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2.8 Cronograma
I
EL IMPACTO DE LA CONTABILIDAD ELECTORNICA DESDE 2014 A
EMPRESA PEQUEÑAS Y MEDIANAS
ANTECEDENTES
Para otros estratos de contribuyentes, entre los que están incluso aquellos que
entienden perfectamente la tecnología involucrada y que aprecian con mucha
mayor claridad sus beneficios operativos y económicos, también hay espacios en
blanco que sólo al SAT y a quienes tienen el carácter de Proveedores Autorizados
de Certificación les corresponde llenar —al primero en términos de difusión y al
segundo en términos de mejores prácticas— en el ánimo de que el modelo se
consolide y alcance su plena madurez.
1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En algunos casos y quizás el mayor que ahora tienen las autoridades es que, ante tantos
cambios y confusión, muchos contribuyentes opten por la informalidad, algo que en teoría
era lo que querían evitar las autoridades con todas estas modificaciones fiscales.
2
MARCO TEORICO
El presente año podría convertirse en uno de los más difíciles para las micro, pequeñas y
medianas empresas (mipymes), ya que la nueva forma de administrar y operar un negocio
–factura electrónica y nómina digital, junto con el nuevo régimen fiscal que autorizó el
gobierno federal para los pequeños contribuyentes-, está haciendo padecer a los micro
empresarios.
Tan sólo la factura electrónica sigue siendo un trámite difícil en algunos de sus aspectos
para la gran mayoría de los contribuyentes, pese a que su utilización se vino promoviendo
desde hace dos años y en este ejercicio ya es obligatoria para todos los negocios
formales.
Y es que no sólo los contribuyentes pequeños y menos “internetizados” han padecido este
nuevo requisito, incluso aquellos empresarios que entienden perfectamente la tecnología
involucrada y aprecian con mucha mayor claridad los beneficios operativos y económicos
de la factura electrónica, han declarado que tienen “espacios en blanco”.
“Esos espacios en blanco son precisamente aquellos en donde la certeza legal sobre lo
que se acredita o sobre lo que se deduce podrían significar el todo o el nada tanto para la
autoridad como para el contribuyente”, señala la Asociación Mexicana de Proveedores
Autorizados de Certificación (Amexipac) en un reporte.
Son espacios, añadió, en los que, en este terreno, como en otros tantos, la presencia de
un tercero confiable es la más viable y eficaz de las soluciones, con lo que se ha
complicado la forma de cobrar y pagar.
Según lo establecido en la reforma hacendaria, para 2014, las empresas -sin importar su
tamaño-, tenían que emitir en la primera quincena de este año recibos de nómina como
CFDI, que enviarían a sus trabajadores vía correo electrónico. Y esto complica todavía
más el operar un negocio.
Los pequeños y medianos empresarios han tenido que hacer frente al cambio de la
nómina digital, un proceso que los obliga a automatizar parte de sus operaciones y gastar
en software especializado y asesoría.
3
Desde 2014, el gobierno federal ha comenzado a implementar en México lo que llaman
“nuevos sistemas de economía digital”, donde las autoridades buscan que todos los
actores de la economía utilicen la tecnología para evitar la evasión del pago de sus
obligaciones fiscales, además de realizar la tramitología a través de los portales
gubernamentales.
Claro, que tampoco ha ayudado mucho el hecho de que ni el propio portal del Sistema de
Administración Tributaria (SAT), órgano dependiente de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) ha logrado unificar sus plataformas tecnológicas y que ellos
mismos han reconocido que no estaban preparados para tener un uso intensivo en
internet.
Una situación que no se prevé puedan resolver las autoridades en el corto plazo, así que
durante el resto de 2014 habrá que armarse de paciencia y no angustiarse, reconocen
autoridades, aunque este anuncio no da tranquilidad a los contribuyentes, los cuales han
expresado su angustia y malestar de no poder cumplir a tiempo con sus obligaciones que
van desde el envío de declaraciones, de reportes anti lavado u obtener folios para migrar
a la facturación electrónica, entre otros trámites.
Actores de la
economía
Pago de sus
obligaciones fiscales Uso de la tecnología
y tramitología
A través de portales
Evasión fiscal
gubernamentales
4
Enrique Gómez Director General, Primer Corte Hacia 1997, un grupo de
empresarios inician esta aventura formulando algunas ideas para eliminar la
necesidad del uso de papel en los procesos comerciales. Pero no fue hasta el 5 de
Enero del 2004, cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) promueve
cambios al Código Fiscal de la Federación para liberar lo que fuera la primera
versión de reglas electrónicas para la construcción de Comprobantes Fiscales
Digitales; CFD Ver. 1.0. Una vez con ello, se dio pie a la posibilidad de contar con
un esquema adicional para el uso de comprobantes con validez fiscal pero de
manera digital, vinculando emisores con el documento que emiten, garantizando
mayor control y eficiencia de los recursos de fiscalización. Tomando como
referencia las mejores prácticas y experiencias conocidas mediante el uso de
firmas electrónicas (PKI) que garantizaban la unicidad, integridad y no-repu- dio
así como el uso archivos tipo XML dieron como resultado universalidad de manera
neutral al resultado, facilitando el desarrollo y masificación del CFD.
A partir de ese momento el SAT entró a la era digital, creó una modalidad de
comprobante fiscal en el que no se requiere de forma obligada el uso del papel
como medio para demostrar su autenticidad dando la posibilidad de sustituirlo.
El siguiente gran paso en este proceso fue iniciar la adopción de una operación sin
papel, más cuando el uso del mismo se tenía tan arraigado, tarea que ocurre en
dos fases: la primera, los auto-impresores, a quienes se les quita esta facilidad a
partir del 30 de Abril del 2008 para invitarlos a hacer Comprobantes Fiscales
Digitales; y la segunda, los Impresores Autorizados de Facturas Electrónicas,
quienes dejaron de operar a partir del 1 de Enero del 2011 dando paso al
contribuyente como auto impresor, haciendo uso del Código de Barras
Bidimensional (CBB).
5
A sólo 10 años de haber empezado este reto tecnológico evolutivo y con la tercera
versión del CFDi Ver. 3.2, en Enero 2014, desaparece el CBB y fortalecida la
autoridad con el apoyo de 77 PACs registrados, todos los contribuyentes tiene que
hacer Comprobantes Fiscales Digitales por internet o CFDi en un mercado mucho
mas moderno y seguro, con tecnologías de última generación y aún hoy
adaptándonos al cambio y el cambio a nosotros. Aumentando la seguridad en el
envío y recepción de transacciones y ampliando estos beneficios y experiencia
adquirida a más tipos de documentos que requieren un trato fiscal seguro, privado
e íntegro, como los recibos de nómina, balanzas de comprobación contable y
pólizas del periodo; dando continuidad a la credibilidad adquirida, pero sobretodo
congruencia a los procesos desarrollados hasta ahora.
Cierto es, como en todos los procesos, que aún existe áreas de oportunidad pero
así como nos adaptamos el uso del celular y el internet en la productividad diaria,
esta evolución de Comprobantes Fiscales Digitales nos ha llevado hoy a contar
con un sistema de reporte fiscal cotidiano en nuestro día a día en un mundo cada
vez más móvil, dinámico y conectado que requiere de este tipo de evolución
tecnología para no rezagarse e ir avanzando hacían una era en digital ineludible;
donde el futuro es hoy. (Ayala,J.L.)
2004
Inician un grupo de Cambios al CFF Ver1.0 CFF Ver 2.0 2008
Autoimpresores dejan -Auto impresor con 2014
CFDI Ver 3.2
empresarios eliminar reglas electrónica para -Auto impresores de existir para hacer código de barras CBB -Desaparece CBB.
el uso del papel CFD, con validez fiscal CFD y los autorizados -CFDI. Proveedores
Impresores -Obligados hacer CFDI.
autorizados autorizados de
certificados PAC
6
tributaria han ido paso a paso definiendo un modelo operativo que responde a las
necesidades del recaudador y enriquece el intercambio comercial.
¿Qué sucedería si alguien llegara a hacer mal uso de una FIEL ajena? Dado el
caso, el dueño podría encontrarse inmerso en una serie de problemáticas fiscales,
como por ejemplo, que su FIEL sea usada para emitir facturas a su nombre sin su
autorización, para actos ilícitos; las sanciones podrían ser diversas, en conjunto
con los problemas fiscales que se deriven de ello, siendo el único afectado el
dueño de la FIEL.
7
Ante la obligatoriedad del uso de Comprobantes Fiscales Digitales a través de
Internet, resultado de las recientes reformas fiscales, la preocupación de los
contribuyentes por dar cabal cumplimiento a sus obligaciones fiscales y la
necesidad de las autoridades fiscales de detectar prácticas de evasión e identificar
delitos como la falsificación de comprobantes fiscales, se ha vuelto una necesidad
imperiosa conocer las mejores prácticas en la implementación y uso del CFDI,
como medio de comprobación de la actividad fiscal.
Plazo de permanencia en el régimen Los contribuyentes que opten por aplicar esta
opción, sólo podrán permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un
máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo,
deberán tributar conforme al régimen de personas físicas con actividades
empresariales y profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título
IV de la Ley de ISR.
9
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo
importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de
servicios.
Se consideran pagos
Solo podrán permanecer 10
Pago de impuesto bimestral definitivos el día 17 del
años en el régimen.
siguiente mes.
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros
respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta
correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del
contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de
combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se den
a los trabajadores del contribuyente;
11
11.-Artículo 61: Revisión electrónica, cuando en una revisión electrónica las
autoridades fiscales soliciten información y documentación a un tercero, éste
deberá proporcionar lo solicitado dentro del plazo de quince días siguientes,
contado a partir de la notificación del requerimiento.
Cuando el tercero aporte información que requiera darse a conocer al
contribuyente, la autoridad fiscal lo notificará a través del buzón tributario, dentro
del plazo de cuatro días a partir de aquél en que el tercero aportó dicha
información; el contribuyente contará con un plazo de cuatro días para que
manifieste lo que a su derecho convenga.
NUEVOS DOCUMENTOS
PARA LA CONTABILIDAD Registro o asientos
Catalogo de cuentas
ELECTRONICA (ART 33 contables auxiliares
RCFF)
En esta primera fase, sólo las personas morales estarán obligadas a usar el
buzón tributario y a la instrumentación de la contabilidad electrónica; con estas
medidas, el SAT fortalece drásticamente su fiscalización, coinciden especialistas.
Este lunes entró en vigor la obligación del uso del buzón tributario por parte de las
personas morales contribuyentes, quienes a partir de mañana estarán obligadas a
12
llevar su contabilidad en forma electrónica y utilizar dicho buzón para enviar cada
mes al Servicio de Administración Tributaria (SAT) su balanza de comprobación.
Sin embargo, se prevé que sea este 30 de junio cuando el SAT publique las
disposiciones de carácter general para instrumentar la contabilidad electrónica,
donde incluya una transitoria que establezca que la obligación de entregar el
primer periodo de contabilidad, correspondiente a julio, será en octubre.
Esto implicaría que las personas morales envíen su balanza de comprobación del
mes de agosto en noviembre; la de septiembre y octubre en diciembre y la de
noviembre y diciembre, en enero de 2015, para que a partir de febrero de ese año
la situación se regularice, con el envío de la contabilidad que corresponda a enero.
En esta primera etapa sólo las personas morales estarán obligadas tanto al uso
del buzón tributario como a la instrumentación de la contabilidad electrónica.
Para las personas físicas el buzón será obligatorio a partir de enero de 2015,
previendo que poco tiempo después estén obligadas a practicar la e-contabilidad.
Entre tanto, las personas morales, además de la balanza de comprobación,
deberán proporcionar al SAT su catálogo de cuentas, que es una lista de las
cuentas de balance de activo, de pasivo, de capital y de resultados de la empresa.
En éste, los contribuyentes registran todos los días sus operaciones de ingresos,
gastos, resultados y el número de cuenta, debiéndose actualizar cuando las
cuentas sufran alguna modificación.
13
comprobación procediendo a solicitar un comprobante, que se conoce como póliza
contable, donde se registran las operaciones diarias de los contribuyentes.
Ahora bien, hizo un llamado a las unidades económicas inmersas en el RIF a que
con anticipación cumplan con el ejercicio, pues las sanciones, establecidas en el
Código Fiscal de la Federación, se estipulan en no más de 1,000 pesos por cada
obligación omitida. Sin embargo, el mayor defecto para un contribuyente inscrito
en el RIF, es salir de los beneficios que brinda y tener que pagar el Impuesto
sobre la Renta.
BUZON
TRIBUTARI
O
SISTEMA DE
CATALOG ADMINISTRACION PERSONAS
O DE TRIBUTARIA (SAT) MORALES
CUENTAS OBLIGADA
SEGÚN S (1ERA
ANEXO 24 Contabilidad ETAPA).
Electronica (CE)
BALANZA DE
COMPROBA
CION CON
MOVIMIENT
OS Y SALDOS
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Fuente: Elaboración propia tomada SAT.
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERAL:
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Establecer como un reto tecnológico evolutivo la tercera versión 3.2 del CFDi
(Comprobante Fiscal Digital) (complementar el impacto) para influir en un mejor
sistema contributivo.
Establecer facilidades administrativas que existen para los que opten por tributar
en el RIF (Régimen de Incorporación Fiscal).
15
HIPÓTESIS.
Hipótesis de Trabajo
Hipótesis Nula
16
JUSTIFICACIÓN
ACADEMICA
Esta investigación tiene como finalidad y es útil al presentar las causas que con
llevan a los contribuyentes al incumplimiento de los deberes formales establecidos
en la Ley de Impuesto Sobre La Renta. En este sentido, al investigar directamente
a los pequeños empresarios, como lo son los contribuyentes RIF; se podrá
descubrir los motivos que tienen éstos para incumplir.
Por consiguiente, se puede obtener evidencias sobre las causas que originan la
problemática, y constatar si es necesario dar la capacitación básica en el manejo
de la tecnología y aportar asesoría fiscal.
17
BUSQUEJO DEL METODO
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
MUESTRA
SUJETOS DE INVESTIGACIÓN
18
primaria, el 18.33% son de secundaria, el 45% preparatoria, el 25% Licenciatura, y
el 5% de Posgrado, y además los entrevistados el 73.33% son casados y el
26.67% son solteros. Así mismo, de los entrevistados se desempeñan el 60% son
de giro comercial, el 26.67% son de servicio, el 1.67% Lácteos y embutidos, el
3.33 construcción, y el 5% de metal mecánica, 1.67% de manufactura, 1.67%
otros.
POBLACION
INSTRUMENTO APLICADO
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Estar dispuestos para pagar los impuestos
El momento de ejecutar la nueva disposición fiscal.
Los especialistas en materia fiscal.
Las transformaciones tecnológicas para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
El SAT tiene facultades.
Lograr algún objetivo
El conocimiento de las obligaciones
El organismo recaudador de impuestos
Forman alguien para que aprenda información contable
Que autoridad controla y administra las contribuciones
La persuasión les provoca una sorpresa en el ánimo.
Realizar los pagos en favor de la autoridad fiscal
Utilizar el conocimiento para crear nuevos servicios para las
contribuciones
Los intereses para medir la rentabilidad
Razones válidas, justas y eficientes para adoptar el sistema
moderno.
La ley que ejerce una fuerza sobre ellos
Lograr algo que se venía intentando hace varios años atrás
Manifestar inconformidad ante el cambio fiscal
Percibir progreso en una ley que tiene condición precaria
Las responsabilidades de un gobierno.
Realizar operaciones fiscales complicadas
Sanciones para quien no cumpla con las disipaciones fiscales.
Una noticia nueva jamás comunicada.
Obligados legalmente a obtener un beneficio
Aprovechar la oportunidad.
La disposición al nuevo régimen fiscal
Una idea de justicia social en un sistema que es socialmente
justo
Cumplir en efectivo lo que se tiene con la autoridad fiscal
Expresar lo común que hay entre los nuevos contribuyentes.
Pertenecer al nuevo conjunto de contribuyentes
La autoridad tributaria tiene el poder y el derecho sobre ellos.
El proceso del cual dispone la autoridad para dar información.
Tomar la iniciativa para la realización de un logro.
Propiciar que la autoridad favorece la ejecución de la obligación
fiscal
Proponen la formalidad en los contribuyentes
Ayudar alcanzar los objetivos que el SAT se ha propuesto en el
corto plazo
Publicar que es el Sistema de administración Tributaria.
Sustentar la presentación de la información contable previamente
registrada.
No tener dificultad con las obligaciones fiscales.
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El servicio para satisfacer una necesidad fiscal.
Un sistema de elementos que se enlazan
El conjunto de conocimientos de la contabilidad electrónica.
Unir toda actividad que realiza el contribuyente.
Los medios necesarios para cumplir con sus obligaciones
Datos generales:
Escolaridad: ____ Primaria (1), Secundaria (2), Prepa o Técnico (3), Licenciatura (4), Posgrado (5)
Giro de la empresa: _______ (1) Comercio, (2) Servicio, (3) Lácteos, Embutidos, conservas, (4)
Construcción, (5) Metal mecánica, (6) Manufactura, (7) Otra especifique__________
RESULTADOS
up to 25 8 8 13.33 13.33
26 to 35 11 19 18.34 31.67
35 to 45 15 34 25 56.67
46 To 55 18 52 30 86.67
56 To 65 8 60 13.33 100
21
Fuente: Elaboración Propia
Secundaria 11 15 18.33 25
Preparatoria 27 42 45 70
Licenciatura 15 57 25 95
Maestría 3 60 5 100
En la tabla 4 se observa
Tabla 5 Distribución de frecuencia por giro.
que de los encuestados
Giro Frecuencia F. Acum F. % F. acum. % el 73.33% son casados
y el 26.67% son
Comercial 36 36 60 60
solteros.
Servicio 16 52 26.67 86.67
Análisis multivariable
Tabla No. 6 Medidas típicas y confiabilidad ordenadas por correlación total de las variables
23
Variable Media Desviación Estándar Cronbachs Correlación Total
24
Variable Media Desviación Estándar Cronbachs Correlación Total
En la tabla no 6 que fue dividida en cuatro partes para la cual se calculó la media
y la desviación estándar de la correlación total de tal manera que se separan las
variables más comunes (media más desviación), y lo menos común que son las
variables que se encuentra debajo de (la media menos desviación).
25
Variable Media Desviación Estándar Alfa Cronbach's Correlación Total
26
DESFI15 3.4 1.98 0.9554 0.1502
PORCENTAJE DE EDAD
13.33 13.33
18.34
30
25
up to 25 26 to 35 35 to 45 46 To 55 56 To 65
27
PORCENTAJE DE SEXO
41.67
58.33
Femenino Masculino
PORCENTAJE DE ESCOLARIDAD
5 6.67
25 18.33
45
28
PORCENTAJE DE ESTADO CIVIL
26.67
73.33
Casados Solteros
PORCNETAJE DE GIRO
1.67 1.67
3.33
1.67 5
26.67
60
Distribución de Frecuencias
29
Distribución de frecuencia por Edad.
20
18
18
16
14 15
12 Edades
10 11
8
8 8
6
4
2
0
0 - 25 26 - 35 36 - 45 46 - 55 56 - 65
30
Distribución de frecuencia por Escolaridad.
30
27
25
20
15
15
11
10
5 4
3
0
Primaria Secundaria Preparatoria Licenciatura Maestría
40
35
30 Distribución de frecuencia de
estado civil
25
20
16
15
10
5
0
Casados Solteros
31
3.71
Axis Title
0.9528
0.7682 2.11
0.9531 1.72 3.8
0.751
0
5
10
15
20
25
30
35
0.9532
0.6804 2.12 3.73 40
0.9532 1.94 3.06
0.6765
2.06 3.78
0.670.9532
0.9533 2.23 2.92
36
0.6505
0.9534 1.77 3.98
0.6503
3.86
Comercial
0.9534
0.6497 1.87
0.9535 1.75 3.88
0.6426
0.9534 2.08 3.59
0.6424
0.9534 1.9 3
0.6418
0.63540.9534 1.93 3.53 16
Análisis Multivariable
3.84
Servicio
0.62770.9535 1.77
0.9535 1.9 3.2
0.6235 2.88
0.62120.9535 1.93
0.9535 2.04 2.8
0.6171 3.24
1
0.61180.9535 1.96
0.9535 2.02 3.12
0.6031 3.31
0.60190.9535 2.12
1.88 3.06
0.5980.9536
0.9536 1.97 3.39
0.5956
0.9537 1.91 3.24
0.53780.9538 3.61
1.72
1
0.52640.9539 3.57
0.52160.9539 1.85
2.06 3.1
0.515 0.9539 3.1
Lácteos Construcción Mecánica Manufactura
1.83 4.29
0.47120.9541
Otros
1.99 2.61
0.47010.9541
Medidas típicas y confiabilidad ordenadas por correlación total de las variables
1.89 3.35
0.436 0.9542
2.04 3.65
0.415 0.9543
2 3.16
0.4147 0.9543
1.68 3.63
0.4124 0.9543 3.55
0.4082 0.9544 2.04
1.82 4.33
0.4022 0.9544 2.96
0.3984 0.9544 1.93
1.94 2.78
0.3882 0.9544 3.35
1.91
MEDIA
1.74 2.57
0.3268 0.9546 2.98
0.3104 0.9547 1.73
32
0.3051 0.9548 2.02 2.53
Correlación Total
1.85 2.86
0.2453 0.955 3.31
0.2134 0.9552 1.99
0.9553 2.02 3.35
0.1867
DESVIACION ESTANDAR
0.9553 2 2.37
0.1834 3.39
0.1502 0.9554 1.98
0.0698 0.9557 1.93 2.43
Grafica de Matriz Media
4 Desviación Estándar
2
1.5
1
0.5
0
PRESE47 PROPI49 UNIR_58 PERSO44 OCASI40 OBLIG39
VARIABLES
6 Media
4
Valores
0
34 A6 11 7 35 54 33 14 15 E2
OR IR PR GA IS CI IF CO FI T
E J M M RE IN
SE
N AN S DE
S ON
M AD
CO AG M M DE A C
Variables
33
CONCLUSIONES
34
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
35
PRESUPUESTO
Precio
Precio
No. Descripción Cantidad unitario
Total
PRIMERA FASE
Alquiler de máquinas
1 80 10 800
(horas)
SEGUNDA FASE
4 Encolochados 6 25 150
TOTAL 2,510,00
36
BIBLIOGRAFÍA.
Código Fiscal de la Federación. (2021). Los 12 puntos que debemos conocer del
reglamento del código fiscal de la federación Recuperado el 21 de Octubre del 2021,
de http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/los-12-puntos-que-debemos-conocer-
del-reglamento-del-codigo-fiscal-de-la-federacion.html
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