INSTRUCTIVO VERIFICACIÓN DE RETENCIONES EN LOS

CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN SALUD DE LA

EAPB

Popayán Cauca, 29 De Noviembre De 2019

ELABORÓ REVISÓ APROBÓ

Jaime Buitrago Jaime Buitrago Patricia Cuevas

Técnico de Administrativo de Sub Gerente

conciliación y Calidad
liquidación

Fecha:29/11/2019 Fecha: 29/11/2019 Fecha:

CONTROL DE VERSIONES
VERSIÓN FECHA DESCRIPCIÓN REVISADO POR APROBADO POR
01 29/11/2019 Creación del documento Jaime Buitrago Patricia Cuevas
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1. OBJETIVO

Informar el procedimiento y la aplicación de los distintos descuentos de Ley de

carácter tributario del orden Nacional y Municipal aplicable a los contratos de
prestación de servicios en salud, en concordancia con la Políticas Contables,
manual de procesos y procedimientos que rigen la gestión de adquisición de bienes
y servicios de la Entidad.

2. ALCANCE

Validar la información presentada por la EAPB para mayor confiabilidad en el

proceso de cruce de cartera, liquidación de contratos y auditoria con las IPS.

3. DEFINICIONES

Retención en la fuente: Cuyo propósito es conseguir que los impuestos se

recauden de manera gradual y en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en
que se causen.

Retención por Ica: ICA es el Impuesto de Industria y Comercio el cual se

genera por la realización de actividades industriales de forma directa o indirecta,
comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera permanente u ocasional,
en un inmueble determinado, sea que exista establecimiento de comercio o no.
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UVT (unidad de Valor Tributario): Unidad que representa los valores tributarios
utilizados en la DIAN, esta medida tiene en cuenta la inflación.

Principio de causación: El principio de causación es otro de los principios

elementales de la contabilidad considerados por el antiguo decreto 2649 y que en
NIIF se conoce como principio de devengo. Es reconocer y contabilizar en el
momento de la compra o el servicio ocurra.

Quienes son agentes de retención Art. 368 E.T: Los agentes de retención son
aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la ley para efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente. Así mismo, se han estipulado
las obligaciones que estos agentes deben cumplir y las sanciones por el
incumplimiento de las mismas.

Autoretenedores: Se creó la figura de Autorretención, como una solución para

aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.
Los agentes retenedores no les practican debido a que las mismas empresas
hacen esa función.

Fundaciones: Las fundaciones son entidades sin ánimo de lucro (ESAL), las
cuales están respaldadas por un marco legal que  regula su creación y su
funcionamiento, por otro lado tienen algunas ventajas tributarias.

Las ventajas que pueden perder ya que están en un régimen especial tributario
son:
Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros
de órganos de dirección.

Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administración

pública, el orden económico social y contra el patrimonio económico, siempre y
cuando los hechos hayan implicado la utilización de la entidad para la comisión del
delito.
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Actividades económicas (código CIIU): Donde genera donde intercambian

productos, viene o servicios para cubrir una necesidad.

Establecimientos que no son contribuyentes: El artículo 23 del Estatuto

Tributario  establece que no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios

Los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de
lucro. “Cuando obtengan el permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud
directamente o a través de la Superintendencia Nacional de Salud y destinen la
totalidad de los excedentes que obtengan a programas de salud conforme a lo
establecido en el citado decreto”
- Sindicatos.
-  las asociaciones gremiales.
-  fondos de empleados.
-  las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior
o por la ley.
- los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional
Electoral.
- Asociaciones
- Fundaciones
- Cooperativas
- Autor retenedores

4. RESPONSABLES

Todos los colaboradores que hagan parte del proceso de liquidación de contratos
son responsables de revisar este instructivo
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5. NORMATIVIDAD APLICABLE

Ver Normograma AGSSALUD: GJ-F-17

NORMA DESCRIPCIÓN
Resolución 56 del 22 de dirección de impuestos y aduanas nacionales
noviembre de 2018.

Ley 1943 de 2018 ley de financiamiento (Reforma tributario)

Resolución 000227 2018 Dirección de impuestos y aduanas nacionales:

reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor.
Resolución 71 del 21 de Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
noviembre 2017 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución 71 del 21 de Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
noviembre 2016 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución 000115 del 6 Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
de noviembre de 2015 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución número Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
000245 ( 03 dic 2014 ) reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución 000227 31 Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
octubre de 2013 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución 00138 del 21 Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
de noviembre de 2012 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución 011963 de Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
Noviembre 17 de 2011 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
Resolución 012066 de Dirección de impuestos y aduanas nacionales:
Noviembre 19 de 2010 reajuste anual en la variación del índice al precio al
consumidor
dirección de impuestos y aduanas nacionales
Artículo 19 del estatuto (Régimen especial tributario)
tributario
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5. ACTIVIDADES A DESARROLLAR

No DESCRIPCIÓN DOCUMENTO
Recibir contratos IPS de prestación de servicios de salud
Contratos
1 pendientes por liquidar, enviados por la entidad
firmados
responsable de pago.
Verificar valores liquidados y descontados en las cuentas Cartera de
2
contabilizadas. EAPB
Verificación de los pagos reportados en las cuentas
Cartera de
3 contabilizadas. Verificar la información cargada e
EAPB
identificar posibles errores en tarifa.
Si existen diferencias en las revisiones efectuadas, se
establece la diferencia y se determina la causa de la
Acta de
misma, las cuales pueden generar ajuste por corrección,
4 conciliación de
o no puede generar acción, a realizar, Las diferencias
cartera
encontradas deberán quedar plasmadas en el
conciliación de cartera.
Si da lugar a Ajuste se le da traslado de la diferencia para
Acta de
realizar la respectiva contabilización, si no da lugar a
conciliación de
5 Ajuste, se procede a elaborar el acta de conciliación de
cartera, Acta
cartera, y actas de liquidación de acuerdo a los formatos
de liquidación
definidos.
Comprobar en el sistema contable de la EAPB los valores
que se retuvieron a cada factura que presenta las Sistema
6
diferencias y dejar la evidencia en el acta de conciliación contable EAPB
de cartera.
Informar al área encargada de la EAPB para que realicen
Correo
7 los ajustes contables respectivos enviado por correo
electronico
electrónico.
Entrega el informe de conciliación de cartera con el Acta de
8 correspondiente Retenciones en la Fuente y de Reteicaconciliación de
con sus ajustes correspondientes cartera
Reporte de
Revisar el informe de conciliación de cartera con el
retenciones,
9 movimiento a terceros si se hicieron los ajustes
Informe de
requeridos, para realizar las actas de liquidación.
conciliacion
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6. ANEXOS

MANEJO DE LAS RETENCIONES

Ilustración 1. Manejo de las retenciones

Tabla de Retenciones: Permite verificar si se está descontando el concepto

respectivo de retención con el porcentaje correcto.
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UVT $ 34.270,00 AÑO 2019

 Resolución 000227 de 2018

Base de Base de Tarifas
Conceptos de retención.
retención en retención de
Compras generales (declarantes) 27 $ 925.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 925.000 3,50%

Servicios de transporte nacional de
27 $ 925.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de transporte nacional de
4 $ 137.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios integrales de salud prestados por
4 $ 137.000 2%
IPS
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones personas naturales
0 100% 11%
que suscriban contrato o cuya sumatoria de
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

UVT $ 33.156,00 AÑO 2018

Resolución 71 del 21 de noviembre 2017
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras generales (declarantes) 27 895.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 895.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 133.000 1%
Servicios de  transporte nacional de
27 895.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
27 895.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
4 133.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios integrales de salud prestados por
4 133.000 2%
IPS
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones personas naturales
que suscriban contrato o cuya sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta superen las
3.300 UVT ($105.135.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
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UVT 31.859,00 AÑO 2017
Resolución 71 del 21 de noviembre 2016
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras generales (declarantes) 27 860.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 860.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 127.000 1%
Servicios de  transporte nacional de
27 860.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
27 860.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
4 127.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones personas naturales
que suscriban contrato o cuya sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta superen las
3.300 UVT ($105.135.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

UVT $ 29.753,00 AÑO 2016

resolución 000115 del 6 de noviembre de 2015
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras generales (declarantes) 27 803.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 803.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 119.000 1%
Servicios de  transporte nacional de
27 803.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
27 803.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
4 119.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios integrales de salud prestados por
4 119.000 2%
IPS
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones personas naturales
que suscriban contrato o cuya sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta superen las
3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
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UVT $ 28.279,00 AÑO 2015
RESOLUCIÓN NÚMERO 000245 de 2014
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras generales (declarantes) 27 764.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 764.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 113.000 1%
Servicios de  transporte nacional de
27 764.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
27 764.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
4 113.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Servicios integrales de salud prestados por
4 113.000 2%
IPS
Servicios de hoteles y restaurantes
4 113.000 3,50%
(declarantes)
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones personas naturales
que suscriban contrato o cuya sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta superen las
3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

UVT $ 27.485,00 AÑO 2014

 Resolución 000227 31 octubre de 2013

Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras generales (declarantes) 27 742.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 110.000 1%
Servicios de  transporte nacional de
27 742.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)
Servicios de  transporte nacional de
4 113.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
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UVT $ 26.841,00 AÑO 2013
resolución 00138 del 21 de noviembre de 2012
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras y otros ingresos tributarios en
27 725.000 3.5%
general (Art. 401 E.T.)
Servicios de transporte nacional de carga
4 107.000 1%
(terrestre, aéreo o marítimo)
Servicios de Transporte nacional de
27 725.000 3,5%
pasajeros (terrestre)
Servicio de transporte nacional de pasajeros
4 107.000 1%
(aéreo y marítimo)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona N/A 1 11%
jurídica o asimilada). Dcto 260, 2001 Art. 1
Honorarios y Comisiones cuando el
beneficiario del pago sea una persona
natural no declarante (Art. 392 Inc 3), Para
contratos que se firmen en el año gravable o N/A 1 10% u 11%
que la suma de los mismos superen 3.300
uvt (85.961.700 año 2012) La retencion
aplicable es del 11%

UVT $ 26.049,00 AÑO 2012

Resolución 011963 de Noviembre 17 de 2011
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras y otros ingresos tributarios en
27 703.000 3.5%
general (Art. 401 E.T.)
Servicios de transporte nacional de carga
4 104.000 1%
(terrestre, aéreo o marítimo)
Servicios de Transporte nacional de
27 703.000 3,5%
pasajeros (terrestre)
Servicio de transporte nacional de pasajeros
4 104.000 1%
(aéreo y marítimo)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona N/A 1 11%
jurídica o asimilada). Dcto 260, 2001 Art. 1
Honorarios y Comisiones cuando el
beneficiario del pago sea una persona
natural no declarante (Art. 392 Inc 3), Para
contratos que se firmen en el año gravable o N/A 1 10% u 11%
que la suma de los mismos superen 3.300
uvt (85.961.700 año 2012) La retencion
aplicable es del 11%
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UVT $ 25.132,00 AÑO 2011
resolución 012066 de Noviembre 19 de 2010
Base
Conceptos Base UVT Tarifas
pesos
Compras y otros ingresos tributarios en
27 679.000 3.5%
general (Art. 401 E.T.)
Servicios de transporte nacional de carga
4 101.000 1%
(terrestre, aéreo o marítimo)
Servicios de Transporte nacional de
27 679.000 3,5%
pasajeros (terrestre)
Servicio de transporte nacional de pasajeros
4 101.000 1%
(aéreo y marítimo)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona N/A 1 11%
jurídica o asimilada). Dcto 260, 2001 Art. 1
Honorarios y Comisiones cuando el
beneficiario del pago sea una persona
natural no declarante (Art. 392 Inc 3), Para
contratos que se firmen en el año gravable o N/A 1 10% u 11%
que la suma de los mismos superen 3.300
uvt (85.961.700 año 2012) La retencion
aplicable es del 11%

Tabla de retención por ica: Este impuesto se aplica únicamente a IPS que
tengan sede en el mismo municipio que el EAPB.

Base de retenciones

Por Servicios:  Por Compras:

(4 UVT)  (27 UVT) 

Año 2011-2019 Año 2011-2019

Tarifas del Impuesto de Industria y Comercio (ICA):
Lista de Actividades Tarifa vigente (por mil)

Consultoria profesional:
servicios prestados 10x1,000

Transporte 6x1,000

Actividades de servicios 10x1,000

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Cuando no sea posible determinar la actividad o el contribuyente no se encuentre
inscrito, la tarifa de retención será del 6X1000 y esta misma será por la que
quedará grabada dicha operación.

EJEMPLO:
Servicios: 2.000.000
Retención por renta: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Ica: 8.000 (2.000.000 * 4X1.000)

Causación de factura por parte de la EAPB

EJEMPLO

SERVICIO PRESTADO
FACTURA DE COMPRA - CAUSACION FORMULA
VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00 2.000.000X25%=50.000
PORCENTAJE RETENIDO 2,5%
Retención por renta $50.000,00

RETENCION DE ICA FORMULA

VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00 2.000.000X 4 8.000

PORCENTAJE RETENIDO 4X1000 1.000
Retención por Ica $8.000,00

Cuenta por pagar $1.942.000,00

Se ingresa la factura en auditoría de cuentas medicas donde se procede a causar

con todos sus retenciones la factura y se genera una cuenta por pagar, auditoría de
cuentas medicas es la que decide si la factura cumple con todos los requeridos en
el contrato y servicio a prestar.

Si la factura es devuelta el mismo mes que se recepciona se hace la devolución del

valor total de la factura. (Las retenciones no se han cancelado a los entes
correspondientes).
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EJEMPLO DE RETENCION DE DEVOLUCION DE EAPB

SERVICIO PRESTADO
FACTURA DE COMPRA - CAUSACION
VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Cuenta por pagar $1.942.000,00

FACTURA DE COMPRA DEVUELTA

VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Total a devolver $2.000.000,00

Si la factura es devuelta en diferente mes que se recepciona se hace la devolución

del valor parcial de la factura. (Las retenciones se han cancelado a los entes
correspondientes)
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EJEMPLO DE RETENCION DE DEVOLUCION DE EAPB

SERVICIO PRESTADO
FACTURA DE COMPRA - CAUSACION

VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00

Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Total a pagar $1.942.000,00

FACTURA DE COMPRA DEVUELTA

VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Total a devolver $2.000.000,00
SALDO A FAVOR EAPB $ 58.000,00

Si la factura presenta glosa parcial o total, las retenciones se descontaran en su

totalidad.
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EJEMPLO DE RETENCION DE GLOSA DE EAPB

SERVICIO PRESTADO
FACTURA DE COMPRA - CAUSACION
VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Cuenta por pagar $1.942.000,00

FACTURA DE COMPRA GLOSA TOTAL

VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Total glosado $2.000.000,00
SALDO A FAVOR EAPB $ 58.000,00
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EJEMPLO DE RETENCION DE GLOSA PARCIAL DE EAPB

SERVICIO PRESTADO
FACTURA DE COMPRA - CAUSACION
VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Cuenta por pagar $1.942.000,00

FACTURA DE COMPRA CON GLOSA PARCIAL

VALOR ANTES DE IMPUESTO $2.000.000,00
Retención en la fuente 2,5% $50.000,00
Retención por Ica 4x1000 $8.000,00
Glosa inicial $1.000.000,00
Glosa a favor $700.000,00
Glosa e contra $300.000,00
Total a pagar $1.242.000,00

Cuenta por pagar $1.242.000,00

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