TRIBUTACIÓN 2

“EL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 6TO

CAMPUS CAJAMARCA
 LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la unidad, el estudiante determina la renta neta que grava

la inversión empresarial de personas jurídicas y otras entidades,
haciendo uso del Método de casos.

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 6TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
EL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVABLES

1. Comercio, industria, minería, explotación y otros (art. 28 inciso

a) de la LIR
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DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVABLES

1. Comercio, industria, minería, explotación y otros (art. 28 inciso

a) de la LIR
En el informe N°84-2012-SUNAT/4B0000, del 13 de
setiembre de 2012, la SUNAT indica que siendo el titular de la
actividad minera el contribuyente del Impuesto a la Renta, sin
perjuicio de la obligación de determinar resultados por cada
concesión o Unidad observando los términos del régimen
impositivo que hubiera sido materia de estabilidad, deberá
tributar por el total de su renta neta del ejercicio, sin que exista
impedimento alguno para que compense las pérdidas
tributarias de una o más de sus concesiones o Unidades
Económico – Administrativas con las utilidades de las demás.
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DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVABLES

1. Actividades que constituyan negocio habitual (Art. 17, inc. d)

del Rgto.
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DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVABLES

1. Actividades que constituyan negocio habitual (Art. 17, inc. d)

del Rgto.
Jurisprudencia:
RTF N°927-1-2007
Sumilla: La entrega de bienes en dación en pago constituye un
acto de transferencia de propiedad a título oneroso, ya que
con la referida entrega precisamente se obtiene la cancelación
de deudas, por lo que debe considerarse como una operación
de venta en los términos que refiere la LIR, no requiriéndose
determinar la habitualidad en la realización de dichas
operaciones cuando quien las ha realizado es un sujeto que
se dedica a la actividad empresarial.
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2. Actividades de agentes mediadores, martilleros y similares

(art. 28 inciso b) del TUO de la LIR)
Según el art. 17, inciso a), del Rgto. Se considera agentes
mediadores de comercio a los corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
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2. Actividades de agentes mediadores, martilleros y similares.
Jurisprudencia:
RTF N°7132-4-2014
Sumilla: A efecto de que exista comisión mercantil debe
tratarse de un “acto u operación de comercio” y el comitente o
comisionista debe ser comerciante o agente mediador de
comercio, pudiendo apreciarse consecuentemente que
además debe cumplir con la segunda calificación, lo que
puede verificarse en el supuesto en el que realice
directamente actividad comercial, o además de la prestación
del servicio (aporte de trabajo) aporta de alguna forma capital,
esto es, recibir mercaderías y disponer directamente de ellas,
anticipar fondos, efectuar el cobro de la totalidad del servicio y
tener la disposición de éstos, siendo en consecuencia
necesario que se evidencie de forma alguna actividad
empresarial.
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3. Actividades de notarios

En el Informe N°9-2009-SUNAT/2B0000, del 16 de enero del 2009, la

SUNAT señala que la remuneración que los notarios se asignan en
virtud de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19 del Dec. Leg.
N°1049 no constituye renta de quinta categoría, toda vez que los
ingresos obtenidos por el ejercicio de la función notarial deben
tributar siempre como rentas de tercera categoría.
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4. Ganancias de Capital e ingresos por operaciones habituales
En el Informe N°33-2014-
SUNAT/5D0000, del 14 de julio de
2014, la SUNAT señala que en el
caso que una persona natural,
propietaria de un terreno, venda en
diferentes oportunidades parte de su
derecho de propiedad sobre éste a diferentes compradores
dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a
partir de la tercera enajenación, inclusive, de conformidad con
lo establecido por los artículos 2°y 4°de la LIR. En
consecuencia, la renta que se origina a partir de la tercera
enajenación de parte del derecho de propiedad sobre
inmuebles constituye rentas de tercera categoría.
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5. Demás rentas de personas jurídicas y empresas
Jurisprudencia:
RTF N°6994-9-2010 Fecha:
07.07.2010
Las rentas que generen las empresas
domiciliadas califican en todos los
casos como rentas de tercera
categoría, independientemente de la categoría a la que
debieran atribuirse.
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6. Ejercicio de profesión en asociación o sociedad civil
Jurisprudencia:
RTF N°103-5-2009 Fecha:
08.01.2009
Sumilla: Tratándose de ingresos
generados por el ejercicio de
actividades profesionales, artísticas,
Científicas o de cualquier oficio, el elemento que distingue a las
rentas de cuarta categoría de las de tercera es la prestación en
forma individual, por ello, si la renta proviene de una actividad
asociativa o de grupo, constituye renta de tercera categoría.
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7. Otras rentas no categorizadas
En el Informe N°93-2015-SUNAT/5D0000, del 03 de julio de
2015, la SUNAT indica que en el caso de una persona
natural domiciliada en el Perú que siendo accionista
mayoritario en una sociedad constituida en el país que
realiza actividad empresarial, transfiere sus acciones a favor
de una persona jurídica extranjera; la renta obtenida en
cumplimiento del Convenio de Obligación de No Hacer que
suscribe, y por el que recibirá una compensación económica
por una sola vez, a cambio de no invertir en acciones y/o
participaciones representativas de capital social de personas
jurídicas domiciliadas en el Perú que compitan, directa o
indirectamente, con los negocios que realiza la sociedad
cuyas acciones transfiera,(continua)
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7. Otras rentas no categorizadas
durante un plazo determinado, califica como renta de tercera
categoría.
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8. Cesión de bienes muebles o inmuebles depreciables
Jurisprudencia:
RTF N°3942-5-2010 Fecha: 16.04.2010
Sumilla: Pactada la entrega gratuita de la maquinaria y sus
accesorios a favor de la comodataria, no estableciéndose
una contraprestación a ser realizada por esta a favor del
comodante, se concluye que la maquinaria fue entregada a
título gratuito y, por ende, se verifica la existencia de cesión
gratuita que genera renta ficta.
CASO: la empresa “Helados Donito SAC” es una empresa dedicada
a la venta de helados, tiene como principales clientes a tiendas y
bodegas de la ciudad de Cajamarca. Como parte de su oferta,
desea entregar temporalmente congeladoras para que sean
usadas exclusivamente en la conservación de sus helados, de tal
modo que se encuentren en condiciones optimas para su venta.
¿Dicha operación está gravada con el Impuesto a la Renta?
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9. Rentas de Instituciones Educativas Particulares
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10. Rentas empresariales de Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras (PFST), Fideicomisos Bancarios (FB) y
Fondos de Inversión Empresarial (FIE).
En el Informe N° 80-2016-SUNAT/5D0000, del 26 de abril de 2016,
la SUNAT indica que en el caso de un fondo de inversión cuyos
partícipes son todos personas naturales domiciliadas en el país, que
al amparo de lo dispuesto por el inciso h) del artículo 27°de la Ley
de Fondos de Inversión realiza adquisiciones de inmuebles ubicados
en el Perú con la finalidad de arrendarlos y que se encargará de
cobrar las rentas generadas en dicho arrendamiento, en tanto que el
mantenimiento y administración de tales inmuebles será contratado
directamente por los arrendatarios, la renta que atribuye el Fondo de
Inversión a sus partícipes por el referido arrendamiento es de tercera
categoría.