parrato, traccién IV, parrafos segundo a quinto del
CFF, la autorizacién para operar como proveedor de certificacién y generacién de CFD! para DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2748.
2764
€l sector primario, tendré vigencia por el ejercicio fiscal en el que se otorgue la misma y por
«al ejercicioinmediato siguiente.
CFF 26, 29, RMF 2024 2.7.4.8, 2.7.4.4
Requisitos para que el proveedor de certificacién y generacién de CFDI para el sector
primario renueve la vigencia de la autorizacién
En el mes de agosto del timo afio en el que tenga vigencia la autorizacién, de conformidad
‘con la regia 2.7.4.7, los proveedores de certificacién y generacién de CFDI para el sector
primario, podran solictar la renovacién de la autorizacién por un ejercicio fiscal mas, siempre
‘que cumplan con los requisitos establecidos en la ficha de trémite 211/CFF “Solicitud de
renovacién de autorizacién para operar como proveedor de certfcacién y generacion de CFD
para el sector primario”, contenida en el Anexo 1-A.
En caso de no cumplir con los requisitos sefialados en la fcha de trémite a que se refiere el
parrafo anterior, la autoridad podré requerir para que en un plazo de diez dias, contados a
partir del dia siguiente al del envio del requerimiento, subsane a través del Portal del SAT, las
‘omisiones detectadas, De no presentar la solcitud de renovacién durante el mes de agosto 0
no cumplir con el requerimiento en tiempo y forma, la solicitud de renovacién de autorizacién
‘se tendré por no presentada y, por ende, la autorizacion de que se trate no serd renovada,
Para los proveedores de certicacién y generacién de CFDI para el sector primario que no
Fenueven su autorizacién o incumplan con el requerimiento en tétminos del patrafo anterior,
vvencerd su autorizacién al término del periodo por el cual fue otorgada,
CFF 29, RMF 2021 2.7.4.5,, 2.7.4.6., 2.7.4.7.
Emisién de CFDI por cuenta de intérpretes, actores, trabajadores de la misica y
agremiados de gestién colectiva constituldas de acuerdo con la Ley Federal del
Derecho de Autor
Por su parte, las personas morales a que se refiere el primer patrafo de la presente
regla, deberan dar aviso de los datos de las personas fisicas por cuya cuenta y orden
realizaran el cobro, a través de buzén tributarlo, dentro de los quince dias siguientes
ala fecha en que se reciba el escrito a que se refiere el parrafo anterior, conforme a
la ficha de trémite 183/CFF “Aviso por parte de las asociaciones de intérpretes y
actores, sindicatos de trabajadores de la misica y sociedades de gestion colectiva
constituidas de acuerdo a la Ley Federal del Derecho de Autor, para realizar el cobro
por cuenta y orden de personas fisicas que tengan el cardcter de agremiados, socios,
asociados o miembros integrantes de las mismas", contenida en el Anexo 1-A
En lo que se refiere a la expedicién de CFDI de los agremiados, socios, asociados o miembros
integrantes de las personas morales a las que se refiere el primer pérrafo de esta regia, el
mecanismo de validacién para que puedan expedir CFD! al amparo de esta faciidad, se
‘consideraré como certificado de sello digital para efectos de expedicién de CFI, por lo que
‘cuando alguno de los agremiados, socios, asociados o miembros integrantes de dichas
personas morales, se ubique en algunos de los supuestos del articulo 17-H Bis del CFF, le
‘seré aplicable el procedimiento de restricci6n temporal contenido en dicho articulo. Cuando Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
2824,
2.8.2.5.
283.1.
desahogado el procedimiento a que se refiere el citado preceplo y la regia 2.2.15., no se
hubieran subsanado las iregularidades detectadas 0 desvirtuado las causas que motivaron
la restriccién temporal, les sera aplicable lo dispuesto en el articulo 17-H, primer parraf,
fraccién X del CFF. En este supuesto, les serd restringida la emisién de CFD! conforme al
procedimiento que se establece en la regla 2.2.4, considerandose que se deja sin efectos el
CSD, y no podran solictar un nuevo certiicado de sello agit, ni ejercer cualquier otra opcién
para la expedicién de CFDI en términos de la presente Resolucién, en tanto no se subsanen
las irregularidades detectadas.
CFF 17-H, 17-H Bis, 29, 29-A, 32-D, LIVA 32, RMF 2021 2.1.99, 2.2.15, 27.214, 27.6.3
27.64,
Vigencia de la autorizacién de los proveedores de cer
documentos digitales
Para los efectos del articulo 31, décimo quinto y décimo sexto pérrafos del CFF, la
autorizacién para operar como proveedor de certiicacién de recepcién de documentos
digitales, tendré vigencia a partir del dia siguiente a aquel en que se notifique el oficio de
autorizacion y durante el ejercicio fiscal siguiente,
leacién de recepcién de
OFF 26, 31, RMF 2021 2.8.2.10.
Requisitos para que los provesdores de certificacién de recepcién de documentos
digitales renueven la vigencia de la autorizaci6n
En el mes de agosto del iltimo afio en el que tenga vigencia la autorizacién, de conformidad
‘con la regla 2.8.22. 0 la ampliacién a que se refiere Ia regia 2.8.2.1., los proveedores de
certificacién de recepcién de documentos digitales podrén solictar la renovacién de la
‘autorizacién por un ejerccio fiscal mas, siempre que cumplan con los requisites establecidos
fen la ficha de trémite 177/CFF “Solicitud de renovacién de autorizacién para operar como
proveedor de certificacién de recepcién de documentos digitales’, contenida en el Anexo 1-A,
En caso de no cumplir con los requisitas sefialados en la ficha de tramite a que se refiere el
parrafo anterior, la autoridad lo requerira para que, en un plazo de diez dias habiles, contados
‘a partr del dia siguiente al del envio del requerimianto, subsane a través del Portal del SAT,
las omisiones detectadas. De no presentar'a solicitud de renovacién durante el mes de agosto
‘©1n0 cumplir con el requerimiento en tiempo y forma, la solictud de renovacién de autorizacién
‘se tendrd por no presentada y, por ende, la autorizacion de que se trate no serd renovada,
Para los proveedores de cerlficacion de recepcién de documentos digitales que no renueven
‘su autorizacién 0 incumplan con el requerimiento en términos del parrafo anterior, vencerd su
autorizacion al término del periodo por el cual fue otorgada,
4) Conservarlos documentos digitales que certique durante el ditimo trimestre del
afio en que su autorizacién pudo ser renovada, en términos de la regla 2.8.2.2.
fraccién Xi.
RMF 2021 2.8.2.1., 2822, 28.23,
‘Medios para presentarla DIM
Para los efectos del articulo 31, primer parrafo del CFF y de los articulos 76, fracciones VI,
VI, Xy Xill, 110, fraccién X, 117, tltimo parrafo y 145, séptimo parrafo de la Ley del ISR y 19,
fraccién XVII de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados @ presentar la informacién
‘ue se refieren las disposiciones citadas, correspondiente al ejerccio fiscal de que se trate,
incluyendo la informacién complementaria y extempordnea de estas, deberdn efectuarla a
través de la DIM y anexos que la integran, via Internet o en medios magnéticos, observando
«el procegimiento siguiente: DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
2.8.4.1.
2843,
2.8.6.1.
2425.
3.5.25,
CFF 31, LISR 76, 110, 117, 145, LIEPS 19
Procedimiento para presentar dectaraciones de pagos d
definitivos, asi como de derechos
Impuestos provisionales o
‘Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacién de presentar los pagos
Provisionales, definivos o del ejerccio, en los términos de las disposiciones fiscales, cuando
hayan realizado el envio y, en su caso, hayan efectuado el pago en términos de lo sevialado
€en los parrafos primero o tercero de la fraccién VI de esta regia, segiin corresponda.
CFF 6, 20, 31, LISH 39, 42, 44, 45, 52, 6, RCFF 41, RMF 2021 2.1.20, 2.4,, 2.5, Transitorio
Octavo
Presentacién de la declaracién de ISR del
‘morales del régimen general de ley
por fia)
La presentacién de las declaraciones por terminacién anticipada del _ejercicio
correspondientes a los ejercicios 2018 y anteriores, se presentardn eligiendo la opcién “Del
elercicio por liquidacién’, y para los ejercicios 2019 y posteriores, se presentaran en la opcién
"Del ejercicio por terminacién anticipada’
CFF 9, 11, 31, LISR 12
Procedimiento para el pago de DPA’s con linea de captura via Internet o por ventanilla
bancaria
Posteriormente se podra acceder aa direccién electrénica de Internet de las instituciones de
crédito autorizadas para efectuar el pago correspondiente, en el caso de las personas fisicas,
podran optar por realizarto en la ventanilla bancaria de las insttuciones de crédito autorizadas.
por la TESOFE.
El pago por Intemet se efectuaré mediante transferencia electrénica de fondos o con tarjeta
de crédito © débito de las instituciones de crédito autorizadas, las personas fisicas quo
‘efectien el pago en ventanilla bancaria lo podran realizar en efectivo con cheque personal
4e la misma institucién de erédito ante la cual se efectta el pago.
CFF 31
Inscripcién y actualizacién de informacién de las federaciones de colegios de
contadores piblicos y organismos no federados
I. Reconocimiento de idoneidad otorgado por la Direccién General de Profesiones de la
Secretaria de Educacién Publica
Il, Cambio de presidente.
IV. Cambio de correo electrénico.
V. _Altas y bajas de socios que cuenten con inseripeién ante la AGAFF.
CFF 52
So indica quo la Bolsa institucional de Valores os una botsa de valores concesionada
para los ofectos de la Loy del ISR
‘Segundo parrafo (Se deroga)
LISR 56, 126, 166
Pagos provisionales para personas morales del régimen general de ley Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
3.9.19,
3.10.2,
Conclude el llenado de la declaracién, se deberd realizar el envio utiizando la e,firma.
LISR 14, RMF 2021 2.8.4.1,
Autorizaci6n a las organizaciones civiles y fidelcomisos para recibir donativos
deducibles
ELSAT autorizard a recibir donativos deducibles, emitiendo constancia de autorizacién, a las
‘organizaciones civiles y fideicomisos que se ubiquen en los artculos 27, fraccién |, excepto
cl inciso a) y 151, fraccién Il, salvo el inciso a) de la Ley del ISR, conforme a lo siguiente:
1. Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles del ISR, se daran a conocer a través del Anexo 14 publicado en el DOF y
fen el Portal del SAT. E1 Anexo referido contendré los siguientes datos:
a) Rubro autorizado,
b)_Denominacién o razén social
©) Clave en el RFC.
La informacién que contendré dicho Anexo seré la que las organizaciones civiles y las
instituciones fiduciarias, respecto del fideicomiso de que se trate, manifiesten ante el
RFC y la AGSC.
Las organizaciones civiles y fideicomisos que reciban la constancia de autorizacién
antes mencionada estarén en posiblidad de recibir donativos deducibles, asi como
de expedir sus CFDI, en los términos de las disposiciones fiscales.
Para obtener la constancia de autorizacién para recibir donativos deducibles del ISR,
las organizaciones civiles y fideicomisos, deberan estar a lo dispuesto en la ficha de
trémite 15/ISR “Solicitud de la autorizacién para recibir donativos deducibles",
contenida en el Anexo 1-A,
I. Cuando las organizaciones civiles y fiduciarias, respecto del fideicomiso de que se
trate, durante la vigencia de la autorizacién para recibir donativos deducibles,
presenten:
a) Alguna promocién relacionada con la autorizacién o autorizaciones otorgadas
por el SAT, la autoridad podré validar que toda la documentacién cumpla con
los requisites previstos en las disposiciones fiscales vigentes y, en su caso,
iniciar o! procedimiento previsto en el articulo 82-Quater, apartado B de la Ley
del ISR.
b) Solicitud de autorizacién de actividades adicionales a las previamente
autorizadas, e! SAT podra validar que los estatutos que obran en el expediente
Ccumplan con los requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes y, en
caso de que no cumplan con ello, se estara allo previsto en el articulo 82-Quéter,
apartados A, fraccién Illy B de la Ley del ISR.
En caso de que no se cumpla con lo previsto en la regia 3.10.5., fraccién V,
inciso b), el SAT podré requerir ala entidad promovente a fin de que en un plazo
de diez dias cumpla con el requisito omiide. Si no se da cumplimiento a dicho
requerimiento dentro del plazo establecido, el SAT tendré por no presentada la
Solicitud de autorizacién de actividades adicionales, acorde a lo previsto en los
articulos 18 y 18-A del CFF.
El plazo para cumpiimentar los requisites a que se refferen los incisos anteriores se
ppodré prorrogar hasta en dos ocasiones por periodos iguales al plazo original. Dicho
plazo se entenderé prorrogado a partir del dia siguiente al de la presentacién de la
Solicitud de prérroga realizada por la organizacién evil fideicomiso, unicamente silo
solicita con anterioridad al vencimiento del plazo para cumplir el requerimiento. DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
3.10.3.
lI Las organizaciones civles y fdeicomisos, autorizados para recibir donativos
deducibles, ademas de cumplir con las obligaciones que se encuentran previstas en
las disposiciones legales, deberdn informar sobre los siguientes cambios o
situaciones: cambio de domiclio fiscal, de denominacién o razén social o de la clave
fen el RFC; suspensién yio reanudacién de actividades; fusion, extincién, liquidacion
0 disolucién; cambio de residencia; modificacién en sus estatutos o de cualquier otro
requisito que se hubiere considerado para otorgar la autorizacién respectiva; nuevo
nombramiento de representante legal, y actualizacién de teléfono con clave lada a
diez digitos, del domiciio de los establecimientos, del correo electrénico, asi como del
documento vigente que acredite sus actividades. Todo lo anterior, deberd informarse
dentro de los plazos sefialados en la ficha de tramite 18ISR “Avisos para la
actualizacién del padrén y directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos
ddeducibles", contenida en ol Anexo 1-A,
CFF 18, 18-A, 27, LISR 27, 82, 82-Quéter, 86, 151, RLISR 36, 134, ROFF 29, RMF 2021
25.12, 3.10.3,, 3.10.5, 3.10.10,
Publicacién de directorios de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles, cuya autorizacién haya sido revocada o perdido
vigencia 0 hayan suspendido actividades
Para los efectos de los articulos 27, fraccién |, 82, fraccién VI y 181, traccién Ill de la Ley del
ISR; 27 y 69, quinto parrafo del CFF, y 29, fraccién V de su Reglamento, en relacién con la
regia 2.5.12., el SAT publicara en su Portal el directorio de las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que suspendan sus actividades 0
‘cuya autorizacién haya sido revocada 0 perdido su vigencia; asf como los informes de
transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México
durante el mes de septiembre de 2017. Dicha publicacién, ademas de contenerlos datos que
sefala la regia 3.10.2,, incluira la siguiente informacién, segin corresponda:
1. Autorizades en México y conforme al Convenio para evitar la doble imposicién e
impedir la evasién fiscal en materia de impuestos sobre la renta entre México y los
Estados Unidos de América:
) La entidad federativa en la que se encuentren establecidos,
b) La ADSC que les corresponda,
©) Actividad autorizada
4d) Domiclio fiscal.
fe) Namero y fecha del oficio de la constancia de autorizacién.
) _Sintesis de la actividad autorizada,
9) Nombre del representante legal
bh) Namero(s) telefénico(s)
1) Correo electrénico.
J) Documento mediante el cual acredita la actividad autorizada.
k) _Ejercicio fiscal por el cual se otorga la autorizacién
1) Estado de localizacién del domicilo fiscal del contribuyente
m) Estado del contribuyente en el REC,
I. Revocados:
a) Numero del ofcio de revocacién y fecha de notificacién.
b) Fecha en que surté efectos la resolucién correspondiente,
€) Fecha de publicacién en el DOF de la revocacién. Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
3.10.4,
4d) Sintesis de la causa de revecacién.
IL Informes de transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos
‘ocurridos en México durante el mes de septiemire de 2017, a que se refiere la regia
3.10.10., segundo parrafo.
a) Tipo de donatvo.
1. Especie.
2. Efectivo.
b) Donante,
1. Nacional
2. Extranjero
‘¢) Monto de donativo.
1. Efectivo,
2. En caso de especie con la descripcién del bien o bienes.
d) Nombre o denominacién del donante en caso de que el monto sea superior a
$117,228.20 (ciento diecisiete mil doscientos veintinueve pesos 20/100 M.N.), y
se cuente con la aceptacién del donante, en términos de la Ley de Proteccién
de Datos Personales en Posesién de los Particulares,
@) Destino, uso especifice o manifestacién de que el destino esta pendiente.
f) Zonas y, en su caso, nombre del (0 los) beneficiario(s) de los donativos
recibidos.
IV. _Donatarias autorizadas que presentan su aviso de suspensién de actividades ante el
RFC, de conformidad con el articulo 29 del RFF:
a) Fecha de inicio de suspensién.
CFF 69, LISR 27, 82, 151, RCFF 29, RMF 2021 2.5.12,, 3.10.2.
Vigencia de la autorizacién para recibir donativos deducibles
Para los efectos de los articulos 36-Bis del CFF y 36 y 131 del Reglamento de la Ley del ISR,
la autorizacion para recibir donativos deducibles es vigente Unicamente por el ejercicio fiscal
por el que se otorgue.
El ejercicio fiscal a partir del cual se autoriza a las organizaciones civiles y fideicomisos para
recibir donativos deducibles se especifica en la constancia de autorizacién.
‘Al condluir el ejercicio, y sin que sea necesario que el SAT emita un nuevo oficio, la
autorizacién obtendra nueva vigencia por el siguiente ejercicio fiscal, siempre que las
‘organizaciones civiles y fideicomisos autorizados cumplan con lo siguiente:
Presenten el informe previsto en la regia 3.10.10. y la ficha de trémite 19/SR
‘Declaracién informativa para garantizar la transparencia del patrimonio, asi como el
Uso y destino de los donatives recibidos y actividades destinadas a influir en la
legislacién’, contenida en el Anexo 1-A, correspondiente al ejercicio inmediato
anterir.
I. Presenten la dectaracién informativa establecida en el articulo 86, tercer parrafo de la
Ley dal ISR, correspondiante al ejercicio inmediato antarior.
I No incurran en alguna de las causales de revocacién a que se refiere el_articulo 82-
Quater, apartado A de Ley del ISR.
IV. Nose encuentren con estatus cancelado ante el RFC.
EISAT dara a conocer, através del Anexo 14, las organizaciones civiles y fideicomisos cuya
autorizacién haya perdido su vigencia derivado del incumplimiento de cualquiera de las
“obligaciones previstas en las fracciones anteriores. DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
3.10.8,
Los donativos recibidos durante el ejercicio por el que se perdi la vigencia de la autorizacién
y hasta la publicacién de esta, serén considerados como ingresos acumulables para las,
‘organizaciones civiles y fideicomisos que recibieron dichos donativos, en tanto no recuperen,
la autorizacién en el mismo ejercico fiscal en que la perdieron.
Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles que
€en términos de la regla 2.5.12., quinto y sexto parrafos, no presenten el aviso de reanudacién
de actividades 0 de cancelacién ante el RFC, asi como aquellas que se encuentran
canceladas en dicho registro perderdn la continuidad de Ia vigencia de su autorizacién,
situacion que seré publicada en el Anexo 14 y directorio de donatarias,
CFF 27, 36-Bis, LISR 82-Quéter, 86, RCFF 29, RLISR 36, 131, RMF 2021 2.5.12,, 2.5.16.
‘Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles
En relacién con los supuestos y requisites previstos en la Ley del ISR y su Reglamento, para
recibir donativos deducibles, se estaré allo siguiente:
1. Porabjeto social o fin autorizado se entiende exclusivamente la actividad que se ubica
fen los supuestos contemplados en las disposiciones fiscales como autorizables,
Contenido en el oficio de autorizacién correspondiente, asi como en el directorio de
las organizaciones civles y fidelcomisos autorzados para recibir donativos
deducibles.
Las organizaciones civiles y fideicomisos, podrén aplicar los donativos deducibles que
reciban a actividades contenidas en su acta constitutiva 0 estatutes 0 contrato de
fideicomiso respectivo, adicionales a las actividades por las que se otorgé la
autorizacién, siempre que se ubiquen en los supuestos de los articulos 79, tracciones.
ML X, XI, XIl, XVII, XIK, XX y XXV y 82, peniilimo parrafo de la Ley del ISR, asi como
36, segundo parrafo y 134 de su Reglamento, para lo cual, deberan estar a lo
sefialado en la ficha de tramite 18/1SR “Solicitud de autorizacién para aplicar los
donativos deducibles recibidos en actividades adicionales", contenida en el Anexo 1-
‘A, sin que sea necesario una nueva publicacién en el DOF o que ello se dé a conocer
en el Portal del SAT.
Ill, _Lasinstituciones 0 asoctaciones de asistencia o de beneficencia privadas autorizadas.
por las leyes de la materia cuyo objeto social sea la realizacién de alguna de las
actividades seftaladas en los articulos 79, fracciones X, XI, XIl, XVII, XIX, XX y XXV
y82 dela Ley del ISR, asi como 36, segundo parrafo y 134 de su Reglamento, podran
ser autorizadas para recibir donativos deducibles, siempre que cumplan con los
requisitos adicionales previstos para las categorias correspondientes.
IV. Para los efectos del articul 79, fraccién XIX de la Ley del ISR, las éreas geogréticas
definidas a que se refiere el primer supuesto contenido en dicho precepto son las
Incluidas en el Anexo 13.
V. _Enrelacién con los artculos 18-A, fraccién V del CFF y 131, fraccién Ily timo parrafo
dol Reglamento de la Ley del ISR, respecto de la documentacién para acreditar que
la solictante se encuentra en los supuestos para obtener autorizacién para recibir
donativos deducibles, se considerara lo siguiente:
a) La autoridad fiscal, por tnica ocasién, podré exceptuar hasta por doce meses
contados a partir de Ia fecha en la que surta efectos la notiicacién del oficio de
autorizacién a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar dicha
documentacién, cuando estos vayan a realizar como actividad preponderante
alguna de las actividades a que se refleren los articulos 79, fracciones VI, X, XI,
XII, XIX, XX y XXV, salvo su inciso j) de la Ley del ISR y 134 de su Reglamento
y/se ubiquen en algunos de los siguientes supuestos:
1, Cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida,
computados a partir de la autorizacién de la escritura 0 de la fima del
contrato de fideicomiso respectivo Lunes 3 de mayo de 2021
DIARIO OFICIAL,
»)
2, Cuando teniendo mas de seis meses de constituidas las organizaciones
iviles © de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente, no hayan
operado 0 de hecho no hubieren desarraliado alguna de las actividades por
las cuales solicitan Ia autorizacién,
La organizacién civil o fideicomiso solicitante deberd especificar en su solicitud la
actividad porla cual solcita autorizacién y en cual de los supuestos anteriores se
ubica,
La autorizacién que, en su caso, se otorgue se condicionara y, por lo tanto, no se
incluird en e! Anexo 14 ni en el Portal del SAT, hasta que so presente la
documentacién para acreditar la realizacién de las actividades dentro del plazo
de doce meses contados a partir del dia hAbil siguiente a aquel en que se haya
notificado la autorizacién condicionada, en caso de que no se acredite dentro del
referido plazo, quedara sin efectos la autorizacién, por lo que los donativos que
se hubieren otorgado al amparo de la autorizacién condicionada, no serén
deducibles y se consideraran como ingreso acumulable para la organizacién que
fue autorizada.
Solo en caso de que se obtenga la autorizacién definiva, la donataria podra
solictar la autorizacién de actividades adicionales, debiendo cumplir con los
requisitos legales para ello. Las organizaciones que hayan obtenido una
aulorizacién condicionada podran manifestar expresamente que ya no desean
obtener la autorizacién dofiniiva relacionada con dicha autorizacién
condicionada, En tal caso, los donativos que se hubieren otorgado al amparo de
la autorizacion condicionada no seran deducibles.
La autorizacién condicionada a que se refiere este inciso solo podra otorgarse en
tuna ocasién. Quienes se ubiquen en el supuesto del pérrafo anterior, podran
solitar nuevamente una autorizacién para recibir donatvos deducibles,
debiendo salisfacer todos los requisites legales para obtener una autorizacién
defnitiva
El documento que sirva para acreditar las actividades por las cuales las
organizaciones civiles y fdeicomisos solicitan la autorizacién para recibir
donativos deducibles, deberd ser expedido por la autoridad federal o local que,
cconforme a sus atribuciones y competencia, tenga encomendadalla aplicacién de
las disposiciones legales que regulan las materias, dentro de las cuales se
uubiquen las citadas actividades, en el que se indiquen expresamente los
fundamentos legales con los cudles actia, la denominacién 0 razén social
completa de la organizacién civil o fideicomiso y que a la autoridad competente
le consia que la organizacién realiza las actividades por las cuales solicita la
autorizacién, mismas que deberdn corresponder al objeto social o fines
respectivos,
La organizacién civil 0 fideicomiso deberd observar lo seftalado en el Listado de
Documentos para acreditar actividades contenido en la ficha de trémite 15/1SR
"Solicitud de la autorizacién para recibir donativos deducibles’, contenida en el
‘Anexo 1-A,
El documento que las organizaciones civile y fideicomisos adjunten a su solicitud
para acreditar la realizacién de sus actividades, debera haber sido expedido
dentro de los tres afios anteriores a su presentacién al SAT, salvo que en el
‘mismo se establezea una vigencia menor.
Lo establecido en el parrafo anterior, no sera aplicable a los convenios de apoyo
econémico a otras donatarias 0 a proyectos de productores agricolas y de
artesanos, asi como alos relativos a obras y servicios ptiblicos, para los cuales,
se considerara la vigencia estipulada en los mismos.
Los convenios de apoyo econémico a otras donatarias serdn vilidos siempre que
la beneficiaria cuente con autorizacién para recibir donativos deducibles al DIARIO OFICIAL, Lunes 3 de mayo de 2021
vw.
vu.
momento en que se le va a proporcionar el apoyo, de lo cual deberd asegurarse
la organizacién civil otorgante del apoyo.
‘Tratandose de constancias de inscripoién ante registros pertenecientes a las diversas
instancias gubemamentales, asi como de los reconocimientos de validez oficial de
estudios, de los cuales se desprenda que las organizaciones civiles realizan las
actividades objeto de la solicitud de autorizacién respectiva, conforme a lo estipulado
por las disposiciones aplicables, dichas inscripciones y reconocimientos se
entenderén como documentos vigentes, siempre y cuando, las organizaciones civiles
donatarias autorizadas o solicitantes de la autorizacién, continden inscrtas en el
registro correspondiente o mantengan el citado reconocimiento,
Traténdose de organizaciones que acrediten sus actividades con su inscripcién en el
Registro Federal de Organizaciones de la Sociedad Civil del Indesol, para efecto de
considerar que la organizacién se encuentra vigente en dicho Registro, la
organizacién deberd encontrarse en estatus de activa,
Se considera que no contraviene Io dispuesto en el articulo 82 de ta Ley del ISR, el
que una donataria autorizada para recibir donativos deducibles de dicha contribuci6n
modifique las cldusulas de patrimonio y liquidacion a que se refiere dicho precepto,
para ajustarse a lo previsto por la Ley Federal de Fomento a las Actividades
Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil, siempre que continiie la
manifestacién irrevocable en el sentido de que el patrimonio se destinard
exclusivamente a los fines propios de su objeto social autorizado, no pudiende otorgar
beneficios sobre el remanente distribuible a persona fisica alguna o a sus integrantes
personas fisicas o morales, salvo que se trate, en este dltimo caso, de alguna entidad
autorizada para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley det ISR que se
encuentre inscrita en el Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil
con estatus de activas en el momento del evento, o se trate de la remuneraclén de
servicios efectivamente recibidos y que al momento de su liquidacién o cambio de
residencia para efectos fiscales, destinard la totalidad de su patrimonio a
organizaciones ciiles y fidelcomisos autorizados para recibir donativos deducibles
que se encuentren inscrtas en el Registro Federal de las Organizaciones de la
Sociedad Civil con estatus de activas en el momento del evento. En caso de que la
autorizacién para recibir donativos deducibles otorgada a fa organizacién civil, sea
revocada o cuando su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente 0
renovado la misma, dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que ocurran
dichos eventos, la totalidad del patrimonio se deberd destinar en los términos
sefialados dentro de los seis meses siguientes contados a partir de que concluyé el
plazo para obtener nuevamente la autorizacién; las organizaciones civiles y
Tideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles inscritas en el Registro
Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil, con estalus de activas, que
reciban el patrimonio deberan emitir el comprobante fiscal correspondiente por
concepto de donativo, el cual no sera deducible para efectos del ISR.
Las organizaciones civiles 0 fideicomisos promoventes no podrén obtener
autorizacién para recibir donativos deducibles en los siguientes casos:
a) Cuando tengan algin medio de defensa pendiente de resolver, promovido en
contra de una resolucién anterior en materia de autorizacién para rocibir
donativos,
b) Sielrepresentante legal, os socios, asociados o cualquier integrante del Comité
Técnico, Consejo Directivo o de Administracién que participen de manera directa
© indirecta en la administracién, control © patrimonio de la misma, estén o
estuvieron vinculados a un proceso penal, por la comisién de algin dalte fiscal o
relacionado con la autenticidad de documentos.
CFF 18-A, 19, LISR 79, 82, 83, RLISR 36, 131, 194, 198, RMF 2021 3.10.2.
Autorizacién para recibir donativos deducibles en el extranjero Lunes 3 de mayo de 2021 DIARIO OFICIAL,
3.10.7,
3.10.8,
3.10.9,
3.10.10.
Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en
Mexico que se ubiquen en los supuestos del articulo 79, fracciones VI, X, XI, XIl, XIX y XX de
la Ley del ISR podran también solicitar, ante la AGSC, autorizacién para recibir donativos
deducibles en los términos de la ficha de trémite 21/ISR "Solicitud de autorizacion para recibir
donativos deducibles de conformidad con el Convenio para Evitar la Doble Imposicién ©
Impedir la Evasién Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta, suscrito por ol Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y el Gobiemo de los Estados Unidos de América’, contenida
‘en el Anexo 1-A,
Lo dispuesto en el pérrafo anterior no seré aplicable en caso de la autorizacién condicionada
‘aque se refiere la regla 3.10.5, fraccién V, inciso a.
LISR 78, RMF 2021 3.10.5.
Procedimiente que deben observar los donatarios a fin de comprobar que estén al
corriente en el cumplimiente de sus obligaciones fiscales
Para los efectos de los articulos 80, fraccién Il de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria y 184, fraccién | y ultimo parrafo de su Reglamento, los
ejecutores del gasto, previo a otorgar un donativo, deberdn solictar a los donatarios que les
presenten un documento vigente generado por el SAT, en el que se emita la opinién de
‘cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
Para efectos delo dispuesto en el pérrafo anterior, os donatarios que deseen ser beneficiarios
de donativos otorgados por ejecutores del gasto, deberan solicitar la opinién de cumplimiento
4e obligaciones fiscales conforme a lo dispuesto por la ragla 2.1.39.
CFF 65, 66-A, 141, LFPRH 0, RLFPRH 184, RMF 2021 2.1.29.
Informacién relativa a actividades destinadas a influir en la legislacién
Para los efectos del erticulo 82, fraccién Ill de la Ley del ISR, se entenderé por actividades
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