LICENCIATURA EN COMERCI O INTERNACI ONAL

LEGISLACION ADUANERA - 2443

CLASE Nº 3

UNIDAD 4

1.- RÉGIMEN DE ADUANA DOMICILIARIA

En el contexto de facilitación del comercio, rapidez , despacho en confianza, selectividad,

mediante Resolución General 596/1999 se implementó un nuevo régimen simplificado y

expeditivo de control, que básicamente consiste en la prestación de todos los servicios

aduanero dentro del domicilio del importador, permitiéndole al operador la posibilidad de

tener una pequeña aduana dentro de su empresa, obteniendo una importante reducción

de costos por las menores tasa de almacenaje, gastos de descarga, traslados y servicios

extraordinarios.

Se trata de un régimen previsto para los grandes operadores que además de haber

realizado un mínimo de 2.000 operaciones en el año inmediato anterior por un valor CIF

de importación más FOB de exportación no inferior a 200 millones de dólares, deben

exhibir y acreditar una incuestionable conducta fiscal.

No podrán ser beneficiarios quienes no tengan sus obligaciones impositivas, previsionales y

aduaneras al día, quienes hayan sido sancionados por pena de multa firme, dentro de los

períodos no prescriptos, quienes hayan sido procesados penalmente por delitos de

materias impositivas, previsionales o aduaneros o por delitos comunes que tengan

conexión con el incumplimiento de obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras.

Se establece así el concepto de ADUANA DOMICILIARIA, a través del cual la AFIP prestará

todos los servicios inherentes a su tarea dentro del domicilio o de los domicilios

establecidos para la operatoria.

La Resolución General 596/1999 implanta un régimen para el desaduanamiento de las

mercaderías que ingresen o egresen del establecimiento o depósito fiscal del usuario, y

1
sean a él consignadas o por él destinadas aduaneramente, privilegiando el sentido de
confiabilidad fiscal, entendiéndose por tal concepto el normal cumplimiento de las

obligaciones aduaneras, impositivas y previsionales y el otorgamiento de facilidades para

efectuar controles físicos y contables, con la necesaria participación de las áreas

competentes de la AFIP, ello sin resignar las facultades de fiscalización propias del
Organismo.

Este régimen aduanero permite que, las mercaderías de importación pueden ingresar

directamente depósito del importador, o las mercaderías de exportación salir directamente

al exterior desde el depósito del exportador, sin estadios intermedios en recintos fiscales y
prescindiendo de todo el aparato logístico, reduciendo fuertemente la incidencia de los

costos operativos y de almacenamiento ocioso para las empresas beneficiadas con este

régimen, y permitiendo a la vez el descongestionamiento de las terminales portuarias y

aeroportuarias por la innecesaria estadía de la mercadería en estos puntos para su

contralor.

1.1.- ACOGIMIENTO AL REGIMEN

Todo ello se encuentra desarrollado en la Resolución General Nª 596/99, complementada

por la Res 671/99 AFIP, y Res 40/99; 21/2000; y 14/2003 de la Dirección General de
Aduanas, que instrumenta las denominadas Aduanas Domiciliarias.

Las empresas que pretenden acogerse al régimen deben:

1) Estar inscripto y habilitado como Importador/Exportador

2) Estar inscripto y habilitado como Agente de Transporte Aduanero

3) Estar inscripto y habilitado como Permisionario de Depósito Fiscal

4) Constituir domicilio de radicación de la Aduana Domiciliaria

5) Garantía de actuación para el Régimen de Aduanas Domiciliarias

 LICENCIATURA EN COMERCI O INTERNACI ONAL
LEGISLACION ADUANERA - 2443

La garantía a constituir a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,

es una garantía global que cubre la actuación como usuario del régimen y la relativa a su

carácter como Depositario, Importador - Exportador, Agente de Transporte Aduanero y

como principal responsable tributario en calidad de transportista, así como por la

percepción de los estímulos a la exportación en las operaciones que se realicen dentro del
régimen. Esta se constituirá por el plazo mínimo de UN (1) año y deberá renovarse en

forma previa a su vencimiento, si se mantienen las condiciones del presente régimen.

Deberá reajustarse cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estime

que han variado las condiciones de operatividad de la empresa y así se lo comunique.

La constitución de una garantía global, permitirá que no se exija la constitución de una

garantía individual para las distintas destinaciones suspensivas, ni para el pago de tributos.

En las operaciones de exportación, los embarques estarán amparados por la garantía

global y el cobro anticipado de estímulos podrá efectuarse una vez realizado el cumplido
de embarque de la destinación correspondiente.

1.2.- RESPONSABILIDAD DEL USUARIO

En cuanto a las obligaciones del usuario, éste último será el responsable del Depósito Fiscal

afectado bajo éste régimen pudiendo solamente almacenarse mercaderías a nombre del
beneficiario, no pudiendo utilizarse para otros fines ajenos a la actividad de la empresa.

El usuario actuará como único ATA (Agente de Transporte Aduanero) de las mercaderías,

en el predio habilitado para la Aduana domiciliaria donde se realicen las operaciones de

importación y exportación, al tránsito interior y estará excluido del Tránsito Internacional

Terrestre.

Además, será el principal responsable en lo tributario en su papel como transportista.

3
Otra de sus responsabilidades ya mencionadas, es el hecho de que se deberá mantener
una garantía global a satisfacción de la AFIP, para poder desenvolverse sin problemas

acorde este régimen.

El usuario además deberá mantener las condiciones de confiabilidad fiscal asumida ante la

AFIP, no incurriendo en incumplimientos de obligaciones impositivas y previsionales, ni

siendo sancionado con multas que estén firmes, ni ser suspendido para solicitar reintegros

anticipados del IVA, no tener auto de procesamiento por querellas o denuncias por delitos

en materia tributaria, previsional o aduanera, ni tener auto de procesamiento por

denuncias formales o querellas penales por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras de terceros.

El beneficiario deberá proveer todos los recursos materiales y humanos para facilitar la

operatoria del régimen. Así mismo, habrá una persona, que actuará en representación del

servicio aduanero en el lugar determinado para el desenvolvimiento del régimen, a la cual

se le deberán asignar los recursos necesarios para el desarrollo de sus tareas.

El beneficiario deberá comunicar con suficiente anticipación cualquier cambio significativo

que afecte la operatoria aduanera de la empresa, a fin de que el servicio aduanero tome

las medidas y recaudos necesarios.

A pedido de la AFIP, el beneficiario deberá informar en forma inmediata y fehaciente la

existencia y el movimiento de mercaderías que se encuentren sin desaduanizar.

2.- RÉGIMEN DE ADUANA EN FACTORÍA (RAF):

Régimen que permite a los establecimientos industriales radicados en el país ingresar

mercaderías de origen extranjero, quedando bajo un régimen similar al de depósito de

almacenamiento, con la salvedad que el presente admite la transformación de la

mercadería. Hasta tanto no se formalice la operación comercial que defina el destino dado

a dicha mercadería, no se generan las obligaciones tributarias. La destinación suspensiva

 LICENCIATURA EN COMERCI O INTERNACI ONAL
LEGISLACION ADUANERA - 2443

que admite el Régimen de Aduana en Factoría (RAF), concluye con la exportación definitiva
con transformación, reexportación sin transformación o importación para consumo de las

mercaderías ingresadas.

Es un instituto que habilita al sector industrial la utilización de una herramienta que le

permita ganar competitividad, reducir costos y a consecuencia de ello, obtener productos

terminados de alto valor agregado y con posibilidad de comercialización en el mercado

exterior. Ello genera una mayor dinámica productiva con la consiguiente absorción de

mano de obra.

Mediante este régimen especial, se establece una simplificación y una ampliación a la

destinación de admisión temporaria, permitiendo que las empresas puedan importar

determinados bienes y los incorporen a productos destinados a la exportación, los

reexporten sin transformación o los importen para consumo sin pagar tributos hasta que se

completen las operaciones.

Los bienes comprendidos en este régimen son materias primas, partes, componentes,

materiales auxiliares, envase y material de empaque y protección que se utilicen

directamente en el proceso de producción y/o transformación de bienes para su posterior

exportación o importación para consumo cuyo funcionamiento queda reglado en el marco

de la figura denominada Régimen de Aduana Factoría (RAF) que contempla el plazo

estipulado por el art. 221 del Código Aduanero a los fines de incorporar mercadería a

depósito de almacenamiento con la posibilidad adicional de disponer de los componentes

importados por u n lapso mayor, hasta tanto se interponga la solicitud de destinación

definitiva o reexportación.

Asimismo, los contribuyentes que adhieran al régimen pueden compensar el impuesto al

Valor Agregado originado en las importaciones efectuadas y los saldos a favor del tributo

en cuestión.

5
El acceso a los beneficios del Régimen se habilita con sujeción a la rúbrica de una Acta
Acuerdo por la cuales se pactan metas de productividad, niveles de empleo y consumo de

materia prima o de componentes de fabricación local y luego peticionar formalmente el

acogimiento ante la Secretaría de Industria y la Administración Federal de Ingresos

Públicos.

Es un régimen muy utilizado por la industria automotriz, que además de los beneficios

referidos ´precedentemente, perciben un reintegro que premia a las compras que hagan

de autopartes fabricadas localmente con el propósito de desarrollar e impulsar la industria

nacional de autopartes.

2.1.- ACOGIMIENTO AL REGIMEN

a) Al régimen podrán acceder personas físicas o jurídicas titulares de establecimientos

industriales radicados en el país que tengan antecedentes de solvencia económica,

presencia comercial e inserción en el mercado que, a juicio de la Autoridad de Aplicación,

avalen la seriedad en el pedido en cuanto al debido resguardo del interés fiscal

.b) Asimismo, se exigirá el estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y

previsionales, Estar inscripto y habilitado como Importador/Exportador, Estar inscripto y

habilitado como Permisionario de Depósito Fiscal, Estar inscripto y habilitado como Agente
de Transporte Aduanero, y disponer de todos los recursos materiales y humanos e

infraestructura indispensable para facilitar la operatoria del régimen.

En caso de acreditar haber sido autorizado a operar dentro del régimen de Aduanas

Domiciliarias previsto en la Resolución General AFIP Nº 596/99, sin que se haya registrado
ninguna de las causales de exclusión, se tendrá por cumplimentado los requisitos arriba

aludidos.

b) Constituir a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, una

garantía de carácter global, que respaldará la actuación del sujeto como usuario del
 LICENCIATURA EN COMERCI O INTERNACI ONAL
LEGISLACION ADUANERA - 2443

régimen, Importador- Exportador y como Depositario; La clase y monto de la garantía

global serán a satisfacción de la Dirección General de Aduanas, y se establecerán en

consideración al patrimonio de la firma, al volumen de operaciones de importación y

exportación tramitadas en el último año fiscal. Se constituirá por el plazo mínimo de un año

y deberá renovarse indefectiblemente dentro de los DIEZ (10) días hábiles anteriores a su
vencimiento.

e) Los beneficiarios del RAF deben tener un sistema consensuado de Las empresas

deberán poseer un sistema informático que permita en cualquier momento establecer el

estado y lugar de depósito y/o transformación de las mercaderías (seguimiento de stock)

como así también la fecha de ingreso y egreso del Régimen de Aduana en Factoría (RAF).

El sistema deberá permitir el registro en forma diaria de las operaciones que dan lugar a

destinaciones u otras circunstancias susceptibles de producir modificaciones en el stock de

mercaderías amparadas por el Régimen de Aduana en Factoría (RAF), los ingresos de

mercaderías desde el mismo momento de su arribo al Territorio Aduanero, el nacimiento

de hechos imponibles y consecuentemente la liquidación de los tributos devengados. El

programa cumplimentará los requisitos necesarios para posibilitar la lectura de la

información en tiempo real, sobre el estado de inventarios, su valoración y la cancelación al

momento de oficializarse la destinación definitiva correspondiente, sea de importación o
exportación.

2.2.- RESPONSABILIDADES DEL USUARIO:

Las personas físicas o jurídicas que resulten incluidas en el presente régimen, asumen ante
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS las obligaciones que les

corresponden como:

a) Permisionaria del o los depósitos fiscales en cuestión.

7
b) Único importador y exportador de las mercaderías que se desaduanicen en dicho
depósito.

c) Garantes suficientes a satisfacción de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS

PUBLICOS, según se establece en la presente resolución.

d) Depositario en cuanto a mantener las condiciones del depósito según los requisitos
especificados en la Resolución ANA Nº 3343/94 y las que la modifiquen o sustituyan.

e) Contribuyente para mantener las condiciones de confiabilidad fiscal, conforme con lo

establecido en el presente ANEXO.

f) Usuario para cumplimentar las condiciones impuestas por terceros organismos.

g) Usuario en cuya cabeza recae el compromiso de disponer de todos los recursos

materiales y humanos e infraestructura indispensable para facilitar la operatoria del

régimen.

A mayor abundamiento remitirse a lo dispuesto al punto 1.2.- del régimen de Aduanas

domiciliarias.