Universidad Abierta y a Distancia de México.

LICENCIATURA DE DERECHO.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Unidad 2. PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL

SISTEMA JURÍDICO TRIBUTARIO MEXICANO.

Sesión 3. Procedimientos de determinación.

Andrés González Castillo

Matricula: ES172006724

Docente: Lic. María Elena Guadarrama García.

Ciudad de México a 08 de febrero del 2022.

Introducción
En esta sesión, el objetivo del ponente, es el de plasmar en forma sucinta, el
análisis desarrollado para comprender el procedimiento de determinación, entendido
desde la óptica de la obligación tributaria y que a su vez conlleva en sí misma la
finalidad de la liquidación de los impuestos y sus correspondientes accesorios,
situación derivada de las facultades de comprobación que tienen por ley permitidas
las autoridades fiscales

Para acometer dicho análisis, en primera instancia se procederá a investigar y

confirmar las diversas formas o clases de determinación que la ley y la doctrina
prevén; para ello se desarrollará un cuadro sinóptico donde se plasmen los hallazgos
encontrados y donde se resalten además las características o elementos a favor o
en contra de cada una de ellas En seguida se buscará concatenar el procedimiento
de comprobación con el de determinación para poderlos contemplar en una
dimensión global y con ello estar en posibilidades de esquematizar los actos
administrativos que comprenden ambos procedimientos, partiendo desde la visita
domiciliaria y finalizando con la determinación del crédito fiscal; incluyendo las vías
de liquidación (pago), o garantía de los mismos

Finalmente, y a guisa de actividad integradora de los productos anteriormente

referidos, se procederá a consolidar en un solo producto el análisis integral de los
procedimientos de determinación; situación que se desarrollará a partir de la
comprensión de un caso de estudio asignado, proponiendo alguna o diversas formas
de garantizar el interés fiscal.

Actividad 1. Clases de determinación.

Clases de determinación Elementos a favor Elementos en contra
Autodeterminación Le corresponde al sujeto Puede no cumplirlos
pasivo de la reacción correctamente, Requiere
jurídico tributaria que el sujeto pasivo
(CONTRIBUYENTE) conozca e interprete
determina o liquidar el claramente el marco
importante de la jurídico tributario con el
contribución a su cargo. fin de que aplique
Esto en virtud de que correctamente sus
es el propio obligaciones y no tenga
contribuyente en el que consecuencias negativas
cuenta con los de su incumplimiento.
 elementos necesarios
para determinar si su
conducta encuadra en
el supuesto previsto en la
ley y obtener el importe
apagar.
Determinación realizada por Es la autoridad quien Debe de proporcionar los
la autoridad. determina el importe que elementos que requiera la
debe pagar el autoridad.
contribuyente.
Determinación mixta Es practicada por la No tienen elementos en
autoridad fiscal y los contra todo acuerdo que
contribuyentes y por han tomado ambas
acuerdo de ambos se partes para liquidar la
determina el monto a contribución fiscal.
pagar.
Determinación sobre La autoridad fiscal en Se siente que
base ejercicio de sus considerar la base de
cierta facultades de las contribuciones que
comprobación descubre adeuda para que se
que el contribuyente no pueda aplicar la tasa
cumplió con su que corresponda por lo
obligación de que la determinación la
autodeterminación y realizara la autoridad
pago de contribuciones. fiscal.
 Formas de Garantizar el interés fiscal ante las autoridades fiscales. que haya surtido efectos para su notificación.
I. Deposito en dinero. Garantizar el adeudo dentro del termino de treinta días siguientes a aquel en
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por la institución autorizada.
IV. Obligación solidaria a sumida potercero que compruebe su idoneidad y
solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente.
I. Solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución inclusive si
dicha su pensión se solicita ante el tribunal federal de justicia fiscal administrativa
realizar la contribuyente cantidad que adeuda a ala autoridad
en los términos de la ley federal.
Pagar la entrega de la cantidad debida en el caso particular la entrega que debe
II. Solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades si dichas facilidades se conceden individualmente.
III. Solicite la ampliación del producto en los términos del Articulo 159 de este
código.
IV. En los demás casos que señalen este ordenamiento
las leyes fiscales. No se otorgara garantía respecto a gastos de ejecución salvo
que si interés fiscal este constituido únicamente por estos.
el contribuyente tiene 2 opciones.
Cuando la su totalidad determine contribuciones omitidas y además créditos fiscales
El contribuyente considere improcedente y no este de acuerdo algún acto de cobro
de algún crédito fiscal realiza la autoridad puede impugnarlo sin necesidad de
pagarlo previamente pues la ley permite se suspenda el procedimiento de cobro de
ese crédito.
que a partir de ella empieza a contar el plazo que tiene el deudor para el pago.
La fecha en que se notifique al contribuyente es muy importante en virtud de
Es el medio a través del cual a segura al
acreedor el cumplimiento de la
obligación por parte del deudor.
contribuyente su adeudo.
Es el medio a través del cual a segura al créditos fiscales se debe dar a conocer al
acreedor el cumplimiento de la Determina las contribuciones omitidas o
obligación por parte del deudor.
Garantías de interés fiscal (CITACION UNA1814/2058) Plazos para pagar o garantizar las contribuciones omitidas o créditos.
o lugares o lugares señalados en el orden de visita.
terceros estarán a lo siguiente la visita se realizara en el lugar
Visita
autoridades fiscales los Domiciliaria
visitados responsables solidarios y los
Articulo 44 en los casos de visitas en el domicilio fiscal las
Actividad 2. Plazos y Garantias de Pagos Fiscales.
Actividad intregadora. Análisis de procedimientos.
La contribuyente, persona moral denominada “El elefante, S.A.” le pide asesoría para
impugnar, mediante juicio contencioso administrativo, la determinación de un crédito
fiscal por la cantidad de $90 000.00. Para ello, solicita la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución. Sin embargo, la contribuyente cuenta con
pocos recursos financieros. Usted, como su asesor jurídico, ¿qué formas de
garantizar le recomendaría? Señale los motivos.

Para atacar con eficacia el problema presentado, es menester el hacer algunas

precisiones imprescindibles para su correcto planteamiento

1. La determinación del crédito fiscal fue producto del ejercicio de las

facultades de comprobación fiscal mediante una visita domiciliaria practicada
al contribuyente por inconsistencias en las declaraciones provisionales y en
su correspondiente definitiva del ISR para el ejercicio fiscal de 2019 y no por
omisión en la presentación de las mismas, por lo tanto, se está ante lo
dispuesto por el artículo 66 del CFF
2. La notificación efectuada por la autoridad donde informa la determinación
del crédito fiscal referido en el caso ha surtido efectos legales hace 24 horas,
por lo que solo quedan 29 días para atacarla mediante el procedimiento de
impugnación ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa
3. El costo del juicio a emprender sería alrededor de un 30% de la suerte
principal del crédito fiscal y además lo que se ganaría es la suspensión del
término en tanto se resolviera de fondo la cuestión y finalmente
probablemente se tendría que pagar lo adeudo, por lo que, ante la limitación
de los recursos de la consultante, se le recomienda lo siguiente:

Recomendación

Iniciar una solicitud para el pago diferido, lo anterior basado en la posibilidad

que permite el CFF en su artículo 66, presentando la solicitud correspondiente en el
formato que para tal efecto publica el SAT. En el mismo se debe adjuntar el proyecto
de cumplimiento donde el contribuyente se compromete a pagar el 20% del importe
del crédito en una sola exhibición mediante transferencia electrónica de fondos a
favor de la Tesorería de la Federación y el restante 80% en forma diferida a doce
meses, en doce exhibiciones iguales y que incluirán la actualización de los montos a
liquidar conforme a lo dispuesto por el artículo 17-A del citado ordenamiento.

Asimismo, el importe resultante del 80% restante con su parte actualizada y

accesorios deberá ser garantizado al SAT mediante los siguientes instrumentos:

1. Fianza otorgada por institución autorizada, que no gozara de los beneficios

de orden y exclusión
2. Obligación solidaria a cargo de terceros que comprueben su idoneidad y
solvencia
3. Embargo en la vía administrativa
4. Títulos valor o cartera de créditos del contribuyente cuando no pueda
ofrecer alguna de las garantías anteriores.

Nota: las sugerencias de garantía están basados en lo dispuesto en el artículo 142,

fracción II y las diversas formas de garantía que prevé el artículo 141 del mismo
ordenamiento (CFF).

Conclusión
El conocimiento y reconocimiento específico de cada una de las etapas que
componen los procedimientos de fiscalización que la autoridad tributaria ejerce en
uso de las facultades conferidas para ello, partiendo desde el punto de las
capacidades de comprobación tales como la visita domiciliaria o la revisión de
gabinete y que generalmente trae como consecuencia el ejercicio de las funciones
de determinación y liquidación de los denominados créditos fiscales, entendidos
éstos como los derechos cuantificados en cantidades específicas y que el Estado
tiene derecho a percibir como producto o consecuencia proveniente de
contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos y, en los que el sujeto
pasivo de la relación tributaria (el contribuyente), está obligado a enterar en fechas y
términos específicos de acuerdo a las leyes reglamentarias de los diversos
impuestos; es de relevancia toral, puesto que la forma natural de la extinción de
dichos créditos es mediante el pago, de ahí que reviste su importancia para que los
futuros profesionales del derecho conozcan y manejen adecuadamente la
normatividad relativa a los mismos y de la misma se desprende las diversas formas
de garantizar el interés fiscal que logre evitar que los contribuyentes sufran un mayor
daño por la ejecución de un procedimiento coactivo para su cobro
.
Fuentes de consulta
Bibliografía:
• Carrasco, H. (2017). Derecho Fiscal I. 7ª Edición. México. Iure Editores

Mesografía:
• Leal, J.G. (2003). Capítulo IV. La Obligación Tributaria en La constitucionalidad de
las reglas de miscelánea fiscal que establecen las declaraciones por medios
electrónicos. Tesis Licenciatura. Derecho con especialidad en Derecho Fiscal.
Departamento de Derecho, Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las
Américas Puebla. (110-166). México. Recuperado el 07 de febrero de 2022, de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/capitulo4.pdf

• Prodecon (2020). Formas de Extinción de los Créditos Fiscales. Cuadernos

institucionales. Procuraduría de Defensa del Contribuyente. Folleto electrónico.
México. Recuperado el 08 de febrero de 2022, de:
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/librosprodecon/extincion_de_creditos.pdf

• Palomino, M. (2018). La Obligación Tributaria. Artículo de opinión dentro del número

24 de la revista semestral Praxis de la Justicia Fiscal y Administrativa. TFJA.
CESMDF. (1-21). México. Recuperado el 08 de febrero de 2022, de:
http://cesmdfa.tfja.gob.mx/investigaciones/pdf/r24_trabajo-10.pdf

Legislación:
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Última reforma publicada el
24 de diciembre de 2020. Recuperada el 08 de febrero de 2022, de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_241220.pdf

• Código Fiscal de la Federación. Última reforma publica el 05 de diciembre de 2020.

Recuperada el 08 de febrero de 2022, de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_110121.pdf