UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PUBLICA GUIA DE CONTABILIDAD II SEGUNDO PERIODO ANO 2016 PARTE TEORICA Qué son as MIF para las PYKIES? QUE son las PYMES segun as NIE ? éCuales son las dos bases habituales de medicién de Activos, pasivos, ingresos y gastos? eCudles son las caracteristicas cualitativas de los Estados Financieros? eCuando la informacion es fiable? Cuando la informacién es relevante? eCuéles son los componentes de los Estados Financieros? éCudles son los elementos relacionados directamente con la medida de la situacién financiera? 9 eCudl es el objetivo de los estados financieros? 10 £Qué es Esencia sobre la Forma segtin las NIIF? EEECTIVO 11 dQué es Efectivo? 12 2Qué son equivalentes de efectivo? 18 2Qué actividades intervienen en la elaboracién del Estado de flujo de efectivo? 14 Describa un control interno para el efectivo 15 2Quées una Conciliacién Bancaria? 16 2Qué es Arqueo de Caja? 17 Mencione algunas diferencias que pueden haber en una Conciliacién Bancaria Or OMe EJERCICIO Ni S.A. Presenta la siguiente informacién de su cuenta-de cheques con BAC Bamer Honduras Conciliacién Bancaria al 30 de Diciembre del 2014 Depésitos pendientes L. 45,300 Notas de Debito 19,300 Cheques en circulacién 150,600 Notas de Crédito #1523, 25,185 Int le Enero 2015, Deposito No L 455,300 Deposito No 3 Ela Pagina 1 Escaneado con CamScannerCheque # 3085 50,250 Cheque # 3088 40,400 Cheque # 3086 120,500 Cheque # 3089 80,150 Cheque # 3087 215,350 Deposito Noa 35,200 Deposito No2 305,980 Nota de Crédito # 1523, 25,185 Diferencia en el pago del cheque # 3087 el banco lo page por L. 213,505 yen el depésito No 3 €l Banco lo registro por L. 131,550 ( Los errores son de la empresa) Informacién segun el Banco mes de Enero 2015 Cheques Pagados durante elmes 1.526.850 Notas de Debito 85,189 Depésitos registrados 941,730 Nota de Crédito # 1589 42,775 Saldo segin el Banco 682,036 SE IDE: Conciliacién Bancaria al 31 de Enero del 2015 y determinar saldos reales EJERCICIO No 2 El Agro Comercial S.A. presenta la informacién que segin libros ocurrié en el mes de Noviembre del afio 2014 en su cuenta de cheques con BACHONDURAS Saldo acreedor al 30 de Noviembre del 2014 DepositoNo1 L.9,825.00 Cheque No 1210 3,580.50 DepositoNo3 25,000.00 Cheque No 1211 25,937.00 Cheque No 1212 Anulado DepositoNo4 5,631.00 DepositoNoS 12,221.00 El banco reporta al 30 de noviembre del afio 2014 el siguiente movimient L. 5,328.50 1 9,825.00 Saldo al 1 de noviembre 2014 Deposito No 1 Cheque No 1208 Cheque No 1201 Nota de crédito | Deposito No 2 Deposito No3 Cheque No 1210 Cheque No 1215 ‘ Nota de débito Deposito No 4 L. 14,267.00 Cheque No 1213 40,142,00 ChequeNo 1214 5,218.00 DepositoNo2 $0,128.00 Cheque No 1215 6,340.00 Cheque No 1216 3,940.00 Cheque No 1217 28,143.00 5,200.00 Mes anterior 3,900.00 Mes anterior 10,200.00 50,821.00 2 25,000.00 3,580.50 6,430.00 i 8,928.00 5,631.00 Elaborado DLB Pagina 2 ] Escaneado con CamScannerEl saldo segtin el banco al 30 de noviembre 2014 L. 78,767.00 ‘SE PIDE: Conciliacién Bancaria al 30 de noviembre del aio 2014 GJERCICIO No'3 i | mes de brero del afio 2014 de la cuenta de cheques No 100028957 de Bac Honduras. Notas de Crédito pend Nota de Crédito No 15 DE: Conciliacién Bancaria al 28 de febrero del 2014 y saldo real en libros EJERCICIO No 4 resenta la siguiente informacién del mes de marzo y abril del He cepostos pendiannss 15,000.00 Cheques en trénsito 20,000.00 5 _ Gnomaee in seguin libros en el mes de abril 2014 Cheques registrados en el mes de abril ‘500,000.00 Deposito registrados en el mes de abril 800,000.00 a Saldoseginbancos. = =~ 450,250.00 borado DLB Pagina 3 Escaneado con CamScannera noes de crédito i AiO? . epdsitos operados en el mes de Abril 675,000.00 2 Cheques pagados en el mes de abril ‘480,000.00 ‘SE PIDE: Conciliacién bancaria, y saldos reales BJERCICIONo 5 informacién del Datos concillacién bancaria mes de Mayo 2014 libros mes de Junio del 2014 Informacién segin est liacién Bancaria al 30 de junio 2014 y saldo real en libros EJERCICIO No 6 Errores en registro de los cheques siguientes See eee Elaborado DLB Pagina 4 Escaneado con CamScannerues 4 de L. 329,04; Elaborado DLB EJERCICIO No? s diferencias eel estado de cuenta del banco y los libros de la empresa correspondientes al mes de enero del 2015 son: 1+ Elbanco emitié nota de Debito por L. 83,741.00 por intereses de sobre giro y abono a préstamo que la empresa no ha registrado 2- Deposito registrado en libros y no operado. por el banco por L, 125,286.00 3- Cheques régistrados en libros por L. 115,286.00 y no pagados por el banco 4- Diferencias en pago de cheque No 58340 la empresa lo registro por L. 8,976.00 yel banco lo pago por L.8,769.00 ( error de la empresa) S- Diferencia en depdsito del dia 24 de enero la empresa lo registro por L. 15,158.00 y el banco lo registro por L. 15,851.00 ( error del banco) 6- Las Notas de Crédito registradas por el Banco por L. 92,713.00 no registradas por la empresa y que corresponden a transferencias de un cliente 7- Diferencia en el pago del cheque No $8645 la empresa lo registro por L. 12,490.00 y el banco lo pago por L. 12,904.00 (error de la empresa) El saldo segtin el banco al 31 de enero del 2015 es de L. 634,300.00 En los libros de la empresa aparece el total de los depésitos registrados durante el mes de enero del 2015 L. 1, 630,850.00 y los cheques emitidos por L. 1, 325,050.00 SE PIDE: Conciliacién bancaria y saldos reales al 31 de enero del afio 2015. / EIERCICIO Nos El estado de cuenta del banco muestra que el saldo de la cuenta de cheques de la empresa 1 31 de enero del 2015 es de L. 263,805.00 sin embargo la cuenta en los libros de la empresa tiene un saldo a la misma fecha de L.227,496.00 . La siguiente informacién se encontré en la revisién 1-1 deposito por L. 12,325.00 del 31 de enero no esta operado por el banco 2-1 banco cargo erréneamente a la cuenta un cheque por L. 3,987.00 3-£ banco todavia no paga los siguientes cheques Ch. 2337 L. 2,750.00 2338 2,625.00 2339 837.00 2340 12,432.00 2341 974.00 4-£1 banco recibié L.10, 900.00 por una transferencia de parte de un cliente 5-El banco cobro por cuenta de la empresa a un cliente L.22,322.00 Pagina S Escaneado con CamScanner6-Nota de crédito por intereses L. 835.00 7-E1 cheque No 2333 por L. 1,250.00 se registro en la empresa por L. 1,520.00 8-Nota de debito por L. 214.00 por servicios bancarios. '9-Nota de debito por L. 760.00 por pago que hizo el banco en nombre de la empresa de la cuota del seguro, 10-Nota de debito por L.350.00 por cheque devuelto ‘SE PIDE: Conciliacién Bancaria Y Saldos ajustados EJERCICIO No 9 La CIA. Servicios Contables S.A. los siguientes datos de la conciliacién del mes de Junio Saldo segin el banco 100,000.00 Nota de debito 4,000.00 Nota de crédito 6,000.00 Cheque No 120 por L. 3,500.00 que no es de la empresa y fue cargado por el banco Durante el mes de Julio se efectuaron las siguientes operaciones 1+ Deposito del 31 de julio por L. 15,000.00 no registrado por el banco 2- Cheques pendientes de pago por el banco L. 25,000.00 3+ Notas de debito por L. 12,000.00 no registrada en la empresa 4- Nota de debito por L. 5,000.00 por cheque devuelto no registrada en la empresa 5+ Nota de crédito por L. 12,560.00 por cobro.a un cliente no registrada en la empresa 6- La empresa emitid el cheque No 250 por L. 650.00 y banco lo pago por L. 560.00 7+ El cheque No 260 emitido por L. 350.00 fue pagado por el banco por L. $30.00 & El cheque No 265 emitido por L. 740.00 pagado por el banco por L. 470.00 9- El saldo segtin el banco es de L. 125,000.00 10- El saldo segun libros es de L. 120,760:00 11+ Las diferencias de la conciliacién del mes de junio no se habian registrado en e! mes de julio SE PIDE: Conciliacién bancaria del mes de julio. Saldos ajustados EJERCICIO No 10 La CIA. INVERSIONESDEL NORTE, DER le solicita a usted que le prepare la concil informacién El saldo en los libros al 31 de Octubre fue de L. 368,826.00. El estado del banco muestra la siguiente’ informacion: 1-Notas de Debito a) Una por un monto de L. 5,200.00 por un cheque devuelto Por fondos insuficientes , b) Otra por un monto de L. 15,300.00 por letra Registros Contables. Ejercicio No. 3, La Cfa, El Clavo, S.A. vende al sefior Juan Flores mercaderias al crédito documentada por un valor dé contado de L.150,000.00, a un plazo de 15 meses al final del cual pagar la suma de L.165,000.00, que incluye intereses a una tasa del 8% anual, la tasa efectiva calculada es de 0.637424% mensual. Después de 8 meses al sefior Flores paga el documento entregando el valor de L.158,000.00 ‘SE PIDE: Y Registros Contables. Ejercicio No 4 Elaborado DLB Pagina 13 Escaneado con CamScanner2 La empresa Tegucigalpa, SA. vende al crédito a 30 dias plazo al Sr: Luis Amador un vehiculo por L. 350,500 Al vencimiento el Sr. Amador solo le paga L. 60,000.00 y porta diferencia |e firma una letra de Cambio a un plazo de 15 meses con un interés doen semestral ‘Transcurridos 9 meses la empresa Honduras descuentalla Letra de Cambio en Banco Lafise cobrandole el 18% de interés anual. / Al vencimiento el banco notifica que el Sr. Amador no se presenté a pagar procediendo el bancoa debitarnos la cuenta por el valor de la letra mas el 2% sobre el valor dela misma como gastos ‘SE PIDE: Registros y célculos considerando una tasa efectiva de 1.222894% Ejercicio No 5 La financiera Salamanca, S.A Le presté al sefior Armando Valeriano la cantidad de L175,000.00 amparado en un Pagare al 18% de interés anual pagadero al , Nencimlento que seré dentro de 24 meses. Transcurridos 13 meses la Financiera fescuenta/el documento en el banco BAC cobrando el banco el 20% de interés anual. Tasa Efectiva es de 1.289428% SE PIDE: Registros contables considerando que al vencimiento el sefior Valeriano no paga al banco por lo que le cobran a la financiera ademés del valor al vencimiento L. 1,250.00 por gastos e intereses Ejercicio No 6 La empresa financiera El Centavo, S.A. le presta a la sefiora Maria Lopez la cantidad de L.825,450.00a 24 meses plazo al 10% de interés semestral los que pagara al vencimiento del documento. Después de 14 meses de firmado el documento la Financiera nacional S.A/ descuenta’el documento en el banco del Pafs el que le cobra el 2296 de interés anual. Al vencimiento la sefiora Lopez no paga por lo que el banco nos debita la cuenta de cheques cobrandonos ademas del valor del documento L. 1,286.00 Por cargos y gastos bancarios. SE PIDE: Célculos y registros contables considerando que la tasa efectiva es de 1.41184% Ejercicio No.7 La empresa El Logro, S. de R.L. descuenta en el banco el 31 de enero del afio 2011 DOS 1 { Pagares que le firmaron por préstamo concedido, uno al Sr. Murillo por L. 150,000.00 1 firmado el 1 de marzo del afio 2010 al 18% de interés anual a un plazo de 24 meses y el otro a nombre del Sr. Dominguez por L. 120,000.00 firmado el 31 de mayo del ato 2010 a un plazo de 20 meses y un interés del 10% semestral. Los intereses del mes de enero del 2011 no se habfan registrado en libros. El banco cobro el 20% de interés anual. Al vencimiento el Sr. Murillo no paga el documento por lo que el banco nos cobra ademas del valor del documento L. 1,350.00 por gastos bancarios, el Sr. Dominguez pago puntualmente, Elaborado DLB Pagina 14 amN Escaneado con CamScannerSE PIDE: Registros contables y tabla de amortizacién considerando la tasa Efectiva de 1.28942% para el Sr Murillo y de 1.4488% para el Sr. Dominguez EjercicioNo.8 Globalizada S.A. descuenta un Documento por Cobrar 9 meses después de recibido Cuyo valor al vencimiento es de L. 130,000.00 que se generé como consecuencia de una venta al crédito cuyo precio de contado por L. 95,000.00, el documento tiene un interés del 18% anual y el plazo es de 24 meses; el banco lo descuenta cobrando una tasa del 20% anual; la tasa de interés efectiva de la operacién es del 1.3155% mensual. ‘SE PIDE: Registros contables y determinar el valor del documento a los 9 meses Ejercicio No9 pea : La Empresa La Comerciante Vendid al crédito el 20 de septiembre del 2009 un juego de Muebles al Sr, Rafael Aguilar por L. 120,000.00 a2 meses plazo y un interés del 5% anual. El sr: Aguilar abono 1 mes después de la venta el 20% de la venta mas los intereses Transcurridos los 2 meses el Sr. Aguilar abono a su Cuenta L. 20,000.00 més los Intereses. 10 dfas después el Sr. Aguilar abona L. 6,000.00 més y en esa fecha firma por la diferencia una Letra de Cambio a 4 meses plazo al 10% de interés semestral. Un. mes después de firmada la letra de cambio la “descuentajen el banco Hondurefio, cobrandole el banco el 25% de interés anual. Al vencimiento el Sr. Aguilar Paga La tasa Efectiva es de 1.62655% SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento Ejercicio No 10 ee La Distribuidora Nacionalizada, S.A. Vende al Sr. Erik Serrano, una refrigeradora, clyo~ valor de contado es d L. 65,000.00, el Sr. Serrano firma un pagare a 18 meses plazo al 15% de interés anual, una de las condiciones es que el Sr. Serrano pague mensualmente los intereses de los primeros 6 meses y los dems seran pagados al* vencimiento. La tasa efectiva calculada es de 1.171492% mensual. Transcurridos 10 mese desde la fecha de la firma del documento, La Distribuidora, descuenta el pagare en el Banco Atlantida, el que le cobra una tasa del 18% de interés anual. Al vencimiento el Sr. Serrano no paga el pagare por tal razén, el Banco nos debita la cuenta, cargando ademas del valor del pagare L. 350.00 por gastos. SE PIDE: Registyos Contables Ejercicio No. 11 La Cia, Distribuidora Quinta cuyo giro principal es la venta de mercaderfas en general a nivel nacional tiene un cliente, al cual le concedié un crédito el 1 de marzo del 2009 por valor de L, 250,000.00 a2 mese plazo, cargindole un 12% de interés anual. ———[$S$—— Pagina 15 Elaborado DLB Escaneado con CamScannercoon {inside el plazo el liente page Solo el 35% de la deuda mas los intereses, por la erencia firmo UNA LETRA DE Cat a una tasa del 27% de interés, anual, Ta tasa efectva es de 2.2011 messual Us mes después de firmado el documento la empresa lo descuenta en el banco al 20% de interés anual. Al Vercimiento el cliente no paga por lo que el banco nos debita la cuenta con el valor al SE PIDE: Registros contables Ejercicio No. 12 . firmando Letra de Cambio con ui efectiva cal esde 2, sual, — El 1 de Septiembre del mismo afo Stereone descuenta el documento en Banco M ide mantfenen su cuenta bancaria, é banco cobre una tasa de interés del al. vencimiento del documento el Banco Mercantil reporta que el aceptante del locumento no efectué el pago respectivo por lo que el banco le hace un cargo a la cuenta de la compaiila, SE PIDE: Registros contables desde la venta hasta el vencimiento del documento Ejerciclo No 13, La empresa Importadora Tres, S.A. el dia 15 de Marzo del afio 2009 le vende una Maquinaria de cambio de L. 175,000.00 cada una, a 6 meses una y la otra a 10 meses con un interés del 22% anual. Después de 3 meses la Importadora Nacional descuenta las dos letras en el banco al 24% de interés anual. Al vencimiento de la primera letra el Sr. Nolasco no pago por lo que el banco nos cargo la cuenta con el valor al vencimiento de la letra mas L. 650.00 de intereses y gastos, 5 dias después el Sr. Nolasco nos paga. Al vencimiento de la segunda letra el Sr. Nolasco ago puntualmente. inate lapel e saad, s. Hlercicio No1 Polo ms gall, Seine ciel chance Pena don Mush pe agp a ae le 30 dias, ~ . ». Transcurridos ias el Sr. Zepeda solo paga el 25% de la deuda, 15 dias después por la diferencia convienen firmar 6 letras de cambio/de L. 39,800 cada una con vencimiento cada 30 dias y pagar una prima de L. 13,800 —_——$—_— Elaborado DLB Pagina 16 Escaneado con CamScannereon) BI Sr. Zepeda paga puntualmente 3 letras, pero la cuarta letra solo paga el 50% de la misma, 2 meses después se procedié a recuperar los muebles asigndndole lin valor de Tecuperacion de L, 96,000 SE PIDE: Registros y célculos considerando que la tasa efectiva es de 4.7863759% Ejercicio No 2 La empresa 34, S.A. Vende al crédito Electrodomé: 0:350.00 pagando la Sra. Ramos una prima firma 12 letras de 00 una con vencimiento cada S. a pero la cuarta letra no la Pago por lo que la administracién de la empresa procede a recuperar los electrodomésticos. El departamento técnico les asigno un valor de L. 163,325.00 SE IDE. Registros contables considerando que la tasa efectiva es de 5.99531% Ejerciclo No3 La Empresa MAXIMA, S de R.L. vende al Sr. Manuel Antonio Baires un televisor de 52 Pulgadas en las condiciones siguientes: Prima de L. 3,500.00 y 18 letras de L. 3,250.00 cada una pagaderas cada 30 dias El Sr. Baires pago puntalmente 4 cuotas y la quinta no la pudo pagar por lo que se ‘ocedié a recuperar el TV. Los técnicos le asignaron un valor de L. 30,600.00. El “Preston dey sesso crn ws de S020000 sa efectiva es de 4,’ 7% SE PIDE: Registros contables y tabla de amortizacién, y considerar que si los técnicos le asignaron L. 36,000.00 al TV cual seria la Partida Ejercicio No 4 : El 30 de septiembre del 2009, Almacén La Colonia decide recuperar un televisor que 7 oi la 75 ada una. Transcurridos 4 meses entra en mora, in valor de recuperacién Se Pide: Registros Contables y tabla de amortizacion e Ejercicio NoS La y12 cuotas de L. 1,500.00 cada una con vencimiento cada 30 dias, la primera cuota la pagara hasta dentro de 3 meses. |. Después de pagar 4 letras de forma consecutiva el Sr. Valeriano entro en jor lo que la empresa decide recuperar la refrigerado a la que los técnicos le asignaron un valor de L, 10,100.00 la Tasa Bfectiva es de 3.8511262% Elaborado DLB Pégina 17 Escaneado con CamScannerSE PIDE: Registros contables y tabla de amortizacién Ejercicio No.6 Electrica vende una refrigeradora al crédito al Ejercicio No7 La empresa Provinorte S.A, vende al Sr. Adolfo Rosales una refrigeradora con las \ condiciones sigu ‘Nomuinmdaisedonaneg’ letras de cai ada ; una pagaderas cada 30 dias el pre jespués de pagar 4 letras el Sr. Rosales entro en mora por lo que se procedié a recuperar la ‘Gieiteeselestacas un valor de L, 18,500.00. E PIDE: Calculas y registros contables Ejercicio No.8 El jeter Luis Agulay sdquere ess por un valor de contado por 100,000.00, Pi .00; por el valor restante el cliente pagard 24 cuotas .°' mensuales iguales de L.4,375.00 cada una; la tasa de interés efectiva calculada es del 2.300429%. Transcurridos 6 meses después de la venta habiendo pagado 5 cuotas, los articulos se recuperan por falta de pago; de acuerdo con el técnico de la empresa los articulos tienen un valor de L.60,000.00. SE PIDE: Registros contables ° Ejercicio No. 9 Ejercicio No. 10 \ £131 de Marzo de 2008 Electricidad Casera, S.A. vendié una estufa eléetrica al crédito ya = docu sefior Juan Castillo y un precio : i ales iguales de 12,500.00 a partir del mes de Abril de 2008, ~ "| ealeulada de acuerdo con la informacién es Elaborado DLB- Pagina 18 eo Escaneado con CamScanner