CAPITULO I

CONTEXTO EMPIRICO

Caracterización del Objeto de la Investigación

La política económica es el argumento fundamental del Estado para

justificar la función reguladora y estabilizadora que este cumple en las
naciones que poseen economías modernas; fijando las políticas
impositivas, monetarias y cambiarias, así como diseñando las reglas del
juego; permitiendo que el mercado actúe libremente pero respetando
estas reglas.

Para hablar acerca de lo que es la Política Fiscal, se debe de

entender primero lo que es la Política Económica. El último objetivo de la
economía es desarrollar políticas que puedan resolver nuestros
problemas. Las políticas económicas sirven para mover la curva de
demanda en la dirección que se necesite para alcanzar el pleno empleo y
para que esto suceda, el Estado puede usar 2 instrumentos (medidas)
principales para regular la demanda agregada. La política fiscal y la
política monetaria.

La política económica es una rama dirigida hacia el

acondicionamiento de la actividad económica para evitar que ocurran
fluctuaciones en los niveles del empleo y de los precios, así como para
condiciones necesarias para el desarrollo.

Para lograrlo, la política económica recurre a las ideas elaboradas en

el campo de la teoría económica ya que a través de los principios, de las
teorías, de las leyes y de los modelos ofrecidos por esta última, los
resultados de las acciones prácticas desarrolladas adquieren mayor
confiabilidad, seguridad y certeza. La formulación de la política económica
 5

comprende dos procedimientos interdependientes: (a) La determinación

de los principales objetivos que se quieren alcanzar, necesariamente
interrelacionados y cuantificados y (b) La elección de los instrumentos de
acción que se utilizarán para la consecución de los objetivos
determinados.

En este mismo orden de idea, una de las herramientas con que

cuenta el Estado es la política fiscal, el cual se define según Fernández
(2008) como “Es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el
estado para recaudar los ingresos necesarios para la realización de la
función del sector público”. (p.9). Se produce un cambio en la política
fiscal, cuando el Estado cambia sus programas de gasto o cuando altera
sus tipos impositivos. El propósito de la política fiscal es darle mayor
estabilidad al sistema económico, al mismo tiempo que se trata de
conseguir el objetivo de ocupación plena. Como hemos dicho
anteriormente la Política Fiscal tiene dos componentes, el gasto público y
los ingresos públicos.

Por lo demás, el gobierno de la Republica bolivariana de Venezuela

requiere obtener recursos económicos que permitan cumplir con las
demandas de los sectores sociales de país, es decir el bienestar colectivo
a través de la satisfacción de las necesidades de salud, educación,
justicia y protección. Para ello, es necesario optimizar el sistema tributario
aduanero en la búsqueda de un incremento de de los ingresos a través de
los impuestos internos y el control de los impuestos aduaneros a objeto
de disminuir la evasión fiscal.

Hoy en día producto de la crisis económica que golpeado la

economía mundial en estos últimos dos años la situación de la economía
venezolano no es invulnerable, por tanto el gobierno venezolano ha
tenido que dirigir sus esfuerzos hacia una política fiscalista debido a que
lo ingresos generados por la actividad petrolera no han sido suficientes
para solventar los problemas económicos, sociales y políticos vigentes.
 6

Por tal razón se hace ingente incrementar la otra fuente de ingresos

adicional a la petrolera.

Es por esto, que los estudios del Control Fiscal han venido
cobrando una gran importancia simultáneamente con el avance de la
administración financiera. Abarca un campo tan amplio el control de la
actividad estatal en general, y en particular el control fiscal, está presente
en el ordenamiento de los estados.

La disciplina fiscal recorre el mundo. La sostenibilidad de las finanzas

públicas, cada vez hay más consenso sobre ello en todos los países, es
elemento esencial para el desarrollo económico y social. Pero en
situaciones como la venezolana parece más fácil decirlo que hacerlo.
Reducir un agudo desequilibrio fiscal, como el que persiste hasta ahora
en Venezuela, no sólo requiere decisión política, sino instrumentos
eficaces. No solo requiere titulares de prensa sobre recortes, sino reglas
de juego que garanticen una senda segura de eliminación de las
perturbaciones. En el resto del mundo es cada vez más frecuente el
diseño y puesta en marcha de reglas fiscales claras para imponer límites
al déficit, al gasto y a la deuda pública y que, además, tengan bien
definidas las instancias de decisión responsables y transparentes.

Desde el punto de vista orgánico y funcional, el control fiscal, no se

confunde con los actos y operaciones de naturaleza fiscal, como el
manejo de fondos o bienes del Estado, su conservación, inversión y
control interno, sujetos a su escrutinio. Los actos de control fiscal
independientemente de que refrenden o glosen una cuenta, partida o
movimiento fiscal, tiene una entidad propia y carecen de subrogados
dentro o fuera de la administración pública.

Sin embargo, a pesar de esta necesidad, el Estado no escapa de la

problemática que genera la política tributaria como es la evasión
tributaria. La lucha contra la evasión tributaria y el contrabando
constituyen hoy en día un tema central de las agendas políticas de los
 7

países latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la estabilidad

económica de los países o en las estrategias de control o fiscalización
tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo
por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo posible ante el
incumplimiento no basta por sí solo para vencer las practicas de evasión.

Es necesario desarrollar y precisar normas que realmente sancionen

a las personas o funcionarios que comenta el delito de evasión fiscal
derivada del contrabando de mercancía en Venezuela, también en
necesario concientizar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos
concebir las obligaciones tributarias como un deber necesario y
productivo a nuestra nación, así permitirá a los países de la región
disminuir los elevados índices de evasión y contrabando existentes.

Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues
requiere de la convergencia de políticas de control con políticas de
carácter legal, pero si logramos hacer entender a los ciudadanos que el
delito de la evasión fiscal derivada del contrabando de mercancía, lo que
ocasiona es desempleo, empobrecimiento, poca confiabilidad y trae como
consecuencia otros delitos provenientes del contrabando, podría bajar el
índice de evasión, obteniendo mejoramiento y productividad en las
empresas y general en el Estado Venezolano.

En este mismo orden de ideas, el contrabando es un fenómeno que

ha existido y existe que habiendo aduanas y leyes que prohíban o limiten
el libre tránsito de mercancías, en este caso, pareciera que habiendo
oportunidades de reducir o eliminar esta evasión, todavía no se ha podido
tener una mayor fiscalización ni control del contrabando.

En este sentido, el estudio se debe al problema de la legitimidad

social de las acciones de fiscalización o control, proponiendo que ella
depende en gran medida del grado de rechazo social hacia las conductas
de incumplimiento tributario.
 8

Desde el punto de vista aduanero, el contrabando es la más

antijurídica de las conductas y la que acarrea mayor pena. Sus
consecuencias superan grandemente al incumplimiento de los deberes
formales y a la defraudación, lo cual es lógico, por la razón que veremos
de inmediato.

Según Azuaje (citado por Fernández 2008) “Se comete contrabando

cuando se pretende introducir o extraer mercancía del territorio nacional,
sin que haya sido conferida autorización por el órgano administrativo
competente.” (p.9).

El elevado nivel de la evasión tributaria es algo que ha venido

preocupando a países desarrollados, como aquellos en vías de
desarrollo, dificultando la aplicación de una política fiscal efectiva y
coherente, de ahí el interés de reducir dichos niveles. ¿Pero cómo lograr
tal propósito?. Se vienen haciendo ingentes esfuerzos en procura de
encausar a aquellos contribuyentes que no cumplen en debida forma con
sus obligaciones fiscales frente al Estado, lo mismo que quienes
debiendo tributar nunca lo han hecho.

La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y

probablemente no eliminable por cuanto que encuentra sus raíces en
comportamientos e intereses individuales y colectivos firmemente
arraigados. Lo que si se puede hacer es reducirla a niveles que no
afecten las economías, pero para ello se requiere de voluntad política y
de un cambio en el comportamiento y la posición de los individuos frente
al Estado (credibilidad). Afirmar que la evasión se pueda erradicar
definitivamente sería una utopía. Mientras los individuos tengan la opción
entre el cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no
estén convencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a
intereses personales, no se eliminará definitivamente. La evasión se
presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos sometidos a
la imposición, cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia
 9

fiscal y aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.

Por su parte Moya (2004) afirma que: “los ilícitos aduaneros son las
violaciones a las normas y/o reglamentos, y son actos por lo tanto ilegales
que están viciados de nulidad salvo que la propia ley disponga su validez
y que el ilícito aduanero por excelencia es el contrabando”. (p.50)

Si bien es cierto, que todo sistema aduanero está dirigido a proteger

un territorio de la entrada y salida de bienes cuyo tráfico internacional
resulte pernicioso o inoportuno para sus intereses económicos, morales,
sociales, de seguridad civil o militar.

Para ello, exige como premisa fundamental que la introducción y

extracción de mercancías se realice, única y exclusivamente, por
determinados lugares legalmente habilitados para tales fines: las
aduanas.

Con tal objeto, las leyes aduaneras imponen como obligación

fundamental que los vehículos que transporten carga lleguen y partan de
esos lugares especiales; de no existir tal previsión, los controles no
podrían ejercerse y el territorio quedaría desprotegido, abierto a todo
género de entrada y salida de mercaderías y expuesto a múltiples
vicisitudes y peligros.

Sucede pues, que, con el aumento del comercio internacional los

estados nacionales desarrollaron controles aduaneros que fueron
incorporados a sus legislaciones, las cuales se han ido depurando a
través de los siglos, adecuándose a las mutaciones delictivas, por cuanto
los delitos no desaparecen, sólo se transforman y adecuan al pasar de los
tiempos. Hoy por hoy se estima, tras una larga elaboración legislativa y
doctrinaria, que constituyen contrabando las acciones u omisiones
dirigidas a eludir o la elusión de las oficinas aduaneras en la introducción
o extracción de mercancías del territorio aduanero.
 10

En consecuencia el Gobierno nacional consciente de esta

problemática está implementando medidas con relación al sistema
aduanero nacional a objeto de adaptarlas a las condiciones y
necesidades existentes en el país, a objeto de mejorar los procesos
operativos y administrativos, con el fin de disminuir los niveles de evasión
fiscal, elevar los niveles de recaudación tributaria, disminuir el retardo en
las operaciones así como y erradicar la corrupción y el contrabando de
mercancías, tipificado en el articulo 124 de la Ley de Aduanas, el cual
contempla: que el que incurre en contrabando debe ser penado, con
prisión de dos a cuatro años, quien mediante actos u omisión ,eluda o
intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la
introducción de mercancías al territorio nacional o en la extracción de las
mismas de dicho territorio.

Sin embargo, las evidencias recientes muestran que un estudio

acerca del impuesto implica conocer las reacciones que éste provoca en
la ciudadanía. La institución del impuesto ha evolucionado durante siglos
y a pesar de la progresiva infraestructura y administración aparejada a su
creación y mantenimiento, aun no se deslastra de la representación
colectiva que los individuos de ella se han formado en distintas épocas en
medio de diferentes regímenes políticos y ambientes culturales. Si los
significantes o relaciones preceden a los significados, entonces respecto
al impuesto, la historia antigua y aún la reciente muestran que esas
relaciones siempre se han desenvuelto en medio de una fuerte carga
negativa frecuentemente asumida como una coacción odiosa. Sobre el
impuesto en general abundan en el verbo del hombre de calle, en
diferentes sociedades, alusiones peyorativas que dan señas de su
incidencia y peso en la vida cotidiana.

Ahora bien, la visión negativa que se tiene del tributo, se ha

convertido en un paradigma casi ancestral que de una u otra forma
necesita ser cambiado para beneficio de los ciudadanos. De ahí la
importancia de la presente investigación cuando se propone buscar la
 11

manera de superar esa cultura tributaria negativa por un paradigma mas

consensuado con el cual se den beneficios mutuos; para la ciudadanía
como para los entes gubernamentales, quienes al final son los verdaderos
beneficiarios, la proponer estrategias gerenciales que coadyuven a la
formación del contribuyente en Venezuela, incentivando la cultura
tributaria.

Desde el punto de vista teórico se aportará nueva información sobre

los contenidos de la cultura tributaria y las estrategias para le formación
del contribuyente, proponiendo soluciones a un problemática y
organizando una información que se encuentra muy dispersa y poco
utilizada. Metodológicamente se están aportando metodología novedosa,
técnicas, instrumentos y herramientas valiosas para el ejercicio del
desempeño gerencial en un campo poco competido y poco abordado con
efectividad. Para esto se enfocará la misma desde un punto de vista
fenomenológico y mediante una metodología etnográfica.

Institucionalmente se justifica la investigación por cuanto cumple con

los requisitos que exige la Universidad para el doctorado y desde el punto
de vista de la institución nacional los organismos encargados de la
tributación podrán tener una herramienta con la cual podrán mejorar la
cultura tributaria; lo mismo repercutirá socialmente ya coadyuvará a la
colectividad a ir transformando su mentalidad hacia la solidaridad y la
democracia realmente participativa, hacia un desarrollo endógeno se
convierta en beneficio fundamentalmente para el colectivo nacional.

Por ende la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en

su artículo 133 establece: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasa y contribuciones
que establezca la ley”.

Así pues, los ciudadanos deben comprender la composición del

sistema tributario venezolano para conocer sus obligaciones y derechos
como contribuyentes, siempre teniendo en cuenta que para la economía
 12

de cualquier país la materia tributaria es fundamental, aunque para

muchos en Venezuela es suficiente con los ingresos por concepto de la
renta petrolera.

En relación con la situación planteada surgen las siguientes

interrogantes generales de la investigación: ¿Qué se entenderá por
cultura tributaria? ¿Cuáles serán los fundamentos teóricos de la evasión
tributaria en Venezuela?. ¿Cuáles serán las estrategias para el control
de contrabando de mercancías en Venezuela? y ¿Cuál será la relación
entre la cultura tributaria y la evasión tributaria derivada del contrabando
de mercancía?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Analizar la relación entre la cultura tributaria y la evasión tributaria

derivada del contrabando de mercancía.

Objetivo Específicos

1. Conceptualizar la por cultura tributaria.

2. Identificar los fundamentos teóricos de la evasión tributaria en

Venezuela.
3. Establecer las estrategias para el control de contrabando de
mercancías en Venezuela,
4. Determinar la relación entre la cultura tributaria y la evasión
tributaria derivada del contrabando de mercancía.
 13

Justificación de la investigación

Una vez iniciada la reforma en el año 1995, de las Finanzas Públicas,

se propone entre algunos de sus objetivos, el propiciar el desarrollo de
una cultura tributaria donde se concientice al venezolano sobre el
cumplimiento de los deberes formales y el de ejercer un control fiscal
eficiente, efectivo y eficaz, con el fin de atacar a fondo las causas de los
altos índices de evasión y así compensar el deterioro del ingreso
petrolero.

De allí que los trabajos de investigación realizados sobre evasión

fiscal y la existencia de una cultura tributaria, por parte de estudiantes de
pregrado y postgrado de diferentes universidades son escasos, ello como
resultado de la reciente reforma nacional en el ámbito de las finanzas
públicas, observándose así en la mayoría de las revisiones realizadas a
diferentes trabajos de investigación, que éstos tratan sobre los
organismos encargados de la Administración Tributaria, y las políticas y
principios legales que regulan ésta materia.

Se debe mencionar que de no existir esta cultura tributaria el Estado

está en el deber de formular un programa educativo, orientado a la
formación de la cultura tributaria en los jóvenes futuros contribuyentes, a
su vez se debe mencionar la importancia de la labor que realiza el
SENIAT de crear y divulgar en forma continua, información al
contribuyente ayudando a reforzar así la cultura tributaria. Los resultados
a obtener en el presente trabajo de investigación, servirán para crear o
fortalecer proyectos educativos dirigidos a todos los niveles de la
educación venezolana.

La existencia de un programa educativo que incluya asignaturas

sobre el área de impuestos, una divulgación tributaria eficiente y la
 14

confianza que el gobierno sea capaz de inspirar al grupo social que dirige,
son condiciones necesarias para crear y desarrollar la cultura tributaria
en la sociedad, ello conllevaría a disminuir los altos niveles de evasión
fiscal, y lograr que el contribuyente realice el pago oportuno de sus
obligaciones tributarias, evitando así incurrir en infracciones y ser
sancionados, y de esta forma contribuir a realizar de manera dinámica y
eficiente la labor desempeñada por el personal del SENIAT encargada de
supervisar el pago de dichas obligaciones; ésta acción de cumplimiento
incidiría favorablemente en la recaudación de ingresos, los cuales podrán
ser redistribuidos en la sociedad, satisfaciendo así los requerimientos de
servicios públicos y calidad de vida demandados por éste.

El resultado de la investigación contribuiría a determinar el avance de

la cultura tributaria en los futuros contribuyentes y el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

El contrabando y el ilícito aduanero están colocando a la industria

nacional contra la pared al verse obligada a competir con un mercado
ilegal.

Este problema no solo afecta la capacidad de producción de la

industria nacional, sino que además de empujar al cierre de empresas,
reduce el mercado laboral en miles de puestos de trabajo y, por ende,
repercute gravemente en la economía nacional.

Por otro lado, la presente investigación se justifica en los teorico, uya

que se abarcan temas tales como: tributos, evasión tributaria,
contrabando de mercancía, cultura tributaria entre otros. En lo pratico, ya
que , la investigación propende a clarificar el tema d ela importancia de la
cultura tributaria en la disminución de la evasión tributaria como
consecuencia del contrabando de mercancía, por lo que es interesante
esta investigación tanto al personal técnico, estudiantes y al público en
 15

general ya que servirá de herramienta para aclarar dudas que puedan

presentarse en el área en estudio.

Por último, la presente investigación se justifica metodológicamente

ya que la autora aplicará técnicas pertinentes para la obtención de los
datos e información necesaria para el desarrollo de la investigación yd e
esta manera poder comprar los resultados con la realidad y así validar el
presente trabajo de investigación.