Depreciación

La depreciación es la disminución en el valor de mercado de un bien, la

disminución en el valor de un activo para su propietario, o la asignación del
costo de uso o demerito de un activo a lo largo de su vida útil (duración).
La terminología es aplicable a corporaciones lo mismo que a individuos que
poseen activos depreciables.
·         Costo inicial: También llamado base no ajustada, es el costo instalado del
activo que incluye el precio de compra, las comisiones de entrega e instalación
y otros costos directos depreciables en los cuales se incurre a fin de preparar el
activo para su uso. El término base no ajustada, o simplemente base, y el
símbolo B, se utilizan cuando el activo es nuevo.
·         Periodo de recuperación: Es la vida depreciable, n, del activo en años para
fines de depreciación (y del ISR).
·         Valor de mercado: Es la cantidad estimada posible si un activo fuera
vendido en el mercado abierto.
·         Tasa de depreciación: También llamada tasa de recuperación, es la
fracción del costo inicial que se elimina por depreciación cada año.
·         Valor de salvamento: Es el valor estimado de intercambio o de mercado al
final de la vida útil del activo.
·         Propiedad personal: Está constituida por las posesiones tangibles de una
corporación, productoras de ingresos, utilizadas para hacer negocios. Se incluye
la mayor parte de la propiedad industrial manufacturera y de servicio.
·         Propiedad real: Incluye la finca raíz y las mejoras a ésta y tipos similares
de propiedad, por ejemplo: edificios de oficinas, estructuras de manufactura,
bodegas, apartamentos. La tierra en sí se considera como propiedad real, pero
no es depreciable.
·         Convención de medio año: Supone que se empieza a hacer uso de los
activos o se dispone de ellos a mitad de año, sin importar cuándo ocurren
realmente tales eventos durante el año.
Ejemplo de depreciación en línea recta

“Torres e Hijos” adquirió el 2 de enero del presente año un activo por $12.600.000.
Se estima que este activo tendrá una vida útil de 5 años y un valor residual no significativo.
El cálculo de la depreciación anual es el siguiente:
Depreciación anual = $12.600.000/5 = 2.520.000 por año.

La depreciación anual, la depreciación acumulada y el valor en libros del activo al final de cada uno de los 5
años de vida útil, se pueden apreciar en la siguiente tabla:
 EXPLICACIÓN:
COMO LO DICE SU NOMBRE, LINEA RECTA...
SE CONSIDERAN 5 PERIODOS PORQUE SON 5 AÑOS DE VITA ÚTIL DEL ACTIVO INICIAL
da uno de los 5
ACTIVO INICIAL $12,600 Y EL PROBLEMA YA NOS PLANTEA QUE HABRA UNA DEPRECIACIÓN DE:
$2,520.000 POR AÑO.
ENTONCES EN LA TABLA SE INDICA A PARTIR DEL AÑO 1 EL RESTANTE DE LA DEPRECIACIÓN
ANUAL Y EL TOTAL ADQUIRIDO SERÁ
EL NUEVO VALOR EN LIBROS...

SE HACE DE MANERA LINEAL, AL VALOR EN LIBROS DEL AÑO 1 NUEVAMENTE SE LE RESTA LA

DEPRECIACIÓN ANUAL YA CONOCIDA-
SE INDICA EL RESTANTE EN VALOR EN LIBROS Y LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA EN DOS
COLUMNAS DISTINTAS (NOTESE QUE SE IRA SUMANDO LA DEPRECIACION APLICADA A CADA
AÑO PARA INDICAR EL VALOR ACUMULADO EN ESTA COLUMNA).
Ejemplo de método decreciente
Para el caso del activo de Torres e Hijos, cuya vida útil es de cinco años, la suma de los dígitos de los años es: 5 +
Algebraicamente, con el fin de obtener la suma de los dígitos de los años, debe aplicarse la siguiente formula

S = n (n+1)/2 
donde:
S = suma de los dígitos de los años
n = años estimados de vida útil
Para el caso del ejemplo, la suma de los dígitos es:
S = 5 (5+1)/2 = 5 (6)/2 = 15

EXPLICACIÓN:
La fracción que se aplicara sobre el valor por depreciar para el primer año será entonces 5/15, para el segund
Las depreciaciones para cada uno de los 5 años de vida útil, en el caso del activo de Torres e Hijos.

Serán:

Método de las Horas de Trabajo (Depreciación )

Consiste en distribuir el costo actualizado del bien en partes o fracciones desiguales durante sus año
estimados, aplicando una depreciación en función a la cantidad de horas trabajadas del bien sin imp
producción.
Método de las Horas de Trabajo (Sin valor de desecho)
Fórmula:
 Método de depreciación por unidades de producción
Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equita
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el nú
durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en e
correspondiente a cada unidad.

EJEMPLO

Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidad

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500.

Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de $500

Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos que
de:
2.000 * 500 = 1.000.000, y así con cada periodo
de los dígitos de los años es: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
e aplicarse la siguiente formula:

á entonces 5/15, para el segundo año será 4/15 y así sucesivamente.

o de Torres e Hijos.

s desiguales durante sus años de vida útil

s trabajadas del bien sin importar la
depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.
ar el valor del activo por el número de unidades que puede producir
de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación

da su vida útil 20.000 unidades.

depreciación de $500

2.000 unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es

Terminología básica para ISR
Ingreso bruto, IB: es el ingreso total proveniente de fuentes que
producen entradas en una corporación. 
Impuesto sobre la renta: es el monto de los impuestos con base en el
ingreso bruto que debe declararse a la institución federal (o de menor
nivel) gubernamental.
Ingreso gravable: ingreso bruto menos gastos menos depreciación.
Ganancia de capital: cuando el precio de venta de propiedades
depreciables (activos) o de un bien raíz (terrenos) exceden el valor en
libros, ha ocurrido una ganancia d capital.
Terminología
ología básica para ISR
SR
 Ganancias y pérdidas de capital
Ejemplo 1
Empezaremos con  lo que podría ser una cuenta de pérdidas y ganancias de una “no-empresa”, con el fin de que lo e
Se ha organizado un grupo de trabajo para conseguir dinero para el viaje de fin de carrera.
Este grupo sólo ha realizado una actividad: ha organizado una gran fiesta en un polideportivo y los datos económicos
Se han vendido entradas por importe de 20.000 euros.
La explotación de las barras se ha cedido a un bar y se le ha cobrado por ello 5.000 euros.
Se ha sorteado una plaza para el viaje y se han obtenido 4.000 euros con la venta de las papeletas.
Los gastos han sido:
Alquiler del polideportivo:  8.000 euros
Publicidad:  2.000 euros
Música:  7.000 euros
Plaza para el viaje que se ha regalado en el sorteo:  1.500 euros.
Otros gastos varios:  3.000 euros.
¿Cuál ha sido el resultado de la fiesta? ¿Se ha ganado dinero o se ha perdido? Y ¿Cuánto?
Es fácil: sólo hay que sumar los ingresos y restarle los gastos:
apital
empresa”, con el fin de que lo entiendas más fácilmente:
rera.
eportivo y los datos económicos han sido los siguientes:

ros.
as papeletas.

nto?
Depreciación por el método de la línea recta
El modelo de depreciación por línea recta es un método popular de depreciación y
es utilizado como el estándar de comparación de la mayoría de otro métodos.
Su nombre se desprende del hecho de que el valor de en libros del activo, decrece linealmente con el tiempo, porque cada a
se tiene el mismo costo de depreciación.
La depreciación anual se calcula dividiendo el costo inicial o base del activo. En las formulas de depreciación, se usará B para l
no ajustada porque puede ser diferente para los propósitos
de depreciación que el costo inicial, llamado anteriormente P. En forma de ecuación:
donde: t = año (t = 1,2,....,n)
Dt = cargo por depreciación anual.
Depreciación por el método de la línea recta
El modelo de depreciación por línea recta es un método popular de depreciación y
es utilizado como el estándar de comparación de la mayoría de otro métodos.
Su nombre se desprende del hecho de que el valor de en libros del activo, decrece linealmente con el tiempo, porque cada a
se tiene el mismo costo de depreciación.
La depreciación anual se calcula dividiendo el costo inicial o base del activo. En las formulas de depreciación, se usará B para l
no ajustada porque puede ser diferente para los propósitos
de depreciación que el costo inicial, llamado anteriormente P. En forma de ecuación:
donde: t = año (t = 1,2,....,n)
Dt = cargo por depreciación anual.
B = costo inicial o base no ajustada
VS = valor de salvamento
n = vida depreciable esperada o periodo de recuperación.
Como el activo es despreciado por la misma cantidad cada año, el valor en libros después del t años de servicio VLt,
será igual al costo inicial del activo menos la depreciación anual t veces.
Así:
VLt = B - tDt
La tasa de depreciación dt, es la misma para cada año t.
te con el tiempo, porque cada año

e depreciación, se usará B para la base

te con el tiempo, porque cada año

e depreciación, se usará B para la base

t años de servicio VLt,