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Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la evidencia de auditoría. Describe los tipos de evidencia que el auditor debe obtener, como pruebas de control, procedimientos sustantivos, confirmaciones externas, muestreo y procedimientos analíticos. También cubre áreas específicas como inventarios, cuentas por cobrar, litigios, partes vinculadas y estimaciones contables. El objetivo es que el auditor obtenga evidencia suficiente y apropiada para emitir una opinión sobre los estados financieros.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la evidencia de auditoría. Describe los tipos de evidencia que el auditor debe obtener, como pruebas de control, procedimientos sustantivos, confirmaciones externas, muestreo y procedimientos analíticos. También cubre áreas específicas como inventarios, cuentas por cobrar, litigios, partes vinculadas y estimaciones contables. El objetivo es que el auditor obtenga evidencia suficiente y apropiada para emitir una opinión sobre los estados financieros.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la evidencia de auditoría. Describe los tipos de evidencia que el auditor debe obtener, como pruebas de control, procedimientos sustantivos, confirmaciones externas, muestreo y procedimientos analíticos. También cubre áreas específicas como inventarios, cuentas por cobrar, litigios, partes vinculadas y estimaciones contables. El objetivo es que el auditor obtenga evidencia suficiente y apropiada para emitir una opinión sobre los estados financieros.
EVIDENCIA DE AUDITORIA: 1.1.1. NIA 500: Evidencias de auditoria
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control
(operación efectiva de los sistemas de contabilidad) y de procedimientos sustantivos (detalles de transacciones y balances).
1.1.2. NIA 501: Evidencia de auditoría –consideraciones específicas para
determinadas áreas Esta NIA comprende las siguientes partes:
Parte A: Asistencia a conteo físico del inventario. - La administración ordinariamente
establece procedimientos bajo los cuales el inventario es contado físicamente, cuando menos una vez al año, para servir como base para la preparación de los estados financieros o para asegurar la confiabilidad del sistema de inventario perpetuo. Parte B: Confirmación de cuentas por cobrar Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones. - Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo. -. Parte E: Información por segmentos. –
1.1.3. NIA 505: Confirmaciones externas
La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia
de auditoría a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud de información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en que opera la entidad que está siendo auditada y la práctica de los potenciales participantes en el manejo de solicitudes de confirmación directa 1.1.4. NIA 510: Encargos iniciales de auditoría –saldos de apertura Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría de que: a. Los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados financieros del período actual. b. los saldos de cierre del período anterior han sido pasados correctamente al período actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados. 1.1.5. NIA 520: Procedimientos analíticos Procedimientos analíticos" significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas. 1.1.6. NIA 530: Muestreo de auditoria "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 30% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico. 1.1.7. NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar
- 'Estimación contable' quiere decir una aproximación al monto
de una partida en ausencia de un medio preciso de medición. Ejemplos: o Para reducir inventarios y cuentas por cobrar a su valor estimado de realización. o Para asignar el costo de activos fijos sobre sus vidas útiles estimadas. o Para una pérdida por un caso legal.
1.1.8.NIA 550: Partes vinculadas
Donde haya alguna indicación de que existen tales circunstancias el auditor deberá desempeñar procedimientos modificados, ampliados o adicionales según lo apropiado en las circunstancias. 1.1.9. NIA 560: Hechos posteriores al cierre el término ―hechos posteriores‖ se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, así como los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor 1.1.10. NIA 570: Empresa en funcionamiento 1.1.11. NIA 580: Manifestaciones escritas Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría. En este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan.