ciudadanos ejerzan una función de supervisión y lleven a cabo un debate con

conocimiento sobre el mejor uso de los ingresos (FMI, 2007). Dentro del Gobierno,
los procedimientos transparentes y la rendición de cuentas de su ejecución, junto con
la transparencia y la integridad del proceso de adjudicación de contratos, reducen el
nivel de discrecionalidad de los funcionarios públicos, lo que permite una mejor
supervisión. Esto aumenta la probabilidad de que los contratos se negocien y se
controlen de acuerdo con las prioridades del Gobierno. La supervisión pública que es
posible gracias a la transparencia en los ingresos y los contratos reduce el riesgo de
que los ingresos sean captados por grupos de interés estrecho dentro del Gobierno,
sin ser objeto del examen y el debate público.

El marco jurídico es el pilar fundamental de la transparencia en los recursos y

constituye la base para la armonización de los intereses posiblemente divergentes de
los principales grupos de partes interesadas. Entre las partes interesadas, se incluyen
el Gobierno, los inversionistas privados, los propietarios de derechos de superficie y
otras partes que pudieran verse afectadas por los impactos sociales y ambientales
del sector de las IE. Más específicamente, la gestión de los ingresos depende en
buena medida de las relaciones entre el Gobierno, las ENR y las empresas
multinacionales de petróleo, gas y minería, ya que muchas transacciones derivadas
de estas relaciones tienen consecuencias fiscales. Para que los flujos de ingresos sean
transparentes, las funciones y responsabilidades deben establecerse claramente en
el marco jurídico (FMI, 2007).

La claridad y apertura de los procedimientos de otorgamiento de licencias es el

segundo pilar de transparencia en el sector de las IE, además de ser fundamental para
lograr la transparencia en los ingresos durante las etapas subsiguientes de desarrollo
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de las minas o los yacimientos petrolíferos. En la etapa de contratación, la

transparencia se refiere a la disponibilidad de información en la que se describen los
contratos y las condiciones y los procedimientos para el otorgamiento de licencias,
como así también al régimen reglamentario que determina el acceso a esta
información. El marco normativo y la base jurídica del sistema de impuestos del

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Tema 5. Ideas clave
 Gobierno o los APP deben ponerse a disposición del público de manera clara y
completa. Los gastos cuasifiscales de las ENR, a veces destinados a fines sociales o
subsidios, deben definirse y describirse claramente en los documentos
presupuestarios (FMI, 2007).

La Iniciativa para la Transparencia de las Industrias Extractivas (EITI) ofrece los

beneficios de la transparencia a los Gobiernos, las empresas y la sociedad civil

mediante la consolidación de los pagos que divulgan las empresas con la recepción
de los pagos que informan los Gobiernos. En este caso, los Gobiernos se benefician
de la adopción de una norma sobre transparencia reconocida a nivel internacional y,
de esa manera, demuestran su compromiso con la introducción de reformas y la
lucha contra la corrupción. Esto incrementa el potencial de recaudación de impuestos
y genera un aumento de la confianza y la estabilidad. Las empresas se benefician de
las condiciones de igualdad, en las que las compañías de la competencia están
obligadas a divulgar la misma información. También se benefician del clima de
inversión optimizado y más estable que permite una mejor colaboración con los
ciudadanos y la sociedad civil. Los ciudadanos y la sociedad civil se benefician de la
recepción de información confiable sobre el sector, como así también de la
plataforma de múltiples interesados, en la que pueden exigir al Gobierno y a las
empresas que rindan cuentas (EITI, 2013). Idealmente, los compromisos voluntarios
de la EITI se traducirán en requisitos legales para la divulgación de ingresos y
contratos.

Muchos países en desarrollo con abundancia de recursos no pueden proporcionar

datos básicos agregados confiables sobre los ingresos provenientes de los recursos.
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En ese sentido, los registros informatizados de los impuestos sobre los recursos
determinados y recaudados proporcionarán datos contables completos en valores de
caja y en valores devengados. Para una mayor simplificación, los ingresos
provenientes de los recursos pueden pagarse en una única cuenta bancaria
designada a tal efecto, y transferirse diariamente a una cuenta del tesoro del Banco

Legislación Aplicable de los Proyectos Mineros

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Tema 5. Ideas clave
 Central (que a veces se denomina fondo consolidado). Según Calder (2010), el oficial
superior de contabilidad del Gobierno debe auditar la cuenta a diario para conciliarla
con los registros del Banco Central. La autoridad tributaria debe contribuir a la
transparencia mediante la preparación de descripciones completas de los impuestos
determinados, recaudados y pagados en la cuenta.

Para garantizar la integridad, la administración de los ingresos provenientes de los

recursos debe organizarse de tal modo que se minimicen las oportunidades de
colusión, sin hacer que los procedimientos sean demasiado complejos. Por este
motivo, Calder (2010) recomienda que el personal a cargo de las auditorías no
participe en la estimación y la recaudación de ingresos de rutina, y que la auditoría
sea supervisada por gerentes que no estén relacionados directamente con la
auditoría. También recomienda que las tareas de auditoría sean realizadas por
equipos, en lugar de individuos, y que se reasigne al personal cada varios años. Las
apelaciones y los exámenes deben ser realizados por miembros del personal que no
participen directamente en la toma de las decisiones que se examinan, y el derecho
de apelación debe estar garantizado por un organismo independiente. Los sistemas
de tecnología de la información deben identificar al miembro del personal que
ingresa los datos, y estos datos deben, a su vez, estar acompañados de la referencia
al documento primario. Los ingresos provenientes de los recursos deben ser
auditados por un organismo independiente del Poder Ejecutivo del Gobierno, y este
organismo también debe abordar los riesgos relacionados con los sistemas y
procedimientos administrativos.

5.1.3 Seguimiento y aplicación de regímenes

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fiscales en el sector de las industrias extractivas

Para alcanzar su potencial de recaudación de ingresos, incluso los regímenes fiscales

bien diseñados deben estar plenamente complementados por una administración
eficaz de los ingresos. Dado que los ingresos potenciales del sector de las IE

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Tema 5. Ideas clave