Impuestos III

CUADRO RESUMEN Nº 1

DOMICILIO FISCAL

PERSONAS FÍSICAS - Domicilio real, o en su caso, legal, de carácter general, según lo prevé
el Código Civil.

- Si el domicilio real no coincide con el lugar donde está situada la

administración principal y efectiva de sus actividades, este último es el
domicilio fiscal.

- Según RG 2109 (AFIP), si la actividad no se desarrolla en un lugar fijo,

el domicilio fiscal es el domicilio real del responsable.

SUCESIONES INDIVISAS - Conservan el domicilio fiscal que correspondía al causante.

PERSONAS JURÍDICAS - Domicilio real, o en su caso, legal, de carácter general, según lo prevé
DEL CÓDIGO CIVIL Y el Código Civil.
DEL DERECHO PRIVADO
- Lugar donde se sitúa la dirección o administración principal y efectiva,
cuando éste no coincide con el domicilio legal.

- Según RG 2109 (AFIP), se debe interpretar al lugar donde se sitúa la

dirección o administración principal y efectiva, como lugar donde se
ejerce la administración superior, ejecutiva o gerencial.

PERSONAS DOMICILIADAS - Lugar donde los responsables tengan su principal negocio o explotación
EN EL EXTRANJERO o la fuente de recursos.
(Sin representantes en el país)
- Subsidiariamente, el lugar de última residencia.

CUADRO RESUMEN Nº 2

DENUNCIA DEL DOMICILIO ANTE LA AFIP. REQUISITOS

Procedimiento Tributario ante la AFIP
Lobera, Elizabeth
Aplicación Práctica ERREPAR
-
36-38
Agosto
2005
5º edición
  La denuncia del domicilio fiscal, debe efectuarse en el momento de inscripción de los contribuyentes y/o
responsables ante el Organismo, debiendo hacerlo ante la dependencia de la AFIP-DGI, con competencia en dicho
domicilio.
A fin de acreditar la veracidad del mismo, resulta necesario acompañar dos (2) de los siguientes elementos
probatorios:
1. Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.
2. Acta de constatación notarial.
3. Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre del contribuyente o responsable.
4. Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble cuyo domicilio se denuncia.
5. Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito, cuando el solicitante sea el titular
de tales servicios.
6. Fotocopia de la habilitación municipal o autorización municipal equivalente, cuando la actividad del solicitante se
ejecute en inmuebles que requieran de la misma.
Impuestos III

En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, la dependencia de la AFIP interviniente podrá
requerir y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su criterio, acrediten fehacientemente el domicilio
fiscal denunciado.
Finalmente, y conforme surge del artículo 9 de la resolución general 2109 (AFIP), el domicilio fiscal denunciado
subsiste a todos los efectos legales, mientras no se comunique su cambio en las condiciones establecidas y en tanto
no sea impugnado por el Ente Recaudador.

CUADRO RESUMEN Nº 3

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

Procedimiento Tributario ante la AFIP
Lobera, Elizabeth
Aplicación Práctica ERREPAR
-
38, 39
Agosto
2005
5º edición
  El artículo 3 de la Ley de Procedimiento Tributario dispone que sólo se considera que existe cambio de domicilio
fiscal cuando se efectúe la traslación del domicilio declarado oportunamente, o si se tratara de un domicilio legal,
cuando el mismo hubiera desaparecido, tal como lo prevé el Código Civil.
Asimismo, prevé que si el contribuyente ha presentado alguna declaración jurada o comunicación a la AFIP, está
obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los diez (10) días de efectuado; caso contrario, es
pasible de sanciones.
La AFIP sólo queda obligada a tener en consideración el cambio de domicilio, si la respectiva notificación hubiera
sido hecha en la forma que determine la reglamentación.

   

PERSONAS FÍSICAS - Según RG 10 (AFIP) se debe presentar, dentro de los diez (10) días de
ocurrido, el Formulario 460/F y/o Formulario 561 (de corresponder) en la
dependencia de la AFIP en la cual se encuentre inscripto el responsable,
cubriendo únicamente el rubro de domicilio fiscal, respaldado, de
corresponder, con la documentación que reemplace a la presentada en el
momento de inscripción.
Observación: En caso de encontrarse en trámite alguna actuación
administrativa en la cual debe actuar un Juez Administrativo, el cambio
debe comunicarse en las correspondientes actuaciones, para que surta
efectos legales.

PERSONAS JURÍDICAS
- Según RG 10 (AFIP) se debe presentar, dentro de los diez (10) días de
producido el cambio, el Formulario 460/J en la dependencia de la AFIP
en la cual se encuentre inscripto el responsable, cubriendo únicamente el
rubro de domicilio fiscal, respaldado, de corresponder, con la
documentación que reemplace a la presentada en el momento de
inscripción.
- De tratarse de locales o sucursales, debe presentarse el Formulario
561, con el cual se tramita la baja del establecimiento y el alta con el
nuevo domicilio.
Observación: En caso de encontrarse en trámite alguna actuación
administrativa en la cual debe actuar un Juez Administrativo, el cambio
debe comunicarse en las correspondientes actuaciones, para que surta
efectos legales.

UN MECANISMO ALTERNATIVO QUE POSEE EL CONTRIBUYENTE ES LA MODIFICACIÓN DE SU DOMICILIO VIA WEB,

A TRAVES DEL SISTEMA REGISTRAL, PARA LO CUAL DEBERÁ REMITIRSE A LA NORMATIVA DEL ARTICULO 25 Y
SIGUIENTES DE LA RG 2109.
Impuestos III

CUADRO RESUMEN Nº 3 – DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO

La ley 26044 incorpora a la ley de procedimiento tributario el artículo 3.1, introduciendo el instituto del domicilio
fiscal electrónico. A tal efecto, define qué debe entenderse por tal, la forma de constituirlo, los requisitos y sus
efectos.
Domicilio fiscal electrónico: resulta apropiada la incorporación a la ley 11683 de toda normativa que recepte los
progresos tecnológicos e informáticos. No obstante, la medida cuenta con riesgos que deberán ser evaluados
minuciosamente, entre los que cabe destacar: analizar si el sistema cuenta con garantías de seguridad para que las
notificaciones entre partes surtan efectos; incorporar mecanismos que permitan verificar la recepción de las
notificaciones; procedimientos alternativos ante inconvenientes con los servidores; obligatoriedad de su uso
teniendo en cuenta que muchos contribuyentes del país no cuentan con los recursos necesarios para el
cumplimiento de esta medida.
Destacada doctrina disiente con la norma analizada, pues considera que en nuestro país no existe un "sitio
informático seguro". Así, se afirma que el proyecto peca de ambicioso dado que, hoy por hoy y hasta tanto no se
vean efectivizados los contenidos de la ley 25506 de firma digital, no puede afirmarse que existe un sitio informático
seguro para efectivizar notificaciones. - Gómez, Teresa y Folco, Carlos M.: "Procedimiento tributario. Ley 11683" -
Ed. La Ley - 3a. ed. - Bs. As. - 2005 - págs. 713/4
Resoluciones AFIP
Domicilio fiscal electrónico. Comunicación informática de actos administrativos. Resolución general
1995: la resolución general (AFIP) 2109 sustituye en un sólo cuerpo normativo las disposiciones reglamentarias
referidas al domicilio fiscal -RG (AFIP) 301-, al domicilio fiscal electrónico -RG (AFIP) 1995- y al domicilio alternativo
que pueden constituir los Grandes Contribuyentes Nacionales -RG (AFIP) 418- .Cabe precisar, que dicha resolución
reglamenta los aspectos vinculados al domicilio fiscal electrónico.
En ese sentido, la citada resolución establece que tal domicilio se instrumentará mediante la aplicación informática
denominada "e-ventanilla", que operará a través del sitio Web del Organismo Recaudador (http://www.afip.gov.ar).
A los efectos de la constitución del mismo, los contribuyentes y/o responsables deberán manifestar su voluntad
expresa mediante la aceptación y transmisión vía Internet de la fórmula de adhesión.
El domicilio fiscal electrónico registrado por los contribuyentes y/o responsables producirá, en el ámbito
administrativo, los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente eficaces las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.
En consecuencia, los documentos digitales que se trasmitan a través del servicio Web "e-ventanilla" gozarán -a
todos los efectos legales y reglamentarios- de plena validez y eficacia jurídica, constituyendo medio de prueba
suficiente de su existencia y de la información contenida en ellos.
La constitución del domicilio fiscal electrónico importa para el constituyente la renuncia expresa a oponer en sede
administrativa y/o judicial defensas relacionadas con la inexistencia de firma ológrafa en los actos administrativos
y/o documentos notificados en éste.
Asimismo, la constitución del mentado domicilio electrónico no releva a los contribuyentes de la obligación de
denunciar el domicilio fiscal previsto en el artículo 3 de la ley 11683 ni limita o restringe las facultades de la
Administración Federal de Ingresos Públicos de practicar notificaciones por medio de soporte papel en este último
y/o en domicilios fiscales alternativos.
La resolución dispone que el domicilio fiscal electrónico constituido tendrá una vigencia mínima de un año contado a
partir de la fecha de comunicación de su aceptación, la que será renovada en forma automática a su vencimiento,
sin necesidad de solicitud expresa por parte del responsable. Transcurrido el plazo mínimo aludido, el constituyente
podrá solicitar la revocación del mismo.
Por otra parte, también se establece que podrán ser notificadas por medio del domicilio fiscal electrónico, en una
primera etapa, las siguientes comunicaciones:
a) Liquidaciones administrativas de impuestos y accesorios.
b) Citaciones, notificaciones, emplazamientos e intimaciones por falta de presentación de declaraciones juradas y/o
de pago, y demás actos emitidos con firma facsimilar.
c) Toda otra citación, notificación, emplazamiento o intimación vinculada con los servicios Web que brinda la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Impuestos III

Los actos administrativos comunicados informáticamente se considerarán notificados en los siguientes momentos:
a) Cuando el contribuyente abra el documento digital que contiene la comunicación.
b) Los días martes y viernes inmediatos posteriores a la fecha en que las comunicaciones se encontraren disponibles
en el servicio Web "e-ventanilla

NORMAS SOBRE DOMICILIO – CODIGO FISCAL PCIA BS AS

ARTÍCULO 32.  Se entiende por domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables el domicilio real o el legal, legislado en el Código Civil,

ajustado a lo que establece el presente artículo y a lo que determine la reglamentación.

Cuando el domicilio real o el legal, según el caso, no coincida con el lugar donde esté situada la dirección, administración o explotación principal y

efectiva de sus actividades dentro de la jurisdicción provincial, este último deberá ser el denunciado como domicilio fiscal.

A todos los efectos previstos en el presente artículo, los domicilios ubicados en Ciudad Autónoma de Buenos Aires no se considerarán como de

extraña jurisdicción.

Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la Provincia de Buenos Aires, deberá constituir domicilio fiscal dentro del

territorio de la Provincia de Buenos Aires.

El domicilio fiscal de los contribuyentes y demás responsables, tiene el carácter de domicilio constituido, siendo válidas y vinculantes todas las

notificaciones administrativas y judiciales que allí se realicen. Se constituirá conforme al procedimiento que establezca la reglamentación, y deberá

consignarse en las declaraciones juradas, instrumentos públicos o privados, y en toda presentación de los obligados ante la Autoridad de

Aplicación.

Cuando no se hubiere denunciado el domicilio fiscal y la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires conociere alguno de los domicilios

previstos en el presente artículo, o bien cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en el presente artículo, o fuere

físicamente inexistente, quedare abandonado, desapareciere, o se alterase o suprimiese su numeración, y  la Agencia de Recaudación de la

Provincia de Buenos Aires conociere el lugar de su asiento, podrá declararlo como domicilio fiscal, conforme al procedimiento que determine la

reglamentación.

Cuando no fuere posible la determinación del domicilio fiscal por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, conforme a lo previsto

en los párrafos anteriores, el mismo quedará constituido:

1- En el lugar de ubicación de los bienes inmuebles en la Provincia. En los casos de operaciones sobre estos bienes, quienes actúen en la

formalización de las mismas, deberán consignar en los respectivos documentos el domicilio de los mismos y el fiscal, de corresponder, de acuerdo

a lo previsto en el presente y conforme lo disponga la reglamentación.

2- En el lugar del asiento principal de la residencia en el territorio provincial, de un propietario o adquirente de un automotor, conforme lo

establecido por los artículos 228 y concordantes del presente Código.

3- En el lugar de fondeadero, amarre o guardería habitual de una embarcación deportiva o de recreación, ubicado en la Provincia.

4- En el domicilio que surja de la información suministrada por agentes de información.

5- En el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicación. En este caso las resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo

quedarán válidamente notificados, en todas las instancias, los días martes y viernes, o el inmediato siguiente hábil si alguno fuere inhábil.

Los contribuyentes y responsables están obligados a denunciar cualquier cambio de domicilio fiscal en la forma y plazo que determine la

reglamentación. La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires sólo quedará obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si el

mismo hubiere sido realizado conforme lo determine la reglamentación.

Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligación, se reputará subsistente el último domicilio que se haya

comunicado en la forma debida, o que haya sido determinado como tal porla Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, en ejercicio

de las facultades conferidas por este artículo.

El cambio de domicilio fiscal sólo surtirá efectos legales en las actuaciones administrativas en curso, si se lo comunica fehacientemente en las

mismas.

Las notificaciones de los actos y resoluciones dictados por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires en ejercicio de sus funciones

se tendrán por válidas y vinculantes cuando se hubieren realizado en el domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables establecido conforme

al presente Título.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las notificaciones de los actos de determinación valuatoria dictados por la Agencia de Recaudación

de la Provincia de Buenos Aires en relación a inmuebles destinados a vivienda familiar que integren emprendimientos urbanísticos constituidos en
Impuestos III

el marco de los Decretos Nº 9.404/86 y Nº 27/98, inclusive los afectados al régimen de propiedad horizontal, se tendrán por válidas y vinculantes,

cuando se hubieren realizado en el lugar físico que ocupe dicho emprendimiento o en el domicilio que corresponda a la administración del mismo.

La autoridad de Aplicación podrá establecer mediante la reglamentación pertinente, el carácter único del domicilio fiscal, para todas las

obligaciones tributarias que los contribuyentes y demás responsables mantienen con la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.

ARTÍCULO 33. Se entiende por domicilio fiscal electrónico al sitio informático personalizado registrado por los contribuyentes y responsables para

el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza.

Su constitución, implementación, funcionamiento y cambio se efectuará conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la

Autoridad de Aplicación.

Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo y judicial los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y vinculantes todas las

notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.

La Autoridad de Aplicación podrá disponer, con relación a aquellos contribuyentes o responsables que evidencien acceso al equipamiento

informático necesario, la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico, conforme lo determine la reglamentación, la que también podrá

habilitar a los contribuyentes o responsables interesados para constituir voluntariamente domicilio fiscal electrónico.

DOMICILIO – DN 01/2004 – BS AS

CAPÍTULO IV.

DOMICILIO FISCAL

Principio general

I.P.Buenos_Aires.DN.12004.art.20

Art. 20 - El domicilio fiscal de los contribuyentes, agentes de recaudación y demás responsables, a los efectos de
todos los tributos provinciales será:
a) Para las personas físicas: el domicilio real, entendiéndose por tal el lugar de la residencia habitual.
b) Para las personas jurídicas: el domicilio legal, siendo éste el declarado en el estatuto o instrumento constitutivo.
c) Para la restantes entidades: el establecido en el instrumento constitutivo o, en su defecto, el del lugar de la
administración principal.
A todos los efectos previstos en la presente disposición, los domicilios ubicados en la Capital Federal no se
considerarán como de extraña jurisdicción.
Fuente: B-36/1997, artículo 1. B-1/2002, artículo 9.

Excepciones
Impuestos III

Art. 21 - Con la excepción prevista en el último párrafo del artículo anterior, los contribuyentes y los responsables
con domicilio fuera del ámbito de la Provincia de Buenos Aires, deberán constituir ante la autoridad de aplicación
como domicilio fiscal dentro de la jurisdicción provincial, alguno de los siguientes:
a) El lugar del domicilio del representante.
b) El lugar de ubicación de su principal negocio o explotación.
c) El lugar de su principal fuente de recursos.
En caso de no darse ninguno de estos supuestos, deberá consignarse el indicado en el artículo anterior.
Las facultades que se acuerdan para el cumplimiento de las obligaciones fiscales fuera de la jurisdicción provincial,
no alteran las normas precedentes sobre domicilio fiscal ni implican declinación de jurisdicción.
Fuente: B-36/1997, artículo 2. B-1/2002, artículo 10.

Carácter constitutivo

Art. 22 - A todos los efectos tributarios, el domicilio fiscal de los contribuyentes tendrá el carácter de domicilio
constituido, siendo válidas y vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales realizadas en el mismo.
Fuente: B-36/1997, artículo 3. B-1/2002, artículo 11.

Modo de constitución. Principio general

Art. 23 - La constitución del domicilio fiscal deberá efectuarse, salvo los supuestos previstos en el artículo siguiente,
mediante la presentación del F. R-690 del Anexo V, consignando en forma clara y precisa la calle, número, piso,
departamento u oficina, localidad y todo otro dato necesario para su correcta individualización, dentro del plazo de
treinta (30) días del nacimiento de la obligación tributaria respectiva.
Los agentes de recaudación en general y los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, deberán
efectuar tal presentación ante la oficina de Distrito o Municipio donde se encuentren inscriptos.
Quienes hayan oportunamente denunciado como domicilio fiscal los lugares indicados en los precedentes artículos
20 y 21, no estarán obligados a efectuar la presentación del párrafo anterior y el domicilio declarado tendrá, a todos
los efectos, el carácter de domicilio fiscal constituido.
Fuente: B-36/1997, artículo 4. B-1/2002, artículo 12.

Modificación o extinción de derechos sobre bienes registrables

Art. 24 - El domicilio deberá ser consignado en las declaraciones juradas, instrumentos públicos o privados,
rogatorias de inscripción de documentos utilizados para la constitución, transmisión, declaración, modificación o
extinción de derechos sobre bienes muebles o inmuebles registrables y, en general, en toda presentación de los
obligados ante la autoridad de aplicación.
Asimismo, en los casos de constitución, transmisión, declaración, modificación o extinción de derechos reales sobre
bienes inmuebles se deberá consignar, además del domicilio fiscal, el lugar de ubicación del inmueble.
Fuente: B-36/1997, artículo 5. B-1/2002, artículo 13.

Inexistencia del lugar. Falta de comunicación debida

Art. 25 - Ante la desaparición, abandono, alteración, supresión o inexistencia física del lugar del domicilio fiscal -
previa constatación por acta suscripta por el agente que al efecto se designe- o cuando no se cuente con domicilio
conocido del contribuyente, las notificaciones se efectuarán válidamente en el despacho del director provincial de
Rentas.
En el caso del impuesto inmobiliario, y ante las mismas circunstancias, la notificación se realizará en el lugar de
ubicación del inmueble.
Fuente: B-36/1997, artículo 6. B-1/2002, artículo 14.

Cambio de domicilio. Formulario. Efectos

Art. 26 - Los contribuyentes y demás responsables deberán comunicar cualquier cambio de domicilio dentro de los
quince (15) días de producido, mediante la presentación del F. R-690.
El domicilio fiscal declarado subsistirá a todos los efectos legales mientras no se comunique su cambio.
Impuestos III

A tales fines, sólo se reputará que existe cambio de domicilio cuando el contribuyente o responsable haya mudado el
anteriormente declarado.
Fuente: B-36/1997, artículo 7. B-1/2002, artículo 15.

CAPÍTULO V.

CONSTITUCIÓN DE DOMICILIO A LOS EFECTOS PROCEDIMENTALES

Domicilio procesal. Constitución

Art. 27 - Los contribuyentes y responsables podrán constituir domicilio procedimental a los efectos de actuaciones
administrativas determinadas, dentro del radio urbano de asiento de la Oficina respectiva, debiendo dejar constancia
en su presentación del domicilio fiscal oportunamente constituido o, en su caso, constituirlos simultáneamente.
A tal fin, deberá manifestarse en forma clara y precisa: calle, número, piso, departamento u oficina, localidad, y
todo otro dato necesario para la correcta identificación.
Fuente: B-36/1997, artículo 8. B-1/2002, artículo 16.

Revocación

Art. 28 - La autoridad de aplicación podrá revocar la constitución del domicilio procedimental cuando considere que
obstaculiza la determinación o percepción de los tributos. En tal supuesto, se notificará al interesado tal
circunstancia en el domicilio fiscal, debiendo constituir un nuevo domicilio procedimental, según el caso, en el plazo
de quince (15) días desde la notificación, bajo apercibimiento de lo dispuesto en el artículo 25 de la presente.
Fuente: B-36/1997, artículo 9. B-1/2002, artículo 17.

Subsistencia

Art. 29 - El domicilio constituido a los fines de un procedimiento subsistirá a todos los efectos legales mientras no
se cambie, según las formalidades exigidas en la presente disposición.
Fuente: B-36/1997, artículo 10. B-1/2002, artículo 18.

Inexistencia del lugar

Art. 30 - Cuando el lugar donde se hubiere constituido domicilio procedimental, fuere físicamente inexistente,
quedare abandonado, desapareciere o se alterare o suprimiese su numeración, sin que el contribuyente o
responsable hubiere comunicado tales circunstancias, las notificaciones se dirigirán válidamente al domicilio fiscal
oportunamente declarado.
Fuente: B-36/1997, artículo 1.1 B-1/2002, artículo 19.

Inexistencia del lugar

I.P.Buenos_Aires.DN.12004.Art.31

Art. 31 - El incumplimiento de los recaudos previstos en la presente por parte de los contribuyentes y responsables
los hará pasibles a la aplicación de las sanciones dispuestas en el Título IX del Libro Primero del CF.
Asimismo, dichas sanciones alcanzarán a los terceros o responsables que sin causa justificada consignen en sus
declaraciones, presentaciones, o formularios un domicilio distinto al denunciado.
Fuente: B-36/1997, artículo 12. B-1/2002, artículo 20.

RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA Bs. As.) 7/2014 | Procedimiento. Domicilio fiscal electrónico.
Reglamentación. Reemplazo

JURISDICCIÓN: Buenos Aires

ORGANISMO: Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires
FECHA: 13/02/2014
BOL. OFICIAL: -
Impuestos III

CAPÍTULO 1
Domicilio fiscal electrónico. Normas comunes

Art. 1 – Establecer que los avisos, citaciones, notificaciones, intimaciones, incluyendo el envío de las boletas para el
pago del impuesto inmobiliario y el impuesto a los automotores, este último tanto en lo que se refiere a vehículos
automotores como a embarcaciones deportivas o de recreación, así como cualquier tipo de comunicaciones que
efectúe la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires a los contribuyentes y/o responsables, en
materia tributaria y catastral, serán practicadas digitalmente en sus domicilios fiscales electrónicos, en la forma,
modo y condiciones que se establecen en la presente resolución.

Art. 2 – El domicilio fiscal electrónico estará conformado por un perfil de usuario específico y único, asociado a la
CUIT, CUIL o CDI del contribuyente o responsable, y cuya clave de acceso será su Clave de Identificación Tributaria
(CIT).
La obtención y utilización de la Clave de Identificación Tributaria (CIT) se regirá por lo dispuesto en las disposiciones
normativas Serie “B” 57/2004 y 97/2004, según corresponda en cada caso, y/o las que las modifiquen o sustituyan
en el futuro.

Art. 3 – El domicilio fiscal electrónico gozará de plena validez y eficacia jurídica y producirá en el ámbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidos y vinculantes los avisos, citaciones,
intimaciones, notificaciones y comunicaciones en general que allí se practiquen.

Art. 4 – A fin de tomar conocimiento de los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones en
general, que digitalmente efectúe la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, el contribuyente o
responsable deberá ingresar en la aplicación que estará disponible en la página web del organismo
(www.arba.gov.ar), desde donde podrá acceder a su domicilio fiscal electrónico.
El ingreso a la aplicación mencionada podrá ser realizado en cualquier momento, las veinticuatro (24) horas del día,
durante todos los días del año.
El aviso, citación, intimación, notificación o comunicación remitido por esta Autoridad de Aplicación contendrá, como
mínimo, los siguientes datos:
1. Fecha desde la cual la comunicación se encuentra disponible.
2. Identificación del destinatario: apellido y nombre o razón o denominación social del contribuyente o responsable;
DNI, LC, LE o documento que acredite identidad; y CUIT, CUIL o CDI.
3. Identificación precisa del contenido del aviso, citación, intimación, notificación o comunicación, con su texto
completo, indicando además fecha de emisión, asunto, área emisora, nombre y cargo del funcionario que la emite.
A los fines de facilitar la toma de conocimiento de los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y
comunicaciones en general, que se efectúen digitalmente, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos
Aires podrá informar dicha circunstancia mediante un mensaje dirigido a la casilla de correo electrónico personal del
contribuyente o responsable, a su teléfono móvil y/o a sus cuentas registradas en redes sociales de Internet, cuando
cuente con estos datos.

Art. 5 – Los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones en general que se efectúen en el
domicilio fiscal electrónico se considerarán perfeccionados en el siguiente momento, lo que ocurra primero:
a) El día que el contribuyente o responsable proceda a la apertura del documento digital que contiene la
comunicación, mediante el acceso a dicho domicilio, o el siguiente día hábil administrativo si aquel fuere inhábil, o
b) Los días martes y viernes inmediatos posteriores a la fecha en que las notificaciones o comunicaciones se
encontraran disponibles en el citado domicilio, o el día siguiente hábil administrativo, si alguno de ellos fuera inhábil.
En caso de verificarse desperfectos técnicos en el funcionamiento del sitio de Internet de la Autoridad de Aplicación,
expresamente reconocidos por la misma, el aviso, citación, intimación, notificación y/o comunicación se considerará
perfeccionado el primer martes o viernes, o el día hábil inmediato siguiente -en su caso-, posteriores a la fecha de
rehabilitación de su funcionamiento.
Será responsabilidad exclusiva del contribuyente o responsable acceder a su domicilio fiscal electrónico con la
periodicidad necesaria para tomar conocimiento de los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y
comunicaciones en general, allí enviados.

Art. 6 – A fin de acreditar la existencia y materialidad de los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y
comunicaciones en general, el sistema registrará dichos eventos y posibilitará la emisión de una constancia impresa
detallando fecha de disponibilidad del archivo o registro que los contiene; datos de identificación del destinatario
(nombre y apellido o razón o denominación social; DNI, LC, LE o documento que acredite identidad; CUIT, CUIL o
CDI); datos del aviso, citación, intimación, notificación y/o comunicación efectuado (fecha de emisión, asunto, área
emisora, nombre y cargo del funcionario que lo emite); la transcripción completa de su contenido y fecha de
apertura del archivo o registro digital, si la misma se hubiere producido.
Dicha constancia constituirá prueba suficiente del aviso, citación, intimación, notificación y/o comunicación
realizado, pudiendo a tal fin ser agregada en copia impresa a los antecedentes administrativos respectivos.
Impuestos III

Asimismo, el sistema habilitará al usuario (contribuyente o responsable) la posibilidad de obtener una constancia
que detalle los datos mencionados en el primer párrafo de este artículo.

Art. 7 – Todos los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y/o comunicaciones en general, remitidos al
domicilio fiscal electrónico, permanecerán disponibles en el mismo durante un plazo máximo de ciento ochenta
(180) días corridos desde su perfeccionamiento, de conformidad con lo previsto en el artículo 5 de la presente.
Superado dicho lapso, los mismos serán removidos.
Se enviarán a un archivo histórico de registro aquellos avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y/o
comunicaciones que las áreas competentes de esta Autoridad de Aplicación determinen en cada caso, en el marco
de los procedimientos administrativos en los cuales cada una de ellas intervenga en ejercicio de sus competencias
específicas, y por el plazo que en cada caso las citadas áreas especifiquen.

Art. 8 – La constitución del domicilio fiscal electrónico no releva a los contribuyentes y/o responsables de su
obligación de denunciar el domicilio fiscal previsto en el artículo 32 del Código Fiscal -L. 10397 (t.o. 2011) y modif.-,
ni implica una limitación de las facultades de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires para
practicar en este último avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones en soporte papel.
En aquellos casos en los cuales esta Autoridad de Aplicación practique el mismo aviso, citación, intimación,
notificación y/o comunicación en el domicilio fiscal electrónico y en el domicilio previsto en el artículo 32 del Código
Fiscal -L. 10397 (t.o. 2011) y modif.-, el mismo se considerará perfeccionado en la fecha del que hubiera ocurrido
primero.

Art. 9 – La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires adoptará las medidas técnicas que resulten
necesarias para garantizar la seguridad y confidencialidad de los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y
comunicaciones en general, de modo de evitar su adulteración, pérdida, consulta o tratamiento no autorizado, y que
permitan detectar desviaciones de información, intencionales o no.

CAPÍTULO 2
Constitución obligatoria

Art. 10 – Establecer que, a partir de la entrada en vigencia de la presente, el domicilio fiscal electrónico previsto en
el artículo 33 del Código Fiscal -L. 10397 (t.o. 2011) y modif.- quedará obligatoriamente constituido respecto de los
siguientes sujetos:
a. Contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos y responsables de dicho tributo, comprendidos en el inciso
2) del artículo 21 del citado Código.
b. Agentes de recaudación de los gravámenes respecto de los cuales la Agencia de Recaudación resulta Autoridad de
Aplicación.

Art. 11 – Los sujetos mencionados en el artículo precedente deberán acceder a su domicilio fiscal electrónico, en la
forma regulada en el Capítulo 1 de la presente, a partir de la entrada en vigencia de esta resolución.
Al acceder al mismo deberán completar, con carácter de declaración jurada, la información que les sea requerida y,
además, actualizar sus datos de contacto: casillas de correo electrónico, números de teléfonos fijos y móviles, entre
otros datos que se le requieran.

Art. 12 – La falta de acceso al domicilio fiscal electrónico de acuerdo a lo previsto en el artículo anterior no obstará a
su constitución y plena vigencia y validez, ni implicará un obstáculo o limitación a las facultades de esta Autoridad
de Aplicación para enviar al mismo todos los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones que
estime corresponder.

Art. 13 – En caso que la Autoridad de Aplicación verifique que los contribuyentes o responsables comprendidos en
este Capítulo no han accedido al domicilio fiscal electrónico dentro del plazo de treinta (30) días corridos desde su
constitución obligatoria, procederá a intimar, en el domicilio fiscal del artículo 32 del Código Fiscal -L. 10397 (t.o.
2011) y modif.- a su ingreso al domicilio fiscal electrónico, en el plazo de dos (2) días corridos desde su notificación,
bajo apercibimiento de instruir el sumario previsto en el artículo 68 de dicho Código ante la posible comisión de la
infracción prevista en el artículo 60, primer párrafo, del mismo.

CAPÍTULO 3
Adhesión voluntaria

Art. 14 – Establecer que los contribuyentes de tributos respecto de los cuales la Agencia de Recaudación de la
Provincia de Buenos Aires resulta Autoridad de Aplicación, que no se encuentren comprendidos en el Capítulo
Impuestos III

anterior, podrán adherir voluntariamente a la utilización del domicilio fiscal electrónico.

Art. 15 – Determinar que, a los efectos de lo establecido en este Capítulo, los contribuyentes interesados deberán
completar el formulario web que se encontrará disponible en el sitio oficial de Internet de la Agencia de Recaudación
de la Provincia de Buenos Aires, al cual podrán acceder mediante su CUIT, CUIL o CDI y CIT, y cuyo modelo integra
el Anexo Único de la presente.
De no contar con una CIT, deberán obtenerla conforme lo determina la reglamentación vigente.

Art. 16 – Al acceder al domicilio fiscal electrónico deberán completar, con carácter de declaración jurada, la
información que les sea requerida y, además, actualizar sus datos de contacto: casillas de correo electrónico,
números de teléfonos fijos y móviles, entre otros.

Art. 17 – Los domicilios fiscales electrónicos que hubieran sido constituidos voluntariamente por los contribuyentes
en el marco de lo dispuesto por la resolución normativa 127/2008 mantendrán su vigencia.
Sin perjuicio de ello, dichos contribuyentes deberán cumplimentar lo previsto en el artículo anterior.

CAPÍTULO 4
Disposiciones finales

Art. 18 – Establecer que, a través del domicilio fiscal electrónico, la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires requerirá, en forma periódica, el suministro, actualización, ratificación o rectificación de información y
la actualización de datos de contacto del contribuyente o responsable, tales como número de teléfono fijo y/o móvil,
casillas de correo electrónico y todo otro que estime conveniente, sin perjuicio de las actualizaciones voluntarias de
información y suministro de datos que el contribuyente pueda efectuar a través de otros procedimientos y
mecanismos vigentes.

Art. 19 – Disponer, a través de las áreas competentes, la realización de acciones masivas de comunicación mediante
operativos tendientes a difundir y publicitar, entre la ciudadanía en general, la utilización del domicilio fiscal
electrónico.

Art. 20 – Aprobar el modelo de Formulario de Adhesión Voluntaria que como el Anexo Único forma parte integrante
de la presente resolución.

Art. 21 – Derogar la resolución normativa 127/2008.

Art. 22 – La presente comenzará a regir a partir del 15 de marzo de 2014.
Art. 23 – De forma.

ANEXO
FORMULARIO DE ADHESIÓN VOLUNTARIA

En mi carácter de ……………………(1) del contribuyente …………………………………(2), CUIT/CUIL/CDI N°

………………………………..(3), con domicilio fiscal en ………………….. N° ……, localidad ………………….. CP …… Provincia
…………………….(4), declaro libre y voluntariamente mi decisión de constituir domicilio fiscal electrónico, conforme a lo
dispuesto en el artículo 33 del Código Fiscal (L. 10397, t.o. 2011 y modif.) y en su resolución normativa
reglamentaria. A tal efecto, declaro aceptar en todos sus términos las condiciones de la operatoria que se indican a
continuación:
PRIMERA: La clave de identificación tributaria (CIT) seleccionada es de mi exclusivo conocimiento, constituyéndome
en custodio de su confidencialidad y responsable por su uso. Por lo tanto, asumo las consecuencias de su
divulgación a terceros, liberando a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires de toda
responsabilidad que de ello derive. Renuncio expresamente a oponer defensas basadas en la inexistencia o defecto
del uso de la clave de identificación tributaria (CIT), o en la acreditación de la existencia de la transacción
electrónica.
SEGUNDA: Las transacciones electrónicas no podrán revocarse bajo ninguna forma o medio a mi alcance.
TERCERA: Queda bajo mi entera responsabilidad atender a la recomendación de ingresar al servicio “web” desde mi
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computadora personal o laboral, evitando hacerlo desde otras computadoras (ej. locutorio, cibercafé, etc.).
CUARTA: Asumo la responsabilidad por el uso indebido o inadecuado del servicio “web”, haciéndome cargo de todos
los daños y perjuicios correspondientes, sin que ello obste a la facultad de la Agencia de Recaudación de la Provincia
de Buenos Aires a suspender y/o interrumpir dicho servicio.
QUINTA: La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires no asume ninguna responsabilidad por los
inconvenientes que tuviera con el software, hardware, servidores o nodos ajenos al mismo.
SEXTA: La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires podrá modificar en cualquier momento, las
transacciones electrónicas disponibles y/o el servicio “web” correspondiente al domicilio fiscal electrónico, sin previo
aviso.
SÉPTIMA: Acepto la prueba de la existencia de las transacciones y comunicaciones electrónicas que surjan de los
elementos que componen el sistema informático de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires y
toda otra prueba emitida por el mismo que resulte hábil para acreditar las mismas.
OCTAVA: La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires podrá dejar sin efecto la relación que surja de
la presente, notificándolo por medio fehaciente.
NOVENA: Las notificaciones realizadas en el domicilio fiscal electrónico serán válidas y plenamente eficaces,
conforme lo dispuesto en los artículos 33 y 162 inciso d) del Código Fiscal (L. 10397, t.o. 2011 y modif.).
DÉCIMA: Dejo expresa constancia de que mi parte renuncia expresamente a oponer, en sede administrativa o
judicial, defensas relacionadas con la inexistencia de firma ológrafa en los actos administrativos y/o documentos
notificados en el mismo.

Lugar y fecha: …………………………………………………

Apellido y nombres del presentante: ………………………………………………………………………
Documento: …………………………………………………
CUIT/CUIL/CDI: …………………………………………………
Domicilio: Calle: ………………………………………………… N° …………….. Localidad ……………………………………………..
CP ………… Provincia …………………………………………………

(1) Titular, o en su defecto, representante legal, apoderado, responsable, administrador, tutor, síndico, etc.
(2) Apellido y nombres, razón social o denominación del contribuyente.
(3) CUIT/CUIL/CDI del contribuyente.
(4) Domicilio fiscal del contribuyente, conf. art. 32 del Código Fiscal (t.o. 2011 y modif.)