Decreto 392 de 2021:

Empresarios podrán beneficiarse con la deducción tributaria del primer

empleo
Con el propósito de incentivar la contratación de personal joven y sin
experiencia laboral, el Gobierno nacional expidió el Decreto 392 del 13 de abril
de 2021, mediante el cual los contribuyentes que estén obligados a presentar
declaración de renta y complementarios, tendrán el derecho a deducir el 120%
de los pagos que realicen por concepto de salario según como lo estipula el
artículo 108-5 del estatuto tributario, en relación con los empleados que sean
menores de veintiocho (28) años cuando se trate del primer empleo de la
persona.

Para la procedencia de este beneficio, se deberá cumplir con la totalidad de

estos requisitos:
 Ser contribuyente obligado a presentar declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios.
 Realizar pagos por concepto de salarios a empleados menores de
veintiocho (28) años contratados con posterioridad a la vigencia de
la Ley 2010 de 2019.
 Tratarse de nuevos empleos (que representen un incremento entre el
número de empleados de la vigencia fiscal, con relación al número de
empleados que cotizaban al Sistema General de Pensiones a diciembre
de la vigencia anterior.)
 Ser el primer empleo (cuando la persona menor de veintiocho (28) años
no registra afiliación y cotización como trabajador dependiente o
independiente al Sistema Integral de Seguridad Social.)
 Obtener la certificación del Ministerio del Trabajo en la que se acredite
que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28)
años. (En la Resolución 846 de 2021 se reglamenta el procedimiento
para su verificación y expedición, criterios de inclusión y exclusión, a
cargo de las Direcciones Territoriales del Ministerio de Trabajo)
Para solicitar dicha certificación se debe presentar el formato de solicitud de
certificado de primer empleo con:
 Copia simple del documento de identidad de cada uno de los jóvenes
menores de 28 años incluidos en la solicitud de certificado de primer
empleo.
 Copia de la historia laboral de cada uno de los jóvenes menores de 28
años incluidos en la solicitud. La historia laboral será expedida por el
fondo de pensiones al cual se encuentran afiliados los jóvenes.
 El certificado laboral de cada uno de los jóvenes menores de 28 años.
 El Registro Único Tributario del Contribuyente – RUT.
Una vez realizada la verificación de los requisitos legales y documentales, las
direcciones territoriales del Ministerio de Trabajo procederán con la expedición
del certificado de primer empleo y su envío al solicitante, así como la
información relativa a los jóvenes menores que no cumplieron con los
requisitos exigidos para la certificación.

Cabe recordar que el artículo 35 de la ley 1098 del 2006 señala que la edad
mínima para trabajar será de 15 años, que se entiende son cumplidos y estos
pueden ser autorizados únicamente para desarrollar actividades remuneradas
de tipo artístico, cultural, recreativo y deportivo, siempre que no exceda de 14
horas semanales. Señala la misma norma que los trabajadores entre 15 y 17
años requieren la autorización del inspector de trabajo para poder ser
vinculados, a solicitud de los padres, por lo que se requiere que los padres
estén de acuerdo.

Se debe tener en cuenta:

 Además, que en caso que el empleado contratado cumpla los veintiocho

(28) años durante el transcurso del año gravable, la deducción del
primer empleo procederá hasta el día anterior al cumplimiento de los
veintiocho (28) años.
 En ningún caso la deducción del primer empleo de que trata el artículo
108-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 88 de la Ley
2010 de 2019, podrá generar un beneficio o tratamiento tributario
concurrente.
De acuerdo al artículo 1.2.1.18.90. del decreto 392 de 2021.