INTRODUCCIN A LAS FINANZAS

ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros
En esta sesin vamos a ver dos de los principales Estados Financieros, El Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas tambin conocido como el Estado de Resultados. Vamos a seguir un pequeo caso para ir viendo cmo se preparan y qu es lo que cada uno de ellos nos presenta.

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Los Estados Financieros brindan informaci n a:
Clientes Internos:
Gerencias Accionistas

Clientes Externos:
Futuros Accionistas Acreedores SUNAT

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Pepe, Pancho y Samuel son amigos hace muchos aos y se renen habitualmente, como a los tres les gusta cocinar, siempre comen bastante bien. En una de estas reuniones la esposa de Pepe les sugiere: Por qu no ponen un Restaurant ?

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Pepe tiene un local que no usa en una avenida muy transitada y deciden que ah funcionar el local, pero este local necesita arreglos y se necesitan comprar muebles, cubiertos, platos, cocinas, etc. Deciden poner dinero de la siguiente manera: Pepe S/.10,000 Pancho S/.50,000 Samuel S/.50,000

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Quines son los dueos de la empresa? Pepe Pancho y Samuel Cunto puso cada uno para que la empresa funcione? Pepe S/. 10,000 + un local Pancho S/. 50,000 Samuel S/. 50,000

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Este Local tiene un valor comercial S/. 40,000

Por lo que cada uno de ellos ha puesto S/. 50,000 y en total la empresa ha recibido de sus dueos o socios S/. 150,000

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Como consideraban que necesitaban ms dinero decidieron acudir al banco y pedir un prstamo por S/. 20,000

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Con el dinero aportado por los socios ms el prstamo tomado del banco, hicieron lo siguiente: Compraron muebles por un monto de S/. 48,000 Compraron refrigeradoras, cocinas y otros electrodomsticos por S/. 80,000

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Qu tiene el Restaurante Efectivo Local Muebles Equipos Total S/. 2,000 S/. 40,000 S/. 48,000 S/. 80,000 S/. 170,000

Qu debe el Restaurante Banco S/. 20,000 Pepe S/. 50,000 Pancho S/. 50,000 Samuel S/. 50,000 Total S/. 170,000

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BALANCE Activos Caja Local Muebles Equipos S/. 2,000 S/. 40,000 S/. 48,000 S/. 80,000 Pasivos Bancos S/.20,000 Patrimonio Pepe S/. 50,000 Pancho S/. 50,000 Samuel S/. 50,000 Tot. Pat. S/. 150,000 Total Pasivo y Patrimonio S/. 170,000

Total Activos S/. 170,000

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Balance Refleja todo lo que la empresa tiene y de dnde obtuvo los recursos financieros (dinero).

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Balance Como su nombre lo indica siempre debe ser igual la suma del activo con la suma del pasivo y el patrimonio de la empresa.

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El Restaurante necesita una mquina para la fabricacin de helados, por lo que los socios acuerdan pedir un prstamo al banco para poder comprarla. La mquina tiene un valor de S/. 10,000

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Se pedir un prstamo al Banco por S/. 10,000 y obtendremos una mquina para hacer helados que vale tambin S/. 10,000 El Nuevo Balance quedara as:

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BALANCE Activos Caja Local Muebles Equipos S/. 2,000 S/. 40,000 S/. 48,000 S/. 90,000 Pasivos Bancos S/.30,000 Patrimonio Pepe S/. 50,000 Pancho S/. 50,000 Samuel S/. 50,000 Tot. Pat. S/. 150,000 Total Pasivo y Patrimonio S/. 180,000

Total Activos S/. 180,000

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Se han incrementado los prstamos con el Banco en S/. 10,000 pero tambin se han incrementado los equipos en el mismo importe. En consecuencia el Balance sigue BALANCEADO el importe de los activos contina igual al importe del pasivo y patrimonio en S/. 180,000

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Debido a que el restaurante est teniendo aceptacin se decide incrementar el nmero de mesas, las mesas requeridas cuestan S/. 1,500 y se decide pagar estas mesas en efectivo con lo que se tiene en caja.

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Cmo quedara nuestro Balance despus de esta compra Perderamos caja por S/ 1,500 Tendramos ms muebles por S/1,500 El nuevo Balance quedara as

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BALANCE Activos Caja Local Muebles Equipos S/. 500 S/. 40,000 S/. 49,500 S/. 90,000 Pasivos Bancos S/.30,000 Patrimonio Pepe S/. 50,000 Pancho S/. 50,000 Samuel S/. 50,000 Tot. Pat. S/. 150,000 Total Pasivo y Patrimonio S/. 180,000

Total Activos S/. 180,000

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Se han comprado muebles con caja, es decir, se han movido solo cuentas del activo, pero nuestro Balance sigue BALANCEADO, el importe del total de nuestros activos sigue igual al total de nuestro pasivo ms patrimonio

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Luego del primer mes de trabajar muy fuerte Pancho le dice a sus socios que el negocio va muy bien pues han vendido ms de lo que pensaban inicialmente, a lo que Pepe replica que tambin se ha gastado ms en cosas que no haban previsto.

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Samuel le sugiere a Pancho que detalle todas las ventas que se han realizado y a Pepe que detalle los gastos en los que se ha incurrido, para determinar cmo va la operacin.

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Pancho presenta el siguiente detalle de las ventas: Alimentos Bebidas Total S/. 31,000 S/. 9,000 S/. 40,000

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Pepe a su vez detalla todos los gastos en los que se ha incurrido: Alimentos y Bebidas Sueldos Personal Publicidad (El Comercio) Intereses y Gastos Bancos Total S/. 25,500 S/. 1,500 S/. 1,000 S/. 200 S/. 28,200

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Con esta informacin Samuel, prepara lo sgte: Ventas Alimentos y Bebidas Sueldo Personal Publicidad (El Comercio) Intereses y Gtos Bancos Saldo S/. 40,000 S/. (25,500) S/. ( 1,500) S/. (1,000) S/. (200) S/. 11,800

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Estado de Ganancias y Prdidas S/. Ventas 40,000 Costo de Ventas (25,500) Utilidad Bruta 14,500 Gastos Administrativos (1,500) Gastos de Ventas (1,000) Utilidad de Operacin 12,000 Financieros (200) Utilidad Antes de Impuestos 11,800

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Es esto todo? No an nos faltan un par de temas para poder tener un Estado de Ganancias y Prdidas

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Nuestros Activos valen lo mismo que a inicios del ao? No, estos activos han perdido valor, en otras palabras se han depreciado y la depreciacin se refleja en el Estado de Ganancias y Prdidas.

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Nuestros Activos valen lo mismo que a inicios del ao? Pero esta prdida de valor no implica un desembolso de dinero, es decir, no implica una salida de efectivo de la empresa.

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En qu parte del EGP se refleja la depreciacin? Depende del activo que estemos depreciando, en el caso del restaurante tenamos el local, los muebles y los equipos, los tres tienen relacin directa con la venta por lo que deben ir al costo de ventas

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En qu parte del EGP se refleja la depreciacin? Si tuviramos muebles para las oficinas administrativas entonces su depreciacin ira al gasto administrativo

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Cul es la depreciacin para este primer ao? El local se deprecia en 10 aos, es decir se depreciar 10% en un ao y 1/12 de esto en el primer mes. De un valor de S/. 40,000 se obtiene una depreciacin para el mes de S/. 333
Nota: La depreciacin de un Inmueble se da en 33 aos, por motivos didcticos en este ejemplo se consideran 10 aos.

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Cul es la depreciacin para este primer ao? Los muebles se deprecian en 5 aos, es decir se ha depreciado 20% en un ao y 1/12 de esto en el primer mes. De un valor de S/. 48,000 se obtiene una depreciacin para el mes de S/.800

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Cul es la depreciacin para este primer ao? Los equipos se deprecian en 5 aos, es decir se han depreciado 20% en un ao. De un valor de S/. 80,000 se obtiene una depreciacin para el ao de S/.16,000

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Cul es la depreciacin para este primer ao? La depreciacin total es la suma de las tres, es decir: 333 + 800 + 1,333 2,466

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De Qu Vive el Estado? El estado vive de los tributos que recauda, entre estos uno de los principales es el Impuesto a la Renta.

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Qu es el Impuesto a la Renta? Es un impuesto que pagan tanto las personas naturales como tambin las jurdicas (empresas) en funcin a sus rentas (ingresos)

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Cmo pagan el Impuesto a la Renta las personas jurdicas? Es un porcentaje que se aplica a la Utilidad antes de Impuestos que presentan las empresas al cierre del ao ( 31 de Diciembre)

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Cul es la tasa del Impuesto a la Renta para las empresas? Actualmente es del 30% de la Utilidad antes de Impuestos

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Si bien es cierto el Estado de Ganancias y Prdidas corresponde al primer mes y el impuesto se aplica al cierre del ao, el Restaurante puede ir calculando el impuesto que debera pagar al cierre del ao, de esta forma tendramos lo sgte:

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Estado de Ganancias y Prdidas
S/.

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Financieros Utilidad Antes de Impuestos Impuesto a la Renta (30%) Utilidad Despus de Impuestos

40,000 (27,966) 12,034 (1,500) (1,000) 9,534 (200) 9,334 (2,800) 6,534

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La Depreciacin est includa en el Costo de Ventas: Alimentos y Bebidas 25,500 Depreciacin 2,466 Costo de Ventas 27,966

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El Estado de Ganancias y Prdidas nos muestra el Resultado de los negocios de la empresa, por eso se le conoce tambin como el Estado de Resultados Nos muestra el resultado de una empresa en un perodo de tiempo determinado, usualmente el ao, es decir se van acumulando desde enero a diciembre y se cierra a este mes, inicindose otro para el siguiente ao.

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Los Estados Financieros son muy importantes pues nos permiten tener una idea clara de la situacin de la empresa y del resultado de los negocios de sta.