Ley Orgánica de

Simplificación y
Progresividad Tributaria,
reformas.

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy G.

Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad
Tributaria

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Capital de Trabajo:
• Préstamos (endeudamiento)
• Bancos
• Partes relacionadas

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

 IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Sistema financiero (NO relacionadas):

• Para los:
• Bancos,
• Compañías aseguradoras, y,
• Entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria:
• NO son deducibles los intereses en la parte que exceda de la
tasa que sea definida mediante Resolución por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.

• Préstamos con Entidades Sector Financiero del exterior:

• NO hay límite de endeudamiento
• NO aplica retención del 25% (sea paraíso fiscal o no)

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

 IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Ejemplo:

LRTI: Artículo 10. Numeral 2

Préstamo: 500.000 Tasa JPRMF:

15%

Tasa Préstamo:

26%

Exeso tasa: 11%

GND: 55.000,00

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

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• Sistema financiero (Partes Relacionadas):

• Patito Bank (Panamá)

• Patito Banco (Ecuador)

• Límite de deducibilidad de intereses de créditos externos para:

• Bancos,
• Compañías aseguradoras, y,
• Entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria

• Se mantiene en el 300% respecto al patrimonio.

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

 IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Ejemplo:
LRTI: Artículo 10.Numeral 2
•
Concepto: Valores: Tasa JRMF:

Pasivo Total: 3.500.000,00 15% 350%

Patrimonio: 1.000.000,00 Tasa Préstamo:

26%

Exeso relación
500.000,00
Patrimonio-Préstamo:

Exeso tasa: 11%

GND: 55.000,00

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

 IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Sociedades o Personas Naturales (Partes Relacionadas): locales o del

exterior:

• Patito S.A. (Panamá)

• Patito S.A. (Ecuador)
• Para las demás sociedades:
• La deducibilidad se limita:
• Al 20% de la utilidad antes de la participación a trabajadores,
intereses, depreciaciones y amortizaciones.
• Excepto en los pagos de intereses: proyectos de gestión
delegada y públicos de interés común.

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

 IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Ejemplo:

• No puede exceder del 20% de:

• Utilidad contable antes de participación trabajadores

• (+) Intereses
• (+) Depreciaciones
• (+) Amortizaciones

• Valores restados: se vuelven a sumar para establecer límite

• Límite financiero
• (BEPS)

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

IMPUESTO A LA RENTA - DEDUCCIONES

• Si exceden los valores:

• Préstamo:
• Puede ser un tema de subcapitalización

• Intereses:
• Pago de dividendos

• Retención (relacionada del exterior):

• 25%

Expositor: Dr. Rodrigo Godoy

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