aptulo 11: Presupuesto de produccin

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En este aspecto deben considerarse los siguientes: 1. Inventarios En base al presupuesto de ventas en unidades, se debe presupuestar la produccin de artculos en cantidad suficiente para cubrir la demanda requerida en el mismo, y luego es indispensable predeterminar un inventario deseado capaz de cumplir una posible modificacin en ventas o en produccin. Un inventario excesivo ocasionara gastos innecesarios por su manejo y almacenamiento, inversiones ociosas, etc., y un inventario insuficiente dara lugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende baja en las ventas. Por lo tanto se debe determinar el inventario adecuado en el que se consideren varios factores como la duracin del proceso productivo, fluidez de la fabricacin y de esa forma mantener un ritmo en la produccin y proveer de cantidades suficientes de inventarios para cumplir los pedidos y evitar la acumulacin excesiva de existencias en la poca de poca demanda. Para medir su eficiencia puede utilizarse la rotacin de inventarios que indica las veces que los inventarios en existencia han dado vuelta en relacin con las ventas. La relacin deseada entre las ventas de un ao y el inventario real en un momento determinado es lo que se conoce como la rotacin estndar de inventarios para fines de presupuesto, haciendo una comparacin de lo real con lo estndar, se puede indicar si un inventario es excesivo o es insuficiente. Ejemplo: Si las ventas de un ao son de 80.000 unidades y el promedio de inventarios es de 20.000 unidades, la relacin de inventarios es de 4: 80.000 / 20.000 = 4 Si el inventario que se tiene es de 15.000 unidades, significa que no es suficiente para mantener la rotacin de 4, ya que se requieren de 80.000 unidades para la venta. El resultado de 4 muestra la rotacin estndar para el ejercicio siguiente y que es bsica para determinar el inventario necesario que cubra el presupuesto de ventas trazado, y el inventario debe estar dentro de las polticas administrativas que se consideren mejores. 2. Produccin Una vez determinado el presupuesto de ventas, se debe elaborar un plan de produccin, aspecto muy importante puesto que de l depender todo

el plan de requerimientos de insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Su elaboracin debe considerar los siguientes aspectos: - La capacidad productiva de la planta. - Disposiciones y limitaciones financieras. - Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones, etc. - Requerimientos y/o polticas sobre inventarios. La determinacin de este presupuesto debe hacerse en dos partes: unidades y valores. En unidades Debe calcularse tomando en cuenta el presupuesto de ventas en unidades y un inventario final deseado o base. Ejemplo: Presupuesto de ventas: 1.600.000 unidades Rotacin Inventarios: Semestral (2 veces al ao) Inventario real al final del ejercicio anterior: 825.000 unidades. Rotacin estndar = 2 Rotacin estndar = Ventas Inventario Base 2 = 1.600.000 Inventario Base Inventario Base = 800.000 unidades La obtencin del Presupuesto de Produccin ser igual a: Presupuesto de Ventas 1.600.000 unidades (+) Inventario Base 800.000 " 2.400.000 " (-) Inventario Inicial 825.000 " Presupuesto de Produccin 1.575.000 unidades En valores Una vez determinado el presupuesto de produccin en unidades se establece el costo total, de acuerdo con la tcnica de costos estimados o estndar, cada una de las cuales presenta su hoja de costos unitaria, por lo que solo con multiplicar se conoce el costo de produccin, si se tiene la tcnica de evaluacin histrica, entonces es necesario la experiencia para determinar estimativamente un costo unitario que servir de base de aplicacin a la produccin presupuestada y as precisar su costo, siendo antes necesario hacer el estudio de gastos constantes y variables en relacin con la produccin presupuestada. Tal como se aprecia se plantea la necesidad de conocer los niveles de inventarios al principio y final del periodo productivo, sin embargo, es importante determinar cual es la poltica deseada para cada empresa respecto a la produccin.

Las polticas ms comunes son: - Produccin estable e inventario variable Donde los costos de produccin tienden a ser menores, mejora la moral de los empleados, no se requiere trabajar a marchas forzadas en los meses picos de demanda, etc.; por otra parte presenta las desventajas siguientes: puede llegarse a un inventario demasiado alto, lo que trae por consecuencia una sobre inversin ociosa, tambin puede dar lugar a inventarios obsoletos, finalmente podra surgir un problema de almacenamiento en los meses en que las ventas disminuyen. - Produccin variable e inventario estable Implica estar parando y arrancando la maquinaria, lo cual resulta muy costoso contra el beneficio de tener un inventario estable, actualmente se adopta la filosofa " Justo a tiempo" que consiste bsicamente en disminuir lo ms que se pueda el inventario y con ello se logra disminuir el costo financiero.

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- Combinacin de ambas polticas Consiste en aplicar las ventajas de ambas polticas y tratando de lograr una produccin flexible, ajustada a los perodos de ventas y los niveles de inventarios, pero tratando de mantener la produccin sujeta a las menores variaciones

El presupuesto de produccion debe cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccion y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El numero de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de produccion. El volumen de produccion presupuestado se determina de la siguiente manera: Unidades esperadas a vender + Unidades deseadas para inventario final - Unidades estimadas en inventario inicial Total de unidades a ser producidas

La siguiente tabla muestra el presupuesto de produccion para la compaia Accesorios Vista, S.A.: Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Produccion Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
UNIDADES Bolsas de Carteras Mano Ventas (del Presupuesto de Ventas) Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 Total Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 Produccion Total 528,000 80,000 608,000 88,000 520,000 280,000 60,000 340,000 48,000 292,000

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. Proceso: Elaborando un programa de produccin. Presupuestando las ventas por lnea de produccin. Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada. Toda vez que el departamento de ventas ha efectuado sus estudios de

mercado, el estudio del entorno externo y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentar el presupuesto al comit presupuestal para que produccin determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa. Los presupuestos de ventas, produccin y las polticas de inventarios deben estar coordinados para lograr una combinacin adecuada entre el volumen de produccin y el costo de la misma (lotes econmicos). Abajo se encuentra el diagrama que ejemplifica este caso. Un presupuesto de produccin entraa a su vez, el desarrollo de polticas sobre los niveles eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios.

Tipo de Proceso Dependiendo de este presupuesto de produccin se fijar por ejemplo; la mejor temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitacin, el perodo en que se requerir de personal eventual o del pago de horas extras, la necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de produccin excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo, etc.

Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las industrias de transformacin, intervienen muchas veces no slo la capacidad instalada y utilizada de la planta sino tambin el tipo de proceso de fabricacin, la tecnologa aplicada, y hasta el estilo de la gerencia. Bsicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar slo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de produccin flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de produccin rgido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la temporalidad de las ventas. Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la produccin en donde si se elige trabajar con produccin flexible tenemos que predeterminar el inventario requerido lo que constituira un inventario rgido, en tanto que si se desea que la produccin sea rgida entonces el inventario se comportar de una

manera flexible para absorber o cubrir segn sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido. POR:LUIS ALAMILLO.

Sexta Lectura Presupuesto de Produccin

Presupuestos y Planeacin Estratgica Por: M.A. Ma. de Lourdes Rojas Catao Captulo V Generalidades

Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se procede a trabajar el presupuesto de produccin o el de compras segn sea una empresa industrial o comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya que de este se derivarn una serie de parmetros para todos los dems presupuestos que se elaborarn posteriormente.

Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y el anlisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentar el presupuesto al comit presupuestal para que produccin determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa.

Los planes de ventas, produccin y las polticas de inventarios deben estar coordinados para lograr una combinacin adecuada entre el volumen de produccin y el costo de la misma (lotes econmicos). Observe el diagrama 5-1

Un plan de produccin entraa a su vez, el desarrollo de polticas sobre los niveles eficientes de produccin, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios (artculos terminados y produccin en proceso). Welsch (p.224)

Diagrama 5-1

Plan de

Polticas de

Ventas PLAN DE PRODUCCIN

Inventarios

Capacidad

Tiempo de elaboracin

Productiva

del producto

Tipo de Proceso Dependiendo de este programa de produccin se fijar por ejemplo; la mejor temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitacin, el perodo en que se requerir de personal eventual o del pago de horas extras, la necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de produccin excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo, etc.

Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las industrias de transformacin, intervienen muchas veces no slo la capacidad instalada y utilizada de la planta sino tambin el tipo de proceso de fabricacin, la tecnologa aplicada, y hasta el estilo de la gerencia..

Bsicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar slo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de produccin flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de produccin rgido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la temporalidad de las ventas.

Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la produccin en donde si se elige trabajar con produccin flexible tenemos que predeterminar el inventario requerido lo que constituira un inventario rgido, en tanto que si se desea que la produccin sea rgida entonces el inventario se comportar de una manera flexible para absorber o cubrir segn sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido.

Produccin Rgida Inventario Flexible

Produccin Flexible Rgido

Inventario

Ejemplifiquemos para que se comprenda mejor.

Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un perodo de 20 das laborables las ventas estimadas son de 900 unidades.

Si se trabaja sobre la base de produccin rgida, esta compaa fabricar 1,000 unidades en estos 20 das (20x50), independientemente de las ventas estimadas. Por lo tanto el diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas quedar en el inventario, en este caso el inventario final ser de 100 unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda determinado por la diferencia entre lo producido y lo vendido.

Si se trabajara sobre la base de produccin flexible se tendra que determinar cul es el inventario que la compaa requiere mantener en existencia para final de ese perodo, o lo que es lo mismo para principio del perodo siguiente. Supongamos que el inventario determinado fue de 85 unidades, la produccin a realizar ser; 900 unidades que se esperan vender ms 85 unidades que deseo mantener en el inventario al final del perodo, o sea 985 unidades. Produccin deber contemplar su capacidad productiva, su tiempo de produccin, el tipo de proceso empleado, as como el tipo de artculo en cuestin ya sea que se trate de artculos de temporada o de artculos sin estacionalidad en su demanda, si se trata de artculos sujetos a moda o a tecnologa, as como todos aqullas causas que influyen en la modificacin de su mercado y en el cambio de tecnologa aplicada en la produccin para poder determinar el tipo de poltica que le es conveniente para el manejo del almacn de artculos terminados.

Desde luego resulta obvio que los artculos sujetos a moda o tecnologa no deben tener grandes inventarios por el contrario se deben manejar con inventario lo mas reducidos posibles porque estn en un constante riesgo de convertirse en inventarios obsoletos o de lento movimiento, por el contrario los artculos que no tienen esta caracterstica que tienen cierta estabilidad en el mercado posiblemente sea conveniente realizar la produccin de manera masiva para ahorrar costos.

Como se mencion en el captulo III las empresas deben buscar el equilibrio entre el punto ptimo de ventas y el punto ptimo de produccin.

Es sumamente importante no perder de vista al definir la poltica de inventarios a implementar lo que implica el costo de oportunidad de mantener inventarios excesivos as como el costo mismo del manejo del inventario.

El costo de oportunidad se refiere a la prdida sufrida por no invertir los recursos de la empresa en una mejor opcin que la de mantener dicha inversin en mercanca en el almacn, adems de los costos adicionales que esta existencia acarreara como es el costo de manejo

del inventario por los sueldos del personal de almacn y el uso del equipo (montacargas, estantes, etc.) el cul ser mayor en tanto tengan que mover mas existencias en el almacn adems del espacio ocupado por el almacn que podra servir a otras reas de produccin en vez de servir para zona de almacenamiento.

Polticas Rgidas de Inventarios Final para Artculos Terminados

Como ya se mencion las polticas rgidas se utilizan cuando se desea que la produccin funcione de una manera flexible es decir que se fabrique lo que se necesite para cubrir la demanda del mercado y una existencia en el almacn previamente definida, considerando la existencia de un inventario inicial el clculo quedara de la siguiente manera. Ventas + Inventario Final = Producto terminado - Inventario Inicial = Produccin Planificadas necesaria deseado necesario

Las polticas rgidas utilizadas ms comunes y que se tratarn en esta obra son. 1. Promedio anual 2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente 3. Das de venta del mes siguiente 4. Promedio mvil trimestral 5. Nmero de vueltas 1) Promedio anual. Esta es la poltica ms rgida de todas ya que mantendr el mismo inventario durante todo el ao convirtindose el programa de produccin prcticamente en el mismo de ventas, excepto en el primer perodo que habr que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantener durante el resto del ao. Esto se asemejara a un Just in Time, o Justo en el Momento pero manteniendo un inventario mnimo de seguridad (stock de seguridad). El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los doce meses del ao. Ejemplo:

Ventas del ao

3,600 unidades/12 meses = 300 unidades

Esta poltica an siendo la ms sencilla de calcular no resulta muy prctica ya que mantiene el mismo inventario durante todo el ao sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas siendo que todas las empresas cualquiera que sea el giro tiene diferentes volmenes de venta en cada perodo, tienen una curva de ventas. Una vez determinado el inventario final deseado se obtiene la produccin necesaria para cubrir las ventas y dicho inventario. Considerando los datos del ejemplo y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades el clculo de la produccin necesaria quedara como sigue:

Ventas + Inventario Final - Inventario Inicial = Produccin Necesaria 3,600 + 300 - 200 = 3,700

Observe que la produccin necesaria cubre las ventas ms las 100 unidades que se quieren aumentar al inventario actual. Esta es la produccin necesaria, se considera flexible porque resulta de una operacin aritmtica, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada, simplemente marca lo que se necesita sin comprobar an que sea posible fabricar tal cantidad de artculos, o bien que exista una capacidad productiva mayor a la necesaria. El clculo anterior est efectuado con cifras anuales lo que correspondera a una cdula global dentro del presupuesto integral. Para elaborar la cdula abierta por perodos a la cul se le denomina cdula sumaria se requiere de los datos de venta tambin abiertos en los perodos correspondientes. Considerando que las ventas se reparten en el ao de la siguiente forma: Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 350 250 300 270 320 300 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 350 380 250 250 280 300

Clculo de la Produccin Necesaria Perodo Ventas

Inventario Final

Inventario Inicial

Produccin Necesaria 450 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3,700

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

350 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3,600

300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300

200 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300

Observe como el inventario final de cada perodo corresponde al inventario inicial del perodo siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), as mismo se puede notar como se mencion anteriormente que en esta poltica en particular despus del primer perodo en todos los dems las ventas corresponden a la produccin en todos los perodos Esta poltica puede tener variantes como por ejemplo el 20% del promedio anual, o 15 das del promedio anual, o bien mes y medio del promedio anual; en cualquier caso al dividir las ventas entre doce ya se tiene el promedio anual, y a este promedio habr que calcularle el porcentaje indicado en la poltica, o bien dividirlo entre 30 para obtener el promedio por da y este multiplicarlo por los das de la poltica. 2) Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente Esta es una poltica muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas.

Se considera una poltica rgida porque se predetermina la cantidad de artculos que se desea mantener en el inventario an cuando no permanece igual todo el ao en nmeros absolutos. Para fijar el porcentaje correspondiente a la poltica se debe tomar en cuenta como se mencion anteriormente el tipo de mercado al que se dirige el producto, la competencia a la que se enfrenta, las caractersticas del proceso de produccin, el tiempo de elaboracin del producto, y todo aquello que influya en el tiempo de reaccin que la compaa tendra ante una expansin sorpresiva y temporal del mercado, as como los riesgos de una posible contraccin del mercado. Recordemos que el exceso de inventarios le acarrea costos adicionales a la empresa, pero la falta de producto para cubrir la demanda tambin nos afecta en la prdida de ventas obligndonos a compartir ms el mercado. Supongamos que la compaa ha determinado que desea mantener un inventario final correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en inventario desde el inicio de cada perodo de la quinta parte de las ventas esperadas en ese mismo perodo. Considerando que las ventas esperadas para el ao que se est presupuestando son las siguientes; Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 3er. Trimestre 4. Trimestre Total
(1)

3,400 Unidades 2,800 2,900 7,500 7,200 8,200

32,000 Unidades

Se calcular primeramente el inventario final deseado conforme a la poltica enunciada del 20% de las ventas del mes siguiente. Considerando que en Enero del ao siguiente al que se est presupuestando se espera tener una venta de 3,500 unidades, y posteriormente se calcular la produccin necesaria considerando un inventario inicial de 550 unidades. Clculo del inventario final Perodo Ventas siguiente del mes % segn poltica Inventario Deseado Final

Enero Febrero Marzo 2.trimestre 3er.trimestre

2,800 2,900 2,500 2,400 2,733

(2)

20 20 20 20 20

560 580 500 480 547

4.trimestre 3,500 20 700 (1) Es comn manejar las cifras de un presupuesto anual abierto a meses el primer perodo y cerrado a trimestres o bimestre el resto del ao, los cules se irn abriendo posteriormente con los correspondientes ajustes derivados del control presupuestal. (2) Debido a que la poltica de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los trimestres se dividen entre tres para la aplicacin de la poltica, quedando como sigue: 7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se calculara el inventario como el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente. Clculo de la produccin necesaria Perodo Ventas Inventario Final Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total 3,400 2,800 2,900 7,500 7,200 8,200 32,000 560 580 500 480 547 700 Inventario Inicial 550 560 580 500 480 547 Produccin Necesaria 3,410 2,820 2,820 7,480 7,267 8,353 32,150

Dentro de esta poltica bien podran variarse los porcentajes a utilizar en las diferentes temporadas de ventas utilizando un mayor o menor porcentaje segn las necesidades a cubrir.

Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el ltimo trimestre y en el mes de enero ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a septiembre cuando las ventas son menores. 3) Das de venta del mes siguiente Esta poltica es similar a la anterior, tambin tiene la ventaja de mantener el inventario acorde con la curva de ventas pero es quiz ms fcil fijar la existencia deseada en das, considerando el tiempo de elaboracin del producto para prever una alza en las ventas y contar

con un tiempo de reaccin para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas. Al igual que en la poltica anterior se puede fijar una poltica homognea para todo el ao o bien variar la poltica acorde con la temporalidad de las ventas, as como trabajar el presupuesto de forma mensual o con el primer trimestre abierto y los dems cerrados. Supongamos que la poltica establecida para el inventario final es de 10 das de las ventas del mes siguiente para los trimestre segundo y tercero y de 15 de ventas del mes siguiente para los trimestre primero y cuarto, calculemos los inventarios y la produccin necesaria partiendo de los siguientes datos de ventas. Enero Febrero Marzo 2.Trimestre 3er.Trimestre 4. Trimestre Total 5,000 4,800 5,300 12,000 12,500 14,600 54,200

Se considera un inventario inicial de 700 unidades y unas ventas de enero del ao siguiente al presupuestado de 5,200 unidades.

Clculo del inventario final

Perodo

Ventas siguiente

del

mes Das segn poltica

Inventario Final Deseado

Enero Febrero Marzo 2.trimestre 3er.trimestre 4.trimestre * 12,000/3= 4,000

4,800 5,300 4,000 * 4,167 4,867 5,200

(4800/30) 15 (5,300/30) 15 (4,000/30) 15 (4,167/30) 10 (4,867/30) 10 (5,200/30) 15

560 580 500 480 547 700

12,500/3=4,167 14,600/3= 4,867 para obtener las ventas de un mes.

Las ventas del mes se dividen entre 30 primeramente para obtener las ventas promedio estimadas por da, para posteriormente multiplicarlas por los das que indica la poltica. Calculo de la produccin necesaria Perodo Ventas Inventario Final Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total 5,000 4,800 5,300 12,000 12,500 14,600 54,200 560 580 500 480 547 700

Inventario Inicial 700 560 580 500 480 547

Produccin Necesaria 4,860 4,820 5,220 11,980 12,567 14,753 54,200

Observe que al coincidir el inventario inicial y el inventario final ambos con 700 unidades la produccin tambin coincide con las ventas al nivel anual. Sin embargo, el momento en que la produccin es requerida ocasiona que desde el punto de vista de los perodos en particular las ventas y la produccin ya no coinciden.

No son tan importantes las cifras anuales como las mensuales o por perodo ya que el punto es definir los programas de produccin y an cuando en las cifras anuales coincidan, la produccin debe tenerse lista cuando se requiere y no antes ni despus. 4) Promedio mvil trimestral

En esta poltica al igual que las dos anteriores se pretende dar al inventario la movilidad de la curva de ventas, slo que sta se toma como perodos trimestrales. Tomaremos entonces un mes antes y uno despus del mes cuyo inventario final queremos calcular, ejemplo: si se quiere calcular el inventario final de febrero, tendr que sumar las ventas de enero, febrero y marzo y dividir la suma entre tres para obtener el promedio mvil trimestral. Partiendo de este promedio mvil trimestral la poltica se puede referir a das o porcentajes de dicho promedio o bien utilizar solamente el promedio mvil directamente. La Compaa Mexicana del Centro S.A. le solicita calcular sus inventarios finales y la produccin necesaria para su ejercicio que est por comenzar para lo cul le proporciona los siguientes datos. Inventario Inicial Ventas de diciembre del ao anterior Ventas de enero del ao siguiente Ventas presupuestadas para el perodo: Enero Febrero Marzo 230 200 180 2.trimestre 3er.trimestre 4.trimestre 600 620 650 120 unidades 280 unidades 250 unidades

La poltica de inventarios ser del 20% del promedio mvil trimestral.

SOLUCIN: Clculo de la poltica de inventario final. Promedio Trimestre Mvil Trimestral 280 Diciembre(anterior) Enero Febrero 230 200 230 Enero Febrero Marzo 200 180 200 Febrero Marzo Abril 180 200 200 Mayo Junio Julio 200 206.66(1) 206.66 Agosto Septiembre Octubre 206.66 216.66 216.66 Noviembre Diciembre 216.666 /3 227.77x 20% 46 /3 210 x 20% 42 /3 202.22x 20% 40 /3 193.33x 20% 39 /3 203.33x 20% 41 /3 236.66x 20% 47 Clculo segn poltica Inventario Final (2)

Enero(siguiente)

250

(1) Recuerda que los trimestres se dividen entre tres para tomar slo un mes. (2) Se trata de productos terminados por lo tanto en ninguna de las polticas es factible manejar en los inventarios finales cifras con decimales, siempre tendr que cerrarse a enteros. Clculo de la Produccin Necesaria. Perodo Ventas Inventario Final Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total 230 200 180 600 620 650 2,480 47 41 39 40 42 46 Inventario Inicial 120 47 41 39 40 42 Produccin Necesaria 157 194 178 601 622 654 2,406

La compaa Acerera del Bajo S.A. est presupuestando su produccin para el ao siguiente, planea comenzar el ejercicio con un inventario inicial de 1,300 piezas, su departamento de ventas ha elaborado ya su presupuesto quedando como sigue: Enero 2,500 Julio 2,650 Febrero Marzo Abril Mayo Junio 2,800 2,750 3,000 3,150 2,850 Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 2,550 2,480 2,070 2,230 2,600

El Director General de la empresa conjuntamente con el Director de Produccin han decidido que la mejor poltica para la empresa considerando el mercado en el que se mueven, su tiempo de elaboracin del producto, curva de ventas, y capacidad fabril, es 10 das del promedio mvil trimestral, para lo cul consideran ventas para diciembre anterior al ao presupuestado de 2,400 piezas y para enero del ao siguiente 2,450 piezas. SOLUCIN:

Clculo de la Poltica de inventario final Promedio Trimestre Mvil Trimestral 2400 Diciembre(anterior) Enero Febrero 2500 2800 2500 Enero Febrero Marzo 2800 2750 2800 Febrero Marzo Abril 2750 3000 2750 Marzo Abril Mayo 3000 3150 3000 Abril Mayo Junio 3150 2850 3150 Mayo Junio julio 2850 2650 /3 (2883.33333/30) x 10 961 /3 (3000/30) x 10 1000 /3 (2966.66667/30) x 10 989 /3 (2850/30 / 30) x 10 950 /3 (2683.33333/30) x 10 894 /3 (2566.66667/30) x 10 856 Clculo segn poltica Inventario Final

2850 junio Julio Agosto 2650 2550 2650 Julio Agosto Septiembre 2550 2480 2550 Agosto Septiembre Octubre 2480 2070 2480 Septiembre Octubre Noviembre 2070 2230 2070 Octubre Noviembre Diciembre 2230 2600 2230 Noviembre Diciembre Enero (siguiente) 2600 2450 /3 (2426.66667/30) x 10 809 /3 (2300/30) x 10 767 /3 (2260/30) x 10 753 /3 (2366.66667/30) x 10 789 /3 (2560/30) x 10 853 /3 (683.33333/30) x 10 894

Clculo de la Produccin Necesaria

Perodo

Ventas

Inventario Final

Inventario Inicial

Produccin Necesaria 2,056 2,838 2,806 3,039 3,161 2,811 2,583 2,509 2,416 2,034 2,244 2,642 31,139

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

2,500 2,800 2,750 3,000 3,150 2,850 2,650 2,550 2,480 2,070 2,230 2,600 31,630

856 894 950 989 1,000 961 894 853 789 753 767 809

1,300 856 894 950 989 1,000 961 894 853 789 753 767

5)

Nmero de vueltas

Esta poltica se utiliza bsicamente cuando se quiere mejorar la razn financiera de rotacin de inventarios, bien sea para acercarla ms a la razn estndar, o bien porque se considere que la movilidad del almacn est muy lenta. El nmero de vueltas significa las veces que durante un perodo se vende el inventario existente, por ejemplo si el inventario promedio es de 5 piezas, decir que el inventario dio 6 vueltas implicara que se vendieron 5 piezas 6 veces durante el perodo en cuestin. Recordando como se obtiene la rotacin de inventarios en nmero de vueltas tenemos que:

# de vueltas = Ventas del perodo Inventario Promedio

Inventario Promedio = Inventario Inicial + Inventario Final 2

Deduciendo de las frmulas anteriores, lo que estamos buscando es el inventario final, por lo tanto esa es la incgnita. El inventario inicial es un dato dado, las ventas son un dato tambin conocido, y el nmero de vueltas es la poltica a aplicar, por lo que despejaramos de la siguiente manera: Sustituyendo en la frmula de nmero de vueltas quedara;

# de vueltas = Ventas del perodo Inventario promedio

# de vueltas x inventario promedio = Ventas del perodo

Sustituyendo el inventario promedio por su frmula quedara:

# de vueltas x (inventario inicial + inventario final) = ventas del perodo 2

Inventario inicial + inventario final = ventas del perodo 2 # de vueltas

Inventario inicial + inventario final = [ ventas del perodo] x 2 # de vueltas

Inventario Final = [ ventas del perodo] x 2 # de vueltas

- Inventario Inicial

En esta poltica es muy factible que al calcular el inventario final este resulte en nmeros rojos, esto simplemente querra decir que la poltica no es viable, es decir que no es posible dar el nmero de vueltas deseado con las ventas estimadas.

Ejemplo: La compaa La Campanilla S.A. desea mejorar la rotacin de su inventario que actualmente tiene un promedio de 3 vueltas al mes, y aumentarla a 5 vueltas para los meses de octubre a marzo y 4 vueltas para el resto del ao. Las ventas que se han calculado para el perodo son las siguientes:

Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 3er.Trimestre 4.Trimestre

4,500 5,000 5,300 12,400 12,750 15,200

Inventario Inicial 1,000 unidades

Clculo del Inventario Final

Perodo

Clculo del I.F.segn poltica I.F. = [ vtas del perodo] x 2 - I.I. # de vueltas

Inventario Final

Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre2 3er.Trimestre 4o.Trimestre

1

(4500/5)2=1800-1000 (5000/5)2=2000-800 (5,300/5)2=2120-1200 (12400/12)2=2066.66-920 (12750/12)2=2125-1147 (15200/15)2=2026.66-978

800 1,200 920 1,147 978 1,049

1 Recordemos que el inventario final de enero es el inventario inicial para febrero

2 Son 4 vueltas por mes, como corresponde a un trimestre son 4x3=12 vueltas

Clculo de La produccin necesaria.

Perodo

Ventas

Inventario Final

Inventario Inicial

Produccin Necesaria 4,300 5,400 5,020 12,627 12,581 15,271 55,199

Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total

4,500 5,000 5,300 12,400 12,750 15,200 55,150

800 1,200 920 1,147 978 1,049

1,000 800 1,200 920 1,147 978

https://docs.google.com/viewer? a=v&q=cache:qxXzaSxFfzYJ:unempresas.unalmed.edu.co/material/documen tos/51.ppt+ejemplo+de+presupuesto+de+produccion&hl=es&gl=do&pid= bl&srcid=ADGEESh0WBIjKIGLN6dX1br1eCdkAKfAOb5voPrR9m24ChJF795NvqTuDVVfOsf1ffu67b1R3sxVlqsS_1XO YBdGE7J60vuQTpE2LfB0yWV8ZCSMzKKPWjiVXtFTRpcENf0wsvocUpZ&sig=A HIEtbSG8EvTS_HWYtP4OVYhvhybNmZr6w

P.2 Presupuesto de produccin en unidades

Producto P 6.000 900 100 6.800 Q 1.500 100 50 1.550

Ventas Inv. Final P1 (+) Inv. Inicial P2 Produccin

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Ejercicios de presupuestos

COMPAA GRAN D, S.A. PRESUPUESTO DE VENTAS

CDULA 1

PRODUCTO KAPA ALFA TOTAL

CANTIDA D $1,200,0 00 2,640,00 0 $3,840,0 00

COMPAA GRAN D, S.A. PREUPUESTO DE PRODUCCION UNIDADE S KAPA VENTAS PRESUPUESTADAS INVENTARIO FINAL TOTAL DISPONIBLE MENOS: INVENTARIO INICIAL PRODUCCIN REQUERIDA 1,000 11,000 2,000 22,000 12,000 0 12,000 ALFA 24,000 0 24,000 CDULA 2

COMPAA GRAN D, S.A . PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA CDULA 3

TOTAL

PRODUCTO KAPA 44,000 110,000

ALFA 110,000 110,000 TOTAL KILOGRAMOS 154,000 220,000 COSTO POR KG $2.50 $1.00

TOTAL $385,000 $220,000 $605,000

COMPAA GRAN D, S.A. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES CDULA 4

MATERIA PRIMA

REQUERIDOS POR LA PRODUCCION Cdula 3 MAS INVENTARIO FINAL DESEADO

154,000 220,000 11,000 16,000

TOTAL 165,000 236,000 MENOS INVENTARIO INICIAL 10,000 15,000

TOTAL DE KGS A COMPRAR 155,000 221,000 COSTO POR KG $2.50 $1.00

COSTO DE COMPRA $387,500 $221,000

COMPAA GRAN D, S.A. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA KAPA ALFA CDULA 5 TOTAL

UNIDADES A PRODUCIR HORAS POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS COSTO POR HORA TOTAL DE COSTO DE MANO DE OBRA

11,000 4

22,000 5 154,000

44,000 110,000 $5.00 $6.00

$220,00 $660,00 880,000 0 0

COMPAA GRAN D, S.A. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA KAPA UNIDADES A PRODUCIR HORAS POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS COSTO POR HORA TOTAL DE COSTO DE MANO DE OBRA 11,000 4 ALFA 22,000 5 154,000 CDULA 6 TOTAL

44,000 110,000 $5.00 $6.00

$220,00 $660,00 880,000 0 0

COMPAA GRAN D, S.A. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN CDULA 7

MATERIA PRIMA Cdula 3 MANO DE OBRA Cdula 5 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Cdula 6 COSTO DE PRODUCCION

608,500 880,000 880,000 2,368,50 0

COMPAA GRAN D, S.A. COSTOS UNITARIOS CDULA 8

KAPA MATERIA PRIMA $20.00 MANO DE OBRA 20.00 GASTOS DE FABRICACIN 20.00 $60.00

ALFA $17.50 35.00 35.00 $87.50

COMPAA GRAN D, S.A PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS CDULA 9 KAPA Cdula 1 UNIDADES A VENDER 12,000 Cdula 8 COSTOS UNITARIO $60.00 COSTO DE VENTAS ALFA 24,000 $87.50

$720,00 $744,087 $24,088 0 .50

COMPAIA GRAN D S.A. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO KAPA VENTAS Cdula 1 CDULA 10 ALFA TOTAL

$1,200,0 $2,640,0 $3,840,00 00 00 0 720,000 24,088 744,088

COSTO DE VENTAS Cdula 9

UTILIDAD BRUTA $480,000

$2,615,9 $3,095,91 13 3