Material Curso Reformas 2021

REFORMAS
FISCALES 2021
EXPOSITOR: M. F. y E.F. Miguel Ángel
Espíndola Muñoz
¡BIENVENIDOS!
1
Reforma Fiscal 2021
Evasión y Elusión Robustecer la vigilancia sobre la fusión y escisión de sociedades, transmisión de pérdidas fiscales,
Fiscal devoluciones de impuestos, donatarias autorizadas y acuerdos conclusivos
Combate a la Se fijan reglas de actuación relacionadas con la transparencia de la función de las autoridades,
Corrupción y a la un nuevo tipo penal por las importaciones temporales no retornadas al extranjero, y en materia
Impunidad de secreto fiscal
Eficiencia Se plantean mejorar la eficiencia del ciclo tributario, con una reingeniería de la función de
asistencia al contribuyente, el impulso de la cultura contributiva y la obtención de información
Recaudatoria relevante de los contribuyentes.
Simplificación
Administrativa y Para que el cumplimiento de as disposiciones fiscales sea mas sencillo y los contribuyentes
Seguridad Jurídica tengan claridad de sus derechos y obligaciones
Modernización A través de luso de instrumentos tecnológicos: Buzón tributario, e mail, sellos digitales para
emisión de CFDI, Paginas de Internet, datos Biométricos de las personas físicas inscritas al RFC
Gestión Se privilegia al ejercicio de las facultades de gestión tributaria (asistencia, control y

vigilancia ) cobre las facultades de comprobación (inspección, verificación,
Tributaria determinación y liquidación).
Ingresos Tributarios
El principal concepto de
Los ingresos “No petroleros” representan este tipo de ingresos
(No petroleros), son los
alrededor del 80% de los ingresos totales
tributarios los cuales
que se recibieron y que se estiman recibir
representan entre el 53
por el Estado en ejercicios subsecuentes. y el 63% de los ingresos
totales (percibidos
estimados).
* Cifras estimadas al cierre
del ejercicio actual
** Cifras estimadas de
ejercicios subsecuentes
Criterios Generales de
Política Económica para la
iniciativa de la Ley de
Ingresos y el Proyecto de
Presupuesto de Egresos de
la Federación 2021
* Cifras estimadas
Fuente: INEGI y
Perspectivas económica
provisionales de la OCDE
Ley de Ingresos 2021
Producto Interno Bruto (PIB) registre un crecimiento anual de 4.6%.
Los ingresos tributarios estimados ascenderían a 3.5 billones de

pesos
1. ISR 1.9 billones de pesos.

2. IVA 0.9 billones de pesos
3. IEPS 0.5 billones de pesos.
Tipo de cambio promedio del peso respecto al dólar

estadounidense de $22.1,
Inflación anual del 3%,
Precio promedio de barril de petróleo crudo de 42.1 dólares,
TASA DE RECARGOS
Se mantiene al 0.98% mensual sobre saldos insolutos y

en pagos a plazo con la siguiente tabla:
Hasta 12 meses 1.26%
De 12 a 24 meses 1.53%
Mas de 24 meses y Pago Diferido 1.82%

DISMINUCIÓN EN LA TASA DE RETENCIÓN
La tasa de retención del ISR que aplicará el sistema
financiero será de 0.97%.
2016 2017 2018 2019 2020 2021
Monto del 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Capital
Tasa de
Retención 0.50% 0.58% 0.46% 1.04% 1.45% 0.97%
Anual
ISR a Retener 5,000 5,800 4,600 10,400 14,500 $ 9,700
por Intereses
Estímulos Fiscales
Enajenación de Libros, Periódicos y Revistas
a) La personas morales y físicas podrán aplicar una deducción adicional

del 8% del costo de los libros, periódicos y revistas que adquieran, siempre
que sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior al cual apliquen
el estímulo fiscal sean inferiores a 6 millones de pesos.
No es acumulable para el ISR.

Estímulos Fiscales
Adquisición o importación de diesel y biodiesel para su consumo final
a) Para maquinaria en general, excepto vehículos,
b) Contribuyentes que realicen actividades del sector primario.
c) Uso automotriz en vehículos destinados a transporte público y privado

de personas o de carga, así como turístico.
Fracciones I a VI Art. 16 Ley de ingresos 2021

Estímulos Fiscales
Enajenación de Libros, Periódicos y Revistas
a) La personas morales y físicas podrán aplicar una

deducción adicional del 8% del costo de los libros,
periódicos y revistas que adquieran, siempre que sus
ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior al cual
apliquen el estímulo fiscal sean inferiores a 6 millones de
pesos.
No es acumulable para el ISR.
No incluida en la iniciativa del ejecutivo y adicionada en Senadores

Estímulos Fiscales
Concesión Mineras
Titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos

ingresos brutos totales anuales, por venta o enajenación de
minerales a que se refiera la Ley Minera , menores de $50
millones de pesos podrán realizar el acreditamiento al
derecho especial sobre minería.
Derecho minero
Además de los titulares de concesiones y asignaciones mineras, los

adquirentes de derechos relativos a concesiones mineras que
obtengan ingresos derivados de la enajenación o venta de la
actividad extractiva pagarán anualmente el derecho especial
sobre minería, aplicando la tasa del 7.5% a la diferencia positiva
que resulte de disminuir a dichos ingresos las deducciones
autorizadas.
Adicionalmente pagarán el derecho extraordinario sobre minería

aplicando la tasa del 0.5% por los ingresos que obtengan de la
enajenación de oro, plata y platino.
.
Derecho de telecomunicaciones
Los concesionarios de bandas de frecuencia del espectro radioeléctrico pagarán

anualmente el derecho por el uso, goce, aprovechamiento o exploración de estas,
dependiendo de su rango de frecuencia conforme a las cuotas señaladas en la ley.
Estas cuotas se establecen con base en las referencias de mercado disponibles para la
prestación de servicios móviles tomando en cuenta las referencias internacionales, las
cuales se ajustan a las condiciones del mercado mexicano.
El pago del derecho por concesiones de bandas de frecuencia del espectro

radioeléctrico con rango de frecuencia de 614 a 1,518 megahertz entrará en vigor
como sigue:
a. A partir del 1 de enero de 2024, cuando dichas concesiones se otorguen a más

tardar el 30 de noviembre de 2021.
b. A partir del 1 de enero de 2025, cuando se otorguen a partir del 1 de diciembre

de 2021.
Afectados por los Sismos
Se vuelve a otorgar facilidad para que las personas

físicas que tengan su casa habitación en zonas
afectadas por los sismos ocurridos en México el 7 y 19
de septiembre de 2017 que tributen en términos del
Título IV de la LISR, de no considerar como ingreso
acumulables los apoyos económicos o monetarios
que reciban de Donatarias Autorizadas siempre que se
destinen a la reconstrucción o reparación de su casa
habitación.
Reformas de
CFF
Código Fiscal de la Federación
Razón de Negocios
La expresión “razón de negocios” será aplicable con

independencia de las leyes que regulen el beneficio económico
esperado.
En caso de que los actos carezcan de tal razón de negocio, los

efectos jurídicos que las autoridades fiscales otorguen a los actos
jurídicos de los contribuyentes se limitarán al ámbito fiscal sin
perjuicio de las investigaciones y la responsabilidad penal que
pudieran originarse en relación con la comisión de delitos
previstos en el CFF.
Razón de Negocios
La finalidad de esta frase es aclarar que la reclasificación que

realicen las autoridades fiscales sobre las operaciones de los
contribuyentes, no involucra por su sola aplicación, sanciones
en materias distintas a la administrativa fiscal.
Sin embargo, esto no implica que no se pueda iniciar una

investigación por la probable comisión de un delito si hay
elementos para considerar que la conducta del contribuyente
encuadra en alguno de los delitos en materia fiscal establecidos en
el CFF.
Es decir, la aclaración tiene como fin especificar que la aplicación

del artículo 5o.-A CFF se limita al ámbito administrativo fiscal,
pero no busca alterar la mecánica de un proceso penal.
Buzón Tributario
Se regirá conforme al horario de la Zona Centro de

México.
México cuenta con 3 usos horarios.

Enajenación a plazo
Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo
con pago diferido o en parcialidades, cuando se
expidan comprobantes fiscales en términos del
artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo del
CFF, inclusive si se efectúan con clientes que sean
el público en general y se expidan comprobantes
fiscales simplificados.
Escisión de Sociedades
En caso de escisión de sociedades se considerará que
existe enajenación cuando ésta dé lugar a la creación
de conceptos o partidas en el capital contable de la
sociedad escindente o escindidas, cuyo importe no se
encontraba registrado o reconocido en cualquiera de
las cuentas de capital contable del estado de posición
financiera preparado, presentado y aprobado en la
asamblea general de socios o accionistas que acordó la
escisión.
Adopción de acuerdos conclusivos

El plazo para que los contribuyentes soliciten la adopción de acuerdos
conclusivos se amplía por 20 días posteriores al que se haya levantado el
acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional,
según corresponda.
Anteriormente para adoptar acuerdos conclusivos se podía interponer en

cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de
comprobación y hasta antes de que se les notifique la resolución que
determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la
autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.

El plazo para que los contribuyentes soliciten la adopción de acuerdos
conclusivos se amplía por 20 días posteriores al que se haya levantado el
acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional,
según corresponda.
Anteriormente para adoptar acuerdos conclusivos se podía interponer en

cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de
comprobación y hasta antes de que se les notifique la resolución que
determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la
autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.

La solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo no será procedente cuando:
1. Se trate del ejercicio de facultades de comprobación en materia de devoluciones

de saldos a favor o de pago de lo indebido.
2. Se trate de compulsas a terceros.
3. En los casos de contribuyentes bajo el procedimiento de presunción de

inexistencia de operaciones amparadas con comprobantes fiscales.
4. Cuando concluya el plazo de 20 días.

Cancelación de certificados de sello

digital
Los certificados quedarán sin efectos, cuando se

detecte que el contribuyente emisor de
comprobantes fiscales se encuentra definitivamente
en la situación de inexistencia de operaciones, Art.
69-B, o 69-B Bis, o por haber transmitido pérdidas
fiscales en forma indebida.
Cancelación de certificados de
sello digital
Adicionalmente, en el caso de que el contribuyente siga el
procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas, la
autoridad contará con un plazo de 10 días hábiles para emitir su
resolución, en lugar del plazo de 3 días.
Por otra parte, en el caso de restricción temporal de certificados de

sello digital, se establece un plazo de 40 días para que el
contribuyente presente la solicitud de aclaración que considere
aplicable, de lo contrario, las autoridades fiscales procederán a dejar
sin efectos los certificados de sello digital.
Devolución de saldos a favor
En el caso de que el contribuyente, o bien, el domicilio manifestado

ante el RFC, se tengan por no localizados, será causal para tener por
no presentada una solicitud de devolución y la misma no se
considerará como gestión de cobro que interrumpe la prescripción de
la obligación de devolver.
En el caso de varias solicitudes de devolución de un mismo

contribuyente por un mismo tipo de contribución, la autoridad podrá
decidir realiza un solo ejercicio de facultades por el total de las
solicitudes o por cada una de ellas, emitiendo, no obstante, una sola
resolución.
Responsabilidad Solidaria
En el caso de escisión de sociedades, las sociedades

escindidas serán responsables solidarias, sin limitación,
cuando dicha escisión dé lugar a la creación en el capital
social de la escindente o escindidas de conceptos o
partidas cuyo importe no estaba registrado o reconocido
en cualquiera de las cuentas del capital contable del
estado de posición financiera preparado, presentado y
aprobado a la asamblea de socios o accionistas que acordó
la escisión
Responsabilidad
Solidaria
Las empresas Mexicanas o los EP de extranjeros,
respecto de las cuales exista control efectivo o que
sean controladas efectivamente por las partes
relacionadas Extranjeras, que realicen operaciones con
partes relacionadas residentes en el extranjero y que,
en virtud de dichas operaciones, se pueda
considerar que se constituya un establecimiento
permanente en México.
RFC
Los contribuyentes deberán registrar, y mantener
actualizados, un solo e-mail, y un teléfono del
contribuyente.
RFC
Respecto de la obligación de presentar el aviso ante el RFC
cada ocasión en que exista una modificación o
incorporación, en el que manifiesten el nombre y clave
del RFC los socios y accionistas de las personas morales,
se aclara que la información que requiere la autoridad es
aquella relacionada con los socios, accionistas, asociados y
demás personas, cualquiera que sea el nombre con el que
se les designe, que por su naturaleza formen parte de la
estructura orgánica y que ostenten dicho carácter conforme
a los estatutos o legislación bajo la cual se constituyen.
RFC
El SAT, por acto de autoridad, podrá

suspender o disminuir obligaciones que
los contribuyentes tengan registradas ante
el RFC, cuando determine que estos no han
realizado ningún tipo de actividad en los
últimos 3 ejercicios previos.
RFC
Los contribuyentes que presenten el aviso de cancelación en el RFC,

liquidación, cese de operaciones o fusión, deberán:
1. No estar sujeto al ejercicio de facultades de comprobación y libres de

créditos fiscales a su cargo;
2. No estar publicado en las listas definitivas de contribuyentes que realizan

operaciones simuladas, o que bien transmitieron pérdidas fiscales
indebidamente, y
3. Que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el

contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos
provisionales, retenciones, definitivos o anuales, concuerden con los
señalados en los comprobantes fiscales digitales por internet,
expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades
fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.
CFDI
Se aclara que las personas que realicen pagos
parciales o diferidos que liquiden saldos de CFDI,
exporten mercancías que no sean objeto de
enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito,
también deben solicitar el CFDI respectivo.
Plazo Contabilidad
Todo el tiempo que subsiste
Documentación necesaria para implementar los acuerdos

alcanzados como resultado de los procedimientos de resolución de
controversias previstos en los tratados para evitar la doble
tributación de los que México es parte.
Actas de asamblea en las que se haga constar el aumento de

capital social, además se deberán conservar los estados de cuenta
bancarios, o bien los avalúos correspondientes en caso de que el
aumento de capital haya sido en especie o con motivo de un
superávit derivado de revaluación de bienes de activo fijo.
Plazo Contabilidad
En el caso de aumentos por capitalización de reservas o

de dividendos, adicionalmente se deberán conservar las
actas de asamblea en las que consten dichos actos, así
como los registros contables correspondientes.
Tratándose de aumentos por capitalización de pasivos,

además se deberán conservar las actas de asamblea en las
que consten dichos actos, así como el documento en el
que se certifique la existencia contable del pasivo y el
valor correspondiente del mismo.
Plazo Contabilidad
Tratándose de las actas en las que se haga constar la

disminución de capital social mediante reembolso a los
socios, además se deberán conservar los estados de cuenta
bancarios.
Tratándose de las actas en las que se haga constar la

disminución de capital social mediante liberación concedida
a los socios, se deberán conservar las actas de suscripción, de
liberación y de cancelación de las acciones, según
corresponda.
Plazo Contabilidad
Tratándose de las actas de fusión o escisión, además se deberán

conservar los estados de situación financiera, estados de
variaciones en el capital contable y los papeles de trabajo de la
determinación de la CUFIN y CUCA, al ejercicio inmediato
anterior y posterior a aquel en que se haya realizado.
Tratándose de las constancias que emitan o reciban las

personas morales en la LISR al distribuir dividendos o
utilidades, además se deberán conservar los estados de
cuenta bancarios.
Asistencia a los contribuyentes
El SAT publicará periódicamente parámetros de

referencia sobre la utilidad, deducciones o tasas
efectivas de impuestos, incluyendo márgenes de
utilidad, con base en sectores económicos o industria
con la finalidad de promover el cumplimiento
voluntario de las disposiciones fiscales y los
contribuyentes puedan tener una referencia para
evaluar riesgos impositivos.
ASEGURAMIENTO DE BIENES
En los casos que proceda el aseguramiento de bienes al iniciar

facultades de comprobación por parte de las autoridades, se
adiciona al “tercero relacionado”, como posible sujeto de
dicho aseguramiento, con el fin de evitar que, tanto el
contribuyente a revisar como el tercero relacionado, se opongan
a la revisión, realicen maniobras que la obstaculicen o no
estén localizables.
Dentro de los terceros que se oponen generalmente al ejercicio

de las atribuciones de la autoridad fiscal, se encuentran aquellos
que realizaron presuntas operaciones con contribuyentes que se
clasificaron como empresas que facturan operaciones simuladas
(EFOS), así como los que recibieron ingresos exorbitantes como
presuntos asimilados a salarios
FACULTADES DE COMPROBACIÓN
1. Firma de actas de visita Las actas de visita tendrán validez

no obstante que el visitado no las firme.
2. Visitas domiciliarias Los visitadores tendrán la facultad

para realizar la valoración de los documentos o informes
obtenidos en el desarrollo de la visita, así como de los
libros, documentos, o registros que presente el contribuyente
para desvirtuar los hechos u omisiones mencionados en la
última acta parcial.
La valoración comprenderá la idoneidad y alcance de los
documentos, libros, registros o informes como resultado del
análisis, la revisión, comparación, evaluación o apreciación
realizada en lo individual o en su conjunto.
FACULTADES DE COMPROBACIÓN
3. Dictámenes fiscales Al considerarse que los papeles de

trabajo son propiedad del contador público, el mismo deberá
comparecer personalmente ante la autoridad con el fin de
llevar a cabo las aclaraciones pertinentes.
Garantía del interés Fiscal
Los bienes intangibles no podrán ser ofrecidos
como garantía del interés fiscal.
Delito Fiscal
El incumplimiento del retorno, transferencia o
cambio de régimen aduanero de las mercancías
importadas temporalmente se equipara al delito
de contrabando.
ISR
• Donatarias Autorizadas (Sin cambios)
• Plataformas Digitales (Se modifica en Senadores)
• Asimilados a Salarios (Se adiciona en Senadores)

Donatarias Autorizadas
TÍTULO II
SC (Despachos de Profesionistas; Escuelas;
Inmobiliarias; Deportivos, etc.)
TÍTULO III (Sindicatos, Partidos Políticos,

Federación, Estados, Municipios,
Administradoras de Inmuebles en propiedad de
Condominio, etc.)
DONATARIAS (SC; AC; IBP;IAP; AR;

Fundaciones; Escuelas; Deportivos, etc.)
(-) Programas Escuela Empresa
Mas Requisitos Personas Morales que requieren autorización

para recibir donativos para ser del Título III LISR
(+) Se adicionan nuevas entidades al Titulo III

Eliminación de Programas “Escuela Empresa”
como Donataria Autorizadas
Se propone una modificación al artículo 27 de la LISR, fracción I,
eliminando el inciso f) que se refiere a la deducción a donatarias
autorizadas bajo el Programa Escuela Empresa.
Siempre solicitar la autorización para recibir donativos ha sido más

dedicado que la apertura de un programa que pudiera realizar
actividades empresariales bajo el amparo de la donataria, sin
embargo, durante 23 años que ha estado vigente la posibilidad
para solicitar la autorización a recibir donativos deducibles de
ISR, solo un programa obtuvo la autorización y en el 2019 le fue
revocada; a la fecha no existe ningún programa autorizado
Entidades que deben obtener autorización para recibir donativos
A más tardar el 1 de julio de 2021, las siguientes asociaciones o sociedades

continuarán tributando bajo el título III “del régimen de las personas morales con
fines no lucrativos”, siempre que obtengan autorización para recibir donativos
deducibles, de lo contrario, pagarán el ISR que les corresponda por sus actividades
de conformidad con el Título II “De las personas morales”.
1. Las asociaciones o sociedades que otorguen becas.
2. Las dedicadas a la investigación científica o tecnológica que se encuentren

inscritas en el Registro Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas.
3. Las dedicadas a la investigación o preservación de la flora o fauna silvestre,

terrestre o acuática y actividades de protección ambiental.
4. Las entidades dedicadas a la reproducción de especies en

protección y peligro de extinción y a la conservación de su hábitat.
Organismos Cooperativos de Integración y
Representación
Adición en la fracción VIII, del artículo 79 LISR, para que

los organismos cooperativos de integración y
representación para que tributen en el Título III de la
LISR, ya que cuentan con características similares a las
personas morales de este Título.
Antes del 2010 Decretos:
Vicente Fox
López Obrador
(2002-2006):
(Desde Dic 2018)
No Existía Limitante
en Ingresos Distintos. A partir de la administración
actual en 2019 dejo de
1) 26 May 2010 Felipe Calderón publicarse un Decreto
No existía 2) 12 Oct 2011 (2006-2012) siempre muy esperado por
las Donatarias Autorizadas,
Declaración de
que permitía que los ingresos
Transparencia
por una actividad diferente a
3) 26 Dic 2013 Enrique Peña Nieto la del objeto social que
4) 30 Dic 2015 superen el 10 % de los
Los Donativos eran ingresos totales.
100% deducibles 5) 29 Dic 2017 (2012-2018)
para el Donante
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
A partir del 2019, las que rebasaron de más de un 10% de Ingresos

distintos a sus actividades, pagaron el ISR 30% sobre dicha actividad,
¿Están listas sus capacidades administrativas para identificar las actividades
propias a su objeto?
En 2020 recibieron un beneficio muy atractivo y es la exención de sus

actividades como la enajenación y los servicios que están exentos del
IVA, en los artículos 9 fracción X y 15 fracción VII de la LIVA.
Limitante de perder la Autorización por Ingresos Distintos
Se adiciona un octavo párrafo al artículo 80 de la LISR que en el caso de

rebasar más del 50% en actividades distintas con su objeto social, pierdan su
autorización, a efecto de evitar que estas entidades realicen actividades
tendientes a obtener un lucro.
Destino del Patrimonio de una Donataria
Se reforman las fracciones IV y V de la LISR para confirmar que el objeto

social al que deben destinarse la totalidad de sus activos y esfuerzos
deben corresponder a la misma actividad por la que les fue otorgada dicha
autorización y en el caso de revocación se deberá destinar a otra Donataria
Autorizadas.
Cancelación de la autorización
Se adiciona un cuarto párrafo de la fracción V, del artículo

82 de la LISR, para considerar la cancelación derivada de la
recepción de solicitudes presentadas por algunas
donatarias autorizadas donde se desvirtúe la actividad que
se lleva a cabo.
Asimismo, se incluye el procedimiento que deben seguir

las Donatarias Autorizadas al perder la autorización, así
como su continuación dentro de Régimen General de Ley en
el Titulo II de la LISR.
Gastos no amparados con CFDI

Se modifica el artículo 79 LISR párrafo segundo donde los
gastos no amparados con Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI) se considere como remanente distribuible.
Debiendo pagar con un 35%

Se elimina el proceso de certificación en el cumplimiento de

obligaciones.
Causas de revocación:
Artículo 82-Quáter. Para los efectos del párrafo cuarto del artículo 82 de esta Ley, se
estará a lo siguiente:
A. Son causales de revocación de la autorización para recibir donativos deducibles las

cuales darán inicio al procedimiento de revocación:
I. Destinar su activo a fines distintos del objeto social por el que obtuvieron la
autorización correspondiente, conforme a la fracción I del artículo 82 de esta Ley.
II. No expedir el CFDI que ampare los donativos recibidos o expedir comprobantes
fiscales de donativos deducibles para amparar cualquier otra operación distinta de la
donación.
III. Cuando con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación o

de los expedientes, documentos o bases de datos del SAT o aquellas a las
que tenga acceso o tenga en su poder dicho órgano administrativo
desconcentrado, se conozca la actualización de cualquier hecho que
constituya incumplimiento a las obligaciones o requisitos que establezcan
las disposiciones fiscales a cargo de las donatarias autorizadas.
IV. Estar incluida en la lista 69-B del CFF.

V. Si el o los representantes legales, socios o asociados o cualquier

integrante del Consejo Directivo o de Administración de una organización civil
o fideicomiso que haya sido revocada su autorización dentro de los
últimos 5 años, forman parte de las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles durante la vigencia de la
misma.
VI. Encontrarse en el supuesto establecido en el último párrafo del artículo 80

de esta Ley. (mas del 50% otras actividades)
B. El SAT realizará el procedimiento de revocación de la autorización para recibir donativos

deducibles del ISR conforme a lo siguiente:
I. Emitirá oficio a través del cual dé a conocer a la donataria autorizada la causal de

revocación que se configure conforme al apartado anterior, otorgándole un plazo de 10
días hábiles siguientes a aquél en el que surta efectos la notificación de dicho oficio, a fin de
que manifieste ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga, aportando la
documentación e información que considere pertinente para desvirtuar la misma.
Se admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la confesional a cargo de las

autoridades.
II. Agotado el plazo a que se refiere la fracción anterior, la autoridad fiscal emitirá la resolución
correspondiente en un plazo que no excederá de 3 meses, contados a partir del día siguiente a
aquél en que se agotó el referido plazo.
LISR PLATAFORMAS DIGITALES
La Sección III,
“De los ingresos por la enajenación de bienes o la

prestación de servicios a través de Internet ,
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares”, del Capítulo II del Título
IV de la LISR,
Entró en vigor a partir del 1 de junio de 2020

Prestación de Servicios de Transporte de Pasajeros
y Bienes
De Junio a Dic
2020 Tasa de
Retención
Única 2021
2.1 %
Prestación de Servicios de Hospedaje
Tasa de
De Junio a Dic 2020 Retención
Única 2021
4%
Enajenación de Bienes y Prestación de
Servicios
De Junio a Dic
2020
Tasa de
Retención
Única 2021
1%
LISR
Asimilación a Salarios
La opción para tributar bajo el concepto de ingresos asimilados

a salarios no se podrá ejercer por las personas físicas que
obtengan ingresos, en lo individual o en su conjunto,
superiores a $75 millones de pesos por concepto de
honorarios por servicios prestados preponderantemente a un
prestatario, contraprestaciones derivadas de servicios
personales independientes y actividades empresariales.
Ley del IVA
Servicios profesionales de medicina
Además de los servicios profesionales de medicina que

requieran de un título profesional prestados por personas
físicas, ya sea individualmente o por conducto de
sociedades civiles, no serán sujetos al pago del impuesto,
los proporcionados a través de instituciones de asistencia
o beneficencia autorizadas.
Ley del IVA
Opción de incluir el IVA en el precio para intermediarios
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que operan

como intermediarios en actividades realizadas por terceros podrán incluir
el impuesto en el precio ofertado, siempre y cuando los precios se
publiquen con la leyenda “IVA incluido”.
Servicios de intermediación-bienes muebles usados
Los servicios de intermediación entre terceros que tengan por objeto la

enajenación de bienes muebles usados se incluyen dentro de los servicios
sujetos al pago del impuesto.
Ley del IVA
Bloqueo temporal de acceso a internet a plataformas digitales
Se sancionará el incumplimiento de las obligaciones previstas en las

fracciones I, VI y VII del 18-D, que tienen las Plataformas Digitales, las
cuales consistirán en el bloqueo temporal del acceso al servicio digital.
Si no paga el impuesto o no entera las retenciones, o no presenta las

declaraciones informativas en tres meses seguidos, o dos periodos
trimestrales consecutivos, además de bloquearle temporalmente el
servicio digital, se le cancelará su inscripción ante el RFC, y se le dará
de baja del listado de inscritos respectivo.
Ley del IVA
Procedimiento que debe agotarse para el bloqueo temporal del servicio digital, el cual
consiste en:
i) Previo al bloqueo de servicio digital, la autoridad, mediante resolución, dará a conocer

al contribuyente el incumplimiento de las obligaciones de que se trate.
mediante DOF o por notificación al representante legal.
i) Una vez notificada, los contribuyentes contarán con 15 días para manifestar lo que
consideren o para desvirtuar los hechos, así como para aportar pruebas.
Podrán solicitar prórroga 5 días
i) La autoridad contará con 15 días para resolver y, si requiere documentación, podrá hacer
el respectivo requerimiento dentro de los primero 5 días del plazo antes citado.
Artículo 90-A. CFF Multa de $500,000 a

$1’000,000 a los concesionarios de una red
pública de telecomunicaciones en México que no
cumplan, en un plazo máximo de 5 días, con la
orden de bloquear el acceso
Ley del IVA
La orden de bloqueo temporal a los concesionarios de redes pública de

telecomunicaciones se haga mediante resolución emitida por un
Administrador General.
Además, la autoridad podrá solicitar auxilio de cualquier autoridad

competente para que se efectúe el bloqueo.
El concesionario contará con 5 días para efectuar el bloqueo y, una vez

hecho, contará con 5 días para informar de ello a la autoridad.
Ley del IVA
El SAT publicará en su página web y en el DOF el nombre del proveedor

y fecha a partir de la cual se deberá efectuar el bloqueo temporal de
acceso a servicio digital, para que los usuarios ya no contraten más los
servicios con ese proveedor.
Cuando el contribuyente ya cumpla con sus obligaciones, mediante

resolución emitida por un Administrador General, se ordenará su
desbloqueo, el cual deberá cumplimentarse en 5 días y deberán
reincorporarlo al RFC e incluirlo en el listado respectivo.
REFORMA OUTSORCING
1. Se prohíbe la subcontratación de personal que

consiste en que una persona física o moral
proporcione o ponga a disposición trabajadores
propios o en beneficio de otra persona.
2. Solo queda permitida la prestación de servicios

especializados o la ejecución de obras especializadas,
que no formen parte del objeto social ni de la actividad
económica de la empresa beneficiada de los mismos.
REFORMA OUTSORCING
3. Las empresas o patrones que recurran a la

prestación de servicios especializados con un contratista
que incumpla las obligaciones con sus trabajadores, serán
responsables solidarios de los trabajadores implicados.
4. Las empresas que requieran servicios especializados

requerirán autorización por parte de la STPS, a ser
renovada cada 3 años, además quedarán inscritas en un
padrón público.
REFORMA OUTSORCING
5. Quedan permitidas las agencias de colocación, pero estas solo

podrán intervenir en el proceso de contratación (reclutamiento,
selección, entrenamiento y capacitación, entre otras actividades) y
en ningún caso serán consideradas como patrones.
6. La violación a las nuevas disposiciones implicarán multas de

$2,000 a $5,000 veces la UMA ($173,760 a $4 millones 344,mil
pesos).
7. Los pagos por concepto de subcontratación laboral no tendrá

efectos fiscales de deducción o acreditamiento.
REFORMA OUTSORCING
Las irregularidades se procesaran como delito de

defraudación.
8. Entraría el 1 ene 2021.
Cambiando la Iniciativa Ley Federal del Trabajo, Ley

del Seguro Social, Ley del INFONAVIT, Código Fiscal
de la Federación, Ley de ISR, Ley de IVA .
Ley IEPS
Esquema de Cuotas complementarias aplicables a las previstas para los

combustibles automotrices. (No paso)
Se establece un sistema de cuotas complementarias a las aplicables a los

combustibles automotrices, dando como resultado una modificación a las
cuotas basada en un procedimiento que permite ajustar la cuota
considerando la evolución observada de las referencias internacionales y el
tipo de cambio, ya sea aumentando o disminuyendo conforme a variables
que contempla l propia Ley.
Estas cuotas se darán a conocer cada semana con su publicación en el DOF.

REFORMA OUTSORCING
1.-Las partes están de acuerdo y se comprometen a resolver el problema del abuso de la

subcontratación de personal. Las empresas del país iniciarán de inmediato el proceso para regularizar
sus plantillas en el marco de la iniciativa de ley presentada por el Ejecutivo Federal.
2.- El esquema de reparto de utilidades en el marco de lo planteado por la iniciativa del Ejecutivo en la
que no se podrá subcontratar personal, no ha quedado suficientemente definido, ni socialmente debatido.
En consecuencia, se necesita tiempo suficiente para una discusión abierta entre los sectores para
definir un sistema de reparto de utilidades justo, equitativo y que evite la discrecionalidad en su pago.
Se iniciará dicho proceso de consulta para ser resuelto previo a la discusión de la iniciativa.
REFORMA OUTSORCING
3.- Ante la envergadura de la reforma y sus impactos operativos, las empresas solicitaron un
plazo de tiempo para llevar a cabo este proceso. Por ello, se solicita respetuosamente al Poder
Legislativo se pueda posponer al mes de febrero de 2021 la discusión parlamentaria de la
iniciativa que se señalará como preferente para que en un plazo no mayor a 30 días pueda
discutirse y en su caso aprobarse.
4.- Se hace un llamado a las empresas que manejan nóminas para que de inmediato dejen de
desarrollar prácticas irregulares perjudiciales para los trabajadores como darlos de baja
masivamente en diciembre. El IMSS y el SAT harán un exhorto formal a estas empresas y de
encontrarse irregularidades o posible comisión de delitos se procederá de inmediato
administrativa o penalmente.
REFORMAS
FISCALES 2021
EXPOSITOR: L.C. y E.F. Miguel Ángel
Espíndola Muñoz
¡GRACIAS POR
SU ATENCIÓN!
86

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REFORMAS

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Producto Interno Bruto (PIB) registre un crecimiento anual de 4.6%.

Los ingresos tributarios estimados ascenderían a 3.5 billones de

1. ISR 1.9 billones de pesos.

Tipo de cambio promedio del peso respecto al dólar

Se mantiene al 0.98% mensual sobre saldos insolutos y

Hasta 12 meses 1.26%

Mas de 24 meses y Pago Diferido 1.82%

Enajenación de Libros, Periódicos y Revistas

a) La personas morales y físicas podrán aplicar una deducción adicional

No es acumulable para el ISR.

Adquisición o importación de diesel y biodiesel para su consumo final

a) Para maquinaria en general, excepto vehículos,

b) Contribuyentes que realicen actividades del sector primario.

c) Uso automotriz en vehículos destinados a transporte público y privado

Fracciones I a VI Art. 16 Ley de ingresos 2021

Enajenación de Libros, Periódicos y Revistas

a) La personas morales y físicas podrán aplicar una

No es acumulable para el ISR.

No incluida en la iniciativa del ejecutivo y adicionada en Senadores

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