TRABAJO REALIZADO COMO REQUISITO PARA OPTAR EL

TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

OPCIÓN DE GRADO BAJO MODALIDAD SEMINARIO DE GRADO

SEMINARIO SOBRE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

TÍTULO DEL TRABAJO:

ANÁLISIS DE LOS ASPECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA SEGÚN LA LEY 2155 DE
2021 Y SUS EFECTOS EN LAS FINANZAS DEL SECTOR PRODUCTIVO COLOMBIANO

Realizado por:
Jolaine de Jesús Barboza Barboza
CC. 1067407031

Asesor:
JORGE ARMANDO MUÑOZ RUIZ
894.097

Diciembre 2021

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 TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN.............................................................................................................3
1. METODOLOGÍA DE BUSQUEDA DE INFORMACIÓN..................................................4
2. CONCLUSIONES............................................................................................................ 5
I. Medidas en materia de ingreso.................................................................................6
 Impuesto sobre la renta.........................................................................................6
 Impuesto de normalización tributaria complementario al impuesto sobre la
renta................................................................................................................................ 7
 Otros ingresos........................................................................................................7
II. Mecanismos de lucha contra la evasión..................................................................8
 Registro Único Tributario -RUT.............................................................................8
 Sistemas de facturación.........................................................................................8
III. Fortalecimiento del gasto social y reactivación económica...............................9
 Ingreso solidario.....................................................................................................9
 Medidas para la reactivación económica............................................................10
3. BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................. 17

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 1. INTRODUCCIÓN

La búsqueda de mayores recursos fiscales no es un tema nuevo en la historia

económica de Colombia y esto se logra a través de Reformas Tributarias, las cuales
han sido uno de los principales temas de debate nacional en los últimos años, sobre
todo en el gobierno del actual presidente Iván Duque, no obstante, el país necesita
de una reforma urgente, pero que sea justa con las finanzas de los sectores
productivos y permita empezar a cerrar la brecha histórica que hay entre el gasto y
los ingresos tributarios, aún más preocupantes con el problema sanitario provocado
por el Covid 19 que aún sigue vigente.

En su mandato, el presidente ha creado varias reformas, la de 2018 fue

declarada inconstitucional debido a vicios procedimentales por la Corte
Constitucional y en su segundo intento, en el año 2021 fue aprobada la reforma
Solidaridad Sostenible a pesar de sus críticas, sin embargo, fue uno de los
causantes principales para el paro nacional y las jornadas de protestas que le
prosiguieron, teniendo que desbancarla y crear otra que no es totalmente aceptada
afectando en muchos sentidos las finanzas del sector productivo de Colombia.

Tal reforma es la ley 2155 del año 2021 o Ley de Inversión Social, la cual
tiene como propósito adoptar un conjunto de medidas de política fiscal que operan
de forma articulada, en materia de gasto, austeridad y eficiencia del Estado, lucha
contra la evasión, ingreso y sostenibilidad fiscal.

Esta ley está compuesta por varios puntos que la hacen interesante y a la vez
llena de incertidumbres debido al cumplimiento de los mismos. En este sentido, este
trabajo tiene por objetivo analizar los aspectos de la reforma tributaria según la ley
2155 de 2021 y sus efectos en las finanzas del sector productivo colombiano, con el
fin de dar a conocer lo positivo y lo negativo para así tener una mayor perspectiva y
prospectiva de lo que nos espera en los próximos años, puesto que lo importante es
la recuperación y reactivación económica del país mediante medidas justas y
equitativas que no aumenten la desigualdad y afecten aún más las finanzas del
sector productivo, sobre todo de la clase media y baja que son los que mayormente
sienten el impacto de estas reformas.

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 En este trabajo se empieza con una descripción de los puntos más
trascendentales presentes en la Ley como son las Medidas en Materia de Ingreso,
tales como el impuesto sobre la renta, impuesto sobre normalización tributaria y
otros ingresos; Mecanismos de Lucha y la Evasión, integrado por el Registro
Único Tributario (RUT) y los Sistemas de facturación y el Fortalecimiento del Gasto
Social y Reactivación Económica, compuesto por el programa Ingreso Solidario, la
ampliación de la vigencia temporal de apoyo al empleo PAEF, creación de nuevos
empleos, apoyo a empresas afectadas por el paro nacional, matricula cero y acceso
a la educación superior pública, días sin IVA y la exención transitoria para servicios
de hotelería y turismo.

Asimismo, se hace una breve descripción sobre la importancia de haber

cursado “Seminario de grado” y la relevancia que este tiene en nuestra labor como
profesional, permitiendo tener una visión integra y unas herramientas metodológicas
para la solución de problemas investigativos mediante una buena fundamentación
conceptual y teórica.

2. METODOLOGÍA DE BUSQUEDA DE INFORMACIÓN

Para desarrollar la problemática planteada y cumplir con el objetivo formulado,

el método empleado en esta investigación es el deductivo, en el cual se parte de
fenómenos generales hasta llegar a una formulación particular. La utilidad de este
método se debe a que parte de información secundaria recolectada sobre los
aspectos de la reforma tributaria según la Ley 2155 de 2021 hasta llegar al análisis
de cuáles son los efectos que esta produce en las finanzas del sector productivo
colombiano.

En esta investigación se manejó un enfoque cualitativo, debido que se

identificaron los aspectos más importantes de la Ley o que causan mayor impacto
positivo o negativo para las compañías, gremios o empresas, así como para las
personas en general del país que de una u otra manera se vieron afectadas por la
pandemia del Covid 19 y que en parte no están de acuerdo con todos los puntos que
allí se plantean.

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 El tipo de investigación utilizada es de tipo descriptivo-analítico, puesto que
primero se identifican los aspectos que conforman la Reforma Tributaria 2.0 o Ley de
Inversión Social, para después hacerle un análisis a los puntos más importantes o
que influyen de manera directa en la economía del sector productivo del país.

Las fuentes utilizadas para la elaboración de esta investigación son de origen

secundario, la cual está basada en la revisión de leyes y decretos, trabajos de
grados, artículos o informes científicos, noticias sobre la reforma tributaria y
lineamientos estipulados por el DANE, para esto se identificaron una serie de
páginas como Redalyc, Banco de la República, páginas web de noticias y la del
congreso que es donde se suben los decretos y leyes que son aprobados a través
de debates y votaciones, esto para tener un soporte teórico que permita darle
validez a la investigación.

El procedimiento empleado fue por etapas, primero se realizó el inventario del

material bibliográfico en una carpeta, es decir, se consultó y descargó la Ley 2155
de 2021 y documentos adicionales que sirvieron de apoyo para dar claridad sobre
los puntos que allí se presentan, segundo se procedió a identificar los aspectos o
elementos más importantes de dicha reforma y expresarlos de manera resumida;
finalmente se analizó los efectos positivos y negativos que esta produce en las
finanzas del sector productivo en el país.

Los criterios empleados para la selección de la fuente de información utilizada

fueron la relevancia y aprobación de la Ley de Reforma Tributaria, la naturaleza del
contenido de los documentos, la autenticidad, es decir, que se puede identificar
quien la producen, el propósito de estar orientado a fines académicos y legales,
además de la fácil accesibilidad que tiene en la web.

3. CONCLUSIONES

La Ley 2155 del año 2021, tiene por objeto adoptar un conjunto de medidas
de política fiscal que operan de forma articulada, en materia de gasto, austeridad y
eficiencia del Estado, lucha contra la evasión, ingreso y sostenibilidad fiscal,
orientadas a dar continuidad y fortalecer el gasto social, así como a contribuir a la

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reactivación económica, a la generación de empleo y a la estabilidad fiscal del país,
con el propósito de proteger a la población más vulnerable contra el aumento de la
pobreza, preservar el tejido empresarial y afianzar la credibilidad de las finanzas
públicas. Adicionalmente, se adoptan las medidas presupuestales correspondientes
para su adecuada implementación. (Congreso de la República, 2021)

Dicho lo anterior, esta ley está compuesta por varios aspectos que la hacen
interesante y a la vez llena de incertidumbres, debido al cumplimiento de los
mismos, ya que muchas reformas tributarias han hecho parte del cambio de esta
forma de imposición de las distintas clases de impuestos y de medidas para
fomentar la reactivación económica, debido a que su transformación no ha sido
propiamente una evolución en sentido estricto, sino una innovación de las
necesidades financieras del gobierno en turno. Tal es el caso de Iván Duque,
Presidente de la República de Colombia, quien le ha tocado enfrentar la crisis
sanitaria del Covid 19 y múltiples paros nacionales debido a la toma de malas
decisiones en el país.

En este sentido, se analizarán varios puntos importantes presentes en esta

ley, tales como:

I. Medidas en materia de ingreso

 Impuesto sobre la renta

La ley 2155, incrementaría la tarifa general del impuesto sobre la renta a partir
del año 2022 al 35%. De esta manera, desaparecería la reducción gradual en la
tarifa, que de acuerdo con el inciso primero del artículo 240 del Estatuto Tributario,
para el año 2022 y siguientes sería del 30%.

Asimismo, se extendería la obligación de liquidar puntos adicionales al

impuesto de renta por parte de las instituciones financieras que tengan una renta
gravable superior a 120.000 UVT en 3 puntos, quedando la tarifa para estas
entidades en 38% hasta el año 2025.

Seguidamente, el impuesto de industria y comercio, siendo este un impuesto

territorial que recaudan los municipios; el artículo 115 del Estatuto tributario
establece que los contribuyentes pueden tomar como descuento tributario del

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impuesto sobre la renta el 50% del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros; aumentando en el año 2022 al 100%.

No obstante, el Congreso de la República (2021) en la Ley 2155, mantuvo el

descuento en el 50%, derogando así el parágrafo 1 de la disposición legal, tal y
como pasa con la tarifa de renta, donde el gobierno nacional es quien tiene la
facultad para evaluar los resultados transcurrido un lapso de 5 años y determinar la
continuidad o no de la decisión dependiendo los criterios de competitividad tributaria
y económica.

 Impuesto de normalización tributaria complementario al impuesto sobre

la renta

Será para los contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes

sustitutivos del impuesto sobre la misma, que tenga activos omitidos o pasivos
inexistentes al 1 de enero de 2022. La tarifa aplicable sería del 17%. En caso de
reinversión de los recursos repatriados por un término no inferior a dos años, la base
gravable de este tributo se reducirá en un 50%.

Por otro lado, los activos omitidos o pasivos inexistentes deberán incorporarse
en la declaración de renta y complementarios o sus regímenes sustitutivos y no
generarán renta por comparación patrimonial, ni sanción en el impuesto de renta,
sus regímenes sustitutivos, IVA, precios de transferencia, información exógena ni en
la declaración anual de activos. Igualmente, tendrán que hacer un pago de un
anticipo, equivalente a un 50% del valor del impuesto, antes de finalizar el 2021.

 Otros ingresos

Para establecer el valor comercial de los inmuebles (Art. 90 del E.T.), los
notarios deberán hacer uso del sistema de georreferenciación, creado por la DIAN,
(Congreso de la República, 1989), adicionalmente informar tanto a las partes
intervinientes en el proceso de escrituración como a la Administración Tributaria, si
no se cumple con lo dispuesto en este artículo, cabe aclarar que esto más que una
sustitución es una adición, puesto que las partes han de declarar bajo la gravedad
de juramento que el precio establecido en la escritura es real y no ha sido objeto de
pactos privados en los que se señale un valor diferente, si no es así serán liquidados
sobre una base equivalente a cuatro veces el valor incluido en la escritura.

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 En contraste con los dicho, la lucha contra la evasión es una prioridad para el
país, razón por la cual ha sido un punto clave e importante en esta ley y es correcto
que sea uno de los pilares básicos de la misma, sin embargo, debe estudiarse con
mucho cuidado el no infringir con la coincidencia de los datos de un sistema de
georreferenciación que no ha sido parametrizado o medido, debido a que
actualmente se están actualizando los catastros en el país debe tenerse también en
cuenta que una disposición de estas estaría frenando en cierto sentido el tráfico
mercantil inmobiliario y frenando la recuperación económica.

II. Mecanismos de lucha contra la evasión

 Registro Único Tributario -RUT

La DIAN podrá inscribir de oficio en el RUT a cualquier persona natural antes

del inicio de la actividad económica, que sea sujeto de obligaciones administradas
por la entidad de acuerdo con la información que disponga, sin embargo, esta
entidad se abstendrá de tramitar operaciones de comercio exterior cuando no se
encuentre registrado la calidad de usuario aduanero en el RUT.

 Sistemas de facturación

De acuerdo a las modificaciones de la reforma tributaria, las plataformas de

comercio electrónico deberán poner a disposición un servicio que permita la
expedición y entrega de la factura. El sistema de facturación comprende la factura
de venta, los documentos equivalentes y los documentos electrónicos son
determinados por la DIAN y no por el gobierno Nacional.

Cuando la venta de un bien y/o prestación del servicio se realice a crédito o

se otorgue un plazo para el pago, el adquirente deberá confirmar el recibido de la
factura electrónica de venta y de los bienes o servicios adquiridos mediante mensaje
electrónico remitido al emisor para que constituya en soporte de costos, deducciones
e impuestos descontables.

El documento equivalente POS solamente se podrá expedir cuando la venta

del bien o servicio no supere cinco (5) UVT. Lo anterior será aplicable de
conformidad con el calendario que para tal efecto expida la DIAN. Los sujetos no

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obligados a expedir factura podrán registrarse como facturadores electrónicos para
poder participar en RADIAN.

Por tanto, resulta favorable la aplicación de las facturas electrónicas en

cuanto a incrementos en la eficiencia en el registro de transacciones económicas,
ya que será más sencillo para el comerciante su incorporación en los sistemas
internos de la empresa.

Ahora bien, desde el punto de vista financiero, la expedición de una factura

electrónica redunda en menor gasto de funcionamiento de las empresas, pues ya no
será necesario el uso del papel y los costos derivados de la impresión y
almacenamiento, ya que el proceso se surte exclusivamente a través de
herramientas electrónicas.

Sin embargo, implementar un sistema de estos, se ha convertido en un reto

para el gobierno nacional, ya que se requiere de dar a conocer los beneficios y que
se genere esa cultura dentro de las organizaciones, puesto que la percepción del
empresario es negativa y se es vista como la perdida de la privacidad de su
información en cuanto al estado, generándose presión sobre el mismo e
inconformidad.

III. Fortalecimiento del gasto social y reactivación económica

 Ingreso solidario

El programa Ingreso Solidario fue creado como un apoyo económico del

Gobierno Nacional a hogares en condición de pobreza, pobreza extrema y en
condición de vulnerabilidad económica, cuyo fin es mitigar en la población
colombiana los impactos derivados de la emergencia causada por el covid-19.

En la nueva reforma tributaria se incluyeron cambios en la estrategia del

programa, con los cuales se espera aumentar el número de beneficiarios de 3 a 4,1
millones de hogares, lo que significa alrededor de 14 millones de colombianos y
según la clasificación del Sisbén IV dentro de los grupos A, B y C. (Galindo, 2021)

Este programa estará vigente hasta diciembre del año 2022, en las mismas
condiciones y términos establecidos por la norma; se podrán realizar giros
extraordinarios; la mesa de equidad atendiendo a los indicadores de pobreza podrá

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modificar los criterios de focalización del programa; el monto de transferencia deberá
considerar el número de integrantes que compone cada hogar y el grupo de
clasificación del Sisbén IV, adicionalmente, los hogares clasificados en condición de
vulnerabilidad se deberá mantener un monto de transferencia fijo por hogar, que no
podrá ser superior al de los hogares unipersonales en condición de pobreza.

 Medidas para la reactivación económica

- Ampliación de la vigencia temporal de apoyo al empleo PAEF, únicamente

para aquellos potenciales beneficiarios que para el periodo de cotización de marzo
de 2021 hubiesen tenido un máximo de cincuenta (50) empleados, podrán acceder a
los beneficios del programa hasta diciembre del mismo año. Pero, si al momento de
postularse la empresa cuenta con un mayor número de empleados (50), no perderá
el acceso, sin embargo, no podrá ser beneficiario. Solo se podrá solicitar el apoyo
que trata este programa por una vez mensualmente, para las nóminas de los meses
de mayo a diciembre del año 2021.

- Creación de nuevos empleos, se crea el incentivo a la generación de nuevos

empleos que permitirá financiar costos laborales como los pagos de seguridad social
y parafiscal, y el cual estará dirigido a los empleadores que generen nuevos empleos
mediante la contratación de trabajadores adicionales.

Jóvenes entre 18 y 28 años: Aporte estatal equivalente al 25% de 1 salario

mínimo legal mensual vigente (SMLMV) por cada uno de estos trabajadores
adicionales; mayores de 28 años de edad, que devenguen hasta 3 salarios SMLMV
(hombres): aporte estatal equivalente al 10% de un 1 SMLMV por cada uno de estos
trabajadores adicionales y mayores de 28 años de edad, que devenguen hasta 3
salarios SMLMV (mujeres): aporte estatal equivalente al 15% de un 1 SMLMV por
cada uno de estos trabajadores adicionales.

- Apoyo a empresas afectadas por el paro nacional, el gobierno nacional

realizará un aporte estatal para contribuir al pago de obligaciones laborales de los
meses de mayo y junio de 2021, que corresponderá al 20% del valor del salario
mínimo legal mensual vigente, previo cumplimiento de determinados requisitos.

- Matricula cero y acceso a la educación superior pública, creado para las

familias más vulnerables de los estratos 1, 2 y 3. De igual manera se le brindará

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apoyo a los sistemas de transporte masivo, en conjunto con las entidades
territoriales, estableciendo esquemas de cofinanciación para los sistemas integrados
de los mismos.

- Días sin IVA, se establece de manera permanente el beneficio de tres días

sin IVA al año (Ley 2010 de 2019), incluyendo las estufas y electrodomésticos que
utilizan gas combustible o energía solar para su funcionamiento, manillas, guantes
de béisbol, softbol, boxeo y gafas en general. Si es por comercio electrónico la
compra, es obligación la entrega de factura electrónica hasta las 11:59 p.m. del día
siguiente, incluyendo como forma de pago el efectivo y los elementos beneficiarios
con la exención no darán derecho de devolución y/o compensación.

- En cuanto a la Exención transitoria para servicios de hotelería y turismo, se

extiende hasta el 31 de diciembre de 2022 la exención transitoria de IVA para la
prestación de los servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia,
incluyendo turismo de reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y
entretenimiento, por quienes cuenten con inscripción activa en el Registro Nacional
de Turismo y presten sus servicios en el ejercicio de las funciones o actividades que
según la ley corresponden a los prestadores de servidos turísticos.

Avanzando en nuestro razonamiento y mirando de manera general los

aspecto más importantes planteados anteriormente en la Reforma Tributaria según
la Ley 2155 de 2021, hay que decir que la economía es una ciencia social y ocupa
ciertos comportamientos de la sociedad y se concentra en analizar las
consecuencias de la manera en cómo las personas deciden usar los recursos que
están a su disposición y el funcionamiento de las finanzas del sector productivo.

Definiéndose este según el Banco de la República (2006), como las distintas

divisiones o actividades económicas dependiendo del tipo de proceso que se
desarrolla. En efecto, el sistema económico puede dividirse en sectores como los
cultivos agrícolas, la ganadería, la industria del calzado, la industria de
computadores, las empresas de construcción y los bancos, entre otros. Para facilitar
el análisis agregado de la economía, los sectores productivos pueden agruparse en
tres grandes categorías: sector primario, sector secundario y sector terciario.

Por consiguiente, como se afirmó arriba, en los primeros meses del año fue
desbancada la Reforma Tributaria “Solidaridad Sostenible”, específicamente el 15 de

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abril del presente año, luego de la insatisfacción general de la mayoría de los
colombianos, producto del descontento de los puntos que allí se planteaban, a razón
de eso se empezó a gestar una nueva iniciativa llamada Ley de Inversión Social o
Reforma Tributaria 2.0 (Ley 2155 de 2021), la cual fue creada a partir de un
consenso en el que participaron sectores económicos y actores sociales, excluyendo
puntos sensibles como el aumento del IVA a productos de la canasta básica familiar
y la ampliación de la base agravable, que fueron uno de los principales puntos que
estalló el paro nacional.

Partiendo de lo anterior, se puede decir que en Colombia la presión tributaria

es muy baja y los recursos son insuficientes para suministrar bienes públicos
esenciales. El sistema impositivo debería contribuir a consolidar una nueva
economía, que impulse la industria, la agricultura y el turismo, además los impuestos
deben favorecer la equidad. El país necesita de una reforma tributaria urgente, pero
que sea justa con las finanzas de los sectores productivos y permita empezar a
cerrar la brecha histórica que hay entre el gasto y los ingresos tributarios, aún más
preocupantes con el problema sanitario provocado por el Covid 19 que aún sigue
vigente.

Sin embargo, cuando pasan estos problemas la economía se paraliza o se

desacelera y siempre la propuesta que parece tener más validez política es la de
aumentar la tributación de las personas, principalmente de los asalariados por medio
de un mayor impuesto de renta y un mayor impuesto al consumo de bienes y
servicios, como lo es el aumento al valor agregado IVA y el de consumo, resaltando
que estas medidas no son convenientes para el país y mucho menos para la clase
media y baja, ya que se estaría profundizando la reducción del ingreso disponible a
las familias. Razón por la cual, es necesario tratar de asegurar a corto plazo la
estabilidad económica del país, producto de las pésimas decisiones del pasado y
que aún siguen vigentes en el gobierno actual, dejando un fuerte desequilibrio
tributario que aún no se ha podido corregir.

Para nadie es un secreto que la pandemia dejó consecuencias económicas

nefastas. Según el DANE, el 2020 concluyó con una caída del 6,8 % en el PIB y una
tasa de desempleo de 15,9 %. Muchas empresas tuvieron que cerrar y otras tuvieron
que llevar a cabo esfuerzos inimaginables para sobrevivir. Entre enero y octubre del

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año pasado se cerraron 509.370 micronegocios, sin embargo para el tercer trimestre
de este año, la economía creció 13,2%, con lo que el acumulado en los primeros
nueve meses de 2021 es de 10,3%, esto debido a que hemos visto una senda de
reactivación donde esta es la primera vez, en un trimestre, en que hay una
capacidad de producción superior al referente prepandémico, con una magnitud de
superioridad de 2,6%”. (García & Martínez, 2021)

Esto va en línea con la recuperación de los procesos productivos, los mayores

niveles de confianza y gasto de los hogares y una política monetaria que permanece
aún en terreno expansivo.

Ahora bien, dentro de los puntos que son considerados positivos dentro de la
reforma, son las medidas adoptadas por el gobierno para ayudar a las empresas
como lo es los subsidios a la nómina mediante el Programa de Apoyo al Empleo
Formal (PAEF), el cual fue un gran alivio para empresas medianas y grandes que
lograron sobrevivir a la cuarenta. Sin embargo, tales subsidios fueron insuficientes
para la población vulnerable, ya que la recuperación de empleos ha sido parcial y las
condiciones de muchos trabajadores han empeorado disminuyendo la capacidad de
consumo. Asimismo, el programa de Ingreso Solidario para las familias más
vulnerables, siendo un respiro económico para muchas personas en época de
pandemia y que se extenderá hasta el año 2022, según medidas tomadas por el
gobierno nacional.

Seguidamente, para el sector empresarial se resaltan algunos beneficios

tributarios, considerados incentivos monetarios para los empresarios que generen
nuevos empleos, así como una menor tarifa de retención en la fuente para las
compañías que realicen inversiones portafolio al exterior, esto sería del 5% al 0%.

Igualmente, se crearon oportunidades para el sector turístico, ya que seguirá

vigente el beneficio de la exención del pago del IVA a la sobretasa a la energía para
los subsectores de alojamiento turístico, operadores profesionales de congresos,
ferias, convenciones y para parques temáticos se verá reflejada en beneficios
directos para estas empresas.

Esta medida de competitividad impulsa la demanda y contribuye a mejorar la

estabilidad financiera de las empresas. Ayuda a reactivar el sector, permitirá un

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proceso de recuperación más ágil, protege los empleos del sector y asegura seguir
avanzando en la reactivación económica segura para el país a través del turismo.

Conviene subrayar que todo no es positivo, que existen muchos puntos de la

reforma tributaria que necesitan lupa y ser mirados detalladamente, puesto que la
situación es aún crítica, debido que el déficit fiscal que presenta el país tiende a
aumentar la crisis social y económica, sumado a esto la pandemia ha agravado la
desigualdad, el desempleo, la informalidad laboral y por ende la pobreza, teniendo
Colombia ya precedentes en estas áreas.

Primeramente, es preocupante el aumento de la tarifa de renta corporativa al

35% a partir del 2022 en contraste con el 30% al que llegaría el impuesto con la
reforma anterior, ya que se estaría reduciendo considerablemente los rendimientos
empresariales, anticipando una caída en las utilidades de las compañías,
posiblemente afectando la inversión de las empresas pues estas podían tomar
diferentes decisiones de localización del capital y de acumulación de activos
productivos; añadiendo que también debió delimitarse en el tiempo, dado que, la
norma establece que dentro de cinco años el gobierno podrá revisar la conveniencia
de efectuar la modificación de esta tarifa y las empresas quieren conocer las reglas,
debido que los negocios normalmente se hacen pensando a largo plazo y con una
ley así están sujetos a cualquier modificación sin tener garantías. El mayor efecto se
concentra en las empresas con una alta exposición al mercado del país y en las
compañías del sector financiero, siendo menos afectadas las que cuenta con una
alta diversificación geográfica en Colombia.

Frente a esto, se tiene una de las tarifas más altas para empresas o tarifas de
renta corporativas más elevadas y que con esta iniciativa habrá una carga mayor
para las compañías, situación que no da seguridad jurídica para las inversiones.

En cuanto a los mecanismos antievasión y sancionatorios, hablando

directamente del Rut y la facturación electrónica hay que decir que a partir de una
serie de ingresos se va a determinar un impuesto con las reglas generales del
Estatuto Tributario, pero, seguramente la DIAN no contará con la información
suficiente y necesaria para poder hacer una determinación objetiva del impuesto, es
decir con una base de datos efectiva, de ahí que en muchos casos va a haber es

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una liquidación del impuesto sobre ingresos y no sobre la renta, lo que generará en
muchas ocasiones discusiones y problemas.

Otro de los puntos negativos en la reforma tributaria es el impuesto de IVA a

las compras por internet de menos de $200 dólares que vienen del extranjero, este
busca que las importaciones por correo digital paguen el impuesto de valor
agregado, por el cual el país recibiría $1,5 billones en tributación a 2023, ya que se
estima que para ese año, este tipo de compras superarían los 2.000 millones de
dólares. No obstante, esto sería visto como un impacto negativo sobre las compras
digitales justo en momentos en que este sector viene posesionándose y creciendo a
pasos agigantados, razón por la que podría verse frenado.

El siguiente aspecto tiene que ver con el impuesto de normalización de

activos, el cual ha disparado alertas; el proyecto establece que los contribuyentes
declaren y formalicen activos omitidos y/o pasivos inexistentes con el impuesto de
normalización. Con la finalidad de fortalecer la capacidad de fiscalización de la
DIAN, disminuir la evasión y fomentar la inversión en el país, estableciendo un
impuesto transitorio para regularizar los activos omitidos y/o pasivos omitidos.
(Portafolio, 2021)

La tarifa del impuesto sería de un 17%, es decir, dos puntos porcentuales por
encima que la aplicada en el año 2020, adicionalmente se le agrega un impuesto
complementario de normalización el cual estará sujeto a un anticipo del 50% de su
valor que se pagará en el año 2021 y será calculado sobre la base gravable
estimada de los activos omitidos o pasivos inexistentes del contribuyente al
momento de la entrada en vigencia del presente proyecto de ley, esto con el
propósito de facilitar y asegurar el recaudo bajo los principios de eficiencia y equidad
tributaria.

Otro punto es que el proyecto de reforma no toca regulaciones tarifarias que

fueron previamente establecidas, como la de zonas francas, megainversiones,
dividendos, empresas de hotelería y régimen simple, dicho esto, hace falta un
acuerdo donde se converse sobre la progresividad del régimen de tarifas en renta
para las distintas modalidades de empresas, sus actividades y capacidad
contributiva, ya que el constante cambio normativo de las tarifas afecta de manera
considerable la seguridad jurídica de la inversión que se hace en nuestro país.

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 Adicionalmente, Colombia necesita crear un impuesto al consumo de bebidas
azucaradas y que estos recaudos sean utilizados en programas de salud pública,
esto ayudaría a reducir la obesidad de los hogares de ingresos más bajos e incluir
en la reforma los impuestos verdes, siendo necesarios en la lucha contra el cambio
climático, ya que no se contempla la reformulación del impuesto nacional al carbono,
que debe aumentar su tarifa por tonelada de CO2 y la base gravable para incluir la
quema y exportación de carbón.

En síntesis, las reformas tributarias han sido uno de los principales temas de
debate nacional en los últimos años y han mostrado ser el talón de Aquiles del
gobierno de Iván Duque. Su reforma de 2018 fue declarada inconstitucional debido a
vicios procedimentales por la Corte Constitucional y en su segundo intento, aunque
fue aprobada a pesar de sus críticas, fue uno de los causantes principales para el
para nacional y las jornadas de protestas que le prosiguieron, teniendo que
desbancar esa reforma y crear otra que no es totalmente aceptada por los puntos
analizados anteriormente afectando en muchos sentidos las finanzas del sector
productivo de Colombia, siendo golpeado incesantemente por la pandemia y por las
propuestas de reforma.

Para finalizar, se debe mencionar algo muy relevante y es la importancia de

haber cursado “Seminario de grado” contemplado en los últimos semestres del plan
estudio y permite tener una visión integra y una rigurosidad metodológica para la
solución de problemas concretos que se relacionan con el proyecto investigativo.

El seminario de grado, consiste en estudiar, discutir e intercambiar

experiencias acerca de un tema en particular, en un grupo, en el cual sus
participantes, se intercomunican exponiendo dicho tema (la Relatoría),
complementándolo, evaluándolo (Correlatoría), aportando entre todos (la Discusión),
sacando conclusiones y planteando nuevos interrogantes permitiendo que todo ello
quede en la memoria escrita (el protocolo). Se programa por temas los cuales son
seleccionados con la orientación del director del seminario, quien con su experiencia
y conocimiento del tema central, guía la selección con la debida pertinencia,
actualidad y ubicación en el contexto. (Vicerrectoría Académica, 2007)

Fue una gran experiencia recibir estas clases, puesto que es muy importante
porque permite que podamos desarrollar las competencias fundamentales y

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necesarias para la construcción de una fundamentación conceptual y teórica. Su
característica es integrar de manera holística las habilidades, valoraciones, actitudes
y conocimientos de los estudiantes y asimismo, que sepan utilizar los métodos y
herramientas facilitadas por el profesor en la enseñanza.

Aquí se abordan aspectos que se requieren para tener un gran rigor

académico y una pertinencia social, aportando para la carrera profesional unas
bases teóricas bien fundamentadas desde la aplicación de lo enseñado en el aula de
clase hasta la práctica, mediante pasos que permiten la construcción de nuestro
proyecto investigativo para así tener los mejores resultados, empezando por plantear
una propuesta que sea viable para desarrollar, luego se analizan experiencias
investigativas como posibles soluciones del problema planteado, se define la
bibliografía para estudiar el tema seleccionado, documentándose sobre él, esto
fortalece el hábito de la lectura y permite recurrir a fuentes como bases de datos,
trabajos de grado, artículos, entre otros y finalmente saber identificar los
componentes básicos para poder realizar un proyecto, planteando los propósitos,
objetivos, justificación, marco teórico y demás aspectos requeridos para llevar a
cabo un buen trabajo de investigación.

4. BIBLIOGRAFÍA

Banco de la República. (2006). El sistema económico. Bogotá. Obtenido de

https://www.banrep.gov.co/sites/default/files/publicaciones/archivos/
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