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  • Capito 2 Aspecto Generales de La Auditoira

    Cargado por

    Lina Marcela BETANCURTH MUNOZ
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    ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA

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    capito 2 aspecto generales de la auditoira

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    ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA

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    SSeS Aspectos metodologicos de la Auditoria Integral En este capitulo se describe la metodologia de la planeacidn y ejecucién de la auditoria integral en un proceso que incluye lox siguientes temas expuestos en el capitulo anterior: Acordando los términos del contrato ‘Se debe acordar los términos del contrato con Ia parte contratante. Para evitar ‘malos entendidos los términos del contrato son registrados en una carta de contratacién o en otra forma adecuada de contrato, Si la parte contratante no cs la parte responsable, la naturaleza y contenido de una carta de contratacién © ccontrato pueden variar. La existencia de un mandato legislative puede satisfacer cl requerimiento de acuerdo con los términos del contrato, en esas situaciones una carta de contratacién puede ser dtil para el contador profesional y para la parte ccontratante Planeacién y ejecucién del contrato ‘Se debe plancar el contrato de forma tal que sea ejecutado efectivamente. La planeacién implica el desarrollo de una estrategia general para el aleance, nfasis, oportunidad y conduccién del contrato, un plan de contratacién uniforme y con un enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y extensién de los Er va ct procedimientos de obtencim de evidencia que van a ser ejecutados y las razones ppara seleccionarios. La planeacién adecuada ayuda a Hamar la atencién hacia reas importantes del contrato, a identificar problemas potenciales en tiempo real Y organiza de manera adecuada y dirige el contrato para que éste sea ejecutado de una manera efectiva y eficiente. La plancacién adecuada también ayuda al contador profesional en la asignacién adecuada del trabajo a los miembros del equipo del contrato y facilita su direccién, supervisin y la revision del trabajo. La naturaleza y la extensin de las actividades de planeacién variarin con las circunstancias del contrato, por ejemplo el tamaito y complejidad de la entidad y la experiencia previa del contador profesional con esta entidad. ‘Se debe obtener un entendimiento de la temitica definida y de otras circunstancias del contrato, suficiente para identificar y valorar los riesgos de la informacién de la temitica definida que pueda estar declarada equivocadamente, de manera ‘importante y suficiente para disetiar y ejecutar procedimientos adicionales para la dobtencién de evidencia. La importancia y el riesgo det contrato de aseguramiento ‘Se debe considerar la importancia y el riesgo de aseguramiento cuando se planee ¥ fealice un contrato de auditoria integral. Se debe reducir ef riesgo del contrato de auditoria integral hasta un nivel aceptablemente bajo para las ctcunstancias del contrat. Activar Wit Documentacion, ‘Se deben documentar los asuntos que scan importantes, que provean evidencia {que sustente el informe y que el contrato fe realizado de acuerdo con las Normas Intemacionales de Auditoria y Aseguramient. Representaciones de la parte responsable El auditor debe obtener representaciones de la parte responsable. La confirmacién escrita de representaciones orales reducen la posibilidad de malos entendidos centre el auditor y la parte responsable. En particular, la solicitud del auditor a la parte responsable de una representacién escrita que evalie 0 mida la temitica definida contra el criterio identificado esté 0 no a disposicién del usuario como ‘una afirmacién. No tener representaciGn escrita puede llevar a una conclusion ‘con excepcién o una negacién de conclusién sobre la base de una limitacién en cl alcance del contrato. Obtencién de evidencia Es necesario obtener evidencia suficiente y apropiada para con ella basar la conclusién. La sufciencia es la medida de la cantidad de evidencia, Lo apropiado ¢s la medida de la calidad dela evidencia; esto es, su relevancia y su confiabilidad. El auditor debe considerar la relacin entre l costo de obtencidn de evidencia y |a utilidad de la informacién obtenida. Sin embargo, el asunto de la. dificultad © de los gastos involucrados no es en si mismo una base valida para omitir un procedimiento de obtencién de evidencia para el cual no hay altemativa. El auditor debe usar el juicio profesional y ejercer el escepticismo profesional en la evaluacidn de lacantidad y calidad de la evidencia y por lo tanto su suficiencia y Jo apropiado para dar soporte al informe. Utilizando el trabajo de un experto Cuando el trabajo de un experto es empleado en la obtencién y evaluacidn de evidencia, ef auditory el experto deben poseer las habilidades y conocimientos adecuados respecto aia temitica definida yal criterio para que el auditor determine que ha sido obtenida evidencia suficiente y apropiada. Consideracién de los eventos subsecuentes auditor debe considerar en la informacidn de la temitica definida yen el informe de aseguramiento, los eventos hasta la fecha del informe de aseguramiento. La extension de la consideracion de eventos subsecuentes depende del potencial de esos eventos para afectar la informacin de la tematica y lo apropiado de |a conclusion dl auditor. La consideracin de eventos subsecuentes en algunos contratos de aseguramiento puede no ser relevant a causa de la naturaeza de a temitiea definida. Activ ar Wit Preparacién del informe de auditoria integral El auditor debe asegurarse que haya sido obtenida evidencia suficiente y apropiada para soportar la conclusién expresada en el informe de auditoria integral. En el desarrollo de la conclusién, el auditor considerara toda la evidencia relevante ‘obienida sin importa si ésta parece corroborar 0 contradecir la informacién de la temitica definida. El informe de auditoria Integral debe presentarse por escrito y debe contener una ‘expresidn clara de la conclusién del contador profesional acerca de la informacién, de la tematica definida. ___ -~@ Otras responsabilidades del informe EL auditor debe considerar otras responsabilidades del informe, incluyendo la importancia de comunicar asuntos relevantes y de interés para la direccién que ssurjan del contrato de aseguramiento con los encargados del mando. Control de calidad EI auditor debe implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al contrato individual. Bajo la norma internacional sobre control de calidad (ISQC) 1, “Control de Calidad para Auditoria, Aseguramicnto y Pricticas de Servicio Relacionados”, una firma de contadores profesionales tiene la obligacin de establecer un sistema de control de calidad diseflado para Droveer aseguramiento razonable de que la firma y su personal cumplen con las ‘normas profesionales y con los requerimientos y regulaciones legales y que los informes de aseguramiento emitidos por los socios del contrato son apropiados en las circunstancias. Adems entre los elementos de controles de calidad que son relevantes aun contrato individual se incluyen las responsabilidades de! lider det ‘grupo para a calidad del contrato,requerimientos éticos, aceptacién y continuidad de las relaciones del cliente y los contratos especificos, la asignacién de los equipos del contrato, el desarrollo del contrato y la supervisidn y seguimiento, Fases de la Auditoria El proceso de la planeacidn y ejecucién de un contrato de auditoria integral escrito en los pirrafos anteriores, se puede agrupar en cinco fases diferentes. ‘Una representacién esquemiitica de estas fases es la siguiente: vet Wir Yea Contiaure Activar Wi En este capitulo se desarrollari la Fase I: Etapa Previa a la Contratacin\y ® Configuiec ‘Convenios. Las dems fases se incluirin en capitulos independientes. Etapa previa a la contratacién y convenios De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria 300: Planeacién de una Auditoria de Estados Financieros, et auditor debe desarrollar las siguientes ‘actividades antes de realizar las actividades propiamente dichas de plancacién: + Aceptacién det cliente. *+ Evaluacién de los requerimientos éticos, incluyendo la independencia y para auditorias por primera vez la comunicacién con los auditores previos. + Establecer un entendimiento del alcance y los términos del contrato, El proptsito de realizar estas actividades de planeacién preliminares antes del desarrollo de actividades importantes en la planeacién de la auditoria, es asegurarse que el auditor ha considerado cualquier evento o circunstancia que ‘pueda afectar la habilidad del auditor para planear y desarrollar el contrato de una, ‘manera efectiva. ‘Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberi obtener un conocimiento pretiminar dela industria y de los dueios, administracién y operaciones de la entidad que va ‘ser auditada, y considerar si puede obtener un adecuado nivel de conocimiento de la actividad del cliente para desarrollar la auditoria. Después de la aceptacidn del trabajo, se obtendri informacion adicional y mis

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