SEMANA 4

1
Control interno y conciliación bancaria

2
Temario 1. Control interno

2. Conciliación bancaria

3. Sobregiros

4. Préstamos otorgados

5. Préstamos recibidos

6. Efecto en los Estados

Financieros

7. Ejercicios

3
Mapa del curso

Ciclo de ventas
NIIF´S Plan contable
y cobranzas

Ciclo de Ciclo de
planillas y compras y Control Interno
personal pagos

Sistema Estados
Contable Financieros
INTEGRADO (SMV)

4
¿Qué vimos en la sesión anterior?
• Registros de ventas y cobranzas
• Devoluciones, rebajas y descuentos

5
Interrelación contabilidad y ciclos de negocio

6
Logro de la sesión

Al finalizar esta sesión online, podrás realizar una

conciliación bancaria determinando el efectivo
disponible en la empresa, identificar las cuentas
necesarias para el registro de las transacciones y
explicar el efecto de las mismas en los diferentes
estados financieros.

7
 Controlar, procesar y
registrar todas las Incobrable
actividades que Conciliación Bancaria
Asegurar la correcta
conlleven a mantener y Controlar los registros de la
valuación de las cuentas
aumentar las ventas de empresa con los del banco
por cobrar
la empresa:

Ventas Informe Provisiones

Devoluciones Ajustes Castigos

Descuentos Saldos
Recuperaciones
actualizados

8
Control Interno de Cuentas por Cobrar
Controles que aseguren:
• la cancelación de la cuenta por
cobrar antes del despacho de
• mercaderías o servicios
Revisión de:
• las facturas, precios,
condiciones,
• descuentos autorizados
Establecimiento de Depósito inmediato de
políticas y niveles de cobranzas y registro
crédito oportuno
Actualización de las
Establecer listado de
cuentas por cobrar en
antigüedad de facturas
moneda extranjera
9
Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Libres de Cuando el saldo es

restricciones acreedor debe
Montos disponibles contractuales o mostrarse en el
para pagar deudas legales que impidan PASIVO como
su realización “Sobregiro
instantánea Bancario”

10
Control Interno de Caja y Bancos

Se ejerce sobre dos áreas:

• Control sobre los ingresos (cuentas por cobrar) y

• Control sobre los desembolsos (cuentas por pagar)

¿Qué medidas de control interno implemento sobre

los ingresos y desembolsos en efectivo?

11
Control Interno de Cuentas por Cobrar

Conciliación bancaria mensual

Segregación de funciones: los que manejan efectivo no

tienen acceso al registro contable

Cheques firmados a doble firma “ NO Negociables”,

chequeras y efectivo en caja fuerte

Toda cobranza se deposita en bancos y no se utilizan

directamente, carta de confirmación a bancos

Arqueos de caja chica sorpresivos y continuos

12
 Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria, es un informe que explica la diferencia natural
entre el saldo según el mayor y el saldo según el estado de cuenta
(extracto bancario).

La conciliación bancaria es un proceso de control entre los registros contables

de tu empresa y los movimientos de tu cuenta bancaria

COMPAÑIA BANCO

Depósitos Cheques Cheques Depósitos

13
Debes tener en cuenta, que las operaciones que figuran en el
extracto bancario podrían no coincidir con lo registrado en los
libros contables. Así tenemos por ejemplo:

Cheques girados por la

empresa que no han
sido cobrados.

Notas de cargo que no

Errores en el registro de
se han registrado en
las transacciones en la
libros y que el banco ya
empresa.
registró la operación.

Notas de abono que el

banco ya depositó a la
cuenta y que aún no han
sido registradas por la
empresa.

14
 ESQUEMA DE CONCILIACIÓN

Saldo de efectivo según Extracto Bancario

Más:
– Aumentos de la Cía. no considerados por el Banco (IENB)
– Deducciones del Banco no consideradas por la Cía. (EBNE)
Menos:
– Aumentos del Banco no consideradas por la Cía. (IBNE)
– Deducciones de la Cía. no consideradas por el Banco
(EENB)
Saldo según libros de la Cía.

15
16
Pasos para la elaboración de la conciliación bancaria

Saldo efectivo
según extracto
bancario

Sumamos las
siguientes
operaciones

Restamos las
siguientes
operaciones

Determinamos
el saldo de
según libros

17
Pasos para la elaboración de la conciliación bancaria
Como primer paso, consideramos el saldo final que nos muestra el banco en el
extracto bancario al cierre del mes.
Consideramos el saldo final que nos
Saldo de efectivo
muestra el banco en el extracto
según extracto
bancario bancario.

Si el saldo que nos muestra

Sumamos las el banco es acreedor
siguientes
significa que nuestra cuenta
operaciones
corriente tiene saldo a favor
pero si el saldo es deudor
Restamos las nos indica que nuestra
siguientes
cuenta mantiene un
operaciones
sobregiro bancario.
Determinamos
el saldo según
libros

18
Pasos para la elaboración de la conciliación bancaria

Como segundo paso, sumamos las siguientes

Saldo efectivo operaciones derivadas de:
según extracto
bancario Aumentos de efectivo registrados en los
libros de la empresa que no han sido
Sumamos las considerados por el Banco en el extracto
siguientes bancario.
operaciones

Restamos las Disminuciones de efectivo consideradas en

siguientes el extracto bancario pero que la empresa no
operaciones registró en los libros.

Determinamos
el saldo según
libros

19
Pasos para la elaboración de la conciliación bancaria

Saldo efectivo
según extracto
bancario
Como tercer paso, restamos las siguientes
Sumamos las operaciones derivadas de:
siguientes
operaciones Aumentos de efectivo consideradas en el
extracto bancario pero que la empresa no
Restamos las registró en los libros.
siguientes
operaciones Disminuciones de efectivo registrados en los
libros de la empresa que no han sido
Determinamos considerados por el Banco en el extracto
el saldo según bancario.
libros

20
Pasos para la elaboración de la conciliación bancaria

Saldo efectivo
según extracto
bancario

Sumamos las
siguientes
operaciones

Restamos las
siguientes
operaciones

Determinamos
Procedemos a calcular el saldo según libros
el saldo según
al cierre del mes.
libros

21
Pasos para la elaboración de la conciliación bancaria

Por último, determinaremos el saldo final que se mostrará en los libros incluyendo
los ajustes respectivos, según el siguiente detalle:

22
Caso desarrollado
La empresa Unión Perú LA S.A. recibió del Scotiabank su estado de cuenta bancario al 31 de
diciembre 20X1 con un saldo acreedor de S/ 18,500. Al revisar los cargos y abonos de ambos
informes se encontró lo siguiente:
a. El banco cobró una letra de un cliente a favor de la empresa por S/ 20,000. La empresa no
estaba enterada de estas operaciones.
b. Los siguientes cheques girados por la empresa aún no se han cobrado: Ch/. 1115 por S/ 2,500,
Ch/. 1118 por S/ 1,800 y Ch/. 1119 por S/ 3,150.
c. La empresa realizó un depósito de un cheque de otro banco por S/ 32,000 el 31 de diciembre
que el banco no registró en el estado de cuenta. Dicho abono se visualizará en el siguiente
mes.
d. El banco cargó en la cuenta corriente los servicios de luz por un total de S/ 1,180, pero estos
gastos no fueron provisionados ni registrados su pago por la empresa
Se pide elaborar:
- La conciliación bancaria.
- Registrar los ajustes respectivos
- Determinar el monto del efectivo después de los ajustes

23
Caso desarrollado – Pasos a seguir

1 2 3

[1] En primer lugar, consideramos dentro de la conciliación bancaria el saldo acreedor según el Extracto Bancario al 31-12-20X1 por
S/ 18,500. Luego, vamos estableciendo diferencias entre lo mostrado en el extracto bancario y lo registrado en los libros. Así
tenemos:

[2] El punto a) será considerado dentro del rubro “menos” ya que el banco al cobrar una letra de un cliente aumentó el efectivo a
favor de la empresa por S/ 20,000, sin embargo la empresa al no estar enterada de esta operación no lo registró en los libros.

[3] El punto b) será considerado dentro del rubro “menos” ya que la empresa ha registrado en sus libros como disminución de
efectivo el giro de cheques pero al no ser cobrados por los beneficiarios el Banco no lo consideró en el extracto bancario.

[4] El punto c) será considerado dentro del rubro “más” ya que el banco al recibir el depósito de un cliente de la empresa aumentó
el efectivo por S/ 32,000, sin embargo la empresa no lo registró en libros al desconocer de dicha operación.

[5] El punto d) será considerado dentro del rubro “más” ya que el banco disminuyó el efectivo por S/ 1,180, sin embargo la
empresa no lo registró en libros al desconocer de dicha operación.

24
Caso desarrollado – Pasos a seguir

1 2 3

Unión Perú S.A.

Conciliación Bancaria
Cuenta Corriente Scotiabank
AL 31 de Diciembre del 20X1

[1] Saldo según Extracto Bancario S/ 18,500

MAS:
[4] (c) Depósito de cliente no registrado por el banco 32,000
[5] (d) Cargo servicios de luz 1,180 33,180
MENOS:
[2] (a) Cobro letra de cliente no registrada por la empresa -20,000
[3] (b) Cheques girados y no cobrados -7,450
Cheque 1115 2,500
Cheque 1118 1,800
Cheque 1119 3,150
-27,450

[6]
Saldo según Libros Contables S/ 24,230

25
Caso desarrollado – Pasos a seguir

1 2 3

Como siguiente paso, procederemos a registrar aquellas

operaciones relacionadas con la conciliación bancaria.
Registramos el cobro de la letra por S/ 20,000, ya que la empresa
desconocía de esta operación.

Código Cuenta Debe Haber

10 Efectivo y equivalente de efectivo 20,000

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 20,000

31-Dic Por el cobro de letra a través del Banco

26
Caso desarrollado – Pasos a seguir

1 2 3

Registramos el cargo de los servicios de luz por S/ 1,180. En este

caso, registramos no solo el pago del mismo sino la provisión del
gasto, por cuanto la empresa no lo había considerado en sus
registros.
Código Cuenta Debe Haber

40 Tributos por Pagar 180

63 Gastos por servicios prestados por terceros 1,000
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1,180
31-Dic Por los servicios de luz

Código Cuenta

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1,180

10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,180
31-Dic Por el cargo de los servicios de luz
27
Caso desarrollado – Pasos a seguir

1 2 3

Observamos, que no hemos registrado las operaciones de los

puntos b) y c), puesto que las mismas ya fueron registradas en su
debido momento, por lo tanto no debemos registrar ningún tipo
de ajuste.

28
Caso desarrollado – Pasos a seguir

1 2 3

Una vez registrados todos los asientos de ajuste producto de la

conciliación bancaria, procedemos a determinar el saldo de la
cta. cte. en libros al 31-12-20X1.
Cta. Cte. Scotiabank
Saldo según libros (conciliación bancaria) 24,230
20,000
1,180
44,230 1,180
Saldo Cta. Cte. Scotiabank 31/12/20X1 43,050

Por lo tanto, el saldo de la cuenta corriente en el Scotiabank al 31 de Diciembre de 20X1

ascenderá a S/ 43,050 y es el que se mostrará en el rubro Efectivo y Equivalentes del
Efectivo del Estado de Situación Financiera.
Unión Perú S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 20X1
Expresado en soles

Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 43,050
29
SOBREGIRO BANCARIO

Definición
Se origina cuando la empresa gira cheques por montos
superiores al saldo de la cuenta corriente. Se debe contar
con una autorización previa del Banco.

Ejemplo:
La empresa XYZ S.A.C. mantiene al 31.07.X7 un saldo en su
cuenta corriente de S/ 10,000. Durante el mes de Agosto
20X7 ha realizado pago a proveedores por S/ 12,000.

30
SOBREGIRO BANCARIO

Código Cuenta Debe Haber

42 Cuentas por pagar comerciales 12,000
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 12,000
31-Ago Por el pago al proveedor

Si bien se registra en la cuenta 10 Caja y Bancos, se presenta

como un PASIVO en el Estado de Situación Financiera.

Activos Pasivos
Sobregiro bancario S/ 2,000

31
PRÉSTAMOS OTORGADOS
Corresponden a entregas de dinero sobre los cuales se
tiene derecho de cobro.
Ejemplo:
El 01/07/20X7 la empresa comercial EL CHAVO S.A.C. ha
otorgado un préstamo a terceros por S/. 30,000. Este
préstamo tiene vencimiento de 30 días, generando
intereses por S/. 500.
Código Cuenta Debe Haber
16 Cuentas por cobrar diversas 30500
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3000
49 Pasivo diferido 500
01-Jul Por la entrega del préstamo

32
PRÉSTAMOS OTORGADOS

Código Cuenta Debe Haber

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 30,500
16 Cuentas por cobrar diversas 30,500
31-Jul Por el cobro del préstamo

49 Pasivo diferido 500

40 Tributos por pagar 76
77 Ingresos financieros 424
31-Jul Por el reconocimiento de los intereses
diferidos

Los intereses por préstamos otorgados por una institución

NO financiera, se encuentran gravados con el IGV.

33
PRÉSTAMOS RECIBIDOS
Corresponden a entregas de dinero sobre los cuales se
tiene obligación de pago.
Ejemplo:
El 01/06/20X7 la empresa TRANSPORTES S.A.C. ha recibido
un préstamo del BCP por S/ 200,000. El BCP ha emitido el
siguiente cronograma de pago:

Cuota Amortización Interés Total

1 S/ 50,000 S/ 2,000 S/ 52,000
2 S/ 50,000 S/ 2,000 S/ 52,000
3 S/ 50,000 S/ 2,000 S/ 52,000
4 S/ 50,000 S/ 2,000 S/ 52,000
Total S/ 200,000 S/ 8,000 S/ 208,000

34
PRÉSTAMOS RECIBIDOS

Código Cuenta Debe Haber

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 200,000
37 Acivo diferido 8,000
45 Obligaciones financieras 208,000
1-Jun Por el préstamo recibido del BCP

45 Obligaciones financieras 52,000

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 52,000
1-Jul Por el pago de la cuota 1 préstamo BCP

67 Gastos financieros 2,000

37 Acivo diferido 2,000
1-Jul Por el devengo de intereses préstamo BCP

Los intereses por préstamos otorgados por Instituciones financieras, no se

encuentran gravados con el IGV.

35
 Bibliografía

• 657.48 HERZ / Herz Ghersi, Jeannette 2018 Apuntes de

contabilidad financiera 3ra Ed. / Lima : UPC, Fondo Editorial, 2018.
• 657 GUAJ/C 2012 / Guajardo Cantú, Gerardo 2012 Contabilidad
para no contadores / México, D.F. : McGraw-Hill Interamericana,
2012.

36
Preguntas…
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
Aula Virtual y participa en el foro
de dudas académicas de la unidad.

37
 Continúa con las actividades
propuestas en la sesión.

Material producido para el curso de Contabilidad financiera

Autor: Jeannette Herz
Diseño y producción: TICE

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