Instituto Profesional AIEP – Sede San Fernando

Carrera Auditoria 2022

Módulo Taller de Auditoria de EEFF

MÓDULO: TALLER DE AUDITORIA DE EEFF

➢ CONSIDERACIONES IMPORTANTES DEL MÓDULO

Nombre Docente: Pedro Valenzuela González

Contado Auditor – AIEP/UNAB
Magíster en Finanzas e Inversiones – UDP
Magister © en Gestión Pedagógica y Curricular - UNAB
Diplomado en Evaluación Proyecto – UC
Diplomado en Emprendimiento e Innovación – UC

Mail: pedro.valenzuelagon@correoaiep.cl /
pedrovalenzuelag@gmail.com
ITEM DETALLE

OBJETIVOS DEL MÓDULO Desarrollar auditorías a estados financieros, utilizando

herramientas de análisis contable, considerando la emisión de
informes concluyentes respecto de la gestión empresarial.

UNIDADES 1.- Planificación de Auditoria

2.- Ejecución de Auditoría de Estados Financieros

3.- Informe de Auditoría y Análisis de Resultados

FECHAS DE CONTROLES* Se realizarán las siguientes Evaluaciones y Controles

(TENTATIVAS) pertinentes al Modulo

1. 1era Evaluación (Sumativa Individual) a desarrollar el

Sábado 10 de Septiembre de 2022.

2. 2da Evaluación (Sumativa Individual) a desarrollar el

sábado 24 de Septiembre 2022

3. Trabajo Grupal (Según Pauta entregada por Docente)

para exponer desde el 01 y 05 de Octubre de 2022

4. Trabajos Acumulativos del Módulo (según avance)

5. Examen 1 Instancia: Viernes 07 de Octubre 2022

6. Examen 2 Instancia (Repechaje): Sábado 08 de Octubre

2022)

Propuesta de Fecha* (puede sufrir variaciones*)

TÉRMINO DEL MÓDULO Sábado 08 de Octubre 2022

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UNIDAD 1: PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE EEFF

La Planificación (en términos generales), es un proceso mediante el cual se toma

decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada
actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y
cuantificado.

El Planeamiento (como etapa

primaria del proceso de Auditoría)
fue establecido para preveer los
procedimientos que se aplicarán
a fin de obtener conclusiones
válidas y objetivas que sirvan de
soporte a la opinión que se vierta
sobre la Entidad o Empresa bajo
examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se
hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es
importante esta reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las que
probablemente haya que dedicar más tiempo y recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la

Auditoría, que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría.

Se puede limitar el alcance del proceso de Auditoría por razones tales como:

1. Indisponibilidad de recursos,
2. Cercanía a otros procesos o
3. imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una determinada
área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la

PLANIFICACIÓN DE RECURSOS, entendida como la especificación de tiempo,
plazos, recursos humanos, recursos materiales y costo del proceso.

Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son:

1. Alcance de los objetivos.

2. Priorización de áreas a auditar.
3. Resultados parciales a considerar.
4. Plazos para la ejecución del trabajo.
5. Equipo de Auditoría.
6. Presupuesto.

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El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del
trabajo y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos
de Auditoría.

El Planeamiento o Planificación del proceso de Auditoría es un aspecto que se

profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratégico, en
donde se identifique los riesgos de Auditoría, constituyéndose en uno de los mayores
aportes en el nuevo enfoque de la Auditoría y como un primer paso en la Auditoría, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditoría, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal
más experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen,
y anticipar dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del Auditor.

El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar
una Auditoría eficaz.

El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera
eficiente y oportuna.

El trabajo del Auditor debe ser

adecuadamente planificado a fin de
asegurar la realización de una Auditoría de
alta calidad y debe estar basada en el
conocimiento de la actividad que desarrolla
la Entidad o Empresa a examinar.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y

procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado
de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.

2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y

los procedimientos de Auditoría a emplear.

3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y

plazos determinados.

4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe

trabajar.

5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al

tipo de Entidad a Auditar.

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TIPOS DE PLANEAMINETO.

En el proceso de la Auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales

básicamente están en función a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditoría a
ejecutar. Y son:

1. - Planeamiento para Auditoría Financiera:

Comprende a la Auditoría a los Estados
Financieros, y a la Auditoría Financiera en
particular.

2. - Planeamiento para Auditoría de Gestión:

Tiene como objetivo evaluar el grado de
economía, eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos económicos, así como el desempeño
de los empleados y funcionarios, respecto al
cumplimiento de metas y objetivos programados y
el logro de los resultados.

3. - Planeamiento para Exámenes

Especiales: Este planeamiento combina
los objetivos de la Auditoría Financiera y
de Gestión.

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CIERRE DE LA AUDITORÍA

Al iniciar el período de revisión de los

estados financieros al cierre del ejercicio, se
debe revisar si el enfoque planteado
inicialmente para la realización del trabajo
tuvo cambios significativos en aspectos que
pudieran impactar significativamente
nuestra conclusión.

Dentro de los aspectos importantes que

deben ser revisados al cierre de la auditoría
relacionamos los siguientes:

1. Actualización de evaluación del riesgo: Dentro de los objetivos globales del

auditor está el obtener una seguridad razonable de que dichos estados
financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a
fraude o error, por lo tanto, los riesgos deben ser mitigados al inicio y cierre del
período teniendo en cuenta lo siguiente:
a. Revisión de la materialidad: A medida que la auditoría avanza el
auditor deberá revisar la importancia relativa determinada para efectuar
los procedimientos de auditoría, de tal forma que al final del período
concluya si el factor y porcentaje escogido es el adecuado o requiere
hacerse una revaluación de la misma y de la materialidad del
desempeño.
b. Revisión de actas de junta directiva o asamblea de accionistas: Se
debe efectuar lectura de actas hasta el último día de emisión de
informes, de tal forma que se valide si las decisiones tomadas en la
junta directiva o asamblea impactan de manera significativa las cifras en
los estados financieros.
c. Comunicaciones de riesgo: Verificar si se han identificado y
comunicado todas las situaciones que indiquen que puede existir
fraude, como por ejemplo, que se haya obtenido nueva información o
condiciones que indiquen riesgo de fraude o de error material que no
fueron contemplados en el enfoque inicial del trabajo.
d. Existencia de sesgos en la administración: Se deben verificar si
existen indicios o lineamientos sobre representaciones erróneas de
estimaciones contables individuales e indicadores de posibles sesgos
de la administración, para ello se deben tener en cuenta si en auditorías
anteriores han existido sesgos intencionados por parte de la
administración.
e. Revisión de litigios, demandas o reclamaciones: Verificar si existe
un riesgo de incorrección material con respecto a litigios o
reclamaciones identificados, en los casos en que los procedimientos de
auditoría realizados indiquen que pueden existir alguno de estos
conceptos, esta información puede ser obtenida a través de

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confirmaciones efectuadas con los abogados o indagaciones
corroborativas efectuadas con la gerencia o administración. De igual
forma para corroborar si existen reclamaciones se pueden efectuar
revisión a la correspondencia recibida de los distintos entes de control
con el fin de identificar requerimientos o sanciones de incumplimiento.

Así mismo se debe ampliar las indagaciones a los asesores con el fin de evaluar si con
la evidencia obtenida es suficiente o requieren implementar otros procedimientos
adicionales para cubrir el riesgo.

Algunos de los atributos que pueden impactar en las decisiones de ampliar o no las
indagaciones del auditor pueden ser las siguientes:

- Que ocurran nuevos hechos significativos entre la fecha de respuesta de los

asesores y la fecha del informe.
- Que se identifiquen asuntos diferentes a los relacionados en la respuesta de
los asesores.
- Se debe verificar si el impacto requiere ajuste y/o revelación a los estados
financieros.

2. Revisión de los errores identificados: Los errores identificados en la entidad

y su ambiente, en los controles de alto nivel o controles a nivel de proceso
deben ser analizados, para verificar que en conjunto no superen la importancia
relativa planteada para el desarrollo del trabajo.

Algunos ejemplos de errores que pueden ser

identificados mencionamos los siguientes:

- Insuficiencia en inversión de recursos

tecnológicos, de tal forma que no exista forma
de monitorear transacciones significativas.

- Inexistencia de controles gerenciales para

cambios en los sistemas de información.

- Inexistencia de segregación de
funciones para la realización de operaciones.

3. Revisión a las entradas de diario: Al cierre del período contable se deben

revisar las transacciones del período evaluado, con el objetivo de identificar
o verificar que no existan transacciones inusuales que puedan conllevar a
fraude por manipulación de los estados financieros. Dentro de los factores a
evaluar para identificar transacciones fraudulentas se relacionan los siguientes:

- Si las transacciones son realizadas por personas autorizadas.

- Si las transacciones registradas corresponden a la operación del negocio.

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- Si las transacciones fueron registradas en el período correspondiente
- Si las transacciones están respaldadas con soportes adecuados.
- Si se realizaron transacciones en horas inusuales, que puedan ser objeto de
fraude.
- Registro en cuentas poco usuales o que se usan con poca frecuencia.
- Registros después del cierre o al final del período sin ningún tipo de comentarios.
- Transacciones que contengan números redondeados o repetitivos.

4. Revisión de los eventos subsecuentes: Se

deben realizar procedimientos de tal manera que
cubran la fecha de cierre de los estados financieros y
la fecha de entrega de informe de los auditores, de tal
manera de identificar cualquier hecho que pueda
generar un riesgo significativo en las cifras
revisadas, y que requieran de ajuste y/o
revelación en los estados financieros. Para ello se
deben efectuar las siguientes indagaciones:
- Si se han hecho o se contempla hacer ajustes
contables poco usuales.
- Si hubo algún cambio significativo en el capital social de la compañía.
- Si se han efectuado cambios en las políticas contables.
- Si se espera algún pasivo o compromiso contingente.
- Si ha habido cambios importantes en las partes relacionadas.
- Si han suscrito nuevos compromisos, préstamos o garantías significativas.
- Si han ocurrido eventos que sean relevantes a la medición de las estimaciones o
provisiones.

5. Procedimientos Analíticos Finales: Formamos una conclusión general sobre si

los estados financieros tomados en conjunto guardan consistencia con nuestro
conocimiento del negocio, mediante procedimientos analíticos.

Debemos aplicar procedimientos analíticos al final de la auditoría o cerca de esa fecha

para llegar a una conclusión global sobre si los estados financieros tomados en su
conjunto son consistentes con nuestro conocimiento del negocio
(razonablemente)
Si existen diferencias importantes entre los estados financieros y nuestro conocimiento
del negocio de la entidad, consideramos la naturaleza y causa de las diferencias.

Estos procedimientos los realizamos comparando el balance y el estado de resultados

del año auditado (31 de diciembre de 2021) con el balance y el estado de resultados
del año inmediatamente anterior (31 de diciembre de 2020).

El objetivo de esta comparación es identificar la causa de las variaciones significativas

y si guardan concordancia con nuestro entendimiento del negocio.

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Ejemplo si los objetivos de la compañía para el 2021 era lograr un crecimiento del
10% en sus ventas, esperamos ver reflejado eso en el estado de resultados. En caso
de presentarse variaciones no esperadas (ejemplo crecimiento del 30%) debemos
entrar a evaluar si nuestros procedimientos sustantivos nos proveen de evidencia
suficiente y adecuada que nos ayude a soportar esta variación. En caso que no,
debemos ampliar nuestros procedimientos sustantivos para asegurarnos que la
variación inesperada es razonable.

6. Procedimientos para la preparación de estados financieros:

- Revisar con la administración cualquier cambio realizado en las políticas contables;
esta revisión debe incluir, si las políticas han sido aplicadas apropiadamente, y si la
justificación del cambio es razonable.
- Revisar los estados financieros comparativos, con sus respectivas notas explicativas.
- Evaluar si las políticas contables adoptadas por la entidad son apropiadas para el
negocio, y en consecuencia con el marco normativo aplicable. En dicha evaluación
debe verificarse lo siguiente: revisar la coherencia en la aplicación de la políticas
contables de un período a otro, y determinar si los cambios en las políticas contables
son informados adecuadamente.
- Incluir en las notas explicativas a los estados financieros, un detalle de las
transacciones y saldos con partes relacionadas.
- Obtener las bases utilizadas por la Compañía para la preparación del flujo de
efectivo.
- Obtenga el estado de cambio en el patrimonio y verifique los soportes
correspondientes en caso de haber existido movimientos.

7. Comunicaciones que deben generarse al cierre de la auditoría:

- Carta dirigida a la gerencia: Esta debe incluir el tipo de trabajo que se realizó a la
información financiera, las deficiencias de control y debilidades importantes
identificadas, las recomendaciones emitidas, y los planes de acción de la gerencia.

- Representaciones de la administración: El auditor debe obtener evidencia que la

administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de los
estados financieros de acuerdo al marco normativo, y que entregó toda la información
requerida para el desarrollo de la auditoría. Las representaciones dadas por la
administración pueden ser enfocada asuntos que se consideren importantes ya sea
individual o colectivamente.

Cuando las representaciones identificadas se relacionan asuntos que son importantes

para los estados financieros el auditor necesitará:

- Buscar evidencia de auditoría corroborativa dentro o fuera de la entidad.

- Evaluar si las representaciones hechas por la administración son razonables y
consistentes con otra evidencia de auditoría obtenida.

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Si una representación de la administración se contradice por otra evidencia de
auditoría, el auditor deberá investigar las circunstancias que dieron origen a esta
situación.

¿QUÉ DEBE CONTENER UNA CARTA DE REPRESENTACIÓN?

- Información específica, fechada y

firmada; dicha fecha debe ser la misma
del dictamen del auditor y de los estados
financieros.
- Debe estar firmada por los miembros de
la administración que tengan la
representación legal o responsabilidades
primarias en la entidad y de sus aspectos
financieros y contables.

¿Qué debe hacerse si la administración

se rehúsa a proporcionar la carta de
representación?

En caso de que la administración se

rehúse a proporcionar la carta de
representación, esto constituye una
limitación en el alcance y el auditor deberá
expresar una opinión calificada o una
abstención de opinión.

Revisión posterior a la elaboración de

los estados financieros antes de su
emisión.

Una vez finalizada la revisión de los estados financieros que se van a emitir se deben
realizar las siguientes verificaciones:

- Cruce de cifras dictaminadas con relación a las auditadas (Balance de prueba), con
el fin de verificar que no existan cambios y que los saldos emitidos corresponden a las
cifras auditadas.

- Verificación del negocio en marcha de compañía: debemos verificar si la

compañía al cierre del período puede continuar operando, o en caso contrario verificar
que este punto quede incluido en las notas de los estados financieros y como un
párrafo de énfasis en la opinión del auditor.

- Soporte de eventos subsecuentes: se debe tener total claridad y debidamente

soportado que a la fecha de cierre y fecha del informe no existe ningún evento que
pueda cambiar nuestra opinión.

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- Verificación de libros oficiales, y corroborar que a estos contengan la misma

información que se está emitiendo.

- Informe del revisor fiscal (SII), en el cual se expresa si los actos de la

administración de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las ordenes o
instrucciones de la asamblea o junta de socios, si la correspondencia, los
comprobantes de las cuentas y libro de actas, registro de acciones se llevan y se
conservan debidamente y si hay y son adecuadas las medidas de control interno,
conservación y custodia de bienes de la sociedad o de terceros. Estos puntos deben
quedar resumidos en un papel de trabajo que soporte el trabajo de auditoría realizado
el cual debe ir relacionado a cada punto mencionado anteriormente.

- Informe de gestión: El cual deberá contener una información fiel sobre la evolución
del negocio, situación económica, financiera, administrativa y jurídica de la sociedad,
dicho informe deberá contener indicaciones sobre los acontecimientos importantes del
ejercicio, evolución de la sociedad, operaciones celebradas con socios y/o accionistas,
el estado de cumplimiento de las normas de propiedad intelectual y derechos de autor
por parte de la sociedad, y la constancia por parte de la administración sobre la libre
circulación de las facturas emitidas por los vendedores o proveedores. Las cifras
expresadas en este informe deben ser cruzadas con los saldos de los estados
financieros que se están emitiendo.

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE

El estado de situación financiera o balance refleja la situación patrimonial de una
organización en un tiempo determinado, es decir, los recursos que posee y la forma en
cómo estos se financian.
Desde esta perspectiva es posible establecer que el estado de situación financiera
muestra la utilización que realizó la empresa con el dinero que ganó en un periodo
determinado, además, la forma como obtuvo los ingresos.
Este análisis permite determinar y analizar las ganancias obtenidas y los saldos en
caja y bancos como efectivo disponible. Es decir, muestra las “fuentes” de recursos o
“fondos” y la forma cómo estos recursos fueron utilizados en las diferentes áreas del
negocio.

¿QUÉ INFORMACIÓN ENTREGAN LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA?

1. Los activos (bienes) que posee una empresa.
2. Los pasivos (obligaciones) que posee una empresa.
3. El patrimonio (diferencia entre pasivo y activo) que posee una empresa.

¿CUÁL ES EL PROPÓSITO DE LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA?

Principalmente que usuarios internos y externos posean información financiera que les
permita tomar decisiones para el negocio.

Tipos de balance
Existen distintos balances para presentar la información financiera de una empresa, el
cual dependerá exclusivamente del destinatario de la información. Veamos los más
comunes

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ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados refleja las pérdidas o ganancias de una empresa en un
periodo determinado, mostrando detalladamente los ingresos, costos y gastos de esta.
¿Qué permitirá esto?
Principalmente obtener el resultado del periodo y brindar información relevante de la
situación financiera de la empresa, ya que se puede saber cuál ha sido el
comportamiento de la empresa en el tiempo. Información que se podría extraer del
estado de resultados. En el caso de las empresas que venden productos, por ejemplo,
podríamos saber qué vende la empresa, qué cantidad está vendiendo, cómo se están
administrando los gastos, así como si efectivamente la empresa está generando
utilidades en función de la venta de sus productos.

¿Cuáles son las principales cuentas

de un estado de resultados?

1. Ventas/ingresos de explotación.
2. Costos de ventas/costos de
explotación.
3. Utilidad bruta/margen de
contribución.
4. Gastos administrativos.
5. Resultado operacional (o no
operacional) /utilidad
operacional.
6. Gastos financieros.
7. Utilidad antes de impuestos.
8. Impuestos.
9. Utilidad (pérdida) del
ejercicio/utilidad neta.

*nota:
Efectivo disponible: compuesto por
saldos disponibles en caja y bancos.
Efectivo equivalente: comprende las versiones de fácil liquidación (depósitos a plazo,
acciones, fondos mutuos y otros).

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ESTADO DE FLUJO EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (EFE)

Es un estado financiero básico cuyo objetivo es proveer información relevante sobre
los ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un periodo determinado.
Las normas y presentación del estado de flujo de efectivo están aprobadas por el
Colegio de Contadores de Chile en el boletín técnico N º 50. (NIC 7)

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Este se estructura básicamente a través de 3 ítems de clasificación:
1. Efectivo de actividades operacionales: Corresponde a movimientos de ingresos y
egresos de efectivo relacionados, fundamentalmente, con el giro de la empresa. Entre
ellos encontramos:

- Ingresos de efectivo por

ventas de mercaderías.
- Egresos de efectivo por
compras de mercaderías.
- Ingreso de efectivo por
intereses ganados.
- Egresos de efectivo por
intereses pagados.
- Egresos de efectivo por
pago de documentos.
- Todos los egresos de
efectivo por gastos de
administración y ventas.
- Pagos de impuestos y otros
similares del rubro de
retenciones.
- Dividendos percibidos

2. Efectivo de actividades de financiamiento: Corresponde a los movimientos de

ingresos y egresos de efectivo relacionados principalmente con la manera de financiar
los activos de la empresa. Entre ellos encontramos:
- Aportes de capital.
- Pago de dividendos.
- Ingresos y egresos de efectivo por préstamos.
- Efectivo recibido por emisión de acciones

3. Efectivo de actividades de inversión: Corresponde a los movimientos de ingresos

y egresos de efectivo relacionados con la compra o inversión en activos fijos,
otorgamientos de préstamos a cualquier entidad, inversiones de largo plazo. Entre
ellos encontramos:
- Ingresos y egresos de efectivo por activos fijos.
- Egresos por compra de activos intangibles.
- Egreso de efectivo por compra de acciones

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ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Estos estados financieros muestran las variaciones (aumento y disminución) de las
cuentas del patrimonio. En este contexto, además de presentar estas variaciones, el
estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las
variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la
empresa. Atendiendo al contenido de los datos que ofrecen sobre la empresa, estos
estados financieros se pueden agrupar, pudiendo diferenciar entre:
Estados de las variaciones de las partidas de patrimonio neto o estado de
cambios en el patrimonio neto (ECPN).
Este refleja los movimientos de las partidas que engloban el patrimonio neto durante el
ejercicio.
Estado de ingresos y gastos reconocidos. Refleja exclusivamente los ingresos y
gastos generados por la actividad de la empresa durante el ejercicio, distinguiendo
entre:
- Los reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias (resultado del ejercicio y
las transferencias realizadas a pérdidas y ganancias).
- Los registrados directamente en el patrimonio neto (relacionados con activos
financieros disponibles para la venta; pasivos financieros a valor razonable con
cambios en el patrimonio neto; y subvenciones donaciones).

Estado total de cambios en el patrimonio neto.

Este contiene todos los movimientos habidos en el patrimonio neto, incluidos los
procedentes de transacciones realizadas con los socios o propietarios de la empresa
cuando actúen como tales.

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