IMPUESTO SOBRE NOMINA 2021 my ING. RAUL RIVERA El Impuesto Sobre Nomina (ISN) es el aplicado @ los pagos realizados en efectivo, en servicios o en especie por concepta de Femunetaclones al trabajo personal prestado bajo la subordinactén a un patrGn, también es conocido como impuesto sobre etogactones por remuneractones, Es un impuesto estatal que se declara de forme mensual y en algunas entidedes federativas grava incluso a contrbuyentes que tengan domiclio fiscal 0 que paguen la némina desde otro estado, siempre que el trabajo sea realizado dentro de su temritoio. Es importante cestuclar la forma de pago de este impuesto si tenemos que trabajar en algun estado diferente al de nuestro domicilio fiscal ‘Tasa aplicable Impuesto Sobre Némina (ISN) por entidad federativa en 2021 ITN feel i}lee)Impuesto Sobre Némina aplicado en estimaciones de costo El impuesto sobre némina es una erogacién obligada para las personas fisicas y morales que tengen trabajadores bajo subordinacién Faborl, a industria de fa construccin no es la excepcidn y debe ser considerado en las estimaclones en costo de nuestras actividades productivas CCusndo realizamas Ie estimacién en costo de un proyecto no solamente predecimos su valar monetarlo, tamblén la cantidad de recursos rnecesarios para su ejecucién, por ejemplo, determinamas la cantidad de personal yelimporte a pagar par salaries. Conocido el importe a pagar por mano de obra, del personal drectvo, téenico y administrativo, es posible estimar la cuantia del pago correspondiente al impuesto sobre nomina. Para el personal encargado de eecutar dectamente las conceptos de trabajo existen varias metodologias para la determinacién e imtegracion dela cvanta de pago del ISN en las estimaciones en costo dea industria de la construcci6n, recomendamos las siguientes: ISN como cargo adicional PS Rees econ 1-1 PROCEDIMIENTO Ientifcar el salario nominal de todas las categories {que paticpan en la ejecucion de los conceptos de trabajo, PROCEDIMIENTO Para considera al impuesto sobre némina a costo direc: +0 se apliea la ta5a impostva al salario base de cotiza ‘én decade categorfa necesara pat la gjecucion de los conceptos de trabajo, ‘Obtener la cantidad de jornales necesarios de cada 2 categoria para eecutr los conceptos de abajo. aaianie a 1 Se determina el sslario base de cotizacion sendo 4 Multipicare salaio nominal de cada categoria por labase qravable. $4 cantidad necesala para realizar ba Se aplicaalsalrlobase de cotzacion atasaimpo- ‘4 Sumor el mporteobtenid de todas ls eategeriosy ea iiukiplearto por el factor de productiidag,obte uwendo ie bese abet ineotie erste E1ISN se suma abs evotas obrro-paronaesy forma PIR i oesvabee po tac i parte dela racion decimal Ps en el anais del slario 5 Mulla a base gravable pola tasa delimpuesio Th de cada categoria sobre nemina aplcabe, ebteniendo el importe del innpuestoestimad a pagar lmperte de puesto) «4 Dwdinos import del impuestoestimado a paar entreel costo recto, obteniendo e! valor pondered plicable an cada concept de trabajo. ren eee eee ee Coe a ec Ejemplo de célculo para los dos procedimientas: ‘A. Impuesto sobre némina estimado en cargos adicionales. Pare una obra supuesta con costo directo de $ 1,622,797.98 determinaremos el valor ponderado plicable a cada preco unitaio por el concepto del IW ‘Lldentificar et salrio nominal de todas las categortas que participan en la ejecucion de los conceptos de tra jo. er) Salario Nominal Pesn Jor $219.10 Oficial alba Jor $345.29 Jor $242.24 Oficial carpintero de obra negra Jor $360.81 Oficial ferro Jor $385.12 Cabo de ofcios Jor $386.02 Operador de equipeligero Jor $219.10 Operador de retroexcavadora Jor $416.60 Chofer Jor $3327 “Lossclaris mstrades no son references, een fies acedémlosexcusament2. Obtener la cantidad de jomales necesarios de cada categoria pata ejecutar los conceptos de trabajo. rea) Vere) ome) lario Nominal Peén Jor 2 21910 Oficial abit Jor 203 $345.29 Ayudante especalzado Jor 161 $24224 Oficial carpinterode obrarnegra Jor 104 $360.81 Oficial ferro Jor ss $38512 abode ofeor Jor a $386.02 Operador de equipo ligero Jor 2 321910 Operador de retroexcavadora Joe 8 sé1660 choter Jor 6 $3237 53. Muttplicar el saleio nominal de czds categoria por ls cantidad necesera para realizar la obra jegoria ry rrr eee Importe Nomina en ser 2 s310 ses0r270 fei ait ser 20 susz0 7000587 yusunte especttzade ver 6 sez sog006 ‘fcr carpio de cba nega wr 106 sseost sa7s2024 Ofc feero ver so ssn 2239636 abode ofr ver ” sasao2 s1se2682 perador de equipo ges = 2 sn1810 sso1570 peador deverorcaadere ser o e160 senso 4. Sumarelimporte obtenido de todas las categories y multiplicarlo por el factor de productivided, abteniendo la base gtavable. ery Unidad Cantidad ene ora eon Jor 2 pay ‘sis07270 ‘fel aba sor a sus sro radar especial sor 8 saat saeo005¢ ‘fel carpatar de obranage ser 108 ast 752834 filer soe so sos sm33696 ‘abe de eflor soe a ssusaz sismss2 ‘opeador de cauze ieee sor » szi910 ssa1s70 ‘opeador de reteecavadra Jor 2 Pre) ssass0 hater Jor « m7 sisen02 Toul 3263,17975 ‘Seguido multiplicamos el importe total determinado por el factor de productvidad Tp/TI obteniendo la base gravable del ISN Importe Méminas= $263,179.75 x 1.333916 = $ 351,059.68 5. Multiplcar la base gravable por la tasa del impuesto sobre némina aplicabl, obteniendo el importe del impuesto estimado a pager CConsiderado que tenemos domicile fiscal en CDMX y la obra se elecutaré en la misma ubicacin, la tase aplicable es del 3%. Importe impuesto « $351,059.68 x 3% « $10,591.79 6. Dividimos el importe del impuesto estimado 2 pagar entre el costo directo, obteniendo el valor ponderado aplicable en cada concepto de trabajo, Costo directo de la obra: $ 1,622,797.98 $10,831.79 /§1,622,797.98 = 0.006490 0.6490% La forma de apliezcién en la integrin del precio unitario es [a sigulente: Coste Directo (CD) $100.00 Indirectos (C1) sserie% $1867 Subtotal 1 ‘3 11867 Financiamiento (CF) osree% § 069 Subtotal 2 $s 11936 Uutmidad (cu) 10% $1194 Subtotal 3 3 131.30 Cargos adicionales (CA) Impuesto sobre némina 3% osss0% § 065 Precio Unitario (CD + Cl+ CF +CU+CA) S$ 13195B. Impuesto sobre némina estimado en el salario real. Para estimar la cuantia de pago del ISN a costo directo lo integramos en el salario real de cada trabelador por jomads laboral con el siguiente procedimiento: 1. Se determina el salaio hase de cotizacion sienda Ia base gravable pata cada categoria, omer errr ey = eon ee snsi0 1.05205 $0.00 Ofc abant oe sos29 1.0505 6090 ante epeatzado bee aa 1.015205 9 Ofc capita deobranegre be 0081 1.005205 sr Ofc fee see saasa 1.085205 40253 abode ofc vee secon 1.0505 0.47 Spender de equipo ges ve s21910 10505 $3.0 prado derevoecavadore ve sais oasa0s sassas Chote ser nar 1.085205 0. 2. Se aplica al salatio base de cotizacion Ia tasa impositiva pertinent, Considerado que tenemos domiciio fiscal en COMX la obra se ejecutard en la misma ubicacion la tasa aplicablees del 3%. Eom er ee rein i sa30 vines nm 7 cl aban ke 29 res oy sss snot eeedlands S fen esses fase ‘0 i apearee = sent res ara si stone cz = rons sos soe Cain don = ssvana roto soar sno SS a ss30 roses suse esr ae = we = a noe chee a a eines sass so De este manera el Importe sobre némins estimado por jomneds para cade categorta quedard integrado en la fraccién decimal Ps de su salario real Comparativa de metodologi Le aplicacin de diferentes crterios debe ser atendida y buscar la homologacién, desde nuestro punto devise la metodologia que se apege 3 [a legisacionvigente en Mexico es considera la estimacion de la cvatia cel pago del ISN como cargo acicional contorme a fo vsto en este articu. Te mostramos una comparativa de la cuantia de pago estimado para las dos metodologias expuestas, resultando una diferencia de 26.40 % (Co NT UY Bron) Bryon) eran $8,000 Eto) Eo} Cuantia de pago estimada di ery ISN CD* irr En la abtenci6n de Ia cnantia de pago del ISN a costo directo con fines comparativas se multiplicé el importe obtenido para cada categoria de ISN sobre el SBC por el factor de productividad, la eantidad de jomales nceesarios para cjecutar la obra y el sobrecosto (para este ejemplo 30%). Para fnalzar te recomendamos revsat las bases de licitacin y apicar el puesto sobre ndmina_donde indique la contratante para evitar set descalficado ene! proceso de liitscin,