GUIA NO 7 FUNDAMENTACION

TRIBUTARIA SENA

FICHA: 2480218

3.1.
1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos
contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10
renglones al respecto.
Respuesta: Mis familiares contribuyen con el pago de impuestos para
que el estado con ese dinero pueda financiar la construcción de
infraestructura y la prestación de servicios como lo son los hospitales,
los parques, escuelas.
2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el
desarrollo económico y social de un país?
Respuesta: Pagando los impuestos, votando y haciendo un buen uso de
los bienes públicos ya que por ejemplo una estación de Transmilenio fue
vandalizada y quemada, para poder reparar ese daño con los impuestos
que paga mi familia se podría arreglar el daño causado.
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los
impuestos ¿Qué beneficios consideras que puede recibir?
Respuesta: Los beneficios son poder contar con la prestación de los
servicios como lo son los hospitales, las escuelas, carreteras y demás
servicios. También la construcción de infraestructura y una buena
educación.
3.2
1. ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se
manejen en Colombia?
Respuesta:
El IVA: Establecido sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional, generado por las ventas de mercancía con un 19%
en escala general, a excepción de ciertos productos que hacen parte de
la canasta familiar y otros bienes de la canasta básica.
Los impuestos de Industria y Comercio: El impuesto predial y el de
registro, son los impuestos locales más importantes, es decir, son
gravados y administrados dependiendo de la ubicación donde se
encuentre el inmueble o se desarrolle la actividad. El impuesto de
industria y comercio varía del 0,2% al 1,4%, el impuesto predial del 0,3%
al 3,3% y el impuesto de registro del 0,1% al 1%.
El impuesto de ganancias ocasionales: Las se originan por las herencias,
legados, donaciones, u otro acto jurídico celebrado entre vivos a título
gratuito, y lo que se recibe como porción conyugal y grava el 10%.
Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos
matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año.
Impuesto de Timbre Nacional: Es el impuesto generado en la
protocolización de todo contrato o instrumento público incluido los
títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre
particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a
53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
2. ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el
deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
Respuesta: Si no pagan los impuestos, además de incluir en intereses de
mora, la DIAN podrá adelantar un ´proceso de cobro coactivo, en el que
se pueden tomar medidas como: embargo de sumas de dinero y bienes
inmuebles y, si persiste la mora, la ejecución de los bienes del deudor.
3. ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de
la cancelación de impuestos
3. ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de
la cancelación de impuestos a la financiación del Estado;
indistintamente de si trabajan, ¿consumen o generen ganancias?
Respuesta: Pienso que no debería ser así, porque a las personas de
bajos recursos le están cobrando un impuesto por comprar comida,
cuando ni siquiera les alcanza para lo necesario y es allí donde no se
deberían cobrar impuesto porque no tienen con qué
4. ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo
monto por concepto de impuestos independientemente de sus
ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición.
Respuesta: Creo que los impuestos que pagamos en la actualidad son
justos. El problema es que no vemos reflejado lo que pagamos en lo que
recibimos. El problema de los impuestos es el fraude que se genera
tanto en el pago como en el gasto. En el pago porque hay muchos que
evaden esta obligación y en el gasto porque hay muchas ayudas y
muchas subvenciones sobre las que no hay un control mínimo que
permita justificarlas. Nadie critica una educación pública de calidad,
pero muchos permitimos que la concertada.
3.3
En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos
planteados, este atento a la explicación de su instructor acerca de los
mismos, reflexione, aporte y elabore un resumen a través de un cuadro
sinóptico, mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica.

3.3.2.
Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de
apoyo “Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la
bibliografía o cualquier otro referente al tema, elabore una cartilla que
desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su instructor para ser
socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
3.3.3.
De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos
sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios,
especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un
grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan
presentar, por último, plasme esta información en su portafolio
individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el
desarrollo de su proyecto.
RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA
Sujeto activo El estado El estado El estado El estado
.
Sujeto pasivo Las personas personas las sociedades y Toda
naturales, naturales, personas organización
residentes y no jurídicas, y/o jurídicas comercial o
residentes, asimiladas que industrial, y toda
bienes destinados recaudan el persona o
a fines especiales, impuesto y que, empresa que
sociedades y por tanto, asumen preste servicios
entidades obligaciones con o realice
sometidas al la DIAN, a quienes actividades
impuesto. en el caso del IVA comerciales,
se les ha aunque no
catalogado como disponga de
responsables. local u oficina.
Cualquiera que
haga publicidad
a través de vallas
publicitarias,
avisos, letreros y
letreros también
debe pagar este
impuesto.
Hecho "se genera "cuando se vende "El impuesto Por la obtención
generador por los ingresos un producto que nacional al de ingresos
en efectivo, en" está" gravado con consumo tiene susceptibles
bienes, en el IVA o se presta como" hecho degenerara
servicios, en
un servicio que generado r la aumento en el
créditos o de
cualquier otro tipo está gravado prestación o la patrimonio
que los contribuyó venta al
entes obtengan consumid or final
en el ejercicio o la importancia
por parte del
consumid or
Base grabable Se determina así: la La compra o la Sobre las Se liquidará sobre
totalidad de los venta de bienes o declaraciones que el promedio
ingresos brutos servicios gravados se reciben, sobre mensual de
realizados en el con el impuesto. su objeto social. ingresos brutos
año o periodo del año
gravable, inmediatamente
susceptibles de de anterior,
incrementar el expresado en
patrimonio sin monedas
incluir las nacionales y
ganancias obtenidas por las
personas y
sociedades de
hecho. Devolución
de ingresos
proveniente de
ventas de activos,
importaciones,
recaudos de
impuestos.
Tarifa . La tasa efectiva 0 % para La tarifa del Esta se deduce
es de 5% del productos de la Impuesto sobre dependiendo de
valor del alquiler canasta familiar. 5 la Renta para la la actividad
(monto del % para entre otros Equidad es del realizada, aun asi
contrato) a cargo ciertos productos 9%. estas oscilan
de quien arrienda y servicios del entre 4,14%,
el inmueble. sector agrícola 6,9%, 8%, 11,4%,
13,8% 7% y
9,66%
Periodo de Tiene un periodo el bimestral y el Los Este cuenta con
pago fiscal anual, que cuatrimestral. En contribuyentes seis periodos
va desde el este sentido, el personas separados en
primero de enero primer bimestre jurídicas deben bimestres en
hasta el 31 de corresponde a los pagar la primera cual va en
diciembre. meses de enero y cuota del conjuntos de dos
febrero y el Impuesto sobre meses iniciando
primer la Renta y desde el mes de
cuatrimestre al Complementario enero.
período s del año
comprendido gravable 2019
entre enero y abril entre el 21 de
de cada año. abril y el 19 de
mayo de 2020,
atendiendo a los
últimos números
del documento.
3.3.4.
De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506
del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre
la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al
análisis de la lectura. Plasme esta información en su portafolio
individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto
Quienes pueden Requisitos para Obligaciones/ Prohibiciones
pertenecer pertenecer Responsabilidades
Responsabl Las personas 1.Que en el año 1.Llevar 1. Calcular el
e de IVA tanto jurídicas anterior hubieren contabilidad. IVA en compra
como naturales obtenido ingresos 2.Inscribirse en el de bienes que
que cumplan los brutos totales Rut. 3. Expedir se encuentren
siguientes provenientes de la factura. 4. exentos o
aspectos. actividad, igual o Declarar el IVA. 5. excluidos del
Personas superior a tres mil Retener el IVA. 6. IVA. 2. No tener
naturales: deben Quinientas (3.500) Obligación de facturación de
vende r o UVT. 2. Que tengan informar el cese la DIAN
prestar servicios más de un de actividades.
que estén establecimiento de
gravados con comercio, Oficina,
IVA; además sede, local o negocio
deben superarlo donde ejercen su
s topes que les actividad. 3. Que en
permite ser el establecimiento
clasificado s de comercio, oficina,
como no sede, local o negocio
responsable se desarrollen
actividades bajo
franquicia,
concesión, regalía,
autorización o
cualquier otro
sistema que
implique la
explotación de
intangibles. 4. Que
sean usuarios
aduaneros. 5. Que
no hayan celebrado
en el año
inmediatamente
anterior ni en el año
en curso contratos
de venta de bienes
 y/o prestación de
servicios gravados
por valor individual,
igual o superior a
tres mil quinientas
(3.500) UVT.
No Al régimen Deberán registrarse -Inscribirse como -Adicionar al
responsable simplificado del como responsables responsables del precio de los
de IVA impuesto sobre del IVA quienes no responsable de productos que
las ventas realicen actividades IVA en el registro venda o de los
pertenecen las gravadas con el único tributario servicios que
personas impuesto, con único preste, el valor
naturales excepción de las -Llevar el libro correspondiente
comerciantes y personas naturales fiscal de registro al IVA; en caso
los artesanos, comerciantes y los de operaciones de hacerlo
que sean artesanos, que sean diarias deberán cumplir
minoristas o minoristas o -Cumplir con los con la totalidad
detallistas; los detallistas, los sistemas técnicos de las
agricultores y los pequeños de control que obligaciones
ganaderos, que agricultores y los determine el establecidas
realicen ganaderos, asi como gobierno nacional para el
operaciones quienes presten responsable de
gravadas servicios IVA

3.3.5.
De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y
lea el material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la
bibliografía, demás libros necesarios, páginas por internet, elaboré una
cartilla acerca de los siguientes ítems:
¿Qué es Retención en la Fuente? ¿Que son agentes de retención?
El proceso de retención en la fuente se da al Los agentes retenedores de IVA son
momento de la compra de bienes o servicios, es aquellos contribuyentes (personas naturales
decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. y jurídicas) que se encuentran autorizados
Este mecanismo te permite pagar un para aplicar el cambio de sujeto del IVA,
determinado impuesto mediante pequeñas haciéndose responsables de la obligación
cuotas mensuales y no hacerlo todo al finalizar el tributaria de retener, declarar y pagar los
año gravable. Es una forma de recaudar impuestos a su cargo
anticipadamente el impuesto de la renta, el cual,
el Estado cobra anualmente.
¿A qué impuestos se le practica Retención en la
fuente?
La retención en la fuente por IVA es el
mecanismo de recaudo anticipado del IVA y es
equivalente al quince por ciento (15 %) del valor
del impuesto (IVA) y se aplica cuando el
comprador (quien paga el IVA), es agente de
retención por concepto de IVA y deberá
practicarse en el momento en que se realice el
pago o abono.
Obligaciones de los Agentes de Retención:
son las personas o entidades públicas y privadas
que tienen la obligación de retener y pagar a
Impuestos Internos el tributo correspondiente
por salarios y/o cualquier otra remuneración
pagadas en efectivo, por el trabajo personal en
relación de dependencia; están obligados a
efectuar la retención o percepción del tributo,
los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar
dicha retención o percepción
Hechos para efectuar la Retención y Reglas
o situaciones cuando no se practica:
➢ Cuando quien hace el pago no es agente
de retención.
➢ Cuando el pago no supera la base mínima
de retención en la fuente cuando esa existe
(27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
➢ Cuando el pago se hace a una entidad no
contribuyente del impuesto a la renta
(artículos 22 y 23 E.T).
➢ Cuando se trata de un pago que
constituye renta exenta para quien lo
recibe.
➢ Cuando el pago se hace a una persona o
empresa que es autorretenedor, pues le
corresponde a este hacer la retención.
➢ Se hacen pagos por concepto de
recompensas (Consejo de estado, sentencia
9864 de marzo 31 31 de 2000)
¿Qué son autorretenedores? quien pueden
tener dicha facultad: Es toda persona
jurídica catalogada como tal mediante
Resolución por el Subdirector de Gestión y
Asistencia al Cliente Existen empresas que
tienen un sin número de clientes, clientes
que son agentes de retención, lo cual es
necesariamente deberán practicar la
respectiva retención y certificarla. La figura
de Autorretención consiste en que el agente
de retención se debe abstener de practicar
retención en la fuente por compras a
personas catalogadas como
autorretenedores, para que sean ellos
 mismos quienes respondan por los valores
sujetos a retención.

Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN, secretaria
de hacienda municipal).
09.01 Café, incluso tostado o descafeinado, cáscara y cascarilla de café,
sucedáneos del café que contengan café en cualquier proporción, excepto
el de la subpartida 09.01 .11
10.01 Trigo y morcajo (tranquillón), excepto el utilizado para la siembra.
10.02.90.00.00 Centeno.
10.04.90.00.00 Avena.
10.05.90 Maíz para uso industrial.
10.06 Arroz para uso industrial.
10.07.90.00.00 Sorgo de grano.
10.08 Alforfón, mijo y alpiste, los demás cereales.
11.01.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
11.02 Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón)
11.04.12.00.00 Granos aplastados o en copos de avena
12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma.
12.07.29.00.00 Semillas de algodón
12.07.99.99.00 Fruto de palma de aceite
12.08 Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.
15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya
15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma
15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol
15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algodón
Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como
característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos
por medio de contabilizaciones para practicar las retenciones en las
fuentes por los diferentes tipos de impuestos entre los actores de una
transacción de compraventa y teniendo en cuenta condiciones como
régimen de IVA y calidad de agente de retención que revisten estos dos
participantes (comprador y vendedor). Así mismo, se socializará de
acuerdo con la NIC 12 Impuesto diferido los siguientes contenidos con
ejercicios prácticos:
Concepto

Activos por impuestos diferidos

Los activos por impuestos diferidos: (A) Diferencias temporarias deducibles; es el monto del
impuesto a las ganancias que debe recuperarse en el futuro. (B) Compensación por pérdidas que
no hayan sido deducidas en el período anterior (C) Compensación por créditos no utilizados en
períodos anteriores

Pasivos por impuestos diferidos

El pasivo por impuesto diferido es el monto del impuesto a la renta pagadero en el futuro que está
relacionado con la diferencia temporaria imponible.

Bases fiscales y bases contables

La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuible al activo o pasivo a efectos fiscales.

Diferencias temporarias y diferencias temporales

Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en
el estado de situación financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:

- diferencias temporarias imponibles

- que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la
ganancia fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado; o diferencias temporarias deducibles, La base fiscal de un
activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo. que son aquellas
diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado

Medición

Independientemente de los pasivos y activos por impuesto a la renta corrientes o anteriores, se

deben utilizar las regulaciones y tasas impositivas aprobadas, de hecho, a través del proceso de
aprobación, se espera que el monto a pagar a la autoridad tributaria se mida al final del período
del informe. Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben utilizar la tasa impositiva que se
espera que se aplique durante el período en que se realiza el activo o se compensa el pasivo, con
base en la tasa impositiva al final del período sobre el que se informa

Reconocimiento

El reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos en una combinación de negocios

afectará el monto del fondo de comercio generado en la combinación de negocios o el monto de
la compra confirmada en condiciones altamente favorables.