NOMBRE Y APELLIDOS: i ‘CONSEJERIA DE EDUCACION, LUNIVERSIDADES, CIENCIA YPORTAVOCIA iiss Comunidad de Madrid CURSO: 28AF —Contabilidad y fiscalidad FECHA: Elabora los asientos que realizaré la empresa Juan Mufioz, S.L. si sabemos que ha realizado las siguientes operaciones durante el afio 20X0: a) El 20 de enero compra 1.000 unidades del producto A a 12 € la unidad y 600 unidades del producto B a 15 € la unidad. En factura aparece un descuento comercial de 0,50 € por unidad comprada. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 150 €, y se reparten en funcién del nimero de unidades compradas. Operacién a crédito de 60 dias. IVA de la operacisn 21%. b) EI7 de febrero, el proveedor le concede un rappel del 2% adicional en la compra del producto A. ©) E118 de febrero compra a crédito de 30 dias a un proveedor canadiense 300 Unidades del producto C a 14 $ la unidad. En ese momento el tipo de cambio es de 1$=0,04€. ¢) E115 de marzo paga al proveedor canadiense mediante transferencia bancaria, el tipo de cambio es 1$ = 0,95 €. ) E118 de marzo realiza un pedido de 800 unidades del producto A a su proveedor enviandole un cheque por importe de 2.800 €. 1 E122 de marzo recibe el pedido anterior a un precio unitario de 12 €, en factura aparece un descuento comercial del 4% y un descuento por pronto pago del 2%, ‘Ademés figuran gastos de transporte por importe de 80 € y envases con facultad ide devolucién por importe de 0,20 la unidad, IVA de la operacién 21%. Operacién a crédito de 1 mes. @) £124 de marzo el proveedor del punto anterior por defectos de calidad les concede un descuento adicional del 2%. hy E131 de marzo comunica al proveedor que se queda con todos los envases. Solucién: a) 20/1/20x0 11.600 (600.1) Compras de mercaderias A 1.000 x (12- 0,50) + (1.000 * 0,1) 7.300 (600.2) Compra de mercaderlas 8 £500 x (15- 0,50) + (500 * 0.1) 3.969 (472) H.P IVA soportado (18.900 0,21) a (400) Proveedores 22,869 712!20X0 278,3 (400) Proveedores ‘a (609) Rappels por compras 230 (1.000 x 11,5 * 0,02) (472) H.PIVAsoportado 48,30 415/2/20X0 pe viene eta‘CONSEJERIA DE EOUCACION, Sivan Ey ij Y Pontavoci Ba AGEL T stts Comunidad 3.948 (600) Compras demerenee te oe (300 « 14x 0,94) sas 2 (4004) Proveedores moneda extranjera EE A cent a 829,08 (472) H.P IVA ‘soportado (3.948 « 0,21) (672) Bancos ele 829,08 4819720x0 3.948 (4004) Proveedores ‘Moneda extranjera 42 (668) _Diferencias negativas de cambio a (672) Bancos ce 3.990 (300 x 14 * 0,95) gd ee 18/3/20X0 2.314,05 (407). Anticipos a proveedores 485,95 (472) H.P IVA soportado a (672) Bancos cle 2.800 ee ee SO 2018/20x0 £22.590,70 (400) Proveedores a (672) Bancos cle 22.590,70 9 2213/20K0 9.111,68 (600) Compras de mercaderias (800 x 12 «0,96 « 0,98) +80 160_ (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (800 x 0,20) 1.461,10 (472) H.P IVA soportado (9.271,68- 2.314,05) x 0,21 a (407) Anticipo a proveedores 2:314,05 ‘ a (400) Proveedores 8.418,73, 9 24/8120x0 216,56 (400) Proveedores Gop) a (609f Rappels por compras 180,63 , (800 x 12 x0,96 *0,98) x 0,02 a (472) H.P IVA soportado 37,93 ») 31/8/20X0 160 (602) Compras de otros aprovisionamientos ‘a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 160‘0X0 a una empresa un programa a recto do adquisicién os de 8,000 € . Sistema de amortizacién de los - EI 15 de febrero de 20X1 ol proveedor le factura los gastos de mantenimiento del Seeing de nua del programa, que ascionden a 300 € més 24% de IVA, y Realiza todas las operaciones correspondientes al primery al sogundo af. Solucién: : tox 8.000 (206) Aplicaciones informaticas 1.680 (472) HP IVA soportado —a_—(572)_Bancos 9.680 —_—_________ a0 2.338,33 (680) Amortizacién del inmovilizado intangible @ (280) Amortizacién acumulada__g “| del inmov. intangible cuota= 1 Para calcular! 8.000x(3/6)*(7, 15/0204 300 (622) Reparaciones y conservacién 63 (472) HP IVAsoportado a _—(670) Caja 363 BienG, Para caleularla cuota= 3.222,23 (680) Amortizaci6n del inmovilizado intangible a (280) Amortizaci6n acumulada del inmov. intangi ‘a.un precio de 9 € por accién, el valor nominal de las mismas es de 7,5 €. Gastos de corretaje de 0,25 € por accién La empresa considera la inversién como mantenida para negociar. En el momento de la compra ya estaba anunciado el pago de un dividendo por accién de 0,50 €, que FSW hard efectivo el 15 de abril. En esta fecha HTY, cobra el dividendo con una retencién del 19%. A 31 de diciembre de 20X0 las acciones cotizan al 120 %. El 18 de marzo de 20X1 HTY, vende la mitad de las acciones al 115%, con unos gastos de 20 €. Realizar los asientos contables que registrara la ‘empresa en relacién a las acciones anteriores, desde el momento de la compra, hasta su posterior venta. CB HTY, S.A ha comprado el 17 de febrero de 20X0, 200 acciones de la sociedad FSW, S.A Solucién: 171021 0X0 7-700 (640) Inversiones financleras a corto plazo en instrumentos de patrimonio (200 x 9)- 100 100 (545) Dividendo a cobrar (200 x 0,50) 50 (689) Otros gastos financieros(200 x 0,25) OID) BP atensionesy pages a cue 81 (572) Bancos es = 700 (640) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio 100 30 (669) Otros gastos financieros 8425. (572) Bancos 37,8 (686) Pérdidas en participaciones y valores representatives de deuda 900 i ea (2) aor s.A. solicita el Ide Enero de 20X0, un préstame de 40.0 que devolveré medi afios, al 7% nominal anual, constantes y pospagables. Los gastos de apertura sor facilita la entidad financiera es el sigulent CoNseJERIA De enucaciti, UNIVERSIOADES, CIENCIA YPORTAVOCIA Comunidad de Madrid a (672) Bancos cle 1.850 1510420x0 a (648) Dividendo a cobrar 100 ‘31/42120X0 ‘a (763) Beneficios por valoracion de actives ype asivos financieros por SU valor razonable (200 « 7,5» 1,2)~ 1.700 16/03/20x1 (640) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de ppatrimonio 100 €, a amortizar en 2 fiante cuotas cuatrimestrales n de 800 €. El cuadro que le Fecha. Anwalidad _Inferés__ Amorfizacién __Deuda pendiente (01-01-X0. 40,000 '30-04-X0_ 221,57 933,33 6.288,24 33,711,786 '30-08-X0_ 7.221,57 786,61 6.434,96 27,276.80. 31-12X0 7.221,57 636,45 6.585,12 20.691,68. 30-04-X1 7.221,57 482.81 6.738,77 13.952.91 '30-08-X1 7.221,57 325,57 6.896 7.05691 31-12X0 7.22157 164,66 7056.91 0 Total 43.329,42 3.329,42 40.000 Realiza las anotaciones correspondientes ala vida del préstamo.fe GonstueAtA De enucacibi, DE Yrortavoua ‘Sei Comunidad de Madrid Wer yee Solucién: 1/1/20x0 800 (669) Otros gastos financieros 39.200" (572) Bancos @ (170) Deudas a L/P con entidades de crédito 20.691,68 @ (520) Deudas a C/P con entidades de crédito 19.308,32 30/04/20x0 Se 933,33 (662) Intereses de deudas 6.288,24 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito s (572) Bancos 7.221,57 31/08/20x0 786.61 (662) Intereses de deudas 6.434,96 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito a (572) Bancos 7.22157 31/12/20X0 636,45 (662) Intereses de deudas 6.585,12 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito : (572) Bancos 7.22157 20.691,68 (170) Deudas a L/P con entidades de crédito (520) Deudas a C/P con entidades de crédito 20.691,68 30/04/20x1__ 482,81 (662) Intereses de deudas~ 6,738,77 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito i (572) Bancos 7.22157 325,57 (662) Intereses de deudas 6.896 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito @ (572) Bancos 7.22157 31/12/20X1 164,66 (662) Intereses de deudas 7.056,91 (520) Deudas a C/P con entidades de créditoCoNseJeRiaDe eoucAcion, UUNVERSIDADES, CIENCIA YroRtavocia Sesixno Comunidad de Madrid (572) Bancos 7.22157 cconstituye la sociedad KLM, S.A mediante la emisién de 100.000 acciones do 16 € de valor nominal omitidas a la par. En el momento de la constitucién los socios desembolsan el 80 % del valor nominal. La sociedad solicita 6 moses después un dividendo pasivo de! 50% del capital pendiente. El dividendo es abonado por todos los socios. Cuatro meses después KLM estima que su capital social es excesivo y procede a reducir el valor nominal de las acciones en la cuantia pendiente de desembolsar, condonando a los socios el dividendo pasivo. Realizar las anotaciones contables. Solucién: 1,500,000 (190) Acciones emitidas (100.000 » 15) 2 (194) Capital emitido pendiente de inscripei6n 1.500.000 1,500,000 (103) Socios por desembolsos no exigidos a (190) Acciones emitidas 1.500.000 750.000 (372) Bancos (1.500.000 2) 4 (103) Socios por desembolsos no exigidos 750.000 {500.000 (194) Capital emitido pendiente de inscripcién 1.500.000 (200) Capita social 375,000 (6580) Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o paticipaciones cordinarias (750.000 /2) a (103) Socios por desembolsos no exigidos 375.000 ‘375000 (572) Bancos a ($380) Socios por desembols0s exigidos sobre ‘acciones 0 partcipaciones ordinarias 375.000 La empresa CDR, S. A. vende el 1 de mayo una patente que adquirié por importe de 50.000 ?, por 16.000 ? mas 21% de IVA. En el momento de la venta la patente se encontraba amortizada en un 70%. La operacién se realiza a crédito de 15 meses, por lo que el derecho en ese momento asciende a 20.332,79 ?. Realiza las anotaciones correspondientes. Respuesta: 1151X0 36,000 (280) Amortizacién acumulada del inmovilizado intangible (50.000 x 0,7) 19.360 (253) Créditos a LIP por enajenacionE CoNsEJenlA De eoucacion, UNIVERSIDADES, CIENCIA YPORTAVOCIA s WANG AG rt Lt seszze Comunidad de Madrid de inmovilizado a (203) Propiedad industrial 50.000 a (477) HP IVA repercutido (16.000 0,21) 3.360 a (770) Beneficios procedentes del inmovilizado intangible 1.000 (ti) 19/12 31/12/K0. 512,88 (253) Créditos a Vp por enajenacion i : de inmovilizado a —_ (762) Ingresos de créditos 49.360 x [(1+0,04)8/12 - 1] 512,88 79.872,88 (643) Créditos a c/p por enajenacién : de inmovilizado a (253) Créditos a Vp por enajenacién de inmovilizado 19.872,88 Rie ee T18IX1, aa 459,91 (643) Créditos a c/p por enajenacion de inmovilizado a (762) Ingresos de créditos 459,91 19.872,88 x [(1+0,04)7/12 -1] 20.332,79 (572) Bancos a (543) Créditos a c/p por enajenacién de inmovilizado 20.332,79 La empresa VHTS.A tiene un derecho de cobro sobre un cliente por importe de 5.400 € Envia el 30 de Septiembre de 20X0 al cliente una letra de cambio por el importe del derecho, que deberé abonar el 1 de septiembre de 20X1, el cliente acepta. El 1 de Octubre envia el efecto al banco a descontar, El bance le cobra en concepto de intereses 110 € y unos gastos de 40 €, Llegado el vencimiento el cliente no paga, cargéndole el banco unos gastos de 30€. Contabilizar 1a operacién suponiendo que la empresa valora el pasivo a coste ‘amortizado,‘CONSEJERIA DE EDUCACICN, LUNIVERSIDADES, CIENCIA ¥ PORTAVOCIA, | ie ALGER LT geetiee Comunidad.de Madrid Solucién: 30/9/20X0 5.400 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 5.400 1/10/20X0 5.400 (4311) Efectos comerciales descontados ‘= a (4310) Efectos comerciales en cartera 5.400 5.250 (572) Bancos ‘40 (669) Otros gastos financieros i 3 (5208) Deudas por efectos descontados a 5.290 5.400 5.291 + 1 = 0022705616 (iegnne 31/12/x0 ‘or descuanto de efectos y operaciones de factoring 29.78 (665) intereses p< 5.290 x [(1#0,022705616)>-1] a (5208) Devdas por efectos descontados 29,78 19/1 A 645) Infereses por descuento de efectos y operaciones de factoring 80,22 ( '5.319,78 x [(1+0,022705616)”"?-1] ‘a (5208) Deudas por efectos descontados 80,22 5400 [4315) Efectos comerciales impagados a _(4311)_ Efectos comerciales descontados 5.400 30 (669) Olros gastos financieros 5.400. (5208) Deudas por efectos descontados a (872) Bancos 5.400 (ee ‘empresa DIR S.A compra el 30 de junio de 20X0 una instalacién técnica por ‘importe de 55.000 € més 21% de IVA, operacién al contado. Para su compra solicité el 5 de mayo de 20X0 a la Comunidad Valenciana una subvencién por el valor de a instalacién. La Comunidad Valenciana le comunica el 13 de junio que le concede la subvencién y que le ingresard el importe el 25 de junio. La empresa estima que la instalacién tendré una vida dtil de 4 afios. La empresa_amortiza Ia instalacién mediante el sistema lineal estimando un valor residual de 5.000 €. El 1 de enero de 20X3 la instalacién se quema en un incendio, procediendo la empresa a darla de baja Realiza todas las anotaclones contables relativas a la operacién. Solucién:‘CONSEJERIA DE EDUCACION, ONIVERSIDADES, CIENCIA ‘Ypontavocla ‘gagsiey Comunidad de Madrid 13/6/x0 $ TENG ae eet 55.000 (4708) H.P deudora por subvenciones concedidas a (130) Subvenciones oficiales de capital 55.000 ee es ES 25/6/00 Eee COREE 55.000 (572) Bancos «a (4708) H.P deudora por subvenciones concedicdas 55.000 so dssiutes AR seni 2 SO/6IKO aoa ae wits 55,000 (213) Maquinaria 11.550 (472) HP IVA soportado (572) Bancos 66.550 31/12/X0 $250 (681) Amorlizacién del inmoviizacdo material (50.000/4) (6/12) . a (281) Amoriizacién acumulada de! inmov. material 6.250 B75 (130) Subvenciones oficiales de capital (55.000/4) » (6/12) a (746) Subvenciones, donaciones y legados de capital fransferidos al resultado del ejercicio 6875 31/12/X1 12.500 (681) Amortizaci6n del inmovilizado material (50.000/4) a (281) Amortizacién acumulada del inmov. material 12.500 13.750 (130) Subvenciones oficiales de capital (55.000/4) @ (746) Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado de! ejercicio 13.750 31/12/x2. 12,500 (681) Amortizaci6n del inmovilizado material (50.000/4) a (281) Amortizacién acumulada del i material 12.500 ee Ee eee 13.750 (130) Subvenciones oficiales de capital (55.000/4) a (746) Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 13.750 Vaux 31.250 (281) Amortizacién acumulada del inmov. materialCcoNseseRia be cucacion, LONIVERSIDADES. CENGIA Ves YPoRTavodiA TNS a @ ELT 88889 Comunidad de Madrid 23.750 (678) Gastos excepcionales ae o (213) Maquinaria 20.625 (130) Subvenciones oficiales de capital a (746) ‘Subvenciones, donaciones y legados de capital sites transferidos "al resultado del ejercicio sree Coe La empresa FRT S.A. adqulere en bolso, el 1 agosto de 20X0, 50 acciones de le socledad BVA S.A. La cotizacién de las acciones ese dia es del 110% slenclo su Volor nominal 7,5 €. Los gastos que cobra el Intermediatio asclenden a 30 & le gperacién se paga por bance. E120 de julio la sociedad BVA anuncié el page de Wn ividendo de 0,80 € por accién que hatia efectivo el 3 de septiembre, con une fetenclén practicada del 19% La empresa espera vender las acciones en un plato veto de tempo. A 31 de diclembre las aeclones cotizan ol 125 %. &1 12 de mayo fe sor dad BVA gnuncia el pago de un dividendo de 0,60 € por acclén que haria arcclive e123 de junio, A 31 de diciembre de 20X1 las acclones cofizan al 110 7 Realiza las anotaciones correspondientes a todas las operaciones. Solucion: 1/8/20X0 3725 [SA)Invesiones financieras temporaies en insumentos de potimonio (412.5 - 40) 30 (669) Otros gastos financieros 40 (545) Dividendo a cobrar (0.8 x 50) ‘a (572) Bancos 442.5 '3/9/20X0 324 (872) Bancos 7.6 (473) HP retenciones y pagos a cuenta ‘a (545) Dividendo a cobrar 40 31/12/20x0 Sa ee 9625 640) Inversiones financieras femporales en instrumentos de patimonio a. (763) Beneficios por la valoracién de instrumentos financieros. por su valor —razonable 96,25 12/5/20X1 30 (648) Dividend a cobrar (0.6 50) ‘a (760) Ingresos de partcipaciones en instrumentos de pattimonio 30 23/6/20X1 243. (872) Bancos 57 (473) HP retenciones y pagos a cuenta ‘a (545) Dividendo a cobror 30 See 31/12/20X0e UNIVERSIDADES, CIENCIA Wes YPORTAVOGIA Ch kG ERI T gS8ke Comunidad de Madrid (663) Pérdidas por valoracién de actives y pasivos financieros por su valor fe ‘conseveRia De epucacion, 56,25 razonable a (540) _Inversiones financieras a C/P en instrumentos de patrimonio 56,25 @) Contabiliza las operaciones que realiza la empresa Hermanos lllescas, S. A. dedicada ‘comercializacién y mantenimiento de programas informéticos: mas 21% de IVA. Operacion a) Vende un programa informatico por importe de 2.500 € a crédito. También firma con la empresa un servicio de mantenimiento ¥ sonsultoria, por lo que cobrara al cliente 75. al mes més 24% de IVA, facturdndole el primer mes. ar b)Untcliente le realiza el pedido de 3 programas informaticos de 1.200 € més 24% de IVA cada uno. El cliente envia una transferencia bancarla do 1.089 ¢. sili ©) Envia el podido al cliente y le ofrece un servicio de mantenimlento mensual te programas con un costo de 30 € més 21% de IVA cada uno. Operacién on omc’ @) Eleliente acepta la oferta, y Hermanos Iilescas, S. A. le envia la facta del primo fies. ELIVA de la operacién es del 24%. El pago se haré por transferencia bancaris- Solucion: a Se i ee ee 3.025 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderfas 2.500 (477) HP IVArepercutido 525 90,75 (430) Clientes (705) Prestaciones de servicios 75 (477) HP IVArepercutido 15,75 >») 1.089 (572) Bancos 900 a (438) Anticipo de clientes 189 2 a (477) HP IVArepercutido 9 3.267 (570) Caja 900 (438) Anticipo de clientes a a (477) HP IVArepercutido 567 (3.600 - 900) » 0,24 (700) Venta de mercaderias 3.600 a 108,9 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 90 a (477) HP WWArepercutido 18,9CONSEJERIA DE EDUCACION, UNIVERSIDADES, CIENCIA. YPORTAVOCIA s Chaeeniy ‘'SS8Niee Comunidad de Madrid Contabiliza los siguientes movimientos de la empresa GHT, S. A. a) 4) 2 Abona a distintos empleados 2.500 € en concepto de anticipos de némina. Abona la nomina del mes de abril con los siguientes datos: = Sueldos: 6.000 €. = Seguridad Social a cargo de la empres = Retenciones por IRPF: 1.000 €. = Seguridad Social trabajadores: 700 €. = Prestaciones satisfechas por cuenta de la Seguridad Social: 400 €. - Compensa el anticipo. 2 Al cierre del ejercicio estén pendientes de pago las deudas con la Seguridad Social y la Hacienda Pablica. 5 Paga las deudas con la Hacienda Publica y con la Seguridad anterior jad. Social del punto Solucion: pies Meee ES 2,500 (460) Anticipo de remuneraciones 2.500 a (672) Bancos bf 6.000 (640) Sueldos y salarios 1,800 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 400 (474) Org. S. Social deudores a (4751) HP acreed. por retenc. practicadas 1.000 a (476) Org. de la Seg, Social acreedores (1.800 + 700) 2.500 a (460) Anticipo de remunerac. 2.500 a (672) _Bancos 2.200re er - TAM W A GER LT geste Comunidad de Madrid q 2.500 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (471) Org. S. Social deudores 400 a (572) Bancos 2.100 7,000 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas a (672) Bancos 1.000 Sha al oes ka ee a