Sujeto y objeto del impuesto

Sujetos. El sujeto activo es el Estado; el pasivo, las personas físicas y

morales que reciben ingresos, residentes en México o en el
extranjero, pero con fuente de riqueza en el país.

 Objeto. Los ingresos que reciben las personas, en efectivo, en

especie o en crédito.
 Base. Ingresos percibidos menos deducciones (ingresos que
modifican positivamente el patrimonio).
 Tasa. El 30 % para personas morales y tarifas del 1.92 % al 35 %
para personas físicas.
 Época de pago. El mes de marzo para personas morales y el mes
de abril para personas físicas.

Conceptos que no se consideran ingresos

Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que obtenga el
contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas,
por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o
por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que
obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.

Formas de percepción de los ingresos

Artículo 102 Momentos de acumulación de los ingresos.

Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean
efectivamente percibidos.
 
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin
importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido el ingreso cuando el
contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.
Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea
en procuración. También se entiende que es efectivamente percibido cuando el interés del acreedor
queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.
 
Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción I del artículo 101 de esta Ley, éstos se
considerarán efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la condonación, la quita o la
remisión, o en la que se consume la prescripción.
 
En el caso de enajenación de bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso cuando
efectivamente se perciba. En el caso de que no se perciba el ingreso dentro de los doce meses
siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se deberá acumular el ingreso una vez
transcurrido dicho plazo.

Previsión

El concepto de previsión puede conllevar muchos significados,

dependiendo de la coletilla al que acompañe, pues puede
referirse a multitud de aspectos dentro de la empresa: previsión
económica, previsión contable, previsión de ventas y un largo etc.

No obstante, el concepto en sí de previsión designa a una etapa

del proceso administrativa que trata de pronosticar a través de
datos y presenta ciertas acciones futuras ideales. De esta forma, se
pueden contemplar ciertos contextos sociales, políticos,
económicos, tecnológicos, de desarrollo, etc en los que una
empresa puede involucrarse en medio o largo plazo.

¿En qué se basa la previsión?

La previsión puede asentarse en una serie de principios, que
desarrollamos a continuación:
 Principio de primacía: la previsión suele tener cierta influencia
directa o indirecta en el resto de las etapas, pues supone una de las
primeras etapas que debe afrontar la empresa.
 Principio de transitividad: la previsión marca el resto de las
etapas, por lo que es imprescindible que se haga una buena
previsión.
 Principio de ejecutividad: lo propuesto en la previsión debe ser
ejecutado y llevado a cabo según los criterios y
tiempos marcados, evitando demoras y retraso en operaciones.
 Principio de consistencia: tenemos que tener en cuenta los
aspectos que hemos marcados, y ser estables y coherentes con las
decisiones que tomemos. En la previsión debemos de contemplar
aquellas posibles situaciones que nos salven de problemas en un
futuro, buscando soluciones para ello.

Tipos de previsión
Como hemos indicado, existen diferentes tipos de previsión
dependiendo del ámbito en el que nos encontremos.
  Previsión económica: es la que se usa para prever la economía
desde dos enfoques: macroeconómico (como el PIB, inflación,
paro, etc); y microeconómico (para sectores concretos de la
economía o empresas). En ambos casos, la previsión
económica permite determinar una estrategia futura.
 Previsión contable: aunque en la mayoría de los casos las
previsiones contables se suelen hacer cuando se considera que va a
tener una pérdida, lo ideal es que exista un plan previsible antes
de que suceda. La previsión contable predice ciertas acciones a
llevar a cabo que suponen un antecedente a pérdidas empresariales.
 Previsión de ventas: se trata de una estimación, basada en datos
veraces, sobre las ventas que tendrá una determinada empresa en el
futuro.
 ¿Qué es la prevision contable?
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 La previsión contable predice ciertas acciones a llevar a cabo que
suponen un antecedente a pérdidas empresariales. Previsión de
ventas: se trata de una estimación, basada en datos veraces, sobre las
ventas que tendrá una determinada empresa en el futuro.

Definición contable de “previsión”

Esencialmente, la previsión es el proceso de predecir cifras futuras para el
negocio o empresa; muchas de estas cifras están correlacionadas con
estadísticas pasadas, por lo que los contadores basan su estimación en datos
históricos.
Se utilizan estimaciones de tasas de rendimiento y tasas de cambio para
divisas, por ejemplo. El objetivo es predecir cifras futuras de la forma más
precisa posible; estas acciones sirven al negocio para decidir cuáles proyectos
emprender y cuáles objetivos establecer.
La aplicación más importante es en el área de presupuesto, con esa intención
se revisan áreas operativas y administrativas específicas. La esencia de
los procedimientos presupuestarios es hacer las previsiones requeridas de tal forma
que pueda garantizar que se den las condiciones que permitan cumplir los
objetivos estratégicos de la empresa.
No dejes de leer: Proyección de ingresos versus ganancias esperadas
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¿Cuáles previsiones debemos hacer?
Cualquier entidad, desde las firmas de un solo propietario hasta las grandes
corporaciones, hacen uso de la previsión contable de al menos tres elementos:
los ingresos, los costes y las tendencias del mercado. Veamos ciertos detalles.
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Previsión de Costos

Cuando una empresa planifica un nuevo proyecto o cualquier otro ciclo de

operaciones, una de las primeras preguntas que se formula es cuánto costará
el plan; los costos son fundamentales, no solo el total sino también los rubros
donde se genera ese costo.

La empresa debe estimar el costo de operación o de inversión para buscar las

fuentes de financiamiento futuras. Por lo tanto, una parte fundamental de
la previsión es lograr que avancen los proyectos futuros paso a paso,
analizando con atención cada parte y relacionándola con un gasto preciso.

La estructura de costos varía de acuerdo con el área donde se desempeña

cada organización; es importante conocer no solo el costo de producir bienes,
incluyendo los costos de mano de obra y comercialización sino también las
necesidades de financiamiento para el crecimiento futuro de la empresa.

Previsión de ingresos
Las empresas también deben planificar sus ingresos, a fin de saber cuánto dinero
espera recibir en el futuro, de esta manera podrá planificar como invertirá los
excedentes o como financiará los faltantes.

En algunos casos, los ingresos son fáciles de prever, dado que dependen de
inversiones estables o mercados con ventas seguras. Pero en otras industrias,
los ingresos pueden ser difíciles de calcular y las empresas utilizan
presupuestos detallados con estimaciones muy justas, que requieren un
análisis exhaustivo de la producción y las ventas futuras.

Los contadores suelen utilizar cifras históricas y tendencias de los mercados

para predecir ingresos futuros.

Previsión de efectos del mercado

Desde una perspectiva más amplia, los administradores también
deben prever los movimientos del mercado y su efecto en el negocio,
incluyendo el impacto sobre los costos e ingresos futuros. Por ejemplo, si las
tasas de interés están aumentando, las previsiones deben mostrar costos
incrementados derivados del financiamiento de las operaciones.

En caso de excedente, se pueden esperar ingresos por acumulación de

intereses y esa cantidad servirá para financiar la operación. Las nuevas
tecnologías, las conexiones globales y muchos otros cambios pueden afectar
los gastos e ingresos esperados de un negocio.

Ejemplo de previsión en contabilidad

Por lo antes aprendido, vemos que las previsiones deben ser cifras
exactas que permitan prever acciones y realizar planificaciones
efectivas. Estas previsiones deben verse reflejadas en los libros de
contabilidad, como los libros de caja y banco de forma clara. Veamos
un ejemplo de previsión contable.
Un cliente esta a punto de cerrar por falta de actividad en el mercado.
Existe una alta probabilidad de que no realice el pago correspondiente
a nuestra empresa antes de realizar el cierre. Imaginando que
la deuda pendiente seria de 1000 $, ese monto sería una previsión
que debe reflejarse y asentarse en la contabilidad.
Aunque no hay una certeza de que el pago no se efectúe, la
probabilidad es muy alta y por tanto debe crearse una previsión.
Luego, se revisará si efectivamente dicha previsión se cumplió
para realizar las acciones debidas con respecto a los activos y
pasivos en la contabilidad.
Sin duda, las previsiones, son un aspecto de mucha importancia
dentro de la actividad contable empresarial. Forman parte
importante de la información contable para tomar de decisiones dentro
de la empresa. Y por tanto, son un factor fundamental para lograr las
metas y objetivos de mediano y largo alcance que se trace la
empresa.