BANCO DE LA NACIÓN

AUDITORIA INTERNA
CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA, EFECTO

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

AUDITORÍA OPERATIVA
DEL ÁREA DE PERSONAL

ASIGNATURA : SEMINARIO DE AUDITORÍA

DOCENTE : CPC JESUS PEDRO, GUERREROS MEZA

ESTUADIANTE:
 QUINTANA ERRAZABAL, Alhyson Leslie

SEMESTRE : NOVENO
TURNO : TARDE– B1

HUANCAYO - PERÚ
2019
BANCO DE LA NACIÓN
AUDITORIA INTERNA
CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA, EFECTO
EMPRESA BANCO DE LA NACIÓN
AUDITORÍA OPERATIVA DEL AREA DE PERSONAL

DEL 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DE 2019

El Banco de la Nación es una empresa de derecho público, integrante del sector

económico y financiero, que opera con autonomía económica, financiera y
administrativa. El Banco tiene patrimonio propio y duración indeterminada. El Área de
Personal, efectúa actividades: de administrar recursos financieros, registro de
operaciones o transacciones de la entidad, proporcionar información a los clientes.

“PAGOS INDEBIDOS POR LOS CONCEPTOS DE RACIONAMIENTO, MOVILIDAD

Y REFRIGERIO POR UN TOTAL DE S/ 45,920.00Y EN VIÁTICOS POR UN MONTO
DE S/ 13,600.00 EN EL AÑO 2019”

CONDICION:

Se ha determinado en el proceso de auditoría a la Empresa BANCO DE LA NACIÓN

correspondiente al 2019, pagos indebidos a favor de los trabajadores de la
mencionada empresa por los conceptos de:

1. Racionamiento, movilidad y refrigerio por un total de s/45,920.00.

2. Viáticos en un total de s/13,600.00

Estos pagos indebidos son resultado de acuerdos realizados por parte de la gerencia
administrativa:

En reunión del 14 de febrero de 2019, según acta respectiva con la asistencia de los
10 trabajadores (quienes están afectos a pagos por racionamiento, refrigerios,
movilidad y viáticos) y el gerente general, se emitió el informe Nº 01-2019-A febrero,
documento donde se determina los pagos correspondientes a los 10 trabajadores
beneficiarios en relación a las funciones que estos vienen realizando, los montos que
se determinan en el primer acuerdo son:

 Racionamiento: S/500.00
 Refrigerio y movilidad: S/ 168.00
 Viáticos: S/98.00

El 12 de Marzo 2019 se modificó el acuerdo inicial mostrando así la variación de los

conceptos antes mencionados, el cual entró en vigencia en marzo del 2019.
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 Racionamiento: S/200.00
 Refrigerio y movilidad: S/ 400.00
 Viáticos: S/420.00

Los pagos indebidos se presentan de la siguiente manera:

I. SEGÚN EL PRIMER ACUERDO:

CONCEPTO PAGOS Nº MESES TOTAL

INDEBIDOS TRABAJADORES PAGO
Racionamient 500.00 10 4 20,000.00
o
Refr. Y Movil. 168.00 10 4 6,720.00
668.00 10 4 26,720.00

CONCEPTO PAGOS Nº MESE TOTAL

INDEBID TRABAJADOR S PAGO
OS ES
Racionamie 200.00 10 8 16,000.
nto 00
Refr. Y 40.00 10 8
Movil. 3,200.0
0
700.00 10 8 19,200.
00

Total de pagos indebidos de racionamiento, movilidad, y refrigerio es de 45,920.00

TOTAL PAGO
INDEBIDO
26,720.00
19,200.00
45,920.00

II. PAGO INDEBIDO DE VIÁTICOS, SEGÚN UN ACUERDO POSTERIOR.

CONCEPTO PAGOS PAGO PAGO TOTAL

CORRECTO EFECTUAD INDEBÍDO PAGO
O INDEBIDO
VIÁTICOS 30.00 200.00 170.00 13,600.00
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Total de pagos indebidos por los conceptos de viáticos es de 13,600.00

Se termina así el total de pagos indebidos asciende a S/59,520.00

Según a lo que se presenta en la empresa la erogación de dinero destinado a

pagos de trabajadores beneficiarios, por pago doble, conceptos considerados ya
en los pagos de viáticos.

En el proceso de revisión de los documentos relacionados al hallazgo se verifico que

los gastos están siendo corroborados correctamente con sus respectivos documentos
o comprobantes de pago.

El cálculo de cada uno de los pagos indebidos está en función al periodo

correspondiente, a sus implicados y a los meses a los cuales corresponde el caso.
Para tal efecto se maneja la función a lo establecido dentro de las políticas internas de
la empresa.

CRITERIO:

Según las políticas internas los trabajadores beneficiarios de pagos extras solo
recibirán viáticos ya que esta comprende su alimentación, movilidad y hospedaje a
donde vayan a representar

Es preciso señalar que el principio de causalidad se encuentra consagrado en el texto

del artículo 37º de la Ley del impuesto a la Renta que consagra el principio de
causalidad del gasto para efectos de la determinación de la renta neta de tercera
categoría. Puntualmente el literal r) del artículo 37º de la mencionada norma precisa
que son deducibles los gastos de viaje indispensables de acuerdo a la actividad
productora de renta gravada.

En dicho literal se precisa que son gastos deducibles para la determinación de la renta
neta de tercera categoría los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que
sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada.
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La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra
documentación pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes.

Además se toma en cuenta leyes y las diversas herramientas de organización para la

verificación de los procesos, tales como:

1.1. Constitución Política del Perú

1.2. Decreto legislativo N° 728 – ley de la productividad y la competitividad
laboral.
1.3. Políticas internas de trabajo.
1.4. Reglamento interno de trabajo
1.5. Reglamento de obligaciones y funciones.
1.6. Manual de obligaciones y funciones.
1.7. Manual de Organizaciones y Funciones.

CAUSA:

Lo antes expuesto se ha origino por la negligencia por parte del Gerente General al no
revisar y esclarecer la normativa con las unidades de apoyo, transgrediendo la ley
vigente y no observar dicho acuerdo.

EFECTO:

Los pagos indebidos realizados originan un perjuicio determinando una incorrecta

declaración a la Administración tributaria, estando sujeto a una infracción tributaria
para la empresa BANCO DE LA NACIÓN.