PROCEDIMIENTOS PARA AUDITAR:

 CUENTA DEPRECIACIÓN ACUMULADA

1. revisar las conciliaciones de la depreciación acumulada:

 Su exactitud matemática.
 Sus montos con las fuentes correspondientes:

Extraer la información del módulo de activos fijos a la fecha de

cierre.
Extraer la información del módulo de contabilidad a la fecha de
cierre.
Verificar la existencia y exactitud de las bases de datos Vs. datos
incluidos en la conciliación preparada por la Compañía.

 La razonabilidad de las partidas conciliatorias.

 Las partidas de conciliación inusuales y evaluar si se han registrado
apropiadamente.
 Para aquellas partidas que tengan antigüedad superior a tres (3)
meses, obtenga la justificación por parte de la Compañía.
 Determine la necesidad de efectuar ajustes contables.
 La adecuada segregación de funciones de las personas que
intervienen en el procedimiento: quien elabora, revisa y aprueba el
procedimiento.

2. . Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos

correctamente.
3. Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la
depreciación acumulada al cierre, teniendo en cuenta:

a. Método de depreciación.
b. Vida útil.
 c. Valor residual
d. Formar una opinión sobre la razonabilidad del valor registrado en el
módulo de activos fijos Vs. registros contables.
e. Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o
ajustes.

 CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA PARTICIPACIONES CORRIENTES

1. Obtenga una cédula de los cambios en las cuentas del impuesto

sobre renta (pasivo, pagos anticipados, diferidos, gastos) mostrando
los saldos iniciales y finales y la actividad del año corriente.

a. Pruebe la exactitud aritmética del análisis.

b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del año anterior
y con los saldos del libro mayor de este año.
c. Obtenga copia de las declaraciones de impuestos
presentadas (incluyendo estimados del año corriente) y
compare los montos pagados con los cheques cancelados y
los reembolsos recibidos con las copias de las declaraciones
de impuestos y los papeles de trabajo del año anterior.
d. Investigue asientos inusuales.

2. Obtener, actualice o prepare una cédula de archivo permanente de

las diferencias entre los estados financieros y las bases fiscales de
activos y pasivos:
a. Identificar las partidas con un tratamiento diferente para
efectos de estados financieros y para propósitos fiscales.
b. Identificar las diferencias temporales.
c. Identificar las diferencias permanentes.
d. Asegurarse de que cada partida sea considerada en el cálculo
del impuesto sobre la renta.
 3. Pruebe el cálculo del monto de impuesto sobre la renta y el saldo
final de las cuentas de pasivo (pago anticipado).
a. Verifique si se han identificado y reflejado en los cálculos,
impuestos del extranjero u otros créditos directos.
b. Revise la razonabilidad de las tasas aplicadas a los cálculos
de los impuestos diferidos. verifique si el efecto de cambios ha
sido apropiadamente identificado y reconocido durante el
período en el cual se decreto un cambio en tasa.
c. Revise la distribución de montos entre las clasificaciones de
gastos de impuesto sobre la renta, tales como los
componentes del gasto de impuesto sobre la renta, partidas
extraordinarias o ganancias de un inversionista.
d. Verifique beneficio fiscal de las opciones de acciones ha sido.
apropiadamente determinado.
e. Revise la razonabilidad del saldo del pasivo final (pago
anticipado).
f. Verifique la exactitud aritmética de los cálculos.

 CUENTAS POR PAGAR

1. Realizar las comparaciones siguientes al llevar a cabo la revisión
analítica de este rubro; comparando:
a) Lo saldos del presente año con el presupuesto de este año y
con la
cifra real del anterior.
b) La razón entre cuentas por pagar y compras, de este año y
del año anterior
c) Las cuentas por pagar vencidas con el total de cuentas por
pagar, de este año y del anterior.
d) Los saldos que corresponden a empresas vinculadas, del
presente año y del anterior.
2. Enviar solicitudes de confirmación a proveedores seleccionados;
enviar
segunda solicitud a los proveedores que no respondieron a la
primera.
3. Revisar los pagos posteriores al cierre del ejercicio, así como las
facturas no pagadas. para determinar si alguno de ellos representa
obligaciones no registradas.