Presentación el caso Sociedad LAN-ANTÚ LTDA

La Sociedad LAN-ANTÚ LTDA iniciaron actividades en diciembre de 2019, los socios se

componen por Stra. Nancy (Chilena con domicilio y residencia en Chile), con un 60% de
los derechos sociales y Sr. Lucas (Venezolano con domicilio y residencia en Chile), con
un 40% de la propiedad.

La Empresa esta categorizada como pyme ante el Servicio de Impuesto Interno, y su giro
comercial es de venta de artículos de artesanía, giro afecto a Renta efectiva y contabilidad
completa.

Se observa que la Empresa, durante el año 2020 optó por el Régimen General Semi
Integrado Tributario del Art.14 letra A de la Ley de Renta (LIR).

Renta Líquida Imponible AT 2021

Régimen General Art.14 letra A

Para determinar la Renta líquida imponible, se debe tomar Art.29 Ingresos brutos (+),
Art.30 Costos (-) y Art.31/21 Gastos (-). La cual se observa en el Balance General, en la
Utilidad del ejercicio, al final de las pérdidas, que haciende a $ 34.634.000 este es el
Resultado Financiero.

Ya determinado el resultado financiero, se determina los Ajustes tributarios Art.32/33/41,

los Agregados, deducciones y desagregados.

Los agregados se observa las provisiones que están en el balance general que se
encuentra en las pérdidas del balance estas son:

Depreciación financiera 2.347.600

Impuesto a la renta 12.407.130

Gastos rechazados Art.21 Inciso 1, es el gasto sin respaldo escondido en los gastos
generales de la empresa, pagan un impuesto único del 40%, el inciso 2, es la multa fiscal
y no paga impuesto y el inciso 3, Gasto de reparación que se registró a la empresa y es
para una reparación particular del socio, pagan un impuesto del 10% + I.G.C o I.A y se le
aplica corrección monetaria.

Gasto sin respaldo Inc.1 932.000 1,016 946.912

Multas fiscales inciso 2 45.000 1,021 45.945

Gasto por reparación inciso 3 250.000 0 250.000

Corrección Monetaria Art. 41 los contribuyentes de esta categoría que declaren sus rentas
efectivas conforme a las normas contenidas en el Art.20, deberán reajustar anualmente su
capital propio y los valores o partidas del activo y del pasivo exigible.

La C.M PPM del año 2020 se reajusta y se toma de cada mes siguiente de la fecha de
pago.

Al activo fijo se le aplica la corrección monetaria del 1,6% entregada por la tabla del
término del giro año 2020.

La corrección monetaria de mercaderías se toma del balance general de $ 17.500.000 y

de costo reposición que asciende a $17.822.000 dando un total de $322.000.

La corrección monetaria de la inversión se toma de los $10.000.000 por el 0,005 y eso da

el $50.000.

La corrección monetaria de los retiros de socio 1 Srta. Nancy es de $ 19.200.000 con

1,012% que da un total $230.400 y el socio 2 Sr. Lucas es de $12.800.000 con el 1,005%
que da $64.000.
C.M PPM 2.893.035 33.908

C.M Activo fijo 240.000

C.M Mercaderías 322.000 322.000

C.M Inversión 10.000.000 0,005 50.000

C.M Retiros

Cuenta particular socia 19.200.000 1,012 230.400

Cuenta particular socio 12.800.000 1,005 64.000 Se determina

el total de
agregados a $ 16.937.895.

Deducciones son aquellas partidas que hayan aumentado a la renta líquida declarada.

La depreciación tributaria es del activo fijo de $ 1.705.429 y este monto se obtiene de

tabla de depreciación tributaria.

La corrección monetaria del capital propio tributario del 01.01.2020 asciende a

$32.840.000 se multiplica por el 2,7% se obtiene $886.680.

Los dividendos percibidos se obtienen del balance general de las ganancias por un monto
de $1.200.000.

Depreciación Tributaria (1.705.429)

C.M C.P.T (886.680)

Dividendos percibidos (1.200.000)

Los desagregados son los siguientes

Art.21 inciso 1, gastos sin respaldo de $ 946.912

Art.21 inciso 3, gasto de reparación de $ 250.000

Gasto sin respaldo Inc.1 (946.912)

Gasto de reparación inc.3 (250.000)

Se determina el total de deducciones a $ 4.989.021.

Se obtiene la Pre renta líquida imponible de $46.582.874.

Calculo incentivo al ahorro

Los contribuyentes beneficiados, corresponde a los de la letra A y D n°3 del artículo 14 de

LIR y deben tener un promedio de ingresos de su giro no superior a 100.000 UF en los
tres años comerciales anteriores.

El beneficio de este es que anualmente efectúa una deducción a la RLI del IDPC hasta
por un monto del 50% de la RLI; el beneficio no debe ser superior a las 5.000 UF.

PRE RENTA LÍQUIDA 46.582.874

IMPONIBLE

Retiros socios 32.294.400

Multa 45.945

RLI Invertida 14.242.529

Rebaja 50% 7.121.264

PRE RENTA LÍQUIDA 46.582.874

IMPONIBLE

Rebaja 50% 7.121.264

 Renta líquida imponible 39.461.609

definitiva
El resultado del IDPC fue tomado por el 27% legal impuesto por los $39.461.609 dando
de resultado $10.654.635 del Art. 14 A Régimen general Semi integrado.

Crédito 33 Bis

Es el beneficio tributario que incentiva a la inversión de las empresas que declara el

impuesto de primera categoría sobre renta efectiva determinadas según contabilidad
completa de los bienes físicos del activo inmovilizado, consiste en el cálculo entre el 4% y
el 6% según la norma permanente sobre la inversión en este tipo de bienes, de acuerdo a
lo que establece el artículo 33 bis de la LIR.

UF 2020 28.475,41

Ingresos 192.869.000

Beneficio 6% 25000

Valor UF Ingresos 6773

El resultado del activo fijo es:

Crédito 33 bis 914.400

Los gastos sin respaldo se le hacen un ajuste del impuesto único de 40%.

El PPM reajustado es el total de los $2.893.035 más $33.908 dando por resultado
$2.926.943.

Gasto sin respaldo 40% 378.765

PPM reajustado 2.926.943

Impuesto a pagar 7.192.057

 Reajuste 1,6% 115.073

Total a pagar 7.307.130

El impuesto a pagar es de $7.192.057 reajustado por el 1,6% dando el total a pagar

$7.307.130.