2018

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN
NIA 701
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA
AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORIA EMITIDO
POR AUDITOR INDEPENDIENTE
 Contenido
1. Alcance........................................................................................................................ 2
2. Objetivos...................................................................................................................... 2
3. Requerimientos............................................................................................................ 2
4. Checklist....................................................................................................................... 3

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 NIA 701 COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL
INFORME DE AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE

1. Alcance

Esta Norma Internacional de auditoría –NIA- trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de
auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo
que se debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido
de dicha comunicación.

2. Objetivos

1. Determinar las cuestiones clave de la auditoría; y

2. Formada una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas

cuestiones detallándolas en el informe de auditoría.

3. Requerimientos

a. Determinación de las cuestiones clave de la auditoría

Establecer entre las situaciones comunicadas a los responsables del

gobierno de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa
al realizar la auditoría.

b. Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría

Describir cada situación clave, usando un subtítulo adecuado en sección

separada del informe titulada “Cuestiones clave de auditoría”, salvo si lo
prohíben las leyes o los reglamentos, o se establece no publicarlas, ya que
se espera que las consecuencias adversas rebasen los beneficios, o se
trate de situaciones clave que resultan en opinión modificada y de
incertidumbre material en la empresa en funcionamiento.

c. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Si el auditor no establece, según hechos y circunstancias de la entidad y la

auditoría o que las únicas son, en su caso, las que originaron una opinión
modificada o incertidumbre material por la empresa en funcionamiento,
debe incluir una afirmación en este sentido, en la sección separada del
informe “Cuestiones clave de la auditoría”.

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4. Checklist

AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 701
COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL
INFORME DE AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR
UN AUDITOR INDEPENDIENTE
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REQUERIMIENTO SI NO N/A COMENTARIOS

1. DETERMINACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE
DE LA AUDITORÍA

a. ¿El auditor establece, entre las situaciones

comunicadas a los responsables del
gobierno de la entidad aquellas que hayan
requerido atención significativa del auditor
al realizar la auditoría?
b. Para su determinación, el auditor tiene en
cuenta:
 ¿Las áreas de mayor riesgo
valorado de incorrección material,
o los riesgos significativos
identificados de conformidad con la
NIA 315?
 ¿Los juicios significativos del
auditor en relación con las áreas
de los estados financieros que han
requerido juicios significativos de la
dirección, incluyendo las
estimaciones contables para las
que se ha identificado un grado
elevado de incertidumbre en la
estimación?
 ¿El efecto en la auditoría de
hechos o transacciones
significativos que han tenido lugar

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durante el periodo?
c. ¿El auditor crea entre las situaciones
identificadas de acuerdo con el apartado
anterior las que han sido de la mayor
significatividad en la auditoría de los
estados financieros del periodo actual y
que son, en consecuencia, las cuestiones
clave de la auditoría?

2. COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE

DE LA AUDITORÍA

a. El auditor describe cada situación clave de

la auditoría, utilizando un subtítulo
adecuado en una sección separada del
informe de auditoría titulada “Cuestiones
clave de la auditoría", salvo si resultan de
aplicación las circunstancias descritas en –
comunicación de cuestiones claves de la
auditoría- la redacción de la introducción de
esta sección del informe de auditoría
declara que:
 ¿Las cuestiones clave de la
auditoría son aquellas cuestiones
que, según el juicio profesional del
auditor, han sido de la mayor
significatividad en la auditoría de
los estados financieros [del periodo
actual?
 ¿Estas situaciones han sido
tratadas en el contexto de la
auditoría de los estados financieros
en su conjunto, y en la formación
de la opinión de auditoría sobre
éstos, sin expresar una opinión por
separado sobre esas cuestiones?

LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA

NO SUPLEN LA EXPRESIÓN DE UNA OPINIÓN
3. MODIFICADA

a. ¿El auditor no comunica una situación en

la sección “Cuestiones clave de la
auditoría” de su informe cuando, como
resultado de esa cuestión, se requiere que
expresara una opinión modificada de
conformidad con la NIA 705?

DESCRIPCIÓN INDIVIDUALIZADA DE LAS

CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA
4. a. La descripción de cada situación clave de
la auditoría en la sección “Cuestiones clave
de la auditoría” del informe de auditoría
incluye, si es aplicable, una referencia a la
correspondiente información o

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 REQUERIMIENTO SI NO N/A COMENTARIOS
informaciones a revelar en los estados
financieros y trata:
 ¿El motivo por el cual la cuestión
se consideró de la mayor
significatividad en la auditoría y se
determinó, en consecuencia, que
se trataba de una cuestión clave de
la auditoría?
 ¿El modo en que se ha tratado la
cuestión en la auditoría?

CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE UNA

CUESTIÓN CONSIDERADA CUESTIÓN CLAVE
DE LA AUDITORÍA NO SE COMUNICA EN EL
INFORME DE AUDITORÍA

5. a. El auditor describe cada cuestión clave de

la auditoría en el informe de auditoría
excepto cuando:
 ¿Las disposiciones legales o
reglamentarias prohíban revelar
públicamente la cuestión?
 ¿En situaciones extremadamente
poco frecuentes, el auditor
determina que la cuestión no se
debe comunicar en el informe de
auditoría porque cabe
razonablemente esperar que las
consecuencias adversas de
hacerlo sobrepasarían los
beneficios en el interés público
que dicha comunicación tendría?
 ¿Lo anterior aplica si la entidad ha
revelado públicamente información
sobre la situación?

RELACIÓN ENTRE LAS DESCRIPCIONES DE

LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA Y
OTROS ELEMENTOS QUE SE DEBEN INCLUIR
EN EL INFORME DE AUDITORÍA

a. Una cuestión que da lugar a una opinión

modificada de conformidad con la NIA 705
–Revisada-, o una incertidumbre material
6.
relacionada con hechos o condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre
la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento de
conformidad con la NIA 570-(Revisada-,
son, por su propia naturaleza, cuestiones
clave de la auditoría. Sin embargo, en tales
circunstancias, estas cuestiones no se
describen en la sección “Cuestiones clave
de la auditoría” del informe de auditoría y
no son aplicables los requerimientos de

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 REQUERIMIENTO SI NO N/A COMENTARIOS
descripción individualizada de las
cuestiones claves de auditoría y
circunstancias en las que una cuestión
considerada cuestión clave de auditoría no
se comunica en el informe de auditoría. En
cambio, el auditor:
 ¿Informa sobre esta cuestión o
cuestiones de conformidad con las
NIA aplicables?
 ¿incluye en la sección “Cuestiones
clave de la auditoría" una
referencia a la sección o
secciones “Fundamento de la
opinión con salvedades” o, en su
caso, "Fundamento de la opinión
desfavorable –adversa-" o a la
sección “Incertidumbre material
relacionada con la Empresa en
funcionamiento”?

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA SECCIÓN

“CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA” EN
OTRAS CIRCUNSTANCIAS

a. ¿Cuándo el auditor determina, según los

hechos y las situaciones de la entidad y de
la auditoría, que no hay cuestiones clave
de la auditoría que se deban comunicar o
que las únicas cuestiones clave de la
auditoría comunicada, el auditor incluye
una afirmación en este sentido en una
7. sección separada del informe de auditoría
titulada "Cuestiones clave de la auditoría"?

8. COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES

DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

a. El auditor se comunica con los

responsables del gobierno de la entidad
acerca de:
 ¿Aquellas cuestiones que el
auditor ha determinado que son
cuestiones clave de la auditoría?
 ¿En función de los hechos y
situaciones de la entidad y de la
auditoría, el hecho que el auditor
ha determinado que no hay
cuestiones clave de la auditoría
que se deban comunicar en el
informe de auditoría?

9. DOCUMENTACIÓN

a. El auditor incluye en la documentación de

auditoría:

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 ¿Los asuntos que han requerido
una atención significativa del
auditor, y el fundamento del auditor
para determinar si cada una de
esas cuestiones es o no una
cuestión clave de la auditoría?
 ¿Base del auditor para determinar
que no existen cuestiones clave de
la auditoría que se deben
comunicar en el informe de
auditoría o que las únicas
cuestiones clave de la auditoría
que se deben comunicar de
acuerdo con las cuestiones clave
de auditoría, en otras
circunstancias?
 ¿Soporte del auditor para
determinar que una cuestión que
es una cuestión clave de la
auditoría no se comunique en el
informe de auditoría?

SOCIO: GERENTE: SENIOR: FECHA:

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