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Contabilidad de Costos. Guía de Trabajo #2
Contabilidad de Costos. Guía de Trabajo #2
Trayecto 2, Trimestres 1 y 2
Instructor: Prof. Javier Castillo
1Nombre de la Cuenta
2 DEBE (Cargo) 3 HABER (Abono)
Movimiento Movimiento
Deudor Acreedor
4Saldo Saldo
Deudor Acreedor
1. Nombre o Título: el cual refleja las transacciones que en ella se registran. Ejemplos:
Bancos, cuentas corrientes, Terrenos, Cuentas por pagar, etc.
2. Columna del debe o de los débitos, la cual aumenta o disminuye el saldo de una
cuenta dependiendo de su clasificación.
3. Columna del Haber o de los créditos, la cual del mismo modo dependiendo del tipo
de cuenta aumentara o disminuirá el saldo de la cuenta.
4. Saldo, es la diferencia entre el total de registros del debe y el total de registros del
haber, el mismo puede ser deudor si el debe es mayor al haber o acreedor si el haber
es mayor que el debe. La cuenta también pude quedar con saldo cero cuando el debe
sea igual al haber, en este caso, la cuenta se considera como saldada o cancelada.
Conceptos Básicos:
1. Cargo o Cargar: registrar una cantidad en el DEBE de una cuenta. También se conoce
como débito o debitar.
2. Abono o Abonar: registrar una cantidad por el HABER de una cuenta. También se
conoce como crédito o acreditar.
3. Movimiento Deudor: es la suma de todos los cargos, es decir, la suma del DEBE.
4. Movimiento Acreedor: es la suma de todos los créditos, es decir, la suma del
HABER.
Patrimonio: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos.
Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones
realizadas a los inversores de patrimonio.
Los gastos incluyen tantolos gastos que surgen de las actividades ordinarias de la
entidad, los cuales pueden ser: el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales
como: efectivo y equivalente al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo;comolas pérdidas, son las partidas que cumplen la definición de gastos y que
pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se
reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por
separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones
económicas.
Partidas (Cuentas) A P P I E
1. Gastos financieros
2. Crédito a largo plazo
3. Capital
4. Letras por pagar
5. Clientes
6. Utilidad en venta
7. Crédito hipotecario
8. Letras por cobrar
9. Crédito a corto plazo
10. Pago de alquileres
11. Honorarios por pagar
12. Caja
13. Patente
14. IVA Débito Fiscal
15. Herramientas
16. Alquiler de local
17. Local comercial propio
18. Materias primas
19. Bancos
20. Terreno propio
21. Vehículos
22. Proveedores
23. Gastos generales
24. Muebles e instalaciones
25. IVA Cargo Fiscal
26. Equipos
27. Intereses ganados
28. Comisiones pagadas
29. Seguro pagado por anticipado
30. ISLR por pagar
31. Ventas
32. Comisiones ganadas
33. Publicidad
34. Sueldos y salarios
35. Compras
36. Seguro cobrado por anticipado
37. Inventario de materiales y suministros
38. Inventario de productos en proceso
39. Inventario de productos terminados
40. Depreciación vehículos
Son las anotaciones que se realizan en el libro diario y el libro mayor como
consecuencia de las operaciones económicas y financieras realizadas porla empresa
debidamente evidenciada con documentos sustentatorios y comprobatorios.
Asiento simple: cuando existe una sola cuenta deudora y unacuenta acreedora.
Asiento mixto: cuando existe una cuenta deudora y dos másacreedoras, o por
el contrario dos o más cuentas deudoras y unaacreedora.
Asiento compuesto: Cuando en la operación intervienenvarias cuentas
deudoras y varias cuentas acreedoras.
2. El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, a fin de poner en el
primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y
su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el
Sello de la oficina.
5. Los libros llevados con arreglo a lo antes dispuesto podrán servir de prueba entre
comerciantes por hechos de comercio.
6. Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años, a partir del
último asiento de cada libro.
1) Libros de Uso Obligatorio: según el Código de Comercio son obligatorios los libros
diario, mayor y de inventario.
Libro Diario: en este libro debe asentarse día por día, de manera cronológica,
las transacciones mercantiles y hechos contables que haga el comerciante, de modo
que cada partida exprese claramente quién es el deudor y quién es el acreedor en
laoperación. De igual manera, también podrá hacerse un resumen mensual de las
operaciones, siempre que se conserven los documentos que permitan comprobar tales
operaciones.
El Libro Diario es importante ya que presenta un estado claro de los hechos, indicando
las cuentas afectadas, sus importes, los conceptos que originaron esos hechos.
Para el registro de las transacciones en el libro diario, deben seguirse los siguientes
pasos:
Analizar la transacción
Clasificar las cuentas de acuerdo a su naturaleza
Descomponer las operaciones en cargos y abonos
Determinar el efecto sobre la situación económico-financiero
1. Una columna para la fecha, en la que se coloca el año, mes y día del registro de la
operación.
2. Una columna para la descripción, en la que se coloca el saldo del folio anterior,
luego el número del asiento que corresponda, seguidamente, junto al margen las
cuentas que se cargan, y luego, dejando una sangría, las cuentas que se abonan.
Dentro de esta columna también se coloca la referencia cruzada con el Libro Mayor.
Finalmente deberá colocarse la explicación que corresponde al asiento.
3. Una columna para el DEBE, en donde se coloca el monto de cada partida que se
carga.
4. Una columna para el HABER, en donde se coloca el monto de cada partida que se
abona.
Para el registro de las operaciones en el Libro Diario, se debe tener especial cuidado
con lo siguiente:
1. Los nombres de las cuentas que se utilizan deben corresponderse con los nombres
de las cuentas utilizadas en el Libro Mayor, de esta manera se cumple con el principio
de comparabilidad.
5. La primera línea de cada folio deberá dejarse para anotar la palabra VIENEN, y
colocar tanto en la columna del DEBE como en la del HABER los saldos que vienen del
folio anterior.
6. No deben dejarse espacios o líneas en blanco entre los asientos, y debe inutilizarse
el espacio que quede en blanco.
Al igual que el libro diario, deberán anotarse las operaciones en orden cronológico,
pero agrupándolas por partida.
1. Una columna para la fecha, en la que se coloca el día, mes y año del registro de la
operación.
3. Una columna para el DEBE, en donde se coloca el importe por el que se afectó la
partida, en caso de que se haya cargado en el asiento de diario.
4. Una columna para el HABER, en donde se coloca el importe por el que se afectó la
partida, en caso de que se haya abonado en el asiento de diario.
5. Una columna para el SALDO, en donde se coloca en forma progresiva el saldo total
de la cuenta al hacer el pase del diario al mayor. Se debe tenerse especial cuidado al
calcular el saldo. Si una cuenta tiene saldo natural DEUDOR entonces, los cargos suman
y los abonos restan; por el contrario, si una cuenta tiene saldo natural ACREEDOR,
entonces, los cargos restan y los abonos suman.
Al final de cada ejercicio económico, el libro de inventario debe cerrarse con el balance
y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los
beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Los inventarios serán firmados por todos
los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes en su
formación.
En el caso de llevar libros auxiliares, serán estos los que se utilicen diariamente, luego
se harán los pases al Libro Diario de manera mensual, y por último se harán los pases
al Libro Mayor.
1. El exigido por la Ley de Impuesto Sobre La Renta al realizar el Ajuste por Inflación
Fiscal;
2. El exigido por la Ley del Impuesto al Valor Agregado para registrar los créditos y
débitos fiscales derivados de las operaciones de compras y ventas.
Nota: si el Débito Fiscal es mayor al Crédito Fiscal, se debe pagar la diferencia al fisco,
pues la empresa vendió más de lo que compró o gastó.
Actividad 9: realizar los registros en los libros diario y mayor de las siguientes
operaciones económicas:
El día 12-10-XX vende mercancíasa Miguel Márquez por Bs. 20.384,00. Según factura
001. Condiciones 2/15, n/45. (El valor de la mercancía vendida es de Bs. 7000)
El día 15-10-XX vende al contado mercancías a Brangus C.A. por Bs. 9.464,00. (El valor
de la mercancía vendida es de Bs. 6.500)
El día 15-10-XX paga fletes por la mercancía vendida a Brangus C.A., por Bs. 500,00.
El día 19-10-XX Comercial Otto otorga a la empresa una rebaja por Bs. 3.000, sobre el
monto total de la factura Nº 147.
El día 30-10-XXse determina el IVA por pagar o el crédito fiscal por compensar.
Representan los soportes de las transacciones comerciales que son llevadas a cabo por
la entidad, por lo que se considera como cualquier documento que de fe de la
realización de una transacción. Los documentos mercantiles permiten:
Para que los documentos mercantiles puedan ser considerados como válidos deben
cumplir con los requisitos exigidos por la Administración Tributaria.
Cheque
Documentos de Crédito Letras de Cambio
Pagaré
Carta de Crédito
Comprobantes de Compra
Documentos Corriente Comprobantes de Venta
Comprobante de Operaciones Bancarias
Actividad 9: definir de manera corta y sencilla, dando un ejemplo ilustrativo de
cada uno de los documentos mercantiles (Cheque, letra de cambio, pagaré, carta de
crédito, comprobante de compra, comprobante de venta, comprobante de
operaciones bancarias)
La Factura
El artículo 101 del Código Orgánico Tributario, menciona los elementos que
constituyen ilícitos formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir
facturas u otros documentos y sus respectivas sanciones.
Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes Ordinarios
del Impuesto al Valor Agregado, deben cumplir los siguientes requisitos:
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los contribuyentes ordinarios
del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
1. La denominación "Factura".
2. Nombre y Apellido o razón social, número de Registro Único de Información Fiscal
(RIF) y domicilio fiscal del emisor.
3. Número consecutivo y único.
4. La hora y fecha de emisión.
5. Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad en las
prestaciones de servicio que por sus características no pueda expresarse. En los casos
en que las características técnicas de la Máquina Fiscal limiten la impresión de la
descripción específica del bien o servicio, deben identificarse los mismos
genéricamente. Si se tratare de productos o servicios exentos o exonerados o no
sujetos del impuesto al valor agregado, debe aparecer junto con de la descripción de
los mismos o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre
paréntesis según el siguiente formato: (E). La descripción del bien o servicio debe estar
separada, al menos, por un carácter en blanco de su precio. En caso de que la longitud
de la descripción supere una línea el texto puede continuar en las líneas siguientes
imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea ocupada.
6. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o remuneración
convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro
ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y valor de los mismos.
7. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado,
discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable, así como la
especificación del monto total exento o exonerado.
8. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado según la
alícuota indicando el porcentaje aplicable.
9. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad
correspondiente en moneda nacional, deben constar ambas cantidades en la factura,
con indicación del monto total y del tipo de cambio aplicable.