Universidad de La Sabana

Facultad de Derecho y Ciencias Políticas

Especialización en Derecho Tributario

Procedimiento Tributario

Presentado por:
Ángela Patricia Nieto Peñuela

19 de Mayo de 2018

Chía
 LEY 1230 de 2018
(Diciembre 31)
Por la cual se expiden normas en materia tributaria
 
EL CONGRESO DE COLOMBIA
 
DECRETA:
 
CAPÍTULO I

IMPUESTO A LAS CIRUGÍAS ESTETÍCAS

ARTÍCULO 1. Impuesto a las cirugías estéticas. Créase, a partir del 1° de enero de

2019, el impuesto a las cirugías estéticas como el aporte con el que contribuyen las
personas naturales, nacionales o extranjeras, que se sometan a procedimientos
estéticos de cualquier índole.

ARTÍCULO 2. Hecho generador. El hecho generador del impuesto a las cirugías

estéticas lo constituye la realización de procedimientos estéticos dentro del territorio
nacional.
Para efectos de este artículo, el período gravable es bimestral.
 
ARTÍCULO 3. Base gravable. La base gravable del impuesto a las cirugías estéticas
será el costo del procedimiento.

ARTÍCULO 4. Tarifa. La tarifa del impuesto a las cirugías estéticas, será del 12 por
ciento (12%).

ARTÍCULO 5. Administración y recaudo. Corresponde a la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales, el recaudo y la administración del impuesto a las cirugías
estéticas a que se refiere este capítulo, para lo cual tendrá las facultades consagradas
en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión,
devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de las
sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del
impuesto.

ARTÍCULO 6. Declaración y pago. La declaración y pago del impuesto a las cirugías

estéticas se hará en los siguientes plazos:

SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT ENERO -
MARZO – ABRIL 2019 MAYO – JUNIO 2019
ES FEBRERO 2019
 
15 de marzo de
0 15 de mayo 2019 15 de julio de 2019
2019
 16 de marzo de
9 16 de mayo 2019 16 de julio de 2019
2019
17 de marzo de
8 17 de mayo 2019 17 de julio de 2019
2019
18 de marzo de
7 18 de mayo 2019 18 de julio de 2019
2019
19 de marzo de
6 19 de mayo 2019 19 de julio de 2019
2019
20 de marzo de
5 20 de mayo 2019 20 de julio de 2019
2019
21 de marzo de
4 21 de mayo 2019 21 de julio de 2019
2019
22 de marzo de
3 22 de mayo 2019 22 de julio de 2019
2019
23 de marzo de
2 23 de mayo 2019 23 de julio de 2019
2019
24 de marzo de
1 24 de mayo 2019 24 de julio de 2019
2019

SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT JULIO - AGOSTO SEPTIEMBRE - NOVIEMBRE -
ES 2019 OCTUBRE 2019 DICIEMBRE 2019
 
11 de septiembre
0 11 de noviembre 2019 11 de enero de 2020
2019
12 de septiembre
9 12 de noviembre 2019 14 de enero de 2020
2019
13 de septiembre
8 13 de noviembre 2019 15 de enero de 2020
2019
14 de septiembre
7 14 de noviembre 2019 16 de enero de 2020
2019
17 de septiembre
6 17 de noviembre 2019 17 de enero de 2020
2019
18 de septiembre
5 18 de noviembre 2019 18 de enero de 2020
2019
19 de septiembre
4 19 de noviembre 2019 21 de enero de 2020
2019
20 de septiembre
3 20 de noviembre 2019 22 de enero de 2020
2019
21 de septiembre
2 21 de noviembre 2019 23 de enero de 2020
2019
24 de septiembre
1 24 de noviembre 2019 24 de enero de 2020
2019
 PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
 
Dada en Bogotá, D.C., a los 31 días del mes de diciembre 2018
 
EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO,
 
MAURICIO CÁRDENAS SANTAMARIA
Honorables Magistrados
CORTE CONSTITUCIONAL
Secretaría general

Referencia: DEMANDA DE INCONSTITUCIONALIDAD

Ley 1230 de 2018

ANGELA PATRICIA NIETO PEÑUELA, mayor de edad, identificada como

aparece al pie de mi firma, en condición de ciudadana colombiana y en ejercicio
de la acción consagrada en los artículos 241 y 242 de la Constitución Política, la
cual ampara el derecho político expresado en el artículo 40-6 del mismo cuerpo
normativo y en cumplimiento de los requisitos expresados en el artículo 2 del
Decreto 2067 de 1991, respetuosamente presento demanda para que se declare
la inexequibilidad de la Ley 1230 de 2018, por considerarla contraria a la
Constitución Política, por las razones que se desarrollan a continuación.

I. NORMA DEMANDADA

Bajo la presente acción se demanda parcialmente, el contenido de la Ley 1230 de

2018, el cual se trasncribe a continuación de forma idéntica a su publicación:

“LEY 1230 de 2018

(Diciembre 31)
Por la cual se expiden normas en materia tributaria
 
EL CONGRESO DE COLOMBIA
 
DECRETA:
 
CAPÍTULO I

IMPUESTO A LAS CIRUGÍAS ESTETÍCAS

ARTÍCULO 1. Impuesto a las cirugías estéticas. Créase, a partir del 1° de enero de

2019, el impuesto a las cirugías estéticas como el aporte con el que contribuyen las
personas naturales, nacionales o extranjeras, que se sometan a procedimientos
estéticos de cualquier índole.
ARTÍCULO 2. Hecho generador. El hecho generador del impuesto a las cirugías
estéticas lo constituye la realización de procedimientos estéticos dentro del territorio
nacional.
Para efectos de este artículo, el período gravable es bimestral.
 
ARTÍCULO 3. Base gravable. La base gravable del impuesto a las cirugías estéticas
será el costo del procedimiento.

ARTÍCULO 4. Tarifa. La tarifa del impuesto a las cirugías estéticas, será del 12 por
ciento (12%).”

II. PRETENSIONES

Solicitamos respetuosamente a esta Alta Corporación declare la inconstitucionalidad

de los apartes subrayados de la Ley 1230 de 2018, por ser violatorios de la
Constitución Política Nacional.

III. NORMAS VIOLADAS

Con la norma descrita anteriormente, se violan los siguientes Artículos de nuestra

Constitución Política:

a) ARTICULO 11. “El derecho a la vida es inviolable. No habrá pena de muerte.”

b) ARTICULO 16. Todas las personas tienen derecho al libre desarrollo de su

personalidad sin más limitaciones que las que imponen los derechos de los
demás y el orden jurídico.

c) Inciso 1 del Artículo 363 y numeral 9 del artículo 95

Artículo 363:“El sistema tributario se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad.”
Artículo  95. (…) Son deberes de la persona y del ciudadano: (…)
“9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad.”

IV. FUNDAMENTOS DE LA VIOLACIÓN

 Por fundamentos de la violación, solicito tener en cuenta lo siguiente:

1. La Ley 1230 de 2018 viola el derecho fundamental a la vida, dado que no todos
los procedimientos estéticos se realizan por vanidad o lujo, en varias ocasiones
las personas requieren de dichos procedimientos para vivir dignamente, así las
cosas, la norma demandada es contraria al artículo 11 de nuestra constitución
política, teniendo en cuenta que en muchos casos las cirugías estéticas son
absolutamente necesarias para preservar la salud y la vida del ser humano, la
norma debería ser más amplia en este sentido, pues los procedimientos
quirúrgicos de carácter estético pueden ser necesarios para el desarrollo de la
salud y de la vida.

Si bien, muchos procedimientos estéticos se realizan por vanidad o lujo, por otra
parte, dichos procedimientos pueden ser necesarios para que las persones gocen
de una buena salud.

2. La norma demandada vulnera el derecho consagrado en el artículo 16 de la

Constitución Política, al libre desarrollo de la personalidad, todos los ciudadanos
son libres de tomar decisiones con su cuerpo y por ende de desarrollar
libremente su personalidad, el hecho de imponer una tarifa a los procedimientos
estéticos, limita el libre desarrollo de la personalidad, lo cual va en contra de los
derechos consagrados en nuestra Constitución Política.

3. Violación del artículo 363 de la Constitución Política y numeral 9 del

artículo 95 – Principio de equidad en el sistema tributario nacional

Se están quebrantando los principios del Artículo 363 y numeral 9 del artículo 95
de la Constitución Política, el principio de equidad, según el cual deben recibir el
mismo tratamiento, las personas que se encuentren en similares circunstancias
o condiciones.

La Ley 1230 de 2018, supone que los procedimientos estéticos serán gravados
con una tarifa del 12%, la cual no es equitativa pues muchos de estos sujetos se
deben someter a esta clase de procedimientos para preservar su salud, y en
este caso se deberían gravar todos los procedimientos quirúrgicos, lo cual atenta
completamente contra la Constitución pues es deber del Estado velar por la vida
y la salud de los seres humanos.

El principio de equidad no es más que una alusión al principio de igualdad en

materia tributaria que implica la creación y aplicación idéntica de la ley a todos
los sujetos contribuyentes sin introducir diferencias debidas a su situación
personal o a las relaciones que existan entre ellos; y en sentido negativo como la
 eliminación de discriminaciones en una situación semejante o similar y esta tiene
dos proyecciones: igualdad en la ley e igualdad en la aplicación de la ley.

En un primer momento, el establecimiento del tributo supone la igualdad de

todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente al hecho gravable, a la acumulación de
ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etc, debiendo
únicamente variar las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad
económica de cada contribuyente, para respetar el principio de
proporcionalidad. 

Por otra parte, la Corte ha señalado que el principio constitucional de igualdad

debe ser respetado por el legislador al momento de crear nuevas obligaciones
tributarias, lo cual conlleva el deber de tomar en consideración las diferencias de
hecho existentes en la sociedad.

La norma acusada, viola este principio, en la medida que permite aplicar

tratamientos distintos, a personas en las mismas condiciones, pues la imposición
de la tarifa sobre un procedimiento que puede ser absolutamente necesario
genera diferencias en personas de diferentes estratos y con menos recursos
económicos, generando más difícil el acceso a procedimientos que pueden ser
necesarios para la salud.

Es así como la carga tributaria que soportarían personas de escasos recursos no

es la misma que se asocia con personas que se realizan esta clase de
procedimientos sin ser necesarios para su salud y lo hacen por simple vanidad.

Por las razones expuestas, es necesario que la Honorable Corte haga una
revisión de la norma, confrontándola con los valores y principios constitucionales
que se están vulnerando.

V. COMPETENCIA

De conformidad con el numeral 4 del Artículo 241 de la Constitución Política, la

Honorable Corte Constitucional es competente para conocer de este proceso y
darle el trámite establecido en el artículo en el artículo 242 de la Constitución
Política y en el Decreto 2067 de 1991.
VI. TRASLADOS Y NOTIFICACIONES

Recibiré las notificaciones en la secretaría de esta Honorable Corte Constitucional

o, en la Calle 183 # 16 - 71, de la ciudad de Bogotá.

VII. DOCUMENTOS

Aporto con este memorial de demanda, una copia identíca de la Ley 1230 de 2018.

Cordialmente,

ANGELA PATRICIA NIETO PEÑUELA

C.C. 1.026.259.724 de Bogotá
Contadora Pública T.P. 229312-T

Bogotá, 19 de mayo