IMPUESTOS DE PERSONAS MORALES

ACTIVIDAD:
RESUMEN TITULO I “GENERALIDADES DEL ISR”
Resumen:

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

El artículo 1 de esta ley, nos establece que las personas físicas o morales están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta si estas están dentro de los
siguientes casos:
 Aquellas personas físicas o morales que vivan dentro del territorio nacional
(residentes en México), cuya fuente de riqueza se ubique en cualquier lugar de
donde procedan todos sus ingresos. Por ejemplo; si una persona tiene su
vivienda en territorio nacional, pero su fuente de ingresos esta en otro país.
Esta persona está obligada a pagar este impuesto.
 Los que residan en el extranjero, y tengan un establecimiento permanente
dentro del país, y los ingresos que se generen de dicho establecimiento,
también están sujetos al pago de impuestos.
 Y los residentes en el extranjero, que no tengan establecimiento permanente en
el país, pero sus ingresos se obtienen como fuente de riqueza dentro del
territorio nacional, están sujetos también al pago de impuesto sobre la renta.

Dentro del artículo 2, nos define lo que es el establecimiento permanente, y se

considera como tal a cualquier lugar de negocios en donde se lleven a cabo
actividades empresariales o se presten servicios personales independiente.
Cuando un residente en el extranjero actúa en el país a través de una persona ya
sea física o moral, se considera que dicha persona tiene un establecimiento
permanente en el país. Si el residente en el extranjero actúa a través de un tercero
para llevar a cabo ciertas actividades, incluso si no tiene un lugar establecido para
llevarlos a cabo, si esta persona concluye contratos a favor del residente en el
extranjero (que dichos contratos se celebren a nombre de él, que se enajenen
derechos de propiedad u otorguen un bien en arrendamiento que sean propiedad
del residente en el extranjero o que dichos contratos obliguen al residente en el
extranjero a prestar un servicio).
Aunado a lo anterior, no se considera que exista establecimiento permanente,
cuando las actividades que realice dicha persona física o moral por cuenta del
residente en el extranjero, sean las que se mencionan en el artículo 3 de esta
misma ley, y dentro de las cuales dichas actividades sean meramente de carácter
preparatorio o auxiliar, las cuales son las siguientes:
 Cuando se utilice o de mantenimiento de instalaciones con el objeto de
almacenar o exhibir los bienes que le pertenecen al residente en el
extranjero.
 Cuando se el lugar de negocios se use para la conservación de existencias
de bienes o mercancías con el fin de almacenarlas, exhibirlas, o para que
estas sean transformadas por otra persona.
 Cuando el lugar se utilice con el fin de comprar bienes o mercancía para el
residente en el extranjero.
 Cuando se utilice el lugar para ejecutar actividades de propaganda, de
investigación científica u otras parecidas.
 Cuando se utilice como depósito fiscal de los bienes o mercancías del
residente en el extranjero en un almacén.

Lo anterior no será aplicable cuando el residente en el extranjero realice funciones

en uno o más lugares de negocios dentro del territorio que sean complementarias
como parte de una operación de negocios que tengan relación a las que se
realizan en un establecimiento permanente, mismas que en el lugar de negocios
se desarrollen funciones que en combinación con otras actividades den como
resultado que no tengan carácter preparatorio o auxiliar.

Retomando lo dispuesto en el artículo 2, también se considera que tiene lugar de

negocios el residente en el extranjero si este realiza actividades empresariales a
través de un fideicomiso, el lugar donde el fiduciario lleva a cabo tales actividades
y este cumpla con sus obligaciones fiscales a cuenta del residente del extranjero.
También se considera establecimiento permanente en el caso de que una
aseguradora del extranjero, perciba ingresos provenientes del territorio por cuenta
del cobro de primas de seguros o de seguros contra riesgos en el país.
Y también se considera que existe establecimiento permanente cuando el
residente en el extranjero actúa por medio de un agente independiente, persona
física o moral, que no actué dentro de su marco ordinario de sus actividades, esto
puede ser si el residente en el extranjero tiene bienes o mercancías y esta
persona hace entregas a nombre del residente en el extranjero, o que esta misma
asuma los riesgos de esta y que actué sujeto a las instrucciones brindadas por el
residente en el extranjero, entre otras que las actividades que ejecute las persona
encargada de realizar las actividades que le ordene el residente en el extranjero.

En el artículo 4, nos habla sobre los tratados para evitar la doble tributación. Y
dispone que los beneficios de dichos tratados solo son aplicables a los
contribuyentes que acrediten ser residentes en el país del que se trate y que estos
cumplan con las disposiciones del tratado y todas las demás de procedimiento que
existen en esta ley. Y tratándose de operaciones entre partes relacionadas, las
autoridades fiscales pueden solicitar al contribuyente residente en el extranjero
que acredite la existencia de una doble tributación jurídica, esto a través de una
manifestación bajo protesta de decir verdad firmada por su representante legal, en
la que se señalen que los ingresos sujetos a imposición en México y respecto de
los cuales se pretendan aplicar los beneficios del tratado para evitar la doble
tributación, también se encuentran gravados en su país de residencia.