GUIS HUMBERTO GUZMAN VERGARA ‘Subdireccion de Gestion Normativa y Doctrina OD TAN Rance coos2oeo10808 100208221. 01536 Ramne Seon cornet #8014526 eu Bogoté, OC. 2 4 app 2018 sre Cicer Tas HUNEER TG GUZMAN VERGARA aT INNA A Minagricutture Avenida Jimenez No. 7A-17 Bogota D.C. Ref: Radicado 000031 del 13-02-2018/100007264 y 000007308 dei 16/02/2018 Cordial saludo Sr. Guzman De conformidad con el articulo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funcién de ésta Subdireccién absolver ias consultas esertas que se formulen sobre la interpretacion y aplicacién de las normas tibutarias de cardcter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de ia Entidad Pregunta usted: {Cual es el procedimiento para determinar e! precio del ganado bovine pare productores? ct0s tributarios de los Debe tenerse en cuenta que el articulo 276 del Estatuto Tributario establecia el valor de los semovientes dentro del acapite "Valor patrimonial de los activos", no obstante, cicha norma fue derogada por el articulo 376 de la Ley 1819 de 2016, con fundamento en la nueva interpretacion del estandar internacional que mu%6 el concepto anterior al de actives biolégioos productares y su tratamiento, de que tratan los articulos 92 y ss. del Estatuto Tributario. En efecto, el articulo 92 aludido, sefiala los elementos caracteristicos de los Actos Biolégicos productores y hace referencia 2 las plantas, animales, no Unicamente a ia actividad pecuaria (ganado), Clasifice como actives dioidgicos Ios que cumplen con las caracteristicas de ser utlizados en la produccién. 0 suministo de productos agricoles © pecuarios, se espere que produzcan durante mas de Un periodo (fiscal) y ademas exista una probabilided remota de que sea vendido como un producto agropecuario A su tumo, ef articulo 93. refiere al tratamiento fiscal de este tipo de activos biolégicos y trae 4 regias: Sefiaia que tales actos se trataran como propiedad, planta y equipo y seran susceptibles de depreciacién teniendo en cuenta las limitaciones previstas por el estatuto para su procedencia: en relacién con el costo fiscal establece que seré el valor de adquisici6n mas todos los costos devengados hasta que el activo esté en disposicion de producir el producto agricole por orimera vez. contempia Unicamente el métode de linea recta como método reconocide para efectos fiscales sobre los denominades “actives biolégicos productores", determinando cuotas iguales durante la vida uit! del activo y por tiltim, dispone que los activos bioldgicos que sean medidos al valor razonable, no tendran efectos fiscales sino hasta el momento de enajenacién del activo biologico, Camera 8 Ne, 80-38 Pato § PSX BI72098 ex 169"LUIS HUMBERTO GUZMAN VERGARA Pag. 2 El articulo 93 Gel E.T. sefiala el tratamiento de ios activos bioldgicos productores, indicando que el costo fiscal para los animales productores, sera el valor de adquisicién dei mismo mas todos los costos devengamos hasta el momento apto para producir. ‘Asu tumo el articulo 94 de! E.T- prescribe el tratamiento tributario de los activos biolégicos consumibles, estableciendo que para efectos fiscales y en caso de los obligados a llevar contabilidad, estos activos se trataran como inventarios de conformicad con las regias previstas en el Estatuto La intencién de la norma no es otra que clasificar los actives biolégicos en bienes destinados al consumo ‘© consumibles enmarcados en la nocién de inventanos y bienes destinados a ser utilzados como factor de produccion 0 actives biolégicos para producir frutos destinados para efectos tributarios como propiedad planta y equipo sujeta a depreciacion, Por otro lado, la norma en comento no aborda el caso de los no obligados a llevar contabilidad, pero pasicamente busca determinar las bases fiscales mediante un sistema asimilada a un sistema de caja Ahora bien, para efectos practices el precio del ganado bovine corresponde al indicado en el inciso 3* del articulo 90 del Estatuto Tributario, mismo que precisa lo siguiente: “Elprecio de la enajenacién es el velor comercial realizado en dinero 0 en especie" Respecto a qué debe entenderse por valor comercial, el inciso 4"Modificado, |. 8853/2003, ar. 57 establece: * INC.4* -Modificado. L. 863/2003, art. 57 "Se tiene por valor comercial e/ sefialado por las partes, siempre que no difera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie en la fecha de su enajenacion..." Asi las coses, el valor comercial de las especies bovinas fijado por e! Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, constituye simplemente un valor de referencia. En los anteriores términos se resuelve su consulta, Cordialmente le informamos que tanto ‘a normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria. como Jos conceptos emitidos por la Direccién de Gestion Juridica en estas matenas pueden consuitarse Girectamente en nuest de datos Juridica ingresando a la pagina electronica de la DIAN: htto:JAwww.dian gov.co,Siguiende los iconos: "Normatividad” ~ “Técnica’ y seleccionando los vinculos *doctrina" y "Direccigé de Gestion Juridica" Atentamente, PEDRO PABLO Subdirector de INTRERAS CAMARGO tion Normativa y Doctrina Proyecté: Meoz Revisé: P.p.ce. Carrera §No 60-38 Piso 8 PEX 5070090 ext 7581