Para�so fiscal

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Mapa que muestra los para�sos fiscales.

Un para�so fiscal,1?refugio fiscal o guarida fiscal2? (en ingl�s, tax haven,
�refugio fiscal�)Nota 1?4? es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar
un r�gimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no
residentes que se domicilien a efectos legales en el mismo.5? T�picamente, estas
ventajas consisten en una exenci�n total o una reducci�n muy significativa en el
pago de los principales impuestos, as� como el secreto bancario.6?

Los para�sos fiscales son uno de los instrumentos m�s utilizados por las personas y
empresas que practican la elusi�n y la evasi�n fiscal. Esto hace referencia a
evitar la responsabilidad del pago de impuestos fiscales que las leyes de un Estado
imponen para mantener el equilibrio entre la armon�a y las obligaciones existentes
en el mismo; como el gasto p�blico, pago de las deudas e inversiones (tanto
sociales como de infraestructura), es un tema considerado como controversial debido
a que en la mayor�a de los casos se considera un acto de inmoralidad p�blica el
querer ocultar las verdaderas cantidades de dinero que se posee e inmediatamente se
asocia ese hecho como una actividad il�cita. Habitualmente los para�sos fiscales,
aunque existiendo acuerdo de doble imposici�n, incumplen el intercambio de
informaci�n tributaria.7?8?9?

�ndice
1 Caracter�sticas
1.1 Los colaboradores: bancos, consultor�as, bufetes de abogados y asesores
fiscales
2 Lucha contra los para�sos fiscales
3 Listas de para�sos fiscales
3.1 Para�sos fiscales seg�n la OCDE
3.2 Otros territorios considerados para�sos fiscales
3.2.1 Comprometidos a mejorar la transparencia
3.3 Para�sos fiscales seg�n la UE
3.4 Para�sos fiscales en la legislaci�n argentina
3.5 Para�sos fiscales en la legislaci�n espa�ola
3.5.1 Disposici�n adicional primera de la Ley 26/2014
3.6 Otros para�sos fiscales
4 Cantidades
5 V�ase tambi�n
6 Referencias
7 Enlaces externos
Caracter�sticas
Seg�n la Organizaci�n para la Cooperaci�n y el Desarrollo Econ�mico (OCDE),10?
cuatro factores clave son utilizados para determinar si una legislaci�n configura
un para�so fiscal:

Si la legislaci�n no impone tributos o estos son solo nominales. La OCDE reconoce

que cada legislaci�n tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si
no hay impuestos directos pero s� indirectos, se utilizan los otros tres factores
para determinar si una legislaci�n configura un para�so fiscal.
Si hay falta de transparencia.
Si las leyes o las pr�cticas administrativas no permiten el intercambio de
informaci�n para prop�sitos fiscales con otros pa�ses en relaci�n a contribuyentes
que se benefician de los bajos impuestos.
Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando
no desarrollen efectivamente una actividad en el pa�s.
Una caracter�stica de un para�so fiscal es que en el mismo suelen convivir dos
reg�menes fiscales diferenciados y legalmente separados.
Por un lado, el que afecta a los residentes y empresas locales, los cuales est�n
sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro pa�s y,
Por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y suelen tener
prohibida cualquier actividad econ�mica o de inversi�n dentro de su territorio.
Para facilitar la separaci�n de estas dos econom�as paralelas, usualmente se cuenta
con legislaci�n e instituciones especialmente reservadas a los no residentes, como
los bancos offshore o las sociedades IBC (International Business Companies).

Otro rasgo identificatorio de un para�so fiscal suele ser la existencia de

estrictas leyes de secreto bancario y de protecci�n de datos personales. Es
habitual que los datos de accionistas y directores de empresas no figuren en
registros p�blicos, sino que se encuentren bajo la custodia de su representante
legal, el llamado agente residente (registered agent).

Estas caracter�sticas han provocado que estos pa�ses, a menudo muy peque�os en
extensi�n y poblaci�n, hayan conseguido acumular en 2009 un cuarto de la riqueza
privada de todo el mundo, seg�n el FMI.11? Hist�ricamente se los ha acusado de
servir de cobijo a evasores de impuestos, terroristas y narcotraficantes que
esconden sus identidades tras sociedades offshore, cuentas numeradas, directores
fiduciarios, fundaciones, trusts o acciones al portador.

Los colaboradores: bancos, consultor�as, bufetes de abogados y asesores fiscales

Los colaboradores necesarios o facilitadores de la utilizaci�n de los para�sos
fiscales son los bancos, consultor�as, bufetes de abogados y asesores fiscales y
financieros que dise�an y conocen las estructuras jur�dicas para la elusi�n fiscal
y el fraude fiscal. Estos facilitadores crean las empresas interpuestas, conocen
los para�sos fiscales, su normativa y sus lagunas; la existencia de bancos offshore
y firmas especializadas con delegaciones en todo el mundo que garantizan el
anonimato.6?

Lucha contra los para�sos fiscales

La presi�n de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE y el FATF,
ha conseguido que, en los �ltimos a�os, muchos para�sos fiscales hayan accedido a
hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de informaci�n, especialmente
en lo relativo a la colaboraci�n en el esclarecimiento de delitos graves. Tambi�n
el sector bancario aplica ahora estrictas pol�ticas de identificaci�n de sus
clientes, conocidas como due diligence. No obstante, en muchos casos la opacidad de
estos territorios todav�a es importante, as� como lo son sus ventajas fiscales.
Esto es aprovechado por sectores muy diferentes de la econom�a, desde ahorradores
privados, pasando por inversores, empresas de importaci�n y exportaci�n, hasta
grandes multinacionales, bancos y aseguradoras.

La OCDE como parte de las acciones encaminadas en su lucha contra los para�sos
fiscales; en el a�o 2000, fund� el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de
Informaci�n Tributaria. El objetivo de este organismo es liderar a nivel global las
acciones en materia de transparencia e intercambio de informaci�n fiscal,
garantizando la aplicaci�n r�pida y eficaz de est�ndares sobre transparencia e
intercambio de informaci�n.

El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informaci�n Tributaria en su

informe de progreso sobre la Transparencia Fiscal del 2016, destac� entre sus
logros m�s importantes la aplicaci�n de las normas sobre AEOI (Automatic exchange
of information) y EOIR (Exchange of Information on Request) en todo el mundo, as�
como el apoyo que el Foro Global proporciona a sus miembros, en particular los
pa�ses en desarrollo, para ayudarles a aplicar esas normas. La estrategia de
aplicaci�n para esta conjunci�n de logros se fundamenta en hacer seguimiento,
evaluar y apoyar.
Por otro lado, muchos pa�ses (particularmente los miembros del OCDE) han promulgado
leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos
mediante sociedades en para�sos fiscales. En estos casos, estas sociedades se
consideran como una corporaci�n extranjera controlada o CEC, aplic�ndose a su due�o
un r�gimen de transparencia fiscal, es decir, considerando los ingresos de dicha
compa��a como generados directamente por su propietario. En cuanto a sus relaciones
internacionales, pocos pa�ses cuentan con acuerdos bilaterales en materia de doble
imposici�n internacional o, si existen, se excluyen de ellos expresamente a las
sociedades no residentes.

Para la Organizaci�n de Naciones Unidas (ONU) los para�sos fiscales atentan contra
los derechos humanos, seg�n estudio y an�lisis de sus expertos.12?

Listas de para�sos fiscales

Muchos de los para�sos fiscales en el a�o 2018 son colonias (como es el caso de
Gibraltar) y ex-colonias del Imperio brit�nico, miembros de la Mancomunidad
brit�nica, o peque�os estados nominalmente �independientes� (como, entre varios
ejemplos, es el caso de Nauru) que parecen existir precisamente con la funci�n de
ser para�sos fiscales.

Para la organizaci�n Tax Justice Network, en su informe de 202013? el Reino Unido,

los Pa�ses Bajos, Luxemburgo9? y Suiza son responsables de la mitad de las p�rdidas
fiscales anuales mundiales: 199.000 millones de euros.14?