CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADOS

UNIDAD 4

4.1 Caso Práctico I: Asistencia Técnica en la CAN

En agosto del 2020, CAPSORÍA S.A.C, empresa domiciliada en Perú

prestó servicios de asistencia técnica por S/. 48,000 a la empresa
BARRIOS S.A., cuyo domicilio es en Colombia, para llevar a cabo
determinados procesos en sus operaciones industriales. Por esta
operación, la empresa colombiana efectuó una retención de 7,200.

El pago se realizó en el mes de septiembre 2020.

Se consulta:

 ¿Los beneficios se consideran renta de fuente peruana?

En primer lugar, estos beneficios no se consideran renta de fuente

peruana debido a que esta empresa peruana, domiciliada en Perú,
brinda un servicio en el exterior, en este caso en Colombia, es por ello
que se estaría considerando esta renta como renta de fuente
extranjera.

 ¿Qué país tiene la potestad de gravar la renta?

El país que tiene la potestad de gravar dicha renta, es Colombia,

debido a que de esta forma está establecido en el Artículo 3 y Artículo
14 de la Decisión 578.

Artículo 3°. - “Independientemente de la nacionalidad o domicilio de

las personas, las rentas de cualquier naturaleza que éstas obtuvieren,
sólo serán gravables en el País Miembro en que tales rentas tengan su
fuente productora, salvo los casos de excepción previstos en esta
Decisión”.
 Por otro lado, de acuerdo al Artículo 6, la renta tiene su fuente
productora en la actividad desarrollada por la empresa, es decir en el
país donde se realizaron dichas actividades, siendo Colombia el que
tiene la jurisdicción para gravarlas.

Asimismo, en el Artículo 14 señala lo siguiente: “Las rentas obtenidas

por empresas de servicios profesionales, técnicos, de asistencia
técnica y consultoría, serán gravables sólo en el País Miembro en cuyo
territorio se produzca el beneficio de tales servicios. Salvo prueba en
contrario, se presume que el lugar donde se produce el beneficio es
aquél en el que se imputa y registra el correspondiente gasto”.
Siendo así que el gasto se está imputando y registrando en Colombia.

 ¿Se puede aplicar como crédito de fuente extranjera los S/.

7,200.00?

No debe considerarse como crédito porque su origen nos indica que

debe ser exonerado. Lo anteriormente señalado también se encuentra
establecido en el Artículo 3 de la Decisión 578.

Además, para la empresa peruana desde el punto de vista contable si

serían considerados como ingresos, pero tributariamente para la
determinación del Impuesto a la Renta se considerarían como gastos
exonerados, deduciéndose.

4.2 Caso Práctico II: Intereses – CDI Chile

En febrero del 2020 Punta sal SA empresa domiciliada en Perú recibió un

financiamiento por 350,000 dólares de su parte vinculada chilena
(Valparaíso) pactándose una tasa de interés anual de 7 %. La cancelación
se realizará cada trimestre

Se consulta:
 ¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?

Primer paso es ver si se considera fuente peruana, los intereses que

pague a un sujeto no domiciliado está dentro del artículo 9 bajo el tema
de renta de fuente peruana, por ello existe la obligación de retener el
impuesto a la renta.

Artículo 9.- Las producidas por capitales, así como los intereses,
comisiones, primas y toda suma adicional al interés pactado por
préstamos, créditos u otra operación financiera, cuando el capital esté
colocado o sea utilizado económicamente en el país; o cuando el
pagador sea un sujeto domiciliado en el país.

 ¿En qué momento se realiza la retención?

Artículo 76 de la ley del impuesto a la renta y en cada pago cada

amortización se tiene que hacer la retención, y al final de cada trimestre
debe efectuar la retención del impuesto a la renta el cual se ve en cada
pago o amortización.

Artículo 76°. - Las personas o entidades que paguen o acrediten a

beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier
naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo
dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren
los artículos 54° y 56° de esta ley, según sea el caso.

 ¿Qué país tiene la potestad de gravar la renta?

Se tiene que pagar en los 2 países, el CDI Perú Chile da una tributación
compartida, es decir da una potestad de grabar tanto en Perú como en
Chile.

 ¿Cuánto es la tasa a retener?

 Al decir parte vincula la tasa del impuesto a la renta peruana me dice
efectúa la retención del 30%, la CDI por el convenio le dice que la tasa a
retener es de 15%.

4.3 Caso Práctico III: Pago de IGV no domiciliado

La empresa Los Heraldos SAC decidió tomar un servicio de consultoría

virtual de una empresa domiciliada en Inglaterra, Express Company; el
medio mediante el cual se brindará dicho servicio será a través de una
videoconferencia. El costo total del servicio es equivalente a S/ 50,000.

La empresa Los Heraldos SAC solicita que le informemos si tiene la

obligación de pagar el IGV por la operación que realiza y, de ser afirmativa
la respuesta, desea que se le indique la manera de llenar el Formulario
1662, así como la casilla del PDT 621 donde se consigna dicho pago.

SOLUCIÓN:
De acuerdo con el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV, dicho servicio
se considera utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado es consumido o empleado en territorio nacional. Por lo cual, el
servicio prestado por la empresa Express Company está afecto al IGV no
domiciliado.

A continuación, detallamos el cálculo:

Monto de la operación: S/ 50,000
Tasa de IGV: 18 %
IGV a cancelar: S/ 9,000

El pago del IGV no domiciliado se paga con la guía de pagos varios

(formulario físico o virtual 1662), consignando el código 1041, y como
periodo el mes y año en que se realiza el pago. Dicho IGV se podrá utilizar
como crédito desde la fecha que se acredite el pago y siempre que se
registre en el periodo correspondiente, así como el invoice respectivo
(comprobante de pago no domiciliado).
A continuación, detallamos el llenado del Formulario 1662, en el cual no se
ha consignado el periodo, ya que este corresponderá al periodo en que se
realice el pago del IGV no domiciliado.

Caso Práctico: Persona Jurídica que percibe rentas en el

Perú

La empresa Toluca S.A. de C.V, domiciliada en México, es propietaria de

una maquinaria de generación eléctrica que ha sido alquilada durante
septiembre de 2015 a la empresa Horizonte S.A. domiciliada en el Perú
para el departamento administrativo por la suma mensual de $20,000.

Se pide determinar la retención que debe efectuarse por concepto de

impuesto a la renta del mes de septiembre de 2015 y la incidencia en el
impuesto general a las ventas sabiendo que el comprobante se emitió el 30
de septiembre de 2015 y el pago de la retribución se realizó el mismo día.

SOLUCIÓN:
En el presente caso la empresa Horizonte S.A. al tener que pagar rentas
generadas en el Perú a una persona jurídica no domiciliada, se convierte
en agente retenedor del impuesto a la renta, para efectuar la retención
debe convertir a moneda nacional el importe a pagar a la fecha de devengo
del gasto para efectuar el registro contable, es decir, el 30 de septiembre
de 2015.

El tipo de cambio a utilizar es el tipo de cambio promedio ponderado venta

vigente a la fecha de la operación que es el 30 de septiembre de 2015,
dicho tipo de cambio es de S/. 3.223. (art. 61, inciso a) del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.

Asimismo, el inciso g) del citado artículo establece que, para los efectos de
la aludida retención, se consideran rentas netas, sin admitir prueba en
contrario, el importe que resulte de deducir la recuperación del capital
invertido, en los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores,
provenientes de la enajenación de bienes o derechos o de la explotación
de bienes que sufran desgaste. La deducción del capital invertido se
efectuará con arreglo a las normas que a tal efecto establecerá el
Reglamento.
 Por su parte, el artículo 57° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta señala que se entenderá por recuperación del capital invertido para
efecto de aplicar lo dispuesto en el inciso g) del artículo 76° de la Ley:

2. Tratándose de la explotación de bienes que sufran desgaste: una

suma equivalente al veinte por ciento (20%) de los importes
pagados o acreditados.

Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas a empresas no

domiciliadas deberán efectuar la retención del Impuesto a la Renta
correspondiente (30%, según el artículo 56° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta) sobre la totalidad de los importes pagados o
acreditados y abonarlo al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos
previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual, conforme a lo dispuesto en el artículo 76° del aludido TUO.

4.4 Caso Práctico IV: Doble Imposición Argentina – Perú

Una compañía domiciliada en Perú presta servicios de call center a favor

de un cliente domiciliado en Argentina. Los servicios consisten en
telemarketing, ventas, asistencia telefónica, cobranzas, atención de
clientes, entre otros. Los servicios son prestados remotamente desde Perú
a través de personal situado físicamente en sus oficinas comerciales y
haciendo uso de la comunicación telefónica a distancia.

Aplicación de la legislación Aplicación de la legislación

interna- Renta de Fuente Peruana interna - Crédito o Gasto por
impuestos pagados en el exterior

La ley del Impuesto a la Renta Es aquí donde surge la pregunta si

peruano establece que los sujetos a pesar de no existir un Convenio de
domiciliados en el país deberán Doble Imposición con Argentina, el
tributar bajo el criterio de exportador peruano de servicios de
universalidad, es decir, sobre sus call center puede utilizar de algún
rentas de fuente peruana y modo el impuesto pagado en
extranjera. Serán rentas de fuente Argentina contra sus impuestos en
peruana las que provengan de Perú.
actividades ejecutadas dentro del
territorio nacional mientras que La respuesta la encontramos en el
calificaran como rentas de fuente artículo 88 de la Ley del Impuesto a
extranjera las que provengan de la Renta peruano, que establece
actividades ejecutadas en territorio que los impuestos a la renta
de otra jurisdicción como, por abonados por rentas de fuente
ejemplo, si se obtienen mediante el extranjera pueden ser considerados
desplazamiento de personal fuera crédito contra el IR del contribuyente
del Perú. peruano. En apariencia el artículo
88° parecería permitir que el call
Es por ello, que las rentas center acredite contra su impuesto a
empresariales que genere el call la renta anual la retención del 15%
center calificaran como rentas de sufrida en Argentina, sin embargo,
fuente peruana gravables con el la respuesta correcta será que eso
impuesto a la renta peruano. no es posible, porque dentro del
artículo 88° nos dice que solo
Imaginemos que Argentina, país con admite que se acrediten los
el que Perú no tiene ningún tipo de impuestos a la renta abonados en el
convenio para evitar la doble exterior por las rentas de fuente
imposición, imponga una retención extranjera y en este caso, la renta
equivalente al 15% sobre las rentas obtenida por call center califica
derivadas de la prestación de como una renta de fuente peruana.
servicios por parte de sujetos no Por tanto, el impuesto retenido en
domiciliados que se utilicen Argentina no podrá ser acreditado
económicamente en territorio contra el IR peruano,
argentino. constituyéndose para el exportador
en un gasto o costo adicional dentro
De acuerdo con la
legislación de la estructura de costos del
argentina el servicio de call center servicio.
 se considera como utilizado, por
ejemplo, porque tanto las personas Teniendo como resultado final:
que reciben las llamadas como el encarecimiento del servicio, menor
cliente que contrata el call center competitividad y disminución de los
son sujetos que residen dentro del márgenes de rentabilidad del
territorio argentino, entonces las exportador.
facturas emitidas y pagadas al call
center estarán sujetas a una
retención del 15%.

4.5 Caso Práctico V: Regalías CDI Brasil

En octubre de 2015, ALIANZA S.A. empresa domiciliada en Perú pagó

25000 soles a la empresa, RONALDINHO Inc., domiciliado en Brasil por
servicios de asistencia técnica para implementar un proceso en su planta
procesadora para elaboración de uno de sus productos.
El invoice tiene fecha septiembre 2015, periodo en el cual ALIANZA S.A.,
contabilizó dicho gasto.

Se consulta:

 ¿Existe la obligación de retener el IR?

El primer paso es ver si se considera fuente peruana, donde los
intereses que pague a un sujeto no domiciliado está dentro del artículo
9, por ello existe la obligación de retener el impuesto a la renta. Por lo
cual, la respuesta es sí, porque la asistencia técnica cuando se usa
únicamente y económicamente en el Perú, es renta de fuente peruana,
siendo la tasa del 15%.

 ¿En qué momento nace la obligación tributaria de retener?

Esta establecido en el Artículo 76 de la Ley del Impuesto a la Renta
donde nos dice que en cada pago se tiene que hacer la retención. En
 este caso, se estaría contabilizando en setiembre, teniendo como lugar
el pago en el mes posterior, es decir, ahí nace la obligación tributaria.

 ¿Qué país tiene la potestad de gravar la renta?

En este caso, se puede someter en otro estado, donde en el protocolo
Perú - Brasil, el artículo 15 llamado REGALÍAS indica que la tasa
máxima es el 15%. La potestad de gravar la renta la tiene solamente
Brasil, por el Beneficio Empresarial.

 ¿Cuánto es la tasa a retener?

15% como máximo

4.6 Caso Práctico VI: Servicio Digital CDI Chile

En noviembre del 2020, COMPUTRON S.A.C, empresa domiciliada en

Perú, pagó S/. 50,000 a la empresa chilena SEGURIDAD VIRTUAL S.A
por el servicio de almacenar en su servidor la página de internet, cuya
información es muy importante y confidencial. 
El invoice tiene fecha setiembre 2020, pero hasta la fecha no se ha
contabilizado dicho gasto.

Se hace consulta:

 ¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?

Partiendo del Artículo 7 del CDI con Chile: “ Los beneficios de una
empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a
imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad
en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento
permanente situado en él “; nos señala claramente que la retención y
derechos tributarios deben de realizarse en el estado que proporciona el
 servicio, por tanto en este caso , la actividad del servicio de almacenar
en su servidor la página de internet es realizada en territorio peruano por
lo que complementario a dicho artículo se estaría aplicando el criterio de
la fuente ( Renta de fuente peruana) lo brinda Chile, por tanto sí existe la
obligación de retener el impuesto a la renta pero favorecería a Chile por
el criterio de Residencia.

 ¿En qué momento nace la obligación tributaria de retener?

La obligación tributaria de retener nace en este caso, cuando se paga el
impuesto ya que no se ha contabilizado aún.

 ¿Qué país tiene la potestad de gravar la renta?

El país que tiene la potestad de gravar la renta es Chile ya que como se
indicó anteriormente en base al Artículo 7 se está aplicando el criterio de
Residencia, por tanto, sólo Chile tiene la autoridad para aplicar la
retención y no Perú.

¿Cuánto es la tasa a retener por parte de Perú?

No existe tasa a retener por parte de Perú, ya que como se explicó
anteriormente, el criterio de Residencia favorece a Chile.
 CASOS PRÁCTICOS - UNIDAD 4 - ECND

2.1 Caso práctico 01

Ejemplo 1
La empresa Alfa S.A. no domiciliada en el Perú, presta servicios de elaboración
y entrega de información de perfiles de empresas del exterior a empresas
domiciliadas, a fin que a su vez estas últimas brindan servicios a otras
empresas no domiciliadas.
¿Alfa S.A. genera rentas de fuente peruana?

Respuesta: El servicio de elaboración y entrega de información respecto a

empresas del exterior que una empresa no domiciliada en el país realiza en su
totalidad fuera del territorio nacional para una empresa domiciliada no genera
renta de fuente peruana, al no llevarse a cabo en el territorio nacional.

Ejemplo 2
El señor Barboza, dueño de la Barbería BARBA NEGRA SA, ha contratado con
la compañía Wix.com, el cual es un no domiciliado, solicitando que le brinde los
servicios de creación de dominio, página web y casillas de correo, a fin de que
pueda administrar, usar y gestionar mejor sus servicios online, sobre la
promoción de su barbería. A consecuencia de lo solicitado, Wix.com le está
realizando el cobro de una suma de dinero de forma mensual.

¿Hay retención por el impuesto a la renta? En caso de ser afirmativa la

respuesta, ¿cuál es la tasa correspondiente?

Respuesta: Si, En cuanto al servicio prestado por Wix.com, se encuentra

gravado por el impuesto a la renta; cabe remitirnos al segundo párrafo del
artículo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta, la cual señala que, en caso de
contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.
Asimismo, el inciso i) del artículo 9 considera como renta de fuente peruana a
las obtenidas por servicios digitales prestados a través del internet o de
cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la
tecnología utilizada por internet o cualquier otra red a través de la que se
presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice económicamente,
use o consuma en el país.

Ejemplo 3
Un profesional Ecuatoriano viene al país a prestar servicios de manera
dependiente contratado por una empresa peruana manteniéndose en el Perú
por un plazo de 190, está interesado en conocer si:

1. ¿A partir de qué momento se le considera domiciliado en el

Perú?
2. Hasta que adquiera la condición de domiciliado en el Perú, ¿Cuál
será el tratamiento tributario aplicable en nuestro país a las
rentas de trabajo obtenidas en los términos antes expuestos?

Respuesta: En el marco de la Decisión 578, una persona natural extranjera

domiciliada en un país de la Comunidad Andina que viene al Perú a prestar
servicios como trabajador dependiente, adquirirá la condición de domiciliado en
el país si reside o permanece en el territorio nacional más de ciento ochenta y
tres días calendario en un período cualquiera de doce meses, en cuyo caso la
adquisición de dicha condición surtirá efecto a partir del siguiente ejercicio
gravable.
Sin embargo, aun cuando todavía no califique como domiciliada en el Perú,
dicha persona natural tiene derecho a tributar por sus rentas provenientes del
trabajo dependiente obtenidas en el Perú, desde el primer día de su
permanencia en el mismo, considerando la deducción anual de siete Unidades
Impositivas Tributarias establecida en el artículo 46° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta y la escala progresiva acumulativa prevista en el artículo
53° del mismo TUO.
Ejemplo 4
La empresa “GUITAR S.A.C.” domiciliada en el Perú opera diversos negocios
en el exterior, el cual genera ingresos por US $43,000 por la venta de
GUITARRAS 100% peruanas, en la sucursal establecida en CHILE.
Además, la empresa en mención generó ingresos en el Perú por las mismas
actividades por US $34,000.

● Ejercicio Económico: año 2016

● Según el literal a) del artículo 9° del LIR, es renta de fuente peruana,
asimismo se conoce que:
➔ La Tasa del I.R. es de 28% en Perú y 25% en CHILE.
➔ Se solicita preparar al detalle los cálculos por país y la
Declaración Jurada indicando el Monto por pagar al Fisco del
Perú, en Nuevos Soles, T/C. 3.28

1. Tipo de cambio.

Renta de fuente extranjera S/

Ingresos por US$ 43,000 por la venta 141,040.00

de GUITARRAS 100% peruanas

Renta Neta de Fuente Extranjera 141,040.00

Renta de fuente peruana S/

111,520.00
Ingresos en el Perú por las mismas
actividades por US $34,000.

Renta Neta de Fuente Peruana 111,520.00

3. Pago del I.R en Chile: Tasa 25%

Renta de fuente extranjera S/

Ingresos del exterior multiplicados 141,040.00 X

por la tasa será el I.R. 25%

I.R 35,260.00

4. Tasa media.

4. Monto a pagar en fisco peruano.

Detalle S/

35, 260.00
(A) Monto del impuesto efectivamente
pagado en el exterior

19, 689.18
(B) Límite máximo RFE por la tasa
media. (141,040.00 x 13.96%)

Crédito a deducir
 Se toma el menor de A y B 19, 689.18

Detalle S/

31,225.
Ingresos en el Perú por la tasa 28%
60
(111,520.00 x 28%)

31, 225.60 – 19, 689.18 11,536.

42

El monto que se pagará al fisco peruano es de 11,536.42.

Base legal: Según lo establecido en el segundo párrafo del artículo 51° de la

Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de fuente extranjera originadas por
enajenaciones realizadas en mecanismos de negociación extranjeros,
siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas entidades,
se sumarán y compensarán entre sí, y si resultara una renta neta, esta se
sumará a la renta neta de la segunda categoría.

Actualmente dicho convenio se da a través del MILA: Mercado Integrado

Latinoamericano integrado por Colombia, Chile y Perú (Resolución
CONASEV N° 036-2011-EF/94.01.1)
2.2 Caso práctico 02

La empresa “FIBRAS S.A.C.” domiciliada en el Perú opera diversos negocios

en el exterior, el cual genera ingresos por US $20,000 por la venta de casacas
hechas de fibra de alpaca 100% peruanas, en la sucursal establecida en
Ecuador.

Además, la empresa en mención generó ingresos en el Perú por las mismas

actividades por US $15,500.

Ejercicio Económico: año 2020

Según el literal a) del artículo 9° del LIR, es renta de fuente peruana, asimismo
se conoce que:

La Tasa del I.R. es 29.5% en Perú y 25% en Ecuador.

Se solicita preparar al detalle, los cálculos por país y la

Declaración Jurada indicando el Monto por pagar al Fisco del
Perú, en Nuevos Soles, T/C. 3.60

CALCULOS POR PAIS.

ECUADOR

Conversión a moneda nacional

Monto en moneda extranjera $ 20,000 19,500

Tipo de cambio 3.60 3.50

Monto en moneda nacional 72,000 68,250

Tasa IR 25% S/18,000 17,062 .5

PERU

Conversión a moneda nacional

Monto en moneda extranjera $15,500 15,000

Tipo de cambio 3.60 3.50

Monto en moneda nacional 55,800 52,500

Tasa IR 29.5% S/16,461 15,487,.5

Tasa Media = IMPUESTO CALCULADO * 100

RN + RFE +PEA

Tasa media = 18,000 x100

55,800+72 000 +0

Tasa media = 1,800 x 100

127,800

Tasa Media = 14.08 %

Determinación del crédito

 CONCEPTO
S/
A. Monto del impuesto efectivamente pagado en el exterior
18,000

B. Límite máximo Renta de fuente extranjera x tasa media

(72,000 x 14.08%) = 10 137.60 redondeo 10,138
Crédito a deducir es el monto menor entre A y B 10,138

Liquidación Anual de la Renta del Trabajo y Fuente Extranjera

CONCEPTO
Monto en moneda nacional S/ 55,800
Tasa IR 29.5% Perú 16,461 – 10,138 =

Saldo a regularizar a favor del Fisco S/ 6,323.00

Base Legal: Conforme a lo establecido en el inciso e) del artículo 88º de

la Ley y en el inciso d) del artículo 52º del Reglamento de la Ley es
deducible del impuesto anual de renta neta de tercera categoría más la
renta de fuente extranjera, el impuesto a la renta abonado en el exterior,
siempre que el mismo no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa
media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero .

2.3 Caso práctico 03

Una empresa chilena presta servicio de ingeniería en Perú para lo cual envió a
personal chileno durante 2 semanas.
El pago por el servicio es de $16,000 y nos consultan cuál es el tratamiento
tributario a seguir, ya que se ha recibido una factura de la empresa chilena con
fecha abril 2018 por los $16,000.
Dicho importe incluye los gastos de viáticos del personal.

RESOLUCIÓN: SERVICIO CON CONVENIO CON CHILE

● Con cualquier país, la renta neta sería el 100% y la tasa del impuesto a
la renta el 30%, sin embargo, al contar con un convenio para evitar la
doble imposición tributaria entre Chile y Perú, debemos revisar el
artículo 7°del precitado convenio.
● “Los beneficios de una empresa de un estado contratante
solamente pueden someterse a imposición en ese estado, a no ser
que la empresa realice su actividad en el otro estado contratante
por medio de un establecimiento permanente situado en el, si la
empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, los
beneficios de la empresa pueden someterse a imposición en el otro
estado, pero solo en medida en que puedan atribuirse a ese
establecimiento permanente”.
● Para ello repasamos el artículo 5° del convenio, en donde se estipula
que debe entender como “establecimiento permanente”, a la
prestación de servicios por parte de una empresa que envía personal,
siempre que la actividad dura en total, 183 días.
● Por tanto, dado que el beneficio lo obtenido la empresa chilena, prestó el
servicio en el territorio peruano, al no tratarse de un establecimiento
permanente, Chile en quien paga el impuesto, no debiendo retener
Perú.
● Según el Decreto Supremo N°090-2008-EF. Perú debe solicitarle a la
empresa chilena un CERTIFICADO DE RESIDENCIA emitido por la
administración tributaria de Chile, con el que se tiene que contar al
momento del pago, de lo contrario se tendría que afectar con
RETENCIÓN DEL 30%