El señor Fernando Camacho, persona natural sin negocio, es propietario de una

marca reconocida en el mercado de prendas de vestir.

En mayo del 2022, una empresa textil le solicita el uso de la marca por cinco años para
la confección y venta de prendas de vestir por el cual pagará una retribución mensual de
S/5,000.00 mensuales.
Se pide determinar si el monto percibido por el señor Camacho es renta de segunda
categoría y si está afecta al impuesto a la renta
El presente caso viene a ser una renta de segunda categoría, esto a razón de que se
presenta en la Ley del Impuesto a la renta, en su artículo 24 inciso d), en la cual se
menciona lo siguiente: “Artículo 24.- Son rentas de segunda categoría: d) El producto
de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o
similares.”
Así mismo, a partir del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, en la cual se
menciona las bases para los impuestos sean exonerados hasta el 31 de diciembre del
2023, por lo que no se le puede aplicar al mencionado artículo, a razón de que si afecta
al impuesto a la renta.
Por lo establecido en el artículo 2 del Ley del Impuesto a la Renta, constituye ganancia
de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se
entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Por lo que en su inciso d) la
enajenación numeral 3. Derechos de llave, marcas y similares.
A razón de que en negocio se presenta domiciliada en el país se presenta el artículo 52-
A en el cual menciona que - El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en
el país, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre
sus rentas netas del capital. Tratándose de la renta neta del capital originado por la
enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de esta Ley, la tasa
a que se refiere el párrafo anterior se aplicará a la suma de dicha renta neta y la renta de
fuente extranjera a que se refiere el segundo párrafo del artículo 51° de esta ley. Sim
embargo, al establecerse que nos encontramos con una renta Bruta, es de aplicarse el
artículo 54, en su inciso e) otras rentas provenientes de capital, se aplicara el 5%.

En base al Art. 24 Inc. d), de por medio la marca se emplea en actividad empresariales y
está vinculada a rentas de 3ra. Categoría.
Tomando en cuenta el Art 19, no se encuentra inmersa en exoneración alguna.
Partiendo del Art. 2 de la LIR, la marca debe ser considerada como bien de capital y su
cesión de uso, genera una ganancia de capital.
¿El Art. 27? Regalía
Sobre el porcentaje a aplicarse:
Debemos tomar en cuenta si estamos frente a una renta neta o a una renta bruta.
Porque en renta neta aplicaremos el 52-A con el porcentaje de 6.25%; pero en el caso de
encontrarnos con una renta Bruta, y al no haber mención en el 52-A, corresponde
aplicar el porcentaje del Inc. e) del Art. 54, que es 5%.
1. En base al Art. 24 Inc. d), de por medio la marca se emplea en actividad
...
Si es renta de segunda categoría.
1. En base al Art. 24 Inc. d), de por medio la marca se emplea en actividad
empresariales y está vinculada a rentas de 3ra. Categoría.
2. Tomando en cuenta el Art 19, no se encuentra inmersa en exoneración alguna.
3. Partiendo del Art. 2 Inc. 3) de la LIR, la fórmula incluida en propiedad
intelectual, probablemente como patente, debe ser considerada como bien de capital y
su cesión de uso, genera una ganancia de capital.
4. Debemos tomar en cuenta si estamos frente a una renta neta o a una renta bruta:
En el presente caso nos encontramos con una renta Bruta, y al no haber mención en el
52-A, corresponde aplicar el porcentaje del Inc. e) del Art. 54, que es 5%.