ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA FORENSE Durante la Revolucin Industrial a medida que el tamao de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron

a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separacin de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la auditora tena como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluan el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas. A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditora tendi a alejarse de la deteccin de fraude y se dirigi hacia la determinacin de si los estados financieros presentaban razonablemente la posicin financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandan los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adicin tomaron conciencia de la efectividad del control interno. La profesin reconoci que las auditoras para descubrir fraudes seran muy costosas, por estos el control interno fue reconocido como mejor tcnica. A partir de la dcada de los 60s en Estados Unidos la deteccin de fraudes asumi un papel ms importante en el proceso de auditora. Este desplazamiento en la deteccin de fraude fue el resultado de: un incremento del Congreso para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judiciales exitosos que reclamaban que los informes financieros fraudulentos haban quedado inapropiadamente sin deteccin por parte de los auditores independientes y la conviccin por parte de los contadores pblicos de que debera esperarse de las auditoras la deteccin de fraude material. En 1996 la Junta de Normas de Auditora, emiti una gua para los auditores requiriendo una evaluacin explcita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditoras, debido al fraude. El uso de sistemas de computacin no ha alterado la responsabilidad del auditor en la deteccin de errores y fraude. El Congreso y los reguladores estaban convencidos de que la clave para evitar problemas era la reglamentacin de leyes efectivas y las exigencias por parte de los auditores, en el cumplimiento de las provisiones de esas leyes y regulaciones. Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisin Nacional sobre Presentacin de informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditora,

una de la ms importante fueron sobre la efectividad del control interno y la demanda de la atestacin de los auditores En estos tiempos de cambios en el mundo, la sociedad y la empresa, se debe fomentar y enriquecer tambin en el Per la implementacin y desarrollo de la Auditoria Forense como una metodologa efectiva profundizando la lucha contra la corrupcin. La auditora ha evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y enfrentar las grandes transformaciones en los diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios tecnolgicos, lanzamientos de nuevos productos, definicin de nuevos servicios, entre otros. Dentro de esta evolucin la auditora se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de auditoras, entre estos encontramos la Forense que surge como un nuevo apoyo tcnico a la auditora gubernamental, debido al incremento de la corrupcin en este sector. Esta auditora puede ser utilizada tanto, el sector pblico como en el privado. AUDITORIA FORENSE Es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada). En esta auditoria tambien intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafotcnicos, informticos, entre otros, pues, en atencin al tipo de empresa, sus dimensiones y diversidad de operaciones, se puede requerir la participacin de otros especialistas como ingenieros de sistemas, agrnomos, forestales, metalrgicos, qumicos, etc. que de la mano y bajo la conduccin del Auditor Forense realizan la investigacin La Auditora Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin e identificacin de actos irregulares de fraude y corrupcin. Hoy en dia el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre: Crimenes fiscales Crimen corporativo y fraude Lavado de dinero y terrorismo Discrepancia entre socios y accionistas

 Siniestros asegurados Disputas conyugales Prdidas econmicas en los negocios.. etc

OBJETIVOS Los principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes:

Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada accina efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas. Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos. Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios. Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridadsuperior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo. FINALIDAD

Proporcionar consejo o expresar una conclusin en los resultados de una investigacin financiera, la cuantificacin de una prdida financiera, la cuantificacin de una disputa financiera, o la prctica profesional. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE La auditoria forense, investiga, analiza, evala, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la informacin financiera sobre la cual pesa una presuncin de delito, por lo tanto:

Se analiza la informacin en forma exhaustiva. Se piensa con creatividad. Debe poseer un sentido comn de los negocios. Domina los elementos bsicos del procesamiento electrnico de datos y tiene excelente capacidad de comunicacin. Debe tener completa discrecin, amplia experiencia y absoluta confianza.

Es conocedora de temas contables, de auditora, criminologa, de investigacin y legales.

NORMATIVA Y LEGISLACIN NIA: El Auditor debe planear la auditora con una actitud de escepticismo profesional. NIA: la responsabilidad por la prevencin y detencin de fraude y error descansa en la administracin por medio de la implementacin y continuada operacin de sistemas de contabilidad y de control interno adecuado. SEC; Recomienda que los auditores lleven a cabo algunos procedimientos de tipo forense en cada auditora, para mejorar las posibilidades de detectar situaciones de fraude significativo en los Estados Financieros. SEC; Lo anterior debido a que la Auditora tpica de los Estados Financieros no es una Auditora de fraude o un examen de evidencia tipo forense. SEC; Responsabilidad bsica del auditor es obtener certeza razonable, pero no absoluta, respecto a que los estados financieros no estn sustancialmente desvirtuados. LAS NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORA FORENSE En la actualidad no existe un cuerpo definido de principios y normas de auditora forense, sin embargo, dado que este tipo de auditora en trminos contables es mucho ms amplio que la auditora financiera, por extensin debe apoyarse en principios y normas de auditora generalmente aceptadas y de manera especial en normas referidas al control, prevencin, deteccin y divulgacin de fraudes, tales como las normas de auditora SAS N 82 y N 99 y la Ley Sarbanes-Oxley. SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de Estados Financieros: Esta norma entr en vigencia a partir de 1997 y clarific la responsabilidad del auditor por detectar y reportar explcitamente el fraude y efectuar una valoracin del mismo. Al evaluar el fraude administrativo se debe considerar 25 factores de riesgo que se agrupan en tres categoras: Caractersticas de la administracin e influencia sobre el ambiente de control (seis factores);
1.

2.

Condiciones de la industria (cuatro factores); y

3. Caractersticas de operacin y de estabilidad financiera (quince factores).

De manera especial se debe resaltar que el SAS N 82 seala que el fraude frecuentemente implica: (a) una presin o incentivo para cometerlo; y (b) una oportunidad percibida de hacerlo. Generalmente, estn presentes estas dos condiciones. SAS N 99 Consideracin del fraude en una intervencin del estado financiero. Esta declaracin reemplaza al SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de Estados Financieros y enmienda a los SAS N1 Codificacin de normas y procedimientos de auditora y N 85 Representaciones de la Gerencia y entr en vigencia en el ao 2002. Aunque esta declaracin tiene el mismo nombre que su precursora, es de ms envergadura que el SAS N 82 pues provee a los auditores una direccin ampliada para detectar el fraude material y da lugar a un cambio substancial en el trabajo del auditor. Este SAS acenta la importancia de ejercitar el escepticismo profesional durante el trabajo de auditora. Asimismo, requiere que un equipo de auditora: Discuta en conjunto cmo y dnde los estados financieros de la organizacin pueden ser susceptibles a una declaracin errnea material debido al fraude.
1.

Recopile la informacin necesaria para identificar los riesgos de una declaracin errnea material debido al fraude.
2.

3. Utilice la informacin recopilada para identificar los riesgos que pueden dar lugar a una declaracin errnea material debido al fraude. 4. Evale los programas y los controles de la organizacin que tratan los riesgos identificados. 5. Responder a los resultados del gravamen.

Finalmente, este SAS describe los requisitos relacionados con la documentacin del trabajo realizado y proporciona la direccin con respecto a las comunicaciones del auditor sobre el fraude a la gerencia, al comit de auditora y a terceros. Ley Sarbanes-Oxley En el mes de julio de 2002, el presidente de los Estados Unidos promulg la Ley Sarbanes-Oxley. Esta ley incluye cambios de amplio alcance en las reglamentaciones federales sobre valores que podran representar la reforma ms significativa desde la sancin de la Securities Exchange Act de 1934. La Ley dispone la creacin del Public Compnay Accounting Oversigth Borrad (PCAOB) para supervisar las auditoras de empresas que cotizan y que estn sujetas a las leyes sobre valores de la Securities and Exchange Comisin (SEC).

Asimismo, se establece un nuevo conjunto de normas de independencia del auditor, nuevos requisitos de exposicin aplicables a las empresas que cotizan y a sus miembros, y severas sanciones civiles y penales para los responsables de violaciones en materia de contabilidad o de informes. Tambin se imponen nuevas restricciones a los prstamos y transacciones con acciones que involucran a miembros de la empresa. Para las empresas que cotizan valores de los Estados Unidos de Norteamrica, los efectos ms destacados de la Ley se refieren a la conduccin societaria; la ley obligar a muchas empresas a adoptar cambios significativos en sus controles internos y en los roles desempeados por su comit de auditora y la gerencia superior en el proceso de preparacin y presentacin de informes financieros. En este sentido, la ley otorga mayores facultades a los Comits de Auditora que deben estar conformados en su totalidad por directores independientes, donde al menos uno de los cuales debe ser un experto financiero. Este Comit es responsable de supervisar todos los trabajos de los auditores externos, incluyendo la pre-aprobacin de servicios no relacionados con la auditora y a la cual los auditores deben reportar todas las polticas contables crticas, tratamientos contables alternativos que se hubieran discutido para una transaccin especfica, as como toda comunicacin escrita significativa que se haya tenido con la Gerencia. La ley tambin impone nuevas responsabilidades a los Directores Ejecutivos y Financieros y los expone a una responsabilidad potencial mucho mayor por la informacin presentada en los estados financieros de sus empresas ya que, entre otros, stos requieren mantener y evaluar la efectividad de los procedimientos y controles para la exposicin de informacin financiera, debiendo emitir regularmente un certificado al respecto. La ley tambin impone severas penas por preparar informacin financiera significativamente distorsionada o por influir o proporcionar informacin falsa a los auditores. CAMPOS DE ACCIN La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado, para el caso de los profesionales con perfil de contadores pblicos se puede destacar: Apoyo procesal Es el que va desde la asesora, la consultora, la recaudacin de pruebas o como testigo experto. Generalmente el ttulo de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos relacionados con la contabilidad. Sin embargo, en la mayor parte de los casos ventilados en un Tribunal, el testimonio

del contador se restringir a aquella parte del trabajo de contabilidad que hubiere sido realizada por l, o bajo su directa supervisin y en su presencia. En ningn otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan significativa la independencia del contador como cuando es llamado como testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje adivinar su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo como testigo competente.

Contadura investigativa No solo en procesos en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta realizando investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un proceso Investigaciones de crimen corporativo Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin intencional, falsificacin, lavado de activos, etc. Disputas comerciales En este campo, el auditor forense se puede desempear como investigador, para recaudar evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como: Reclamos por rompimiento de contratos Disputas por compra y venta de compaas Reclamos por determinacin de utilidades Reclamos por rompimiento de garantas Disputas por contratos de construccin Disputas por propiedad intelectual Disputas por costos de proyectos Reclamaciones de seguros Reclamos por devolucin de productos defectuosos Reclamos por destruccin de propiedades Reclamos por organizaciones y procesos complejos Verificacin de supuestos reclamos

Negligencia Profesional Cuantificacin de prdidas causadas por negligencia

 Cubre todas las profesiones incluyendo: Contadura, Medicina, Derecho, Ingeniera Evidencia de expertos en Normas de Auditoria y de Contabilidad Asesora a demandantes y acusados Valoracin El auditor forense puede determinar la valoracin de: Marcas Propiedad intelectual Valoraciones de acciones y negocios en general, incluyendo las compaas de Internet. Peritajes La actuacin como perito dado su especial conocimiento y experiencia en trminos contables, cubre no slo los procesos ante la justicia ordinaria, sino los que se adelantan ante las autoridades tributarias. Estos no son los nicos campos de accin de la auditoria forense, cada da se descubren nuevos campos de trabajo donde los auditores forenses pueden desempearse, pero tambin depende de la administracin de las empresas determinar el costo/beneficio de realizar una auditoria forense. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA FORENSE Se considera como una herramienta muy valiosa en la aplicacin de la justicia, y debe por lo tanto ser un proceso legal que se deriva de una serie de protocolos, como son la autorizacin de una entidad oficial (Fiscala, Procuradura, Contralora, una Corte Civil o Criminal, etc.). El plan estratgico que se utilice en la seleccin y enfoque de los procedimientos de auditora, permitirn que la ejecucin y el desarrollo de la Auditora Forense no se aparten de los objetivos fijados, ya que al desarrollar un plan de auditora, el auditor deber considerar los factores que influyen en el riesgo de la auditora, relacionado con varios o todos los saldos de las cuentas y adquirir un entendimiento de la estructura del control interno. DIFERENCIA ENTRE AUDITORA FORENSE Y AUDITORIA CONCEPTO AUDITORA FORENSE AUDITORA

1) EN CUANTO A LA PERIODICIDAD

No es recurrente y slo se lleva a cabo cuando hay suficiente afirmacin de la se realiza sobre una existencia de fraude o base regular de tiempo de algn ilcito recurrente contemplado en las normativas legales.

Es conducida para resolver alegaciones 2) CON RELACIN AL especficas. ALCANCE Es determinar si ha ocurrido o est ocurriendo un fraude u otro delito econmico, y relacionar y/o Determinar quines Son los responsables. S es adversativa, Toda vez que el Examen del fraude involucra esfuerzos para relacionar las responsabilidades Del hecho. Usa tcnicas de examen de fraudes, basadas en documentacin, revisin de datos pblicos y Entrevistas.

consiste en un examen general de la informacin financiera Es ejecutada generalmente con el propsito de expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros y su informacin relacionada

3) RESPECTO AL OBJETIVO

4) EN CUANTO A LA RELACIN

No es adversativo en su naturaleza

5) RELATIVO A LA METODOLOGA

Utiliza tcnicas de auditora principalmente empleadas en el examen de Informacin Financiera Requiere que los auditores empleen un enfoque de auditora con escepticismo profesional

6) DE ACUERDO A LA Requiere que los PRESUNCIN examinadores de fraude implementen Un enfoque de Pruebas para lograr La resolucin de un fraude, tratando de establecer suficiente evidencia para confirmar o descartar

la alegacin de un fraude.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA FORENSE Los procedimientos de Auditora Forense, constituyen el conjunto de tcnicas que en forma simultnea se aplican para poder obtener las evidencias suficientes, competentes, relevantes y tiles que permitan sustentar las pruebas y testimonios que aporta el auditor forense, ante los tribunales o el Directorio que lo contrata.

Los procedimientos son: 1) Planificacin. En esta etapa el auditor forense debe: Obtener un conocimiento general del caso investigado, Analizar todos los indicadores de fraude existentes, Evaluar el control interno de ser posible y considerarlo necesario (es opcional). Esta Evaluacin, de realizarse, permitir: detectar debilidades de control que habran permitido se cometa el fraude obtener indicadores de fraude (iniciales o adicionales); y, realizar recomendaciones para fortalecer el control interno existente a fin de prevenir futuros fraudes. Investigar tanto como sea necesario para elaborar el informe de relevamiento de la investigacin, en el cual se decide motivadamente si amerita o no la investigacin; es decir, si existen suficientes indicios como para considerar procedente la realizacin de la auditora forense (investigacin). Definir los programas de auditora forense (objetivos y procedimientos) para la siguiente fase que es la de ejecucin del trabajo, en caso de establecerse que es procedente continuar con la investigacin. Al planificar una auditoria forense debe tomarse el tiempo necesario, evitando extremos como la planificacin exagerada o la improvisacin.

2) Trabajo de Campo. En esta etapa se ejecutan los procedimientos de auditora forense definidos (en la planificacin) ms aquellos que se considere necesarios durante el transcurso de la investigacin. Los procedimientos programados pueden variar y por ello deben ser flexibles puesto que en la ejecucin del trabajo de una auditora forense se avanza con sagacidad y cautela a medida que se obtiene resultados, mismos que podran hacer necesaria la modificacin de los programas definidos inicialmente. El uso de equipos multidisciplinarios (expertos: legales, informticos, bilogos, graflogos u otros) y del factor sorpresa son fundamentales. De ser necesario deber considerarse realizar parte de la investigacin con el apoyo de la fuerza pblica (ejrcito o polica) dependiendo del caso sujeto a investigacin. Un aspecto importante en la ejecucin de la auditora forense es el sentido de oportunidad, una investigacin debe durar el tiempo necesario, ni mucho ni poco, solo el necesario. Muchas veces por excesiva lentitud los delincuentes se ponen alerta, escapan o destruyen las pruebas; en otros caso, por demasiado apresuramiento, la evidencia reunida no es la adecuada, en cantidad y/o calidad, para sustentar al juez en la emisin de una sentencia condenatoria, quedando impunes los perpetradores del delito financiero investigado. El auditor forense debe conocer o asesorarse por un experimentado abogado respecto de las normas jurdicas penales (por ejemplo el debido proceso) y otras relacionadas especficamente con la investigacin que est realizando. Lo mencionado es fundamental, puesto que, si el auditor forense no realiza con prolijidad y profesionalismo su trabajo, puede terminar acusado por el delincuente financiero aduciendo dao moral o similar. 3) Comunicacin de Resultados. La comunicacin de resultados ser permanente con los funcionarios que el auditor forense estime pertinente. Al comunicar resultados parciales o finales el auditor debe ser cauto, prudente, estratgico y oportuno, debe limitarse a informar lo que fuere pertinente, un error en la comunicacin de resultados puede arruinar toda la investigacin (muchas veces se filtra informacin o se alerta antes de tiempo a los investigados de los avances obtenidos). 4) Monitoreo del caso

Esta ltima fase tiene por finalidad asegurarse de que los resultados de la investigacin forense sean considerados segn fuere pertinente y evitar que queden en el olvido, otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad. AUDITOR FORENSE Son los investigadores privados en el mundo de los negocios, los que utilizan herramientas investigativas para conducir la bsqueda a travs de los ingresos y cuentas corrientes de las compaas o individuos. Su habilidad va estar basada en responder inmediatamente y comunicar de manera clara y concisa la informacin financiera ante la Corte. Ellos estn preparados para mirar a travs de los nmeros y determinar la situacin real de los negocios. El Auditor Forense analiza, interpreta, recopila y presenta complejas finanzas y los flujos de manera que sean entendibles, como correctamente sustentados con el fin ulterior de asistir a la justicia en los aspectos contables. El Contador, pues, en su capacidad de auditor forense con su experiencia cumple est funcin de localizar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos judiciales ya sean stos de carcter civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, etc, es decir, todas las ramas del derecho. PERFIL DEL AUDITOR FORENSE El auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a auditar. Los principios y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de auditora, tcnicas y procedimientos de auditora a emplearse y experiencia en la realizacin de estas labores. El auditor debe estar altamente calificado para manejar la informacin y las tcnicas de anlisis y revisar el proceso de control designado por la administracin. Asimismo, entre las principales competencias para asumir el compromiso de una auditora forense, tenemos:

Ser perspicaz, Conocimiento de Psicologa, Una mentalidad investigadora, Mucha auto motivacin, Trabajo bajo presin, Mente creativa, Habilidades de comunicacin y persuasin,

Habilidad de comunicar en las condiciones de ley, Habilidades de mediacin y negociacin, Habilidades analticas, Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones, Experiencia en el campo de la auditora.

Segn Bologna. J. and R. Lindquist, seala que la formacin de un auditor forense debe cubrir por lo menos, adems de la carrera de Contador Pblico las siguientes reas; legal, auditora, organizacional, investigativa y de administracin de riesgos, como mnimo. La mayora de temas que tratan esta rea son las relacionadas al fraude, controles, sistemas de prevencin, irregularidades, caractersticas psicosociales de los ladrones y desfalcadores, tipos de robo, desfalco, etc.

RESPONSABILIDADES Y RIESGOS DEL AUDITOR FORENSE

El auditor forense normalmente desarrolla su trabajo en un ambiente emocionalmente cargado y conflictivo por lo tanto debe tener en cuenta este ambiente particular y debe tratar siempre a las partes involucradas con el respeto y dignidad correspondientes.

Antes de aceptar un compromiso de Auditora Forense, el auditor debe asegurarse de estar libre de cualquier conflicto de intereses que podran daar su juicio y objetividad. Asimismo, debe determinar si posee el conocimiento necesario para el campo de especializacin relacionado al compromiso y si posee la experiencia suficiente para desarrollar este tipo de trabajo. Por otro lado, debe asegurarse de tener un claro entendimiento del objetivo del compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables, caso contrario si existen reservas sobre la buena fe del cliente o la racionalidad de las demandas debe considerarse la posibilidad de declinar el compromiso. El acuerdo de compromiso entre el auditor forense y el cliente debe fijarse por escrito, debe ser redactado cuidadosamente,

pues pudiera utilizarse en la corte y podra ser usado en su contra exponindolo de esta manera a una posicin de riesgo que podra minar su credibilidad. Al realizar su trabajo el auditor forense nunca debe pensar que las tcnicas forenses reemplazarn a las normas, reglas o prcticas relacionadas a su especializacin, por lo tanto nunca debe dejar de aplicar los conocimientos relacionados a su especialidad tales como contabilidad, finanzas, aseguramiento y control, y apoyar su anlisis en la legislacin pertinente.

Dada la implicancia que tendr el trabajo del auditor forense, la planificacin de su auditora debe ser continuamente ajustada a los cambios en los compromisos asumidos, as como a los nuevos hechos que surjan. Estos cambios en la naturaleza y direccin del trabajo deben ser comunicados inmediatamente a las personas que participan en el trabajo. Otro aspecto importante es la conclusin que emitir el auditor forense, el mismo que debe apoyarse en evidencias apropiadas y suficientes como son las notas de las entrevistas, declaraciones dadas por escrito, pistas, anlisis y documentos de apoyo que sean admisibles por Ley.

Por otro lado, varios son los involucrados en el trabajo del auditor forense, as tenemos: Individuos o las organizaciones involucradas directamente en las disputas reales o la accin legal. La parte que hace las alegaciones o que tiene las sospechas, quien debe demostrar que se cometi un hecho doloso o de haber sufrido una prdida. La parte contra quien se hace las alegaciones o se tienen las sospechas, quien debe defenderse contra las alegaciones o sospechas. Abogados y el mediador o la corte responsable de establecer la disputa o juzgar la accin legal.

Debido al grado de compromiso envuelto entre las partes involucradas, la conclusin y el consejo que el auditor forense suministre producir un impacto determinante en el resultado de una disputa o accin legal, por lo tanto el auditor forense debe ser consciente de esta responsabilidad al aceptar un compromiso de este tipo. Podemos decir que el auditor forense debe documentar adecuadamente la evidencia de su trabajo; es decir, sus papeles de trabajo que explican los mtodos usados, anlisis efectuado, los hechos bsicos, los datos coleccionados, las asunciones aceptadas,

conclusin formulada y la evidencia recaudada que apoya su conclusin.