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Presentado por
Síntesis 3
Palabras Clave 3
Synthesis 4
Introducción 5
Objetivos 6
Hipótesis 6
Diseño Metodológico 8
Antecedentes 11
Empresas Familiares 11
La Revisoría Fiscal 12
Marco Referencial 16
Selección de la muestra 24
Bibliografía 25
Síntesis
(Seminario de Investigación I), con el objetivo de poder comprender y documentar las pautas
Este trabajo tiene como objetivo, desarrollar una metodología aplicable desde la revisoría
fiscal para la evaluación de la hipótesis de negocio en marcha, más allá de los indicadores
financieros, que minimice el error en el diagnóstico, teniendo en cuenta factores de riesgo que
consta de una idea inicial, sobre la cual se obtienen unas conclusiones particulares, basadas en
Palabras Clave
A continuación, el lector encontrará una serie de palabras claves que ayudarán a una
NIA
Negocio en marcha
foundation of the preliminary research project that has been advanced in the previous subject
(Research Seminar I), with the aim of being able to understand and document the guidelines
The objective of this work is to develop a methodology applicable from the tax audit for
the evaluation of the business hypothesis in progress, beyond the financial indicators, that
minimizes the error in the diagnosis, taking into account risk factors that threaten the
The method used in the development of this research will be hypothetical deductive,
de evaluar desde el ejercicio de la auditoría y la revisoría fiscal, cómo las PYME (pequeñas y
negocio según el marco contable generalmente aceptado en Colombia, el cual fue adoptado de
acuerdo al decreto 302 de 2015 en donde Colombia adopta las Normas Internacionales de
Es usual encontrarse con pequeñas y medianas empresas familiares que luego de un gran
ascenso y una trayectoria exitosa, entran en un declive imparable una vez se produce el
cambio generacional.
Se observa que una de las problemáticas más recurrentes es que las (PYMES) de familia
no cuentan con un plan práctico y aplicable de continuidad del negocio, cuya implementación
les permita gestionar su propio riesgo inherente a desaparecer en el tiempo, ya sea por
desconocimiento del negocio, falta de interés de los sucesores o debilidad en sus procesos.
Dicha situación conlleva a preguntarnos si ¿La revisoría fiscal cuenta con herramientas
eficaces para la evaluación de la hipótesis del negocio en marcha en las empresas familiares,
que permitan identificar y medir factores de riesgo que afecten la continuidad ante futuros
Definir las herramientas que cuenta la revisoría fiscal, para la evaluación de la hipótesis
del negocio en marcha en las empresas familiares, que permita identificar y medir factores de
riesgo que afecten la continuidad ante futuros cambios generacionales ocasionados por el
allá de los indicadores financieros, que minimice el error en el diagnóstico, teniendo en cuenta
factores de riesgo que atenten contra la permanencia en el tiempo de la organización, una vez
1.1. Identificar y medir factores de riesgo operativo en las empresas familiares que
gestores.
1.2. Identificar posibles controles a aplicar para minimizar ocurrencia e impacto de los
identificados.
Hipótesis
Según el marco normativo contable generalmente aceptado en Colombia, en la NIA 570 tiene
que puede llegar a ser catastrófico ante la ausencia inesperada de ese gestor.
contemple factores de riesgo específicos para este tipo de empresas, no solamente minimizará
el riesgo en la medición de la hipótesis de negocio en marcha sino que servirá como valor
agregado de la revisoría fiscal, al señalar debilidades que sirvan de base a los administradores
continuidad afirma que tarde o temprano las familias empresarias enfrentan el dilema de
Así mismo menciona como una de las principales causas de conflicto en las
Según (Álvarez de Linera, 2011), una empresa familiar para asegurar su continuidad
debe ser “empresa” y como tal adecuarse a su definición para evolucionar, crecer y asegurarse
potencializar las ventajas inherentes a este tipo de empresas sino también planear el futuro de
la organización. Por lo general, el obstáculo más difícil al que se deben enfrentar los
propietarios es el de adaptar sus estilos de dirección a los requerimientos de una empresa más
Diseño Metodológico
Aceptando la complejidad del hecho empresarial, a partir del uso del método de
estudio de caso para estudiar la realidad específica de las empresas familiares, más allá de lo
empresas familiares, aspectos que nos servirán como insumo para tomarlos como variables
para la evaluación de la hipótesis del negocio en marcha; buscando con esta metodología de
investigación una generalización analítica y estadística ampliando y generalizando teorías.
Como la opción más apropiada para realizar esta investigación es la búsqueda de las
empresas que han quebrado o vendido por temas de quiebra o ley de insolvencia, realizar una
investigación mixta, ya que se harán entrevistas, observación directa, análisis de cifras y casos
documentados, se realizarán encuestas a diferentes empleados que pasaron por estas empresas
y los propios herederos de las mismas, que les toco empezar de cero o reinventarse.
teoría. Además, se realizará la investigación de campo donde esta se centra en hacer el estudio
familiar, que han vendido, quebrado o se han ido a ley de insolvencia; así mismo algunas
empresas familiares que han logrado permanecer en el tiempo a pesar de los cambios
generacionales y de dirección.
La manera práctica y precisa que se usará para cumplir con los objetivos del estudio es
investigaciones que se hayan realizado sobre empresas de familia que quebraron, que están en
en cuenta que no es factible establecer con certeza el número de empresas de familia que
existen en Colombia, toda vez que éstas adoptan diferentes formas jurídicas, pertenecen a
familia, con una o varias familias propietarias, en la que se evaluará las verdaderas razones de
los cierres de las mismas, muchas veces es por tema más relaciones personales que
investigación son un valioso instrumento para conocer la realidad social. Los enfoques
entre otras razones porque ignoran el carácter creativo de la interacción entre personas y la
Según (Rodríguez Gómez, Gil Flórez, & García Jiménez, 1996), la finalidad de la
literatura asociada a la pregunta de investigación, para continuar con una selección o muestra
marcha de este tipo de organizaciones, para llegar así a la presentación de los resultados y
conclusiones de la investigación.
Antecedentes
Empresas Familiares
Es allí donde puede suceder con frecuencia, el conflicto que quita protagonismo al
Existen quienes actúan bajo la premisa “que todo quede en familia”, y en el mundo de
los negocios no es la excepción, durante lo largo del tiempo las sociedades familiares son muy
comunes, donde deciden unirse un grupo familiar para la explotación de una actividad
Este tipo de empresas predominan a nivel mundial; Son tan comunes, que es casi
imperceptible su existencia, se estima del total de empresas a nivel mundial un 80% son
empresas familiares.
indicador bastante significativo que esta por encima de la media a nivel mundial, como se
mencionaba anteriormente.
En base a estos estudios, se evidencia que parte esencial del empleo en el país, lo
aporta este tipo de sociedades; sin embargo se enfrentan a el gran desafío de mantenerse y
afrontar los nuevos retos del mundo de los negocios, y en muchas ocasiones por malas
gestiones o administración terminan con el legado de sus generaciones anteriores, afectando
La Revisoría Fiscal
La revisoría fiscal en Colombia, es una figura regulada por la ley 43 de 1990 y por el código
de comercio en sus artículos 203 al 217, una de las obligaciones del revisor fiscal es Controlar
denuncias correspondientes deberán presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes al
momento en que el revisor fiscal hubiere tenido conocimiento de los hechos (INCP, 2017).,
De allí la importancia del apoyo de los accionistas o socios de una compañía con sus
riesgos, es una constante comunicación y apoyo con los revisores fiscales y contadores,
comunicación fluida con los contadores y revisores fiscales pueden ayudar a la toma de
negocio, sólo algunos de ellos logran seguir generando valor más allá de la tercera
“10. Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo de conformidad con la NIA 315, el
auditor tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
pequeñas y medianas empresas (Pymes), adolecen de una herramienta eficaz que les permita
perdurar en el tiempo.
Es común encontrarse con Pymes familiares que luego de un gran ascenso y una
trayectoria exitosa, entran en un declive imparable una vez se produce el cambio generacional.
La problemática que se observa es cuando las Pymes familiares, no cuentan con una
El auditor pude evaluar las circunstancias que incrementan y mitigan dicho riesgo de
continuidad, por ello, es importante entrevistarse con la gerencia para conocer cómo piensan
capital, así como las bases utilizadas para efectuar las proyecciones, especialmente, cuando se
Por tanto, la responsabilidad del auditor, sobre la aplicación del principio de entidad en
caso de grupos X
públicas o privadas X
cita restricciones en X
las pólizas existentes que lo impedirían
actividad
flujos de
operativa
Como se observa, los factores que se tienen en cuenta para la evaluación del negocio
Las empresas familiares, a nivel nacional y mundial, muchas veces empiezan a crecer desde
un pequeño negocio que se va fortaleciendo con el tiempo y son empresas que duran décadas,
Para este anteproyecto, específicamente en Colombia, son aquellas que se forman por
directivos y empleados de una misma familia, con cargos gerenciales, muchas veces
ejerciendo de manera empírica, este ha sido motivo de análisis en Colombia, ya que estas
Como revisores fiscales, el reto es grande en estas organizaciones, ya que son muchas
las variables que llevan a que estas empresas de muchos años, terminen fracasando o
estancándose económicamente.
Considerando que estas empresas son objeto para una investigación, ya que
trascienden tras la herencia de políticas y procedimientos, y muchas veces quieren pasar por
como:
institucional la empresa?, ¿quiénes son los dueños?, ¿qué esperan del negocio?,¿quién estará a
liquidación.
la economía nacional, todas ellas, sin importar su tamaño, se enfrentan al riesgo de perder su
enfoque y dirección ante la falta de sus socios gestores, si la entidad no se ha preparado para
ello.
Si bien es cierto que algunas grandes empresas de familia representan casos de éxito a
través de los años, una inmensa mayoría se puede enfrentar a grandes crisis en su
Desde el rol del revisor fiscal, aplicando una metodología adecuada para la evaluación
del negocio en marcha, es posible no sólo ser más prudente en sus apreciaciones, si no emitir
recomendaciones al empresario para establecer controles que mitiguen este riesgo que suele
El compromiso del auditor y en este caso del revisor fiscal, está en la capacidad de
evaluar y hacer frente al negocio en marcha, así mismo establecer si existen incertidumbre de
marcha que preserve sus operaciones en el tiempo, y si estos asuntos son expuestos en los
fundamenta solo en la emisión del dictamen, sino que también debe cumplir con todo su
proceso de: planeación, identificación y evaluación de riesgos, obtención de evidencia,
análisis y comunicación; Estar atento ante cualquier sospecha que genere afectación al
La sucesión es una fase decisiva donde según estudios económicos realizados por una
de las firmas de auditorias mas importantes a nivel mundial Deliotte afirma que menos del 30
que avanza el tiempo y que aumenta el numero de generaciones al frente; así, el numero de
empresas que llegan a una siguiente generación es cada vez menor que la anterior.
One Work Shop SAS, empresa familiar dedicada a la comercialización de vehículos clásicos,
administración y explotación de la actividad con el paso del tiempo, la sucesión del negocio a
principales debilidades que afronta la compañía por el cambio generacional y las herramientas
por medio de la revisoría fiscal que puede contribuir en la adecuada toma de decisiones y
transcripción en su totalidad.
clásicos, constituida en mayo de 1972 lo que refiere a mas de 50 años en el mercado, su única
sede se ubica en la ciudad de Bogotá, actualmente cuenta con una planta de personal de 35
One Work Shop SAS inició operaciones como un negocio personal por el señor Carlos
Ruiz Mendoza y con el paso del tiempo su intención fue heredar este legado a sus 3 hijos
(Clara Ruiz, Gladys Ruiz y Carlos Ruiz), comenzó́ en un pequeño inmueble en la ciudad de
Bogotá, con 3 empleados, actualmente tiene su sede principal en el centro de la ciudad, desde
compañía que fue herencia de su padre y pretenden ser sucedida a sus hijos (tercera línea
generacional), nietos del fundador Carlos Ruiz, y cumplir con la misión de su padre y abuelo,
propuestas según indica el representante legal actual de la compañía, socio heredero del
nombrada por la junta de socios independiente a los socios herederos de la sociedad, los tres
socios que pertenecen a la segunda generación hijos de don Carlos Ruiz quienes tienen
derecho propio sobre la sociedad canalizado por la representante y no emplean ningún tipo de
actividad dentro de la sociedad a parte de ser socios, ellos son: Clara Ruiz, Gladys Ruis y
como anexos al final de este documento, donde se entrevista a los miembros de la familia
quienes son los socios sucesores y la gerente general quien fue nombrada y es ajena a la línea
de sucesión pero que con apoyo del revisor fiscal y contador en el desarrollo de sus
preservación del negocio; a continuación se muestra el detalle de las muestras tomadas para el
10% es compraventa nacional, empleando en promedio 35 personas que trabajan para, según
la revista Dinero para las principales comercializadoras de vehículos clásicos, las cuales son
únicamente 18 en el país, estas reportan aumentos en la facturación a excepción del año 2020
por efectos de la propagación del nuevo coronavirus SARS COV 19, el cual afecto la industria
de compra, venta, importación y exportación de vehículos en general.
Es importante mencionar que a la hora de tomar decisiones en One Work Shop SAS
Revisor Fiscal y Contador de la compañía, quienes tienen amplia experiencia en los procesos
gerenciales, financieros y fiscales que son de gran ayuda a la hora de tomar decisiones.
Uno de los principales problemas que enfrentaron en el cambio generacional, que por
poco conlleva a la perdida del negocio, afectando no solo su patrimonio y legado familiar, si
no los puestos de trabajo y familia de los colaboradores; esta fue la principal razón por la cual
fue nombrada una representante legal independiente a la familia que ayudara a administrar el
negocio, decisión que fue la mas acertada y es la clave de la preservación y que garantiza la
procedimientos establecidos, misión y visión clara del negocio, aquí se evidencia una de las
ni deriva de la toma de una decisión, lo que desemboca a fracasos y detrimento del patrimonio
del negocio.
Para la familia Ruiz Camargo luego de enfrentar varias situaciones de dificultad para
mantener el negocio a flote concluyo que “nunca se debe confundir la amistad o la familia con
el trabajo y los negocios” según Carlos Ruiz hijo heredero. De hecho, durante la época en que
fue nombrada la gerente general de la empresa se manejaron y “separaron” muy bien las
relaciones personales y las que tenían que ver con el trabajo, y se terminaron los roces
personales.
A pesar de que la Junta esta definida, no se cumple el rol de cada integrante en la
para mantenerse al día en asuntos de la sociedad que son de gran intereses, a lo que los
administradores y desde la revisoría fiscal y contador instan que “La junta debía reunirse cada
4 meses y para ello deberíamos ofrecer un incentivo para que haya más compromiso de ambos
lados, porque las cosas hay que consultarlas y discutirlas” expone William Martínez Revisor
Fiscal de la compañía.
Este problema se evidencia en gran parte de las empresas familiares, ya que las mesas
directivas son las que fijan la estrategia general de la compañía y supervisan el desempeño de
la gerencia.
El problema en One Work Shop inicio con la muerte del señor Carlos Ruiz y sucedió
el negocio a sus tres hijos, quienes inicialmente estaban desatendidos del negocio que
desempeñaba su padre, en ese momento no había documentación de muchas de las cosas que
negocio empírico el cual no se desarrollo con la visión de empresa; “...el llevaba la empresa
en la cabeza y creo que eso es lo sensible de cualquier empresa de familia; si uno necesita
dejar una compañía a futuras generaciones, debe enseñar el arte del negocio a quienes va a
A partir del caso descrito anteriormente y con el fin de precisar los aspectos más
relevantes que pueden afectar la continuidad del negocio en empresas de tipo familiar, se
desarrolló un cuestionario para de desarrollo de las entrevistas con los directivos tanto de esta
CAUSA/AMENAZA
A LA PREGUNTA SI NO
CONTINUIDAD
DEL NEGOCIO
¿Los directivos de la empresa han sido nombrados por su
afinidad sanguínea?
¿Los directivos de la empresa nombrados por su afinidad
sanguínea han recibido educación relacionada con la
actividad que desarrolla la empresa y/o en administración
empresarial?
¿Los directivos con afinidad sanguínea tienen experiencia
DAR TRABAJO en cargos similares en otras empresas que no son de la
POR AFINIDAD familia?
SANGUINEA, NO ¿Los directivos con afinidad sanguínea han desempeñado
POR TALENTO otros cargos dentro de la empresa que les permita tener un
adecuado conocimiento del negocio?
¿Los directivos con afinidad sanguínea demuestran
compromiso con los objetivos empresariales?
Para ejercer cargos en la empresa, las personas con
afinidad sanguínea cumplen algún proceso de selección de
personal para medir su idoneidad, ¿en competencia con no
familiares?
¿La administración de la empresa está concentrada en el
núcleo familiar, aún sin tener la suficiente idoneidad?
¿La estructura organizacional de la empresa es adecuada
para el desarrollo de su objeto social?
¿Existen cargos con funciones poco claras, diseñados con
MANTENER MAS el único objeto de dar trabajo a familiares?
GENTE DE LO ¿Los empleados con afinidad sanguínea tienen salarios
QUE PUEDE más altos que los empleados con cargos similares que no
SOSTENER EL son parte del grupo familiar?
NEGOCIO ¿Se permite el ingreso de un nuevo familiar sólo si existe
un cargo vacante para el cual el familiar es idóneo o se
van a crear nuevas líneas de negocio?
¿Se tiene establecido un protocolo de preparación de los
sucesores?
CARECER DE UN ¿Se realizan evaluaciones objetivas del rendimiento de los
SUCESOR sucesores por un mentor no familiar?
ADECUADO ¿Se tiene con el sucesor el mismo nivel de exigencia que
se tiene con un empleado no familiar?
Selección de la muestra
Las empresas que conforman la muestra cumplen con el criterio de empresas familiares,
algunas de ellas tuvieron que cerrar sus puertas después del relevo generacional, otras han
logrado su continuidad a través del tiempo, mediante la aplicación de la entrevista diseñada se
pretende identificar las áreas críticas que pueden afectar la continuidad de las empresas con
similares características.
Juan Luis Alvarez-Gayou Jurgenson. (2003). Cómo hacer investigación cualitativa. En J. L.-G.
funcionamiento/
Rodríguez Gómez, G., Gil Florez, J., & García Jiménez, E. (1996). Metodología de
ECONOMIPEDIA: https://economipedia.com/definiciones/empresa.html