CAPITULO 1: LA PROFESIÓN DEL AUDITOR

1.1. El servicio de auditoría, es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en

información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la

información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona

independiente y competente. Debe incluir una evidencia que es cualquier tipo de dato

que utiliza el auditor para determinar si la información que está auditando ha sido

declarada de acuerdo con el criterio establecido, la etapa final de la auditoria es la

preparación del informe de auditoría, que es la comunicación de los hallazgos del

auditor a los usuarios.

El servicio de aseguramiento, son servicios profesionales independientes que mejoran

la calidad de la información para los que toman las decisiones. Dichos servicios son

valorados por que el proveedor del servicio es independiente y se sabe que no tiene

tendencia con respecto a la información examinada.

El servicio de atestiguamiento, es un tipo de servicio de aseguramiento en el cual la

firma de CPC emite un informe sobre la confiabilidad de una evaluación que realiza otra

parte. Los servicios de atestiguamiento entran en cuatro categorías:

Auditoria de estados financieros históricos.

Eficacia del control interno sobre informes financieros.

Revisión de estados financieros históricos.

1
Otros servicios de atestiguamiento que se pueden aplicar a un amplio rango de la

materia que nos ocupa.

La relación común que existe en estos servicios, es el enfoque en la mejora de la

calidad de la información que va hacer utilizada por los usuarios de la información.

Ejemplo de servicio de auditoria; auditoria operacional: evaluar si el procesamiento de

nómina computarizada de H subsidiaria opera de manera eficiente y eficaz. Auditoria

de cumplimiento; determinar si se han cumplido los requerimientos del banco para

continuación de un préstamo. Auditoria de estados financieros; normas de información

financiera aplicables.

Ejemplo de servicios de aseguramiento; evaluar el proceso de las prácticas de

inversión de una compañía para identificar los riesgos y determinar la eficiencia de

esos procesos. Realizar compras anónimas para evaluar las relaciones del personal de

ventas con los clientes y los procedimientos que siguen. Evaluar los riegos de

seguridad y controles relacionados con los datos electrónicos, lo cual incluye la

competencia del respaldo y almacenaje fuera del sitio.

Ejemplo de servicios de atestiguamiento, revisión de estados financieros históricos,

mientras que en una auditoria proporciona un alto nivel de seguridad, una revisión de

estados financieros históricos ofrece un grado moderado de seguridad sobre los

estados financieros, y es necesario contar con menos evidencia para soportar este

nivel de seguridad.

2
1.2 Para ilustrar la necesidad de la auditoria, considere la decisión del ejecutivo de un

banco de realizar un préstamo a un negocio. Esta decisión debe estar basada en

factores como relaciones financieras anteriores con el negocio y la condición financiera

de este tal como lo reflejan sus estados financieros. Si el banco realiza el préstamo se

cargara una tasa de interés, determinada principalmente por tres factores:

 Tasa de interés libre de riesgo. ( lo que valdría prestarle al cliente)

 Riesgo empresarial del cliente.( que no se pueda realizar el préstamo)

 Riesgo de información. ( que la información sea inexacta)

1.3 La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riego ni el riesgo empresarial, pero

puede tener un efecto importante en el riesgo de la información. Si el ejecutivo del

banco está satisfecho con el hecho de que haya un riego de información mínimo,

porque se está auditando los estados financieros del prestatario, el riesgo del banco se

reduce de manera importante y se puede reducir la tasa de interés general que deberá

pagar el prestatario.

1.4 Las principales causas de riesgo de la información son:

 Improbabilidad de la información

 Tendencias y motivos del proveedor

 Datos voluminosos

 Transacciones de intercambio complejas

Las tres formas fundamentales mediante las que se puede reducir el riego son:

3
  El usuario verifica la información

 El usuario comparte el riesgo de información con la administración

 Se proporcionan estados financieros auditados

Ventajas:

 El usuario puede ir a las instalaciones del negocio para revisar los registros y

obtener información sobre la confiabilidad de los estados.

 Hay numerosos procedentes legales que indican que la administración es

responsable de proporcionar información confiable a los usuarios.

 La forma más común de que los usuarios obtengan información confiable es

realizar una auditoría independiente. En este caso los que toman las decisiones

pueden utilizar la información auditada suponiendo que esta los suficientemente

completa y es exacta y sin tendencias.

Desventajas:

 Por lo genera el procedimiento de buscar la información independientemente no

es practica debido a los costos. Además seria económicamente ineficiente para

todos los usuarios de la información verificar la información de forma individual.

 Si los usuarios confían en estados financieros inexactos y como resultado

incurren en pérdidas financieras, pueden tener base para entablar una demanda

legal contra la administración. Una dificulta que surge al compartir el riesgo de la

información con la administración es que los usuarios pueden no ser capaces de

cobrar las perdidas.

4
  Si al final se determina que los estados financieros son incorrectos, tanto los

usuarios como la administración pueden demandar al auditor. Obviamente los

auditores tienen una responsabilidad legal considerable por su trabajo.

1.5 Cuando habla de grado de correspondencia significa que en la auditoria debe existir

información verificable y algunas normas (criterios) mediante las cuales el auditor

pueda evaluarla.

La información y el criterio establecido por parte de un funcionario de la oficina de

recaudación de impuesto seria la auditoría realizada de forma rutinaria e información

cuantificable, entre la cual se incluyen los estados financieros de la compañía y las

declaraciones individuales de ingresos para impuestos. Los auditores también realizan

auditorias de información más subjetiva, como la que se refiere a la eficiencia de los

sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura.

La información y el criterio establecido por parte de una firma de CPC, los criterios son

usualmente normas de información financieras aplicables (GAAP). Esto significa que en

una auditoria de los estados financieros de Boeing, la firma de CPC determinara si los

estados financieros de la empresa se han preparado de conformidad con las GAAP. En

el caso de una auditoria de control interno sobre reportes financieros, el criterio será la

aplicación de una estructura reconocida para establecer el control interno.

1.6 Desde el punto de vista de la auditoria de declaraciones de impuestos por parte de

la oficina de recaudación de impuestos de Estados Unidos (IRS), el criterio se

encuentra en la legislación impositiva aplicable. En una auditoria de la IRS de

5
declaraciones de impuestos corporativos de Boeing, el agente de ingresos internos

utiliza el Internal Revenue Code como el criterio para determinar la exactitud, en lugar

de las GAAP. La naturaleza de la evidencia en este caso seria, observaciones por parte

del auditor.

1.7 Lo que provoca esta diferencia es que además de comprender la contabilidad, el

auditor debe tener pericia en la acumulación e interpretación de la evidencia de la

auditoria. Esta pericia la que distingue a los auditores de los contadores. La

determinación de procedimientos adecuados de auditoria, la decisión de número y tipos

de rubros a probar, y la evaluación de los resultados son problema únicos del auditor.

1.8 Diferencias:

 Auditoria Operacional: Revisión de los procedimientos y métodos de

operación de cualquier parte de una organización, con l objeto de evaluar su

eficiencia y eficacia. Ejemplo: Evaluar el procesamiento de nómina

computarizada, de un banco, si opera de manera eficiente y eficaz.

 Auditoria de Cumplimiento: Se realiza para determinar si la entidad

auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos

específicos que una autoridad superior ha establecido. Ejemplo: determinar

si se ha cumplido los requerimientos de un banco para la continuación de un

préstamo.

 Auditoria de Estados Financieros: Se realiza para determinar si los

Estados financieros de una entidad se elaboraron de acuerdo con el criterio

6
 y las normas de información financiera aplicables. Ejemplo: Auditoria de los

Estados Financieros.

Similitudes: Todas con el mismo fin, hacer cumplir a cabalidad los procedimientos.

Acuerdos, y requerimientos legales.

1.9

 Auditar los procedimientos del Área financiera, este adjuntando la

documentación completa para la apertura de crédito de los clientes.

 Auditar el Área de Recursos humanos: se esté llevando a cabalidad las

respectivas afiliaciones a sus colaboradores.

 Auditar el Área Contable, este contabilizando facturas que cumplan con los

requisitos de ley.

 Auditar el Área de Inventarios; que el ingreso de mercancía, sea real,

demostrándose con las respectivas facturas de compra.

 Auditar el Área de Atención al cliente: que se esté dando la oportuna

solución a las inquietudes de sus clientes.

1.10 El auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente

reglamentario operativo, tales como:

 Proveedores

 Clientes

 Acreedores

7
Además el Auditor debe considerar las estrategias empresariales del cliente y los

indicadores de medición de factores críticos.

Este conocimiento lleva a presentar información de varias evaluaciones sobre la

condición financiera y los resultados de las operaciones.

Los usuarios externos, tales como los accionistas y prestamistas que confían en los

estados financieros para la toma de decisiones empresariales, consideran el informe

del auditor como una evidencia de la confiabilidad. Valoran la seguridad que les otorga

el auditor debido a la independencia del mismo con respecto al cliente y sus

conocimientos de los informes de los estados financieros.

1.11 CPC (auditores externos o auditores independientes)

GAO (auditor de la oficina de contabilidad del gobierno), la responsabilidad

principal es de realizar la función de auditoría para el congreso, audita mucha de la

información financiera que diversas oficinas del gobierno preparan antes de ser

presentada al congreso, debido a que la autoridad para gastos y recibos de las

oficinas gubernamentales es definida por ley

IRS (responsable de reforzar las leyes de impuestos federales como el congreso

las ha definido y las cortes las han interpretado, una de las responsabilidades más

importantes, es la de auditar las declaraciones de los contribuyentes para

determinar si han cumplido a cabalidad con las leyes de impuestos.

8
 AUDITORES INTERNOS Las responsabilidades varían de forma considerable

dependiendo del empleador, son los encargados de auditar la administración de las

empresas.

1.12 -Auditoria y atestiguamiento

-Contabilidad financiera e informes

-Reglamentación

-Ambiente empresarial y conceptos

1.13 Ya que la información que proporciona para ayudar para ayudar a los

consumidores a tomar decisiones inteligentes sobre los productos que compran,

muchos de ellos consideran que la información que contiene los reportes para el

consumidor es as confiable que la que proporcionan los fabricantes del producto.

CAPITULO 2: LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO

2.1 Tipos de servicios de los CPC

SERVICIO DE CONTABILIDAD Y TENEDURÍA DE LIBROS: Estos servicios son

básicamente para satisfacer a clientes pequeños que no tienen el recurso humano para

manejar este tipo de información contable y contratan a Consultorías para que les

maneje la contabilidad.

SERVICIOS FISCALES: Adicional a las consultorías preparan los informes para pago

de impuestos.

9
SERVICIOS DE CONSULTORÍA ADMINISTRATIVA: Asesoran empresas para mejorar

sus sistemas de contabilidad y finanzas por lo general hacen un dictamen de cómo se

encuentra la organización.

2.2 Característica de la organización

Independencia de los clientes.

La importancia de una estructura para alertar la competencia.

Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores.

2.3 PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD (Consejo de supervisión

de contabilidad para empresas públicas): Esta entidad se encarga de vigilar y cuida que

las actividades de las empresas públicas operen dentro del marco legal y estable

normas de control de calidad para los despachos que realizan auditorias.

2.4 SECURITIES AND EXCHANGE COMISIÓN (Comisión de bolsa de valores): Es

una dependencia del gobierno federal y su principal función es informar y asesorar bien

a los inversionistas para la toma de decisiones.

Para que la SEC cumpla bien su labor requiere de los estados financieros detallados y

solicita un concepto del contador detallado acompaño de unos formatos que

diligenciados por el auditor.

2.5 AMERICAN INSITTUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS (Instituto

estadounidense de contadores públicos certificados): Tiene autoridad para fijar normas

y reglas que deben cumplir todos los CPC que ejerzan la profesión, adicional tiene

varios requisitos para los contadores vinculados hagan investigaciones,

10
especializaciones en áreas contables, financieras y tributarias en beneficio de toda la

comunidad. Tienen licencia de acuerdo a la ciudad que ejercen

2.6 “Los CPC dan sentido a un mundo complejo y de cambios”,

 EDUCACIÓN CONTINUA Y APRENDIZAJE PERMANENTE

 COMPETENCIAS

 INTEGRIDAD

 ALINEADO CON LOS AMPLIOS TEMAS DE NEGOCIO

 OBJETIVIDAD

2.7 PCAOB: Establece Normas de auditoría para compañías públicas

GAAS: Establece normas de auditoría para compañías privadas las cuales

fueron elaboradas por AICPA en 1947.

2-8 GAAS: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS:

Estas normas se utilizan para empresas privadas y sirven de referencia a los auditores

para poner controles a las empresas pero proporcionan menos indicadores que otros

SAS: NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA: Esta entidad crea las nuevas leyes

o normas que actualizan los controles para los auditores.

2-9 Con una experiencia práctica adecuada y una educación profesional continúa.

2-10 Un auditor en cualquier compañía posee unas connotaciones importantes en las

que dependiendo de la auditoria ya sea interna o externa, se debe cumplir con ciertos

requisitos y parámetros mínimos a nivel personal, profesional, y normativo, los cuales

11
dan cuenta de las normas de auditoría generalmente aceptadas tanto a nivel nacional

como a nivel mundial.

Debe poseer actitud mental independiente, el código de conducta profesional y las SAS

hacen hincapié en la necesidad de independencia. Debido cuidado personal, la tercera

norma general amplia el debido cuidado en la realización de todos los aspectos de la

auditoria. Es decir, significa que el auditor es un profesional responsable de cumplir con

sus deberes de forma diligente y cuidadosa. Planeación y supervisión adecuadas, para

obtener el resultado adecuado y la calificación de un trabajo de campo bien hecho.

Comprensión del control interno, para evitar una auditoria ineficaz. Evidencia suficiente

y competente, las decisiones sobre cuánto y qué tipo de evidencia debe recopilarse en

determinadas circunstancias requiere criterio profesional.

Cuando se habla de auditoría, comúnmente existe una distorsión de su significado y su

ejercicio es relacionado enteramente a un tipo de auditoría determinada: “financiera”,

pero el auditor va mas allá de ese término, ya que existen varios tipos de auditoría.

2-11 -Trabajar para mejorar la uniformidad de las prácticas de auditoría.

-Emitir pronunciamientos sobre diferentes tipos de auditoría.

-Funciones de certificación y promoción de aceptación mundialmente.

El CPC que audita conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas

consideramos que no cumple con las normas internacionales de auditoría ya que están

va más allá que las GAAS.

12
2-12 El control interno comprende todos los métodos y procedimientos que son

utilizados para asegurar que esa firma cumple con sus responsabilidades profesionales

en el desarrollo de su trabajo para con sus clientes, este permite asegurar que las

normas de auditoría generalmente aceptadas se cumplan en cada auditoria.

2-13 El elemento que de control que afecta es el de Administración de personal, el

propósito de este requisito es tener personal altamente capacitado y evitar posibles

sanciones.

2-14 Es decir que hay una verificación del sistema de control entre contadores y su

objeto es determinar e informar si ese despacho tiene las políticas adecuadas y los

procedimientos para aplicar los cinco elementos del control de calidad y verificar si los

cumple en la práctica.

2-15 La sección de práctica de la SEC que supervisa la conducta ordenada de los

mercados bursátiles, y la Private Companies Practice Section (PCPS), y esta se

establece para mejorar la calidad de las practicas de las firmas de CPC consistente con

las normas de control de calidad del AICPA.

13
BIBLIOGRAFÍA

 Auditoria un enfoque integral, Arens Alvin, Editorial Pearson 2007.

14
15
16
 https://blog.up.edu.mx/topic/doctorado-en-ciencias-empresariales/que-es-la-

investigacion-empresarial-y-cuales-son-sus-beneficios

La investigación empresarial es un proceso para adquirir información detallada

de todas las áreas en un negocio y emplearla con objeto de maximizar sus

17
ganancias. Dicho recurso les permite a las empresas  determinar qué
estrategias son más rentables o recomendables.

En palabras simples, puede plantearse como la adquisición de información o

conocimiento, con fines profesionales o comerciales, para que una empresa
descubra y aproveche metas y oportunidades.

En general, la investigación empresarial conlleva la ideación de proyectos cuyo

fin es identificar cómo aumentar ventas, ganancias o participación en el
mercado. Es, entonces, fundamental para que los empresarios puedan tomar
decisiones sabias e informadas.

Importancia de la investigación empresarial

La investigación empresarial es una de las formas más efectivas  para

comprender a los clientes, al mercado y a la competencia : les permite a las
empresas adaptarse a la oferta y la demanda en el mercado. Las ayuda a reducir
costos y a crear soluciones orientadas a la demanda y al público adecuado.

Por consiguiente, es un paso indispensable para que cualquier empresa  pueda

desarrollarse y crecer en términos de ingresos, participación en el mercado y
valor de marca.

Al estudiar nuestro Doctorado en Ciencias Empresariales  tendrás la

oportunidad de convertirte en un investigado y generar conocimiento de utilidad
para tu empresa en los temas que más te interesen. Inscríbete a nuestro examen
de admisión:
Beneficios de la investigación empresarial
 Ayuda a identificar oportunidades, amenazas y problemas y a tomar decisiones
acertadas al abordarlos.

18
 Facilita la comprensión de los clientes y, por lo tanto, es útil para mejorar la
comunicación con ellos.
 Minimiza riesgos e incertidumbres.
 Optimiza la planificación eficaz de inversiones y objetivos financieros.
 Rastrea la competencia en el sector empresarial.
 Actualiza a una empresa respecto del mercado y de las tendencias e innovaciones
predominantes.
 Mide la reputación.

19