1 El Crédito DEFINICION La palabra crédito viene del latin creditum (sustantivacién del verbo credere: creer), que significa creer 0 tener confianza en algo 0 en alguien. Crédito es una operacién de confianza realizada entre dos personas y se caracteriza por el hecho de que una de ellas entrega en el acto alguna cosa (dinero, mercaderias, etc.) a cambio de Ia simple promesa de la ofa de que més tarde le seré compensada. En oiras palabras, se dice que es el cambio de un bien presente, por un bien futuro. Como vemos, tal cambio no se levaria a cabo, sino fuera por la confianza, la buena reputacién que inspira la persona que recibe la prestacion. GENERALIDADES, Crédito, en comercio y finanzos, es el término utilzado para referirse a las transacciones que implican una transterencia de dinero que debe devolverse franscurido cierto tiempo. Por tanto, el que lransfiere el dinero se convierte en acreedor y el que lo recibe en deudor: los términos crédito y deuda reflejan, pues, una misma transaccién desde dos puntos de vista contrapuestos. CLASIFICACION DEL CREDITO Del crédito apuntense dos formas: a) Elerédito directo: y b) El crédito indirecto. Crédito Directo.- En esta forma de crédito, el que necesita dinero (deudor) tiene que rebuscar al que ofrece (acreedor); esto ya implica pérdida de fiempo. Luego es muy posible que la operacién no se lleve a cabo, en primer lugar por la desconfianza del acreedor en cuanto a Ia solvencia de! deudor: y enseguida, porque ambos no tan fdciimente se pondran de acuerdo en cuanto a las condiciones respectivamente deseadas, principaimente en lo que se refiere a la cuantia, al tiempo 0 modo de restitucion del capital, asi como a Ia tasa de interés que devengaré el mismo. CREDITO DIRECTO DEUDOR: persona que necesitando dinero a ACREEDOR: _ persona busca al que lo tiene para ‘ que presia dinero oun que se lo preste, ‘ sovvicio al que 00 | comprometiéndose a ia, rovibfendd) pot | pagarselo en una fecha ae | determinada y pagandole | por éste servicio un a} intorés, En esta forma de crédito, los fiadores y los agentes de cambio [intemediarios) Crédito Indirecto.- jendo cierta remuneracién por los servicios prestados a ambos ‘acercan el deudor al acreedor, percibie Existen en nuestro medio los “banqueros individvales" (prestamistas), cuyo negocio consiste en tomor presiado de algunas personas, hacia las cuales se obligan ditectamente, para luego dor prestodo o btros personas que se obligan direclamente hacia ellos. formandose asi un centro, al cual concumen as ofertas y las demandas de capitales; ya sea dinero, litulos o bien documentos de crédito.J. Ernesto Molina mai etomte: son fos bancos (empresas colectivas suigéneris de crédito) los que realzan el crédito Mth me mayor escola que un simple prestamista. Los bancos, en efecto, requieren un capital telociones ae tanto en inversiones como en el que sive de garantia; tienen conocimientos y peselheties omplias Ponen en circulacién ttulos fiduciarios mas facilmente aceptados: alientan y cone Confianza con la publicacién periédica de sus balances. Por ora parte corren riesgos fes. porque dicho riesgo se reparle entre los socios, que por lo general tienen una responsabilidad imitada a su Capital aportado CREDITO INDIRECTO. DEUDOR: Fenone que necesitande dineo para Product mercancias 0 servicios, acude a un intermediaio financier {bance} para que se lo reste. Pagando por este Servicio un interés, ‘ACREEDOR: Persona adinerado, ue teniendo capitales ociosos © improductivos, los deposita en un bance para que lo aprovechen ‘otras personas que fo necesitan fen el campo de la produccién, ne Recbiendo por fle sew un 2 | 4 interés. <— tH 4 [wearer es Bree ieee oe er creer tone 3 ‘ecieedor un interés menor det See es Produccién de Bienes y Servicios 1. Blacreeder deposita dinero en una institucién bancaria, 2. Elbanco otorga un crédito al deudor. 3. EI deudor hace uso del crédito para producir bienes y servicios. (E) deudor tambien puede utilizar el crédito para comprar una vivienda un aute © para cubtit gastos hospitalarios) 4. Eldeudor tiene que devolver el capital prestado més intereses al bonco. 5. Elbanco reconoce al acreedor interases menores de los que le paga 8! deudor, hasta que el acreedor retire su capital depositado en el banco. FUNCION Y VENTAJAS DEL CREDITO La principal funcién consiste en transterir el ahorro de unas personas individuals y/o juridicas a otras que no fienen suficiente dinero para reaizar las actividades econémicas que desean. como por ejemplo, cuando un banco utiliza los depésitos de sus clientes para prestarle dinero a un individuo porticular que quiere Comprorse uNG casa, 0 a un empresario que quiere ampliar su negocio. Esto fransferencia de dinero es temporal. y tiene un precio que se denomina interés, que depende de! riesgo de la operacién que se vaya a financiar y de la olerta y demanda de créditos Aigunos de las ventajas que reporta el crédito bien orientado y utiizado son: 1) __ Estimula ta produccién que permanecia eslacionaria por falta de capitol 2} Por su misma elasticidad hace que el volumen de operaciones mercantiles oumente2 Los Bancos DEFINICION ir das como sociedades de | es crédito, diremos que los bancos sen insfituciones forma i ensnimes, ‘cuya funcién primordial es la de servic de intermediarios en operaciones de em, 7 otras palabras, estas instituciones siven de intermediorios enke deudores y acreedores, entre el capital y el trabajo. Lo principal ley que regula la constitucion y funcionamiento de los bancos en Guatemala es el Decreto No. 19-2002 Ley de Bancos y Grupos financieros, por lo que a cada momento lo estaremos refiiendo a dicha Ley BREVE RESENA HISTORICA DE LOS BANCOS, Muchas de las funciones de los bancos, como la de guardar fondos, prestar dinero y garantizar préstamos, asi como el cambio de monedas, pueden rastrearse hasta la antighedad. Durante la edad media, los Caballeros templarios, miembros de una orden mililar y religioso, no sélo almacenabon bienes de gran valor sino que también se encorgaban de transportar dinero de un pais a otro. Las grandes familias de banqueros del renacimiento, como los Medici de Florencia prestaban dinero y financiaban parte de! comercio internacional. Los primeros bancos modernos aparecieron durante el siglo XVII: el Riksbank en Suecia (1656) y el Banco de Inglaterra (1694) Los orfebres* ingleses del siglo XVII constituyeron el modelo de partida de la banca contemporénes. Guardaban oro para otras personas, a quienes tenian que devolvérselo si asi les era requerido. Pronto descubrieron que Ia parte de oro que los depositantes querian recuperar era sélo una pequena parte del total depositado. Asi, podian prestar parte de este oro a otras personas, a cambio de un instrumento negociable o pagaré y de la devolucién del principal y de un interés. Con el tiempo. estos instrumentos financieros que podian intercambiorse por oro pasaron a reemplazar a éste. Resulla evidente que el volor total de estos instrumentos financieros excedia el valor de oro que los respaidaba. (* Offebres. Personos que labran objetos artsticos de oro, plata y otros metales preciosos, o aleaciones de ellos) En la actualidad, los bancos conservan dos caracteristicas del sistema utilizado por los orfebres. En Primer lugar, los pasivos monetarios exceden las reservas; esta coracteristica permitié, en parte. el Proceso de industrializacin y sigue siendo un aspecto muy importante del actual crecimiento @conémico. En segundo lugor, los pasivos de los bancos (depésitos y dinero prestado) son mas liquidos, —es decir, se pueden convertir en dinero en efectivo con mayor facilidad que el oro — aque los activos (préstamos a terceros € inversiones) que aparecen en su balance. Esla caracteristica Permite que los consumidores. los empresarios y los gobiernos financien actividades que. de lo Contrario, serian canceladas o diferidas. Sin embargo, esto puede provocor crisis de liquidez. Cuando fos depositantes exigen en masa Ia devolucién de sus depésitos el banco puede ser incopar de responder 0 esla pelicién, por lo que se deberé declarar a suspension de pagos o la quiebra, Uno de. los principales cometides de los bancos cenlales es regular el sector de la banca comercial Para minimizar ta posibilidad de que un banco entre en esta situacién y pueda arastrar tras é! o 1040 € resto del sistema bancario. EI banco central tiene que estar preparado para acluar como Prestomista del sistema bancario, proporcionands la liquidez necesaria si se generaliza lo retrada de depositos. IMPORTANCIA ECONOMICA Ciertamente, dentro de la economia de un pais, los bancos desemperian un gran papel, pues a ellos acuden las personas que contando con copitales ociosos o improductivos los dejan en depésito, para que los aprovechen otras personas que los necesitan en el campo de lo produccion: yen es0J. Ernesto Molina . cas impulsan dinero, Jos ban’ Bréclica de tomar preslado y dor prestado, en ese thjo y reflio de Gor. ET Gl forma no grondemente el comercio, la industria, la agricultura y otras activ nen a ser una ayuda valiosa en la solo hacen circular la riqueza con mucha rapidez. sino hasta vie ‘creacién de Ia riqueza misma, OPERACIONES Y SERVICIOS DE BANCA jeros (Decreto 19- En Guatemala los bancos autorizados conforme a la Ley de Bancos y Grupos Financi i servicios 2002), podrén efectuar las operaciones en moneda nacional o extranjera y prestar los siguientes: s it ic ligacion ©) Operaciones Pasivas: Son aquetias de las cuales nace medialc o inmediatamente una oblig Para el Banco, esto es, una deuda a plazos 0 a la vista. Por ejemplo: Recibir depésitos monetarios; Recibir depésitos a plaz Recibir depésitos de ahorro; Beier Y.Neeciar bonos y/o pagarés, previa autorzacién de la Junta Monetorio: Cblener financiamiento de! Banco de Guatemala, conforme la ley organica de éste: Qblener créditos de bancos nacionales y extrarjeros: Crear y negociar ‘obligaciones convertibles; ‘Crear y negociar ‘obligaciones subardinadas; y, Realizar operaciones de teporto como reportado. ~WONAeen— ») Operaciones Activas: Son aquellos de los cuales sutge un derecho a ejercer por parle del banco Contra terceros. Por ejemplo: Otorgar créditos; Realizar descuento de documentos: Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito: Conceder anticipos para exportacién: Emitir y operar tarjeta de crédito; Realizar arrendamiento financiero (leasing) Realizar factoraje: Invert en titulos valores emitidos y/o garantizados por el Estado. por los bancos autorizados Ge conformidad con la Ley de Bancos (Dto. 19-2002} 0 por enlidades privadas. En el cone ce ic inversion en fitules valores emitidos por entidades privadas, se requerira oprobacion previe de la Junta Monetaria; Adauitir y conservar la propiedad de bienes inmuebles USO, sin periuicio de lo previsio en el numeral é anterior: 10. Consituir depésitos en otros bancos de! pais y en bancos extranjeros: y 11. Realizar operaciones de reporto como reportador. ONS RON 9. ‘© muebles, siempre que sean para su ©) Operaciones de Conflanza: Son aquellos que realizan los bancos sobre la bose de la conionsa que los clientes depositan en él, tales como: Cobrar y pagar por cuenta ojena; Recibir depésitos con opcién de inversiones financieras: Comprar y vender titulos valores por cuenta ajeno: y, Servi: de agente financiero, encargandose del servicio de la deuda, pago de intereses comisiones y amoriizaciones. aeNe 4) Pasivos Contingentes: Son aquellos o} que surjan obligaciones o deudas p. 1. Otorgar garantias; 2. Prestar avales: 3. Otorgar fianzas; y, 4, Emitir 0 confirmar cartas de crédito, Peraciones de las cuales existe la probabilidad puede ser ara el banco, lales como:ape 4, ae aaa @) Servicios Adicionales: Son servicios que prestan los bancos a su clientela, aparte de los anteriores, y de los cuales existe mayor probabilidad de que obtengan una ganancia por dicha prestacién. Entre estos servicios adicionales tenemos: Sa eeNe Actuar como fiduciario; Comprar y vender moneda extranjera, tanto en efectivo como en documentos; Apertura de cartas de crédito; Efectuar operaciones de cobranza; Realizar transferencia de fondos: y, Arrendor caillas de seguridad. La Junta Monetaria podrd, previa opinién de la Superintendencia de Bancos, autorizar a los bancos a realizar otras operaciones y prestar otros servi Grupos Financieros, que no estén contemplados en Ia Ley de Bancos y iempre y cuando los mismos sean compatibles con su naturaleza. (2) CLASIFICACION DE LOS BANCOS A) Al. A2 A3. 8) POR SU PROPIETARIO, es decir, atendiendo a la calidad o naturaleza de! sujelo a que Pertenece, los bancos se clasifican asi: Bancos Privados: Son los que estan en manos de particulares debidamente asociados, es decir que su capital es aportado totaimente por el sector privado. Bancos PUblicos: Son los que pertenece al Estado y a veces al Municipio, es decir que su capital es aportado totaimente por el Estadio. Bancos Mixtos: Son los que pertenece a particulares y al Estado, es decir que su capital esta conformado por capitales o aportaciones provenientes tanto de particulares, como del Estado. POR LA PRINCIPAL ACTIVIDAD QUE CADA UNO REALIZA, es decir, atendiendo a la operacién predominante que realiza el banco y que lo caracteriza, los bancos se clasifican en: + Bancos Centrales + Bancos de Emision + Bancos Comerciales o de Crédito Mercantil + Bancos Hipotecarios o de Crédito Tertorial + Bancos de Desarrollo Agricola o de Crédito Agrario + Bancos Pignoraticios o de Crédito Prendario + Bancos Financieros o de Crédito Mobiliario + Bancos Industriales + Bancos de Capitalizacién + Bancos de Ahorro y Préstamo para la Vivienda Bancos Centrales.- Son aquellos que tienen como objetivos principales el monopolio de to emision monetaria, la custodia de reservas de los bancos (Encaje Bancario), Ia custodia y adminisiracién de las reservas internacionales (oro y divisas), servir de banquero y agente financiero del Estado y constituirse en prestamisla de segunda instancia de los bancos pertenecientes al sisterna. En Guatemala solamente existe un banco central: £1 Banco de Guatemala.3 Moneda y Dinero MONEDA Es una pieza de metal emitida Por los gobiernos de los paises y sirve como medio de Pago con poder lideratorio pleno. Wve se emplea como medida de cambio (dinero) por su valor legal o intrinseco y como unidad de cuenta, También se llama moneda a Ia divisa de curso legal de un DINERO Segun el diccionario ABC de Educacin Fina de Bancos, dinero es un medio de Pago, ORIGEN DE LA MONEDA Y SU EVOLUCION HACIA EL DINERO Como sabemes, hoy en dia el dinero es un instrument QUE NOS sieve para adquitir los bienes y servicios satisfactores de nuestras necesidades, pero en un Principio no fue asi, Trataremos de ser breves y de uilizar a lustracin pora entender el origen del dinero. alge © alguien. Asi mismo, sabemos que las necesidaces son limiadse en numero, siempre estan Brosenles. mientras que los salsfactores son kmitados, pues la mayor porte ots ne FecUISOS naturales se agotan, A coniinuacién se presenta una tabla que contiene algunas necesidade: Ss que el hombre ha Presentado a través de la historia, y la manera como las ho satistechs ACTIVIDAD PARA CON NECESIDAD SATISFACTOR a ONSEGUIRLO Epéca Antigua Epoca Moderna Hombre Alimento de origen thee, i. ghee Actividades agricolas, animal yvegetal | anaderas e industriales Sed ‘Agua 0 liquidos Acarreo de agua, perforacién |Pertoracion de O20S yactividad de pozos. industrial (purificacién). i il Frio Vestuario (pieles) (ina Yeonsirvedin Actividades Textil-industrales L Vivienda (materiales) Industria de la Construccién4) 5) Medio de pago.- EI dinero actia como medio de pago cuando la compra-venta de la mercancia se efectia a crédito, es decir, con un aplazamiento del pago de la mercancia. En este Caso el dinero entra en Ia circulacién cuando vence el tazo del pago, pero no ya como. Medio de circulacién, sino como medio de pago. Cumple la misma funcidn en las operaciones de préstamo, en el pago de impuestos, de lo renta del suelo, de los salarios, etc. La funcién del dinero como medio de pago hace posible la liquidacién reciproca de las obligaciones deudoras y economizar el dinero efectivo. Dinero universal, EI dinero cumple su funcién de dinero universal en el mercado mundial y en el sistema de pagos entre los diversos paises. Debido a que el dinero de un pais se puede convertir en moneda de otro pais, funcionando como medio de pago en operaciones de importacién y exportacién, o para el pago de préstamos de origen extranjero. CLASES DE DINERO De acuerdo con la ciencia de la economia el dinero se clasifica de la manera siguiente Dinero Mercancia: Oro Dinero Legal Billetes Clases de Dinero Dinero Fiduciario y Monedas En circulacion Dinero Bancario: Depésitos en Cuenta Corriente Dinero Legal. Es el creado por el Banco Central mediante la acunacién de monedas e impresion de billetes (dinero como efectivo) Dinero Bancario.- Es el “creado” por los bancos privades mediante Ia anotacion en cuenta de los depésitos suscritos por los clientes. Dinero Mercancia.- Es el que est representado por el oro Dinero fiduciario.- Es el que representa los billetes y monedas que estan en circulacion, Biiste también el Cuasi- inero que e514 Conformado principalmente por los siguientes rengiones Cuentas de ahorro Depésitos a plazo Titulos- Valores privados y publicos tras formas de cuasi dinero (letras y pagarés)18 CREACION DEL DINERO Qinere Primero © Legal.- Es el dinero directamente erritido por el banco central, este crea dinero cuando: Compra oro y divisas extranjeras Concede crédito al gobiemo y entidades oficiales Otorga préstamos y redescuentos a los bancos comerciales Paga cheques librados contra sus cuentas cortientes, cancela sus depésitos y rescata bonos emitidos por el propio banco EeciUa inversiones en valores mobiliarios e inmuebles Realiza gastos. intereses, comisiones y demés obligaciones causados por su funcionamiento Dinero Secundatio.- Es dinero creado por los bancos comerciales al otorgar préstamos y realizar inversiones. Esto funciona del modo siguiente: * Las Personas depositan dinero en cuentas corrientes en los bancos comerciales. Estas Captaciones permiten ol banco aisponer de recursos para prestar. * Sobre los captaciones realizadas los bancos privades deben mantener una reserva (encaje 'egol) en el Banco Central. Esto limita la capacidad de los bancos para prestar, ya que no PodrGn prestar todo lo captado. De los préstamos realizados, una elevada proporcién es depositada de nuevo en las cuentas Cortientes de los bancos, De esta manera los nuevos depésitos incrementan el medio circulante, dandose un proceso de multiplicacién del dinero en circulaci6n. OFERTA Y DEMANDA MONETARIA, En este espacio abordaremos brevemente el tema de la oferta y demanda de dinero, ya que éste es Parte 0 corresponde a la teoria de la Macroeconomia, que es la rama de la ciencia de la Economia, que trata del estudio de los grandes agregados econémicos coma lo son el consumo, la inversion, el ingreso pero a nivel macro es decir a nivel nacional y no individual. En otras palabras la macroeconomia centra su estudio en los determinantes del producto nacional total. la oferta de dinero: Es la cantidad de dinero en circulacién (en manos de! pUblico) en un determinado momento. Generalmente se fija por los objetivos de Ia polifica monetaria, como reaccién a perturbaciones exdgenas* que se desea contrarrestar, 0 debido a cambios en las necesidades de liquidez del sistema financiero. H Banco Central controla la oferta monetaria con independencia de la tasa de interés. Cuando el Banco Central recorta la oferta monetaria se dice que esta aplicando una politica monetaria restrictiva, En caso contrario, cuando expande la oferta monetaria se dice que aplica una politica monetoria expansiva. Se denomina Numerorio en poder de! pUblico (NPP) a Ios billetes y monedas en circulacién. Los depésitos en cuenta comiente (DCC) es lo que se denomina dinero secundario o dinero bancario Descripcion ™MO_| [NPP] numerario circulando en poder del publico_(monedas y billetes) + (EL) Encaje Lego! ‘MI__| MO + Depositos en cuenta coriente (DCC) 7 7 'M2__| MI + Depositos de ahorro + Titulos Valores privados y publicos+ Depésilo a plaz M3_| M2 + Oras fipos de cuasi dinero como pagarés y letras [insirumentos poco liquidos)4 Sistema Financiero DEFINICION Podemos Cetinr el sistema financiero como el conjunto de personas ¢ instituciones y leyes involveradas en la creaclén, captacién, canalizacién y utilzacién del medio circulante, asi como de lormatividad y supervision de las operaciones de crédifo en todas sus formas. ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DEL SISTEMA FINANCIERO DE GUATEMALA EI sistema financiero nacional esté dividido en dos partes: El sistema financiero formal y el sistema financiero informal. EI primero (formal) estd integrado por Ia Junta Monetaria, la Superintendencio de Bancos, el Banco de Guatemala, los bancos (pUblicos, privados 0 mixtos), las sociedades financieras, las casas de cambio, los almacenes generales de depésito, las compaiias aseguradoras. y las companias afianzadoras; mientras que el segundo [informal) esté integrado por los companios emisoras y operadoras de tarjetas de crédito, las casas de bolsa, las empresas de arendamiento financiero (leasing), las empresas de factordje, las entidades fuera de plaza (off-shore). y las empresas de apoyo al giro bancario, que son inslituciones que funcionan conforme al Codigo de Comercio y de leyes especiales, y que ademés no estén sujetas a la supervision y fiscalizacion de la Superintendencia de Bancos: Sin embargo, si tales instituciones pertenecen a un Grupo Financiero, conforme a los arficulos 27, 28 y 30 del Decreto 19-2002 Ley de Bancos y Grupos Financieros, estos en conjunto se deben considerar dentro del sistema financiero formal ya que si son objeto de fiscalizacién y supervision por parte de la Superintendencia de Bancos. JUNTA MONETARIA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS BANCO DE GUATEMALA f 1 c : | f Sociedades || Casasde | | Atmecenes] |Compafiss) | Compatias) | oy, || OEM | Bancos | eee | cambio | | Senetes || de de | inset deDepésito| | Seguos Fianzas Bolsa | | cranes EMPRESAS DE APOYO AL GIRO BANCARIO (Ctjeros autométicos, Procesamuento Electronuco de Datos, Mens:8 Capital y Reservas CAPITAL Capital social. Ei capital social de los bancos nacionoles estaré dividido y representado por acciones, las cuales deben ser Nominativas. Capital pagado minimo inicial. & monto minimo de capital pagado inicial de los bancos y sucursales de bancos extranjeros que se consfituyan o se establezcan en el territorio nacional, ser fjado por la Superintendencia de Bancos con base en el mecanismo aprobado por Ia Junta Monetaria, el cual Podr ser Modificado por dicha Junta cuando lo estime convenient. Aumento de capital. Sin perjuicio de los supuestos en que proceda exigir un aumento obligatorio de Copital social para evitar situaciones de insolvencia o iiquidez, los bancos y las sucursales de bancos extranjeros podran aumentar su capital autorizado, de lo cual deberdn informar a Ia Superintendencio de Bancos dentro de los cinco dias siguientes a dicho aumento. En el caso de bancos nacionales, las cciones que representen dicho aumento deberdn ser nominalivas. Todo page correspondiente a un aumento de capital, en ambos casos, debe realizarse tolalmente en efectivo. Capital de sucursales de bancos extranjeros. £1 capital pagado de las sucursales de bancos extranjeros deberd ingresar, radicar y mantenerse efectivamente en el pais y no podra ser retirado de! ais sin autorizacién previa y expresa de la Junta Monetoria, Los bancos exiranjeros que obtengan autorizacién para establecer sucursaies en el pais responderan iimitadamente con todos sus bienes por las operaciones que efectien en el mismo, y asi deberan acreditaro, Seguin Resolucién de JM 1617-2003, para que un banco privado o sucursal de bancos extranjeros Pueda operar en el pais, su capital pagado inicial no debe ser menor a los Q.104.0 millones de ‘quetzales; no asi para los bancos de choo y préstamos pora la vivienda familiar que sera de Q.43.0 millones (Dato actuaizado hasta el 2 de agosto de! 2003). EI monto minimo con el que se debe ‘aperturar un banco seré revisado por Ia Superintendencia de Bancos, por lo menos cada aro, auien publicard en el diario oficial el monto de capital pagads inicial determinado. Dicho capital debe ser Cubierto totalmente en efectivo. PATRIMONIO MINIMO REQUERIDO PARA UN BANCO Los bancos y las sociedades financieras deberan mantener permanentemente un monto minimo de Patrimonio en relacién con su exposicién a os riesgos de crédito, de mercado y otros riesgos, de acuerdo con las regulaciones de cardcter general que para el efecto emia la Junia Monetaria, previo informe de la Superintendencia de Bancos. 6 monto minimo de! patrimonio requerido para exposicién de los riesgos indicados ser el equivalente al diez por ciento de los activos y contingencias, ambos ponderados de acuerdo a su riesgo. Las ponderaciones se determinarén por requlacién de cardcter general de la Junta Monetaria en base las mejores prdcticas intemacionales. £1 monto minimo de patrimonio requerido para la exposicién a tales riesgos podra ser modificado, pero en ningUn caso menor del referido diez por ciento. (10%) con el voto favorable de las tres cuartas partes de los miembros que integran la Junta Monetaria a soicitud de Ia Superintendencia de Bancos. En todo caso, cualquier modificacién a los montos minimos requeridos y a los ponderaciones del riesgo, se apicaré en forma gradual y sera notificada con prudente anticipacion. Patrimonio computable. El patrimonio computable de un banco seré la suma del capital primario mas el Capital complementario, deduciendo de la misma Jas inversiones en acciones de bancos Nacionales y extranjeros, sociedades financieras, compajiias aseguradoras, compaiias afianzadoras, aimacenes generales de deposit, empresas especializadas de servicios financieros, y el capital ‘asignado o las sucursales en el exterior. 519 Contabilidad Bancaria DEFINICION 6 rigi negocios de la La contabiidad bancaria es una especialzacién de la contobiidad, digs toca nagar bonca. En ofras palabras ia contablidad bancaria es una rama de la contabiiaed are «er To ptincipios, normas o fineamientos para evar cuenta y razén (conko!) tae ee telacionadas con la formacién y administracién del patimonio de cualq operaciones de banca. NORMAS © PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD lineamientos y procedimientos que 10 deben contabilizar o registrar ién contable uniforme y lizada de igual forma. Las normas © principios de contobiidad es el conjunto de regias, ln avian 0 indican a todo profesional del érea contable, la manera como deb todas las transacciones financieras, con el objeto de product informaci Cconsistente afio con aiio y que esta informacién pueda ser interpretada y ar ales Los normas 0 principios de contabilidad son elaborados 0 establecidos por un cuerpo eee : del Grea confable y que son producto de la observacién, razonamiento y experime! realacién de su trabgjo. i ios, En Guatemala, en lo referente a la contabilidad bancaria, la entidad que decide que Paid normas 0 lineamientos contables deben seguir y/o adoptar las entidades bancarias S hoa Monetaria. Bueno, es la Superintendencia de Bancos quien no solo propone sino que ela! ‘ normas contables que deben seguir las instituciones que estan bajo su supervision, pero es Ia Junto Monetaria quien resuelve o autoriza a final de cuentas la aplicacién de tales principios, normas o lineamientos contables. La Junta Monetoria bajo resolucién JM-150-2006 dictaminé o resolvié que a partir del | de enero del 2,008. todas las entidades bancarias que estan bajo supervisién de ia Superintendencia de Bancos deben observar, con cardcler general y uniforme, las normas contables contenidas en el “Manual de Insiucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccién de la Superintendencia de Bancos". Diche manval esté basado no solamente en las Normas Internacionales de Contabilidad {N.LC) y/o Normas Internacionales de Informacién Financiera (N.ILLF.), emitidas por el Consejo de Estandares Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y adoptadas por el Instituto Guatemalleco de Contadores Publicos y Auditores, sino también, se basa por otras normas contables elaboradas y propuestas por la Superintendencia de Bancos y aprobadas por la Junta Monetaria: esto se debe a que las NLC. y/o NuLL.F. no consideran ni regulan algunas de las operaciones que son propias de los negocios de la banca. PRINCIPIOS BASICOS DE CONTABILIDAD 1) PERIODO CONTABLE: i petiodo contable ordinario para las entidades* es de un ato conforme al afio colendario, es decir que empieza el 1 de enero y termina el 3} de diciembre Ademds del petiodo contable ordinano, los bancos deben hacer ciertes conlobles parcial 2) UN : ) 7 NDAD ioe? {ile principio establece que todas las operaciones contabies reaizadas Peet es deben exc etOdas en Quelzaies. que es la moneda oficial de he Sreibien He. Gite nok. exceplo Sos Speraciones de las Enlidades fuera de Plaza (Olt hore) i er a otorg6 la icencia de operacian emortones ON Ia moneda que fs roquiera ol pas gue ee Pblithicloe teat a ss ssvida en los registros contables y 3) ENTIDAD: Este principio determina que {a informacion i cares tihenceres debe corresponder a una eniidad que este reconocida por Ia ley, es decir, que tiene personeriajuridica y que ademas tengo estructura y operaciones Propias. En ose Jeutidlo, on tos regisiros contables y estados financieros de une entidad s6lo deben Ghorecer los bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y Gostos de dicha entidad. 4) NEGOCIO EN MARCHA: Este principio nos dice que el regisiro de operaciones debe efectuarse Sobre la base de que la enfidad a la cual se le leva registro y contr esta en constante funcionamiento y continuaré sus operaciones dentro de un futuro previsible, que no tiene la eee ee ssoa eo cawor iguider © reducir de forma importante Ia escola de 5s operaciones. 5) PRUDENCIA: Este principio establece que las incerfidumbres [falta de certeza) deben reconocerse por las entidades mediante la presentacién de informacion acerca de su naluraleza y extension, asi como por el ejercicio de prudencia en la preparacion de los estados financieros, entendiendo como prudencia fa inclusion de. Wn cierto grado de precaucién al realizar los juicios necesorios para hacer los estimaciones requeridas bojo condiciones de incertidumbre, de tal manera que no deben sobrevaluarse, Nt subvaluarse las ‘obligaciones y los gastos. 6) BASE DE ACUMULACION © DEVENGO: _Esle principio nos dicta que Ios efectos de las fransacciones y demés sucesos deben reconocerse cuando ocuTen 0 se conocen, y s& informa sobre de ellos en los estados financiers de los periodos con los cuales se relacionan. Por ejemplo. los intereses que devenga el banco por préstamos que otorga deben regisirorse contablemente en el momento que suri el derecho de ser cobrados {generalmente el ultimo dia de cada mes}, aunque no se reciba 0 cobre el dinero realmente en esa fecha, sino en una fecha posterior. REGLAS CONTABLES Y GENERALES DE LOS BANCOS En area contable, las enfidades estan obligadas a seguir las siguientes regias: 1. OBLIGATORIEDAD DEL MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES: Todas las instluciones due estan bajo inspeccién y control de la Superintendencia de Bancos deben hacer uso Sbigatoro del "Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigiloncia Inepeccion de Ia Superintendencia de Bancos", el cual contiene las disposiciones generales, Ineeymos de contabiidad a seguir, el catalogo de cuentos, la descripcion de las cuentas. los Drocedimientos de regisro contable, Ia jomalizacién y los fonatos 0 formas en ave dichas Instituciones deben de presentar los estados financieros. 2, _AUTORIZACION DEL USO DE CUENTAS CONTABLES: Todas lo: enticodss supervisadas por la Superintendencia de Bancos deben pedir autorizaci6n para utiizar et cocloge, de cuentas Se enido en el "Manual de Instrucciones Contables” ya que aunque estén contenidas en el co eto manuall no impiica de por si autorizacion pora realizar operaciones relacionadas con tales cuentas. 3, LEGITIMIDAD DE LAS OPERACIONES CONTABLES: Todas las operaciones Sve se registren wet tablemente deben ser legitimas, esto es que deben cumplir con disposicion®s legales (eyes) y regiamentos que le sean aplicables. PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES: Las enlidades podiin procesor sus Gperaciones contables que crean converiente, siempre que 6 permila su andiisis y supenision. Para tal efecto, dichas entidades ceberan solicitar autorizacion ao Superintendencia de Bancos sobre ol sistema de procesamiento oe informacién contable {manval o computarizada) que ulilzardn, cuando inicien sus operaciones ‘© se produzca un cambio en dicho sisterna.. 12. EN AERLEEEEIENMA BITE IE Toda fuente doc umental 0 electrénica de cada ragi registro 4 explicaciones suficientes de la operacion que se regia eee eee INTEGRACI 5 i a en PL UENTAS: Las entidades deberdn llevar un registro 0 libro de Mayor Principal Se >cas las cuentas de primer grado: y en Mayores Auxiiares, el movimiento as Suitonotas inten segundo, tercer y cuarto grado, asi como la informacin de eee jes, tales como las de cartera de créditos y de depésitos. Cada fin ae elaborar relaciones o integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer, o cuarto grado, segin correspondal). REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES: Los entidades estan obligadas llevor OS O registros: de contabilidad, administrativos y otros que determinen leyes o disposiciones que les sean oplicables. Las operaciones que se registren en los mismos deberan estar respaidadas con la documentacién fehaciente, que lene los requistos legoies y se deberdn registrar el dia en que ocuran 0 cuando se tenga conocimiento de elias. (Principio base de aacumviacién 0 devengo} Las operaciones efectuadas a través de ventanillas de servicio especial, cojeros automaticos, dispensadores, unidades méviles, agencias locales y departamentales, deberan contabilizarse a més tardar el dia habil siguiente, con la fecha en que ocurrieron. tanto en los registros piincipales como en los auxliares, y deberdn reflejarse en los estados financieros Correspondientes al mismo dia. [ARCHIVO DE DOCUMENTACION CONTABLE: Los entidades deberén archivar lo documentacion que respalda sus operaciones, en orden cronolégico, incluyendo los estados financieros ave se preparan mensuolmente y los balances de comprobacién. INVENTARIOS: Las enlidades estan obligadas a practicar un inventario general anual de sus bienes, derechos, obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo concentrar nun inventario principal, los datos de los inventarios parciales que se formulen. CCuciquier inventerio deberé elaborarse con todos las formalidades legoles y contabies ‘Asimigmo, deberan integrarse las cuentas con todo detalle € informacién para su localizacion y onal BALANCE DIARIO DE SALDOS: Todos los entidades estén obigadas @ elaborar. diariamente, balance de comprobacién y saldos de las cuentas de primer grado, en el medio que creon oe conveniente, siempre que permit su andisis y supervision, fimado por el contador y con el visto bueno del auditor interno. ESTADOS FINANCIEROS: Cada fin de mes las entidades elaboraran los Estacios Financieros en Famatos establecidos y seran presentados o la Superintendencia de Bancos o mas tardoy et Gia 15 del mes siguiente, tales como: Balance General Anaiilico, Estado de Resultados ‘naltico, Bolonce General y Estado de Resultados Condensodo. ichos estados deben ser publicados en el Diorio Oficial. yen olvos periodicos de mover circulacién en el pa’. Cada fin de ato los entidades elaborardn los Estodos de Movimiento de Capito! Coniabie ¥ Erlodo de Cambios Netos en Ia Situacion Financiero, en formotos previamente establecidos y ceberdn ser presentades el Uliimo dia Rabi! de! mes de enero del oro siguenve: y st pubsicado con la opinién de los auditores exteros el diimo dio del mes de febrero posterior al cierre respectivo, CIERRE CONTABLE: Las entidades deberan efectuar ciere de sus ‘operaciones al finalizor el periodo ‘contable ordinario (del | de enero ‘al 31 de diciembre), salvo periodos contables cere oinarios por sivaciones especidles, los que requertan oulorizacion previo de la