Proceso de

Auditoría
Gubernamental
 Proceso Global de Auditoría

Planeación

Comité de Comité de Dirección de

evaluación planeación Planeación

Cierre Ejecución
Direcciones
ejecutoras

Solventación Informe
 Procedimientos de Auditoría
Son el conjunto de técnicas aplicables
a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias, mediante los cuales el ¿Qué? ¿Quién?
contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión. ¿Cómo? ¿Cuándo?

El auditor no puede obtener el

conocimiento que necesita para ¿Dónde? ¿Cuánto?
sustentar su opinión en una sola prueba,
por lo que es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos, mediante
varias técnicas.
Clasificación de los procedimientos de Auditoría
Por su
• • En campo
• • Financiera carácter ••  De gabinete
• • Operativa
Por su presencial
••  Desempeño
orientación • • Integral
• • Preventiva / Revisión
• • Investigaciones
De
••  Cartas invitación
seguimiento ••  Mesas de trabajo
 Técnicas de Auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que se
utilizan para comprobar la razonabilidad de la información, ello
permite emitir una opinión, y son:

  Estudio general

  Análisis

  Inspección

  Confirmación

  Investigación

  Declaración

  Certificación

  Observación

  Cálculo
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

Proceso de investigación, análisis y preparación, mediante el

I. Planeación cual se determina el tipo de procedimiento de fiscalización,
objetivo, alcance, periodo, extensión y oportunidad.

Insumos: Quejas y
denuncias
Seguimiento en
medios de Solicitudes
comunicación

Estrategias Revisiones
(ER, tesorerías, preventivas
control interno)

Investigaciones Planeación Alianzas con DyE

 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

II. Comité de Órgano en donde se definirán los productos de auditorías a

realizar que permitan dar cumplimiento al Programa Anual
Planeación
de Auditoria.
Participantes
p Proceso

Subsecretario
Presentación
de Evaluación

Director
Direcciones General de Discusión
Ejecutoras Auditoría
(Presidente)
Comité de
Planeación Aprobación /
Dependencia / Entidad
Área evaluada
No aprobación Tipo de procedimiento
Periodo
Director de Coordinador
Equipo auditor
Planeación de Planeación Duración
Determinación Monto fiscalizado
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

La Dirección de Planeación determina conjuntamente con las

III. áreas ejecutoras el equipo que atenderá el procedimiento de
Autorización revisión para lo cual se preparan los oficios de inicio de
auditoría para la firma del Director General de Auditoría o el
de inicio Contralor, en su caso.

Personal facultado para firmar el oficio de inicio

•  Contralor. En auditorías y/o revisiones donde intervenga personal

de la contraloría respectiva.
•  Director General de Auditoría. En auditorías y/o revisiones
FIN DE donde intervenga personal de área central y personal de
contralorías conjuntamente con personal de área central.
ETAPA •  Subsecretario de Evaluación. En auditorías conjuntas donde
intervenga personal de la DGAG y DGECO. También está facultado
para la firma en cualquiera de los casos anteriores.
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

En este momento se determina como iniciado el

I. Notificación de
inicio
procedimiento de auditoría en términos del Reglamento
de Procedimientos de Auditoría (REPADE).

Inicio formal del procedimiento de auditoría en el que se plasman:

objetivo, lugar y fecha, participantes, antecedentes, actuaciones,
II. Acta de inicio declaraciones, derechos de auditado, alcance, objetivo y periodo de
la revisión. Se determina el ENLACE para la atención al equipo
auditor y suministro de información.

III.
Requerimientos de Solicitudes formales de documentos para análisis.
información
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

Análisis de la información, determinación y obtención de

IV. Papeles de soporte documental de hallazgos: causas, efectos, acciones
trabajo: guías, correctivas y preventivas. Clasificación: relevantes y
cédulas administrativas.

Análisis de la fundamentación
V. Análisis de la
Coordinación
de las observaciones y
Jurídica clasificación: relevante,
administrativa y no
observación.

VI. Cédulas de
Se determina: rubro, partida e
observaciones indicador.
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

Documento a través del cual se hace del conocimiento

VII. Actas
parciales de al ente auditado los resultados preliminares de la
resultados auditoría a fin de que se establezcan plazos para su
solventación durante la ejecución de la auditoría.

Revisión y opinión del auditor de

VIII. Solventación la información proporcionada
en ejecución
por el ente auditado.

IX. Análisis Análisis y opinión de la

jurídico de la Coordinación Jurídica.
solventación
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Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

X. Devolución de
información
La que se ha solicitado
original
para análisis previamente.
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

Se plasman: objeto, lugar y fecha, participantes, fundamento

IX. Acta de cierre
de revisión en
jurídico y protesta de conducirse con verdad, antecedentes,
campo actuaciones y declaraciones, acuerdos y cierre de acta y firmas.

FIN DE
ETAPA
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

•  Informes sin observaciones.

I. Informe de •  Informes sin observaciones y con recomendaciones.
•  Informes con observaciones y que al cierre fueron solventadas.
resultados •  Informes con observaciones y que al cierre no fueron solventadas.

Distinción entre observación y/o recomendación

•  Observación. Se origina por errores o irregularidades.

•  Recomendación. Sugiere mejoras al proceso administrativo y establece
acciones de cuidado y prevención.

Tipos de observaciones

•  Relevante. Regularmente su origen es una irregularidad, existe un

FIN DE desapego normativo grave, hay un monto identificado y regularmente
atiende a movimiento de recursos.
ETAPA •  Administrativa. Su origen es el error, sin embargo, queda documentado
y no afecta la operación. El desapego normativo es leve.
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

Se otorga regularmente un plazo entre 5 y 10 días

I. Plazo de hábiles para la presentación de documentos o evidencia
solventación de acciones que solventen las observaciones y/o
recomendaciones derivadas del informe de resultados.

FIN DE
ETAPA
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

I. Cierre de
Concluido el plazo para la solventación se concluye con
auditoría el procedimiento de auditoría en el cual puede emitirse:

Cierre de auditoría
•  Sin observaciones al cierre. Cuando no se hayan detectado
situaciones observables o cuando dentro de la ejecución se hayan
detectado hallazgos que fueron solventados en el mismo plazo de
ejecución.
•  Completamente solventado. Cuando se detecten
observaciones y éstas hayan sido solventadas dentro del plazo
otorgado posterior al informe.
FIN DE •  Con observaciones al cierre. Cuando se detecten
observaciones y estas NO hayan sido solventadas dentro del plazo
ETAPA otorgado posterior al informe.
 Proceso de Auditoría Gubernamental

Planeación Ejecución Informe Solventación Cierre Archivo/Turno

En razón de los resultados emitidos al cierre del procedimiento

I. Archivo / Turno a de auditoría, se determina el archivo o turno a jurídico por cada
DGAJ caso en específico en atención al siguiente cuadro:

Cierre de auditoría /
revisión
Destino
Sin observaciones al Archivo en DGAG. Por acuerdo de instrucción.
cierre
Completamente Análisis por parte de la Coordinación Jurídica de
solventado la DGAG a fin de determinar la posible existencia
de responsabilidades derivadas de las
observaciones.
FIN DE El expediente se turna a DGAJ en caso de que el
ETAPA análisis sea positivo. En caso contrario se archiva
en DGAG mediante acuerdo de instrucción.
Con observaciones al Turno del expediente de auditoría a la DGAJ para
cierre la determinación de responsabilidades en el
ámbito de su competencia.
Gracias por su
atención