Que es aduana:

Es una circunscripción territorial para entrar o salir de un país.

Usualmente está dentro de un puerto, aeropuerto, o recinto de
tránsito. La aduana se encarga de controlar las personas y
mercancías que entran y salen de un país.
Es decir, una aduana controla el pago de impuestos, regula el tráfico
migratorio de personas, permite o impide el tráfico de productos y lleva
las estadísticas de las importaciones y exportaciones de los países.
La aduana está integrada por los llamados agentes de aduana o agentes aduanero,
estos son los entes que tiene el permiso por parte del estado para supervisar todo lo
relacionado con la importación de los bienes materiales y establecer la tarifa a cobrar a
la persona dueña de la mercancía. Esta tarifa también se le aplica y se le cobra a
aquellos dueños de mercancía que quieran exportar. Este monto que se cobra debe
estar apegado a las políticas de la aduana y va a variar de acuerdo con el tipo de
mercancía por ejemplo los bienes de consumo, tecnológicos, etc. Dicho monto
representa para el estado una significativa fuente de ingreso que le permitirá cumplir
con las políticas públicas del país.

¿Cómo funciona la aduana?

La aduana tiene muchas funciones, como asegurar el cobro de
impuestos, o evitar la entrada de productos prohibidos al país. La
función importante es controlar la entrada o salida de mercancías.

Su función principal es valorar, clasificar, verificar y controlar la entrada y salida

de mercaderías, como así también los medios en que son transportadas,
asegurando el cumplimiento de las disposiciones vigentes.

Además, la Aduana colabora en el resguardo de intereses del Estado, tales

como la seguridad nacional, la economía, la salud pública y el medio ambiente,
vedando el flujo de mercaderías peligrosas o ilegales.

También fomenta la cultura del cumplimiento voluntario por parte de los

usuarios.

Las estrategias principales de la Aduana se vinculan con la facilitación y

potenciación del comercio exterior y la verificación oportuna, a través de la
sistematización y actualización permanente del servicio, dentro del contexto de
una nueva gestión pública.

Clasificación:

Los tres tipos de aduana también pueden clasificarse de diferentes formas. Una
primera clasificación se debe a su rango de acción:
 Principal: Es la aduana que centraliza las funciones primordiales
administrativas y fiscales. Estas, tienen jurisdicción sobre un territorio
determinado y están autorizadas para realizar todas las operaciones
de importación, exportación y tránsito de personas.
 Secundarias o subalternas: Estas aduanas están adscritas a una aduana
principal. Están habilitadas para realizar una cantidad limitada de acciones
dentro de la jurisdicción de la principal. Por lo tanto, su objetivo es disminuir la
congestión de la misma y especializarse en el control de actividades
específicas.

Por otra parte, las aduanas también se pueden clasificar de acuerdo a su

función:

 De entrada: Son las aduanas que reciben las mercancías objeto de

importación.
 De salida: Estas aduanas se encargan de despachar las mercancías
domésticas objeto de exportación.

Tipos de aduana
Existen tres tipos de aduana, estos son la aduana terrestre, marítima y aérea.

Aduana terrestre

Como su nombre lo indica, controla el tráfico de personas y mercancía por vía

terrestre. Estas, están ubicadas en puntos de acceso fronterizo entre países.

A través de ellas pueden circular peatones y vehículos comerciales y

particulares. Asimismo, este tipo de aduana incluye el traslado de mercancía y
personas por vías ferroviarias.

Aduana marítima

Las aduanas marítimas son las instituciones con mayor tráfico de mercancía.
Por lo tanto, manejan gran volumen de productos y de todos los tipos
existentes de lícito comercio.

Estas, están ubicadas en la infraestructura portuaria, controlando el tráfico

desde y hacia el territorio por mar. Sin embargo, también desempeñan labores
de tráfico de personas como en el caso de cruceros turísticos, por ejemplo.

Aduana aérea

En contraste con la marítima, las aduanas aéreas controlan el mayor nivel de

tráfico de personas. Por tanto, están especializadas en las regulaciones de
identificación. No obstante, también controlan el tránsito de mercancía y
equipaje de los pasajeros.
Estas, pueden ubicarse en cualquier lugar del territorio, en lugares estratégicos
como grandes ciudades o destinos turísticos importantes.

 TRIBUTO

Es todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en
virtud de una ley formalmente sancionada como consecuencia de la realización del hecho
imponible, obligatorio y unilateral, creado por el estado en uso de su potestad y soberanía,
con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de
los gastos públicos. Se clasifican en impuestos, tasas, precios públicos, contribuciones
especiales y exacciones parafiscales.
TIPOS DE TRIBUTOS
 TASAS

Consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la

prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público.
 IMPUESTOS

Tributos exigidos cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Son los más importantes
por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública.
 
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización
de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Características:
 El hecho imponible exige una actividad administrativa
 La actuación administrativa se encamina a la satisfacción de intereses o necesidades
generales. Al mismo tiempo genera un beneficio especial.
 Se aplican tanto en el ámbito estatal como autonómico y local, pero este último es su
lugar natural.

EXACCIONES PARAFISCALES
Son tributos (generalmente tasas o impuestos) que presentan alguna anormalidad con
relación al régimen jurídico propio de estos.
Características:
 No son establecidos a través de normas legales, vulnerando el principio de legalidad
 Falta del correspondiente reflejo presupuestario
 Se recaudan al margen de la correspondiente Administración Tributaria normalmente a
través de procedimientos que suponen mermas de garantías para el contribuyente.
 Son ingresos afectados a determinados gastos: vulneran el principio de no afectación.
 El origen de estas exacciones se sitúa en el incremento de funciones de los entes públicos
(intervencionismo).

 EL HECHO IMPONIBLE

Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la Ley para configurar cada

tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. La Ley, en su
caso, completará la determinación concreta del hecho imponible mediante la mención de
supuestos de no sujeción.
 CONTRIBUYENTE

Es contribuyente la persona natural o jurídica a quien la ley impone la carga tributaria

derivada del hecho imponible. Nunca perderá su condición de contribuyente quien
legalmente deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas
 EXENCIÓN

Exención, en una acepción amplia, hace referencia a que una actividad o un sujeto no van a
tener que hacer frente a un tributo. Se identifica así el término con la noción de
beneficio fiscal. En un sentido más estricto, la exención delimita negativamente el hecho
imponible o los elementos cuantitativos del tributo. A través de la exención, la obligación
tributaria no nace.
 EVASIÓN FISCAL

Consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley; es decir la evasión
fiscal es ilícita y por ello conlleva a sanciones. También se puede decir que la evasión fiscal
es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de
un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
 SISTEMA TRIBUTARIO

Es aquel que está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en
un país determinado y por supuesto, en una época establecida. Esto explica que
cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos está integrado y formado
por los variados impuestos que cada país adopte según sea su producción, formas políticas,
tradiciones, y naturaleza geográfica de los mismos.
Impuestos:

impuestos aduaneros son aquellas contribuciones que deben

abonarse en la aduana cuando ingresan o salen productos del
país. Para todas las operaciones de importación y exportación (con
algunas excepciones), las mercancías necesitan tener
una clasificación arancelaria que sirva para identificar qué impuestos
se deben pagar.Al momento de realizar una importación, estos son los
impuestos aduaneros que deben pagarse:
1. Impuesto General de Importación (IGI). De acuerdo con la Ley
de Comercio Exterior, existen tres clasificaciones para el IGI:
1. Ad-valorem: cuando el valor de la mercancía se expresa
en términos porcentuales.
2. Específicos: cuando se expresa en términos monetarios
por unidad.
3. Mixtos: una combinación de las dos anteriores.
A su vez, éstos pueden adoptar las siguientes modalidades:
  Arancel-cupo: cuando se establezca un nivel arancelario para
cierta cantidad o valor de mercancías exportadas o importadas,
y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones de esas
mercancías que excedan dicho monto.

 Arancel estacional: cuando se establezcan niveles arancelarios

distintos para diferentes periodos del año.

 Otras señaladas por el Ejecutivo Federal.

2. Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se calcula aplicando los
valores señalados por la Ley del IVA, la tasa del 16%.
3. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS). Aplica sólo para ciertas mercancías como las bebidas
alcohólicas, energizantes o saborizadas; los cigarros y los
tabacos; los combustibles como la gasolina y el diésel.
4. Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN). Para
importación definitiva de automóviles nuevos.
Para realizar una exportación, los aranceles son variables y en
algunos productos no existen impuesto
Características:

Impuestos al consumo, susceptibles de ser trasladados al consumidor del país de importación;

2) De no poder trasladarse disminuyen la utilidad del exportador 3) Pueden adoptar la forma
de: 1.Específicos: Su importe es un valor fijo por unidad de medida de mercadería importada o
exportada; o 2.Ad-valorem: Su importe se obtiene aplicando un % a la base de imposición
(valor en aduana o valor imponible)

Tasa aduanera:

Las tasas aduaneras son impuestos cobrados a productos importados. Varían

ampliamente en cada país. A menudo se aplican diferentes reglas y tarifas a
distintos tipos de productos. Además, las reglas y tarifas pueden variar
dependiendo del país donde compraste el producto o desde el que viajas. En
algunos casos hay excepciones que te permiten traer ciertos productos, o
productos de hasta cierto valor, sin cobrarse un impuesto o tasa aduanera. 
Cuando llegas a un país, generalmente es requerido declarar los productos que
traes, los cuales pueden ser sujetos a tasas e impuestos aduaneros (así como
otras regulaciones locales). Es importante ser honesto y minucioso cuando
llenes los formularios de aduanas, ya que la violación de las regulaciones
aduaneras puede conllevar a penalidades, incluyendo multas y confiscación de
productos.
Clasificaci�n de las tasas.

Las tasas pueden ser de distintos tipos, seg�n el hecho que les da
origen; sin embargo, las m�s comunes son las tasas por la
prestaci�n de servicios p�blicos, las tasas judiciales y las tasas que
exige el Estado en virtud de su poder de polic�a administrativa.

Las tasas por la prestaci�n servicios p�blicos se originan por

servicios prestados por el Estado de naturaleza divisible,
cuantificables e individualizados en el contribuyente, como por
ejemplo, el servicio de abastecimiento de agua potable y el servicio de
aseo domiciliario.

Las tasas judiciales se originan por servicios prestados por el Estado

en el campo jur�dico y entre las cuales se distinguen: 1) Las de
jurisdicci�n civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales, mineros, etc.); 2) Las de jurisdicci�n civil
voluntarias (juicios sucesorios, informaci�n sumaria, habilitaciones,
etc.) y, 3) Las de jurisdicci�n penal (procesos de derecho penal
com�n y derecho penal contravencional).

Las tasas por poder de polic�a administrativa del Estado, se originan

por varias circunstancias, entre las cuales se destacan: a)
contraprestaci�n por la concesi�n de licencias o autorizaciones
�tasas administrativas-, como son las que se derivan de la
concesi�n y legalizaci�n de documentos o por certificaciones o
autenticaciones; b) controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales,
como las relacionadas con la salubridad y pesas y medidas; c) por
autorizaciones, concesiones y licencias, como las relacionadas con
permisos de edificaci�n, de conducir y de caza, y d) por inscripci�n
en los registros p�blicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.).
A nivel municipal se aplican tasas por licencia para ejercer actividades
econ�micas y para el expendio de licores, entre otras.

Arancel de aduana
Un arancel de aduanas es un tributo que es aplicado a los productos importados,
es poco común que se aplique arancel a bienes exportados. Asimismo, existen
aranceles de tránsito, estos se aplican a productos que llegan a un país para
posteriormente ser enviados a otra nación.

Un arancel es el impuesto que pagan los bienes que son importados a un

país
El Arancel, es también conocido como Derecho de Aduanas. Cuando un
país compra una mercancía en el exterior, el gobierno puede acordar que
le impondrá un gravamen al importador, antes de autorizarle a que la
venda.

Este impuesto puede ser específico o ad valorem: los primeros obligan al

pago de una cantidad determinada por cada unidad del bien importado,
por cada unidad de peso o por cada unidad de volumen; los segundos se
calculan como un porcentaje del valor de los bienes y son los que más se
utilizan en la actualidad. Los aranceles aumentan el precio de los bienes
importados.

Los aranceles persiguen principalmente el acrecentar los ingresos de los

Gobiernos. En este aspecto, se parece a la imposición, salvo en que la
carga final recae, en parte, sobre los fabricantes extranjeros, y no
solamente sobre los contribuyentes del interior. Con los tratados de libre
comercio y la globalización de los mercados, las tasas arancelarias en el
mundo han caído constantemente.

El arancel además es el texto en donde se encuentran relacionados

todos los derechos de aduana  convertidos generalmente en una
Ley. Esta, es la nomenclatura oficial de mercaderías clasificadas con la
determinación de los gravámenes que deben causarse con motivo de la
importación y/o la exportación.

La clasificación se efectúa por grupos, pero de forma que puedan

intercalar posteriormente artículos nuevos. Cada mercancía se designa
primero por un número y después con su denominación. Comúnmente
los aranceles se aplican a las importaciones, para proteger los negocios,
la agricultura y la mano de obra de la nación contra la competencia
extranjera.

Los aranceles pueden distorsionar la asignación de recursos (eficiencia

económica). Por consiguiente, los gobiernos han intentado, desde la
Segunda Guerra Mundial, eliminar los aranceles, en lo posible,
principalmente a través de las negociaciones en el seno del GATT
(General Agreement on Tarifs and Trade = Acuerdo General sobre
Aranceles y comercio).

Hay una rama de la Teoría Económica, la teoría de la protección efectiva,

que parte de la idea de que los gravámenes sobre las importaciones de
los factores de producción tienen unas consecuencias distintas de los
que gravan la importación de productos finales, por que los fabricantes
pueden emplear factores producidos en el exterior. Esta teoría intenta
llegar a elaborar la estructura óptima de los aranceles, una vez se tienen
en cuenta los efectos colaterales sobre la industria interior.

EL ARANCEL DE ADUANAS DE VENEZUELA

Cabe señalar que el Arancel de Aduanas venezolano recoge la
estructura del Sistema Armonizado y por lo tanto el ordenamiento de las
mercancías se hace conforme a:

1.- La Nomenclatura Arancelaria común de los países Miembros del

Acuerdo de Cartagena, NANDINA basada en el Sistema Armonizado de
Designación y Codificación de Mercancías El articulo 4 del Decreto 989
del 20 de Diciembre de 1995, establece que:

El código numérico estará compuesto por ocho (8) o diez (10) dígitos,
según se trate de Subpartidas Subregionales o Subpartidas Nacionales.
(Dos niveles).

Los dos (2) primeros dígitos identifican el Capitulo, el tercero (3°) y el

cuarto (4°) la Partida, el quinto (5°) y el sexto (6°) las Subpartidas del
Sistema Armonizado el séptimo (7°) y el octavo (8°) las Subpartidas
Subregionales y el noveno (9°) y el décimo (10°) las Subpartidas
Nacionales La nomenclatura Comprende además las Notas de Sección,
de Capítulos, de Partidas y de Subpartidas

Como se puede observar en el ejemplo, esta mercancía está clasificada

en una Subpartida de alcance nacional de primer nivel.

2.- Además de la Nomenclatura del Sistema Armonizado contiene el 

régimen General, (régimen tarifario para terceros países) que
Comprende la Tarifa, mayormente Ad-Valorem conforme al Arancel
Externo Común (AEC) Andino; también existen algunos derechos
específicos, utilizados en el capitulo, que exclusivamente sirven de base
para el cálculo de los derechos internos de los productos manufacturados
o refinados, enajenados o utilizados para el consumo interior, de
conformidad con lo establecido en el Art. 43 de la Ley de Hidrocarburos.

3.- El régimen Legal, el cual comprende las restricciones y demás

requisitos exigidos en el propio Arancel, sin perjuicio de cualesquiera
otras formalidades establecidas en el articulado del Arancel, y en sus
Notas Complementarias.
La Auditoría Tributaria:
 es un proceso sistemático con el propósito de verificar y comprobar de manera
objetiva el correcto cumplimiento y determinación de las obligaciones tributarias.
La Auditoría Tributaria se define como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados
a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el
correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza
sustancial y formal. Tiene por objetivo: Determinar la veracidad de los resultados y la base
imponible, establecer la fehaciencia de la contabilidad a través del análisis de los libros
registros, documentos y operaciones involucradas, estudiar la aplicación de las prácticas
contables, sustentados en los PCGA, para establecer diferencias al conciliarlas con las
normas legales y Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones
 tributarias. Se clasifica por su Por su campo de Acción, Por Iniciativa, Por el Ámbito
Funcional. También hablaremos acerca de la compulsa tributaria, técnicas y
procedimientos, fuentes de información, y auditoria tributaria preventiva. Otro de los puntos
a tratar son los papeles de trabajo que es la parte del file donde se analizan todos los
rubros del estado de situación financiera y del estado de resultados del cliente (información
que surge de los legajos corrientes de auditoría), como así también se exponen los datos
que se consideran de interés, originen o no ajustes. Dentro de la auditoria tenemos
programas para llevarlo a cabo como por ejemplo el programa de auditoria tributaria
integral que es una lista detallada y la explicación de los procedimientos específicos que
tienen que ejecutarse en el curso de un trabajo de auditoría tributaria, proporciona una
base para asignar y planear el trabajo para determinar lo que falta por hacer. Y finalmente
hablaremos acerca del informe de auditoría tributaria que es el medio a través del cual el
profesional, Contador Público, emite un juicio técnico sobre los Estados Financieros que
ha examinado. Es decir, es la expresión escrita donde el auditor expone su conclusión
sobre la tarea que realizó.

Existen dos tipos-.

de auditoría tributaria la voluntaria y la obligatoria; la primera busca que se estén
cumpliendo las normas fiscales tanto las formales como las sustantivas,
además de que la hace el personal de la empresa siendo un tipo de auditoría
preventiva. La obligatoria se da cuando la entidad encargada de revisar el
cumplimiento de las normas tributarias en Colombia la DIAN hace un
requerimiento por lo cual la empresa debe realizar este tipo de auditoría.
 
       Generalmente la elusión o evasión es política de la empresa por lo que una
auditoria no es determinante para identificar la situación de la empresa, pero
cuando los hechos que configuran la elusión o evasión no son política de esta,
sino producto de errores, de malas practicas contables o de decisiones del
personal o mandos medios y bajos de las empresas, si se requiere de la
auditoria tributaria con el fin de identificar cualquier conducta que puede
generarle problemas a la empresa en un futuro.
 
        Para el caso anterior se debe aplicar un programa de auditoria como cualquier
otro, por lo que aquí no se profundizara sobre el tema de la auditoria como tal.
Lo que aquí se pretende ofrecer son unas herramientas que permitan identificar
las posibles conductas incorrectas y posibles indicios de evasión y elusión.
      Para esto existen una serie de indicadores que como los indicadores financieros
logran una visión sobre la situación real y el comportamiento de la empresa,
que en este caso será el comportamiento tributario.
    Es importante anotar que algunos de estos indicadores son utilizados por la DIAN
para realizar sus investigaciones.

Técnicas_
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u
operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es
la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al
estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de
informar validamente sobre ella.
5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente
que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas
ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que
se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

AUDITORÍA TRIBUTARIA. Se define como el conjunto de técnicas y procedimientos

destinados a examinar la situación tributaria de las empresas. OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA TRIBUTARIA:  Determinar la veracidad de los resultados y la base
imponible.  Establecer la fehaciencia de la contabilidad a través del análisis de los libros
registros, documentos y operaciones involucradas. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
TRIBUTARIA. La facultad de fiscalización tributaria es una potestad jurídica de la que se
encuentra investida la Administración Tributaria para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias sustanciales y formales que son de cargo de los deudores
tributarios. COMPULSA TRIBUTARIA. Las compulsas son una herramienta que tiene la
autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes. TÉCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA. Son recursos particulares de
investigación que el auditor utiliza para la obtención de información. PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA. La aplicación de técnicas en forma aislada no da resultados al auditor,
por la poca información que ofrecen por sí solas. El conjunto de técnicas aplicables al
examen de una o más partidas, se denomina procedimientos de auditoría, los cuales se
detalla:  Cruce de información con bancos (confirmaciones y conciliaciones bancarias). 
Cruce de información con clientes (confirmación de cuentas por cobrar, venta de bienes o
prestación de servicios).  Cruce de información con proveedores (confirmación de las
cuentas por pagar, compras de existencias).  Indagación sobre los procedimientos de
toma de inventarios físicos y explicación de las diferencias de inventarios. FUENTES DE
INFORMACION. Considerando que el objeto del auditor tributario es comprobar la
veracidad de las declaraciones, mediante pruebas directas ofrecidas por el contribuyente y
pruebas indirectas de fuentes exteriores mediante el cruce de datos. AUDITORIA
TRIBUTARIA PREVENTIVA. Se trata de un control ex ante. El trabajo consiste en la
verificación del adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y
formales. TRABAJO PRELIMINAR DE AUDITORIA. Etapa de la auditoría tributaria, en la
cual el equipo de trabajo de auditoría determina el tipo de contribuyente que está
fiscalizando, las áreas críticas que presenta, el alcance del examen, los procedimientos y
métodos que se van a aplicar en el desarrollo de la fiscalización y el estimado del tiempo
en que el trabajo se ha de ejecutar. PAPELES DE TRABAJO. Es la parte del file donde se
analizan todos los rubros del estado de situación financiera y del estado de resultados del
cliente (información que surge de los legajos corrientes de auditoría), como así también se
exponen los datos que se consideran de interés, originen o no ajustes. PROGRAMA DE
AUDITORIA TRIBUTARIA INTEGRAL. Es una lista detallada y la explicación de los
procedimientos específicos que tienen que ejecutarse en el curso de un trabajo de
auditoría tributaria, proporciona una base para asignar y planear el trabajo para determinar
lo que falta por hacer. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA. Es el medio a través del
cual el profesional, Contador Público, emite un juicio técnico sobre los Estados Financieros
que ha examinado. Es decir, es la expresión escrita donde el auditor expone su conclusión
sobre la tarea que realizó. Las características generales que deben cumplir los informes de
auditoría están relacionadas con las cualidades o requisitos generales de la información.
Deben ser claros, concretos y precisos, evitando el uso de expresiones ambiguas que
llevan a confusión al lector de los mismos.

Fsca:

El ente encargado de realizar esta fiscalización es el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
.

Globalmente, uno de los mecanismos utilizados con mayor frecuencia para sustentar a las
naciones son los impuestos, un proceso que se ha modernizado desde la edad media cuando
originalmente surgió. Estos aportes, fruto de los ingresos percibidos por los ciudadanos y
las empresas así como de otras rentas, contribuyen con el crecimiento y desarrollo de los
países.

En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que se declara y

paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al
estado. Es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente durante el
año fiscal anterior.

Los montos que se deben cancelar al Fisco Nacional, son calculados en base a la Unidad
Tributaria (UT) creada en 1994 y que representa un valor referencial impuesto por el
ejecutivo nacional, fundamentado en el Índice de Precios al Consumidor (IPC).

Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno nacional, ya
que posteriormente son reinvertidos en educación, salud, implementación de justicia y
seguridad, así como otros temas fundamentales para el país.

Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la norma, que

incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del ISLR serán objeto de sanciones
por parte de la Administración Aduanera y Tributaria. Estas multas oscilan de acuerdo a su
gravedad entre las 50 y las 150 UT.
¿Quiénes deben declarar ISLR?

El artículo 79 de la Ley de Impuesto sobre la Renta detalla que deben declarar el Impuesto
Sobre la Renta las personas naturales, asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT y
no asalariados con ingresos brutos mayores a 1.500 UT. No obstante, conforme a lo previsto
en el decreto de emergencia económica actual la base para este cálculo será de 6.000 U.T.

Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán declarar independientemente de los
ingresos generados.

El ente encargado de realizar esta fiscalización es el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
¿Cómo se declara el ISLR?

La declaración y pago del ISLR se realiza directamente a través del portal

web www.seniat.gob.ve, también en las oficinas del SENIAT o en las jornadas de
recaudación que el organismo implementa en diferentes localidades del país.
¿Cómo se paga el ISLR?

Dentro de las opciones más prácticas para realizar este pago, es recomendable hacer uso de
los servicios de banca en línea que ofrecen las diferentes instituciones financieras que
operan en el país.

Las personas naturales pueden cancelarlo hasta en tres partes. La primera debe ser al
momento de la declaración, es decir, hasta el 31 de marzo. El segundo pago será 40 días
después del 31 de marzo, y el tercero, 40 días después de la fecha en que hizo efectivo la
segunda cuota.
Para cancelarlo en partes, el contribuyente debe indicarlo al sistema al momento de su
declaración.