02.

La Bancarización - Empresas
Este concepto se asocia como una medida que permita que todas las operaciones
económicas tengan un mismo nivel de control y que el Estado pueda ejercer sus
labores de fiscalización que le corresponda, contra la evasión tributaria y cualquier
otra mala práctica que vaya en contra de la formalización de la economía del país

Alcances de la Ley de Bancarización

Leave a Comment / Blog / By José Verona / Noviembre 2, 2021
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La SUNAT ha publicado el
Informe N°000089-2021-SUNAT/7T0000, a través del cual analiza la exigibilidad de
acreditar la utilización de medios de pago por la adquisición de acciones con ocasión
de su enajenación para sustentar el costo computable de estas.

Materia

En el supuesto de una persona jurídica no domiciliada que, antes de la vigencia de la

Ley N°28194, cuyo texto único ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo
N°150-2007-EF, adquiere acciones -directa o indirectamente- de una persona jurídica
domiciliada y las enajena luego de la entrada en vigencia de la citada ley, se consulta si
resulta exigible acreditar la utilización de medios de pago por la adquisición de las
acciones con ocasión de su enajenación, a efecto de sustentar el costo computable de
estas.

Base legal
  Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N°179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas
modificatorias (en adelante, “LIR”).
 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N°122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en
adelante, “Reglamento de la LIR”).
 Texto Único Ordenado de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía, aprobado por Decreto Supremo N°150- 2007-
EF, publicado el 23.9.2007 y normas modificatorias (en adelante, “Ley de
Bancarización”).
Análisis

En principio las personas jurídicas no domiciliadas en el Perú se encuentran gravadas

con el Impuesto a la Renta (IR) por sus rentas de fuente peruana provenientes de la
enajenación directa e indirecta de acciones representativas de capital de empresas
constituidas en el país, para cuyo efecto podrán deducir el costo computable.

Ahora bien, el artículo 8 del Decreto Supremo N°150- 2007-EF (Ley de Bancarización)
establece que, para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de
pago no tendrán derecho a deducir gastos, costos o créditos, entre otros. En el caso de
gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo
devengado, la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se
efectúe el pago correspondiente a la operación que generó la obligación.

Por su parte, el inciso d) del artículo 25 del Reglamento de la Ley del IR señala que no
serán deducibles como costo ni como gasto aquellos pagos que se efectúen sin utilizar
medios de pago, cuando exista la obligación de hacerlo. Al respecto, el artículo 3 de la
Ley de Bancarización indica que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero que excedan al monto que se refiere el artículo 4 se deberán pagar
utilizando los medios de pago referidos en el artículo 5, aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores.

Por otro lado, según lo previsto en el numeral 23.2 del artículo 23 de la Ley de
Bancarización, se deberán utilizar medios de pago en las obligaciones previstas en el
artículo 3, que se contraigan a partir de la vigencia de la Ley N°28194, lo que ocurrió
en el 27.03.2004.

Sin embargo, la séptima disposición final de la citada ley derogó, entro otros, el
Decreto Legislativo N°939, norma que establecía la obligación de utilizar medios de
pago y le otorgaba los mismos efectos tributarios que los previstos en la Ley de
Bancarización vigente. En su artículo 20, el referido decreto legislativo estableció la
obligación de utilizar medios de pago en las obligaciones que se hubieran contraído a
partir de su vigencia, lo que se produjo el 01.01.2004.

Por tal motivo, la segunda disposición final del Reglamento de la Ley N°28194 dispone
que no será de aplicación lo establecido en el artículo 8 de la ley cuando el
contribuyente pruebe, con documento de fecha cierta, que la obligación que cancela
fue contraída antes del 01.01.2004.

Conclusión

No resulta exigible acreditar la utilización de medios de pago a la persona jurídica no

domiciliada que, antes del 1.1.2004, adquiere acciones -directa o indirectamente- de
una persona jurídica domiciliada, a efecto de sustentar el costo computable por la
adquisición de dichas acciones con ocasión de su posterior enajenación.

Cambios importantes en la ley de bancarización

El 21 de febrero de 2018 se publicó la Ley 30730, la Ley que incorpora

cambios sustanciales en la Ley para la lucha contra la evasión y la
formalización de la economía, más conocida como la Ley de Bancarización,
que a la vez regula el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Como se recordará, desde enero de 2004 está vigente la Ley 28194 (TUO.
DS. 150-2007-EF), que establece la obligación de utilizar el sistema
financiero cuando las personas y empresas realicen determinadas
operaciones que representen un riesgo de evasión tributaria, y cualquier
otra mala práctica que vaya en contra de la formalización de la economía
del país.
GASTO/COSTO/CRÉDITO TRIBUTARIO.
El TUO de la Ley de bancarización establece la obligación de realizar pagos
por importes iguales o superiores a S/ 3,500 o US$ 1,000, utilizando
necesariamente medios de pago bancarios. Caso contrario, el contribuyente
pierde el derecho a deducir el gasto/costo o crédito tributario de sus
operaciones, aún cuando los pagos parciales sean menores a dichos
montos.
Para efectos tributarios, los pagos que no sean canalizados a través de los
bancos, no dan derecho a deducir gastos, costo o crédito tributario, a
efectuar compensaciones, ni a solicitar devolución de impuestos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada ni restitución de los
derechos arancelarios. Asimismo, no dan derecho a sustentar incrementos
patrimoniales no justificados por el contribuyente.
NOVEDADES EN LA NUEVA LEY
Los cambios incorporados en la Ley de Bancarización por la nueva Ley son
los siguientes:
Compra de vehículos/inmuebles/aportes de capital.-
La nueva Ley dispone que el pago de sumas de dinero por la compra de
vehículos, inmuebles, aportes/aumento/reducción de capital, por montos
iguales o superiores a 3 UIT (S/ 12,450), inclusive cuando se realicen
parcialmente, sólo puede ser efectuados utilizando los medios de pago
bancarios que más adelante se indican.
En efecto, la nueva ley dispone la bancarización en las operaciones
siguientes:
En la constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes
inmuebles;
En la transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres; y,
En la adquisición, aumento y reducción de participaciones en el capital
social de una persona jurídica.
Responsabilidad de notarios.-
Los notarios y los jueces que den fe o formalicen actos jurídicos en los 3
casos referidos, deben dejar constancia (en la escritura pública) sobre el
medio de pago bancario utilizado. En el caso que el cliente del notario se
niegue a demostrar que ha utilizado medio de pago bancario, sin perjuicio
de no dar fe de la operación, deberá de efectuar un reporte de operaciones
sospechosas a la UIF-Perú, para las investigaciones y sanciones que
correspondan.
Medios de pago bancarios.-
En la nueva ley, se mantienen como medios de pago bancarios:
Los depósitos en cuentas bancarias, los giros, las transferencias de fondos,
las órdenes de pago, las tarjetas de débito expedidas en el país y las
tarjetas de crédito expedidas (ya no dice en el país).
También se incorporan como medios de pago bancarios a los cheques en
general (no exige que el cheque contenga el sello “no negociable” o
“intransferible”). Además, se incluyen como medios de pago a las “remesas
bancarias” y a las “cartas de crédito.”
Insumos químicos fiscalizados.-
Asimismo, la nueva ley establece que los usuarios que realizan actividades
con insumos químicos y bienes fiscalizados, cualquiera sea el monto de la
operación, están obligados a utilizar los medios de pago bancarios antes
mencionados. Sólo estarán exceptuados de tal obligación, los pagos
efectuados a usuarios domésticos y los sujetos que demuestren actividades
con hidrocarburos.
Responsabilidad de notarios/jueces y registradores. -
Los notarios, jueces y registradores que no cumpla con verificar e insertar el
medio de pago bancario utilizado, según corresponda, podrán ser
sancionados administrativamente de acuerdo a ley.
Los Colegios de Notarios, el Poder Judicial y la SUNARP, según
corresponda, deberán de poner en conocimiento de la SUNAT respecto de
las acciones adoptadas y las sanciones impuestas a los notarios, jueces y
registradores, que no cumplan con la nueva normativa sobre la
bancarización.
Ley de Aduanas.-
Asimismo, la nueva ley establece que los terceros vinculados a operaciones
de comercio exterior, como las empresas financieras, aseguradoras y otros,
estarán obligadas a informar y comparecer ante la autoridad aduanera; de
no hacerlo serán sancionados conforme a la ley General de Aduanas.
Vigencia.-
Las modificaciones en la ley de bancarización entrarán en vigencia a los
seis meses de su publicación en el Diario Oficial El Peruano, excepto las
relativas a la Ley de Aduanas, que entran en vigencia al día siguiente que
se apruebe la Tabla de Infracciones a la Ley de Aduanas, vía decreto
supremo, para lo cual el MEF tendrá 60 días calendario a partir de la
publicación de la ley.

Gobierno busca bajar monto

mínimo de operaciones obligadas
a pasar por banca
Hoy, para toda transacción desde S/ 3,500 o US$ 1,000 debe usarse medios de pago
financieros. Objetivo de propuesta es aumentar la bancarización y, con ello, la
formalización y recaudación tributaria.

B
illetera digital. Su uso puede aumentar si se reduce el monto mínimo a partir del que las operaciones deben
hacerse con medios de pago. (Foto: Istok)

Marco Alva
malva@diariogestion.com.pe
Actualizado el 05/11/2021 05:53 a.m.

En el marco de la delegación de facultades legislativas

solicitadas al Congreso, el Gobierno propone reducir el
umbral para el uso obligatorio de medios de pago
financieros en las transacciones.
Según la norma vigente, toda operación a partir de los US$ 1,000
o S/ 3,500 debe pasar por la banca, usando depósitos, giros,
transferencias, tarjetas de crédito o débito, cheques no
negociables, entre otros.
El Ministerio de Economía (MEF) advirtió que se ha detectado a
personas que están subdividiendo las operaciones a fin de no
superar dichos montos.
El objetivo de la medida propuesta es mejorar el nivel de inclusión
financiera y, por tanto, impulsar la formalización de la economía y
elevar la recaudación tributaria, explicó el MEF.
Masificación
Se favorecerá la masificación del uso de medios de pagos
financieros, agregó.
Para Walter Leyva, docente de posgrado de Esan, la reducción del
monto de las transacciones que están obligadas a utilizar medios
de pagos sería una medida interesante para la inclusión financiera,
que aún es baja en Perú.
Estimó que permitiría mayor dinamismo en algunas operaciones
financieras y, al tratarse de montos menores, ayudaría a aumentar
el uso de billeteras digitales o aplicativos móviles para pagos.
“Sí creo que las operaciones de algunos tipos de productos o de
servicios deberían ser bancarizadas, pero también para eso
tenemos que dar las facilidades para, por ejemplo, desarrollar los
pagos digitales en todo el territorio nacional”, sostuvo Fernando
Ruiz-Caro, presidente de la Federación de Cajas Municipales
(Fepcmac).

Otros mecanismos
Leyva coincidió en señalar que la propuesta debe ir acompañada
de otros mecanismos para expandir la bancarización. “Debería ser
un conjunto de medidas coherentes, alineadas tanto por la parte
financiera como tributaria, de forma tal que genere un impacto
favorable masivo”, afirmó.
Luis Ernesto Marín, asociado principal del Estudio Echecopar, se
mostró menos optimista sobre el alcance de la disminución del
umbral. “Obligar a las personas a pasar por un banco no quiere
decir que están siendo incluidas financieramente”, opinó.
Se requiere que las personas tengan una oferta bancaria en el lugar
donde se encuentran y que sea amigable para ellas, sostuvo.
Además, sugirió dar más espacio a la fintech que complementan a
los bancos.
Efecto no deseado
Uno efecto no deseado de la iniciativa del Gobierno es que podría
impulsar a algunos hacia la informalidad, dijo Leyva.
En opinión del abogado tributarista Jorge Picón, la norma que
obliga a utilizar medios de pagos para operaciones a partir de
determinado monto no ha funcionado para la formalización.
“Para lo único que ha servido es como un mecanismo de
desconocer el gasto y el crédito (fiscal) a las empresas formales
que incumplen la norma”, añadió.
Refirió que el Tribunal Fiscal ya ha resuelto la preocupación del
MEF sobre la subdivisión de operaciones para evadir el umbral.
“Se ha determinado que la atomización de un mismo pago no
libera a las personas de cumplir con la obligación”, dijo.
CIFRAS
 77% del total de peruanos trabajaron en la informalidad en el
último año, según el INEI.

 28.8 millones eran las cuentas de ahorro en los bancos a

setiembre del 2021.

Consideramos positivo que la nueva ley haya eliminado la obligación de estampar en el

cheque el sello “no negociable” / “intransferible”, pues esta formalidad que disponía la
legislación anterior venía ocasionando que Sunat y el Tribunal Fiscal desconozcan el
gasto/costo/ crédito tributario a pesar de que el contribuyente demostraba que sus
operaciones son reales y fehacientes, sobre las cuales ha pagado los impuestos de ley.

La bancarización no es otra cosa que la manifestación de la potestad tributaria con

la que actúa el estado, empleando como vehículo una ley.

Las obligaciones han de cumplirse a partir del pago de sumas de dinero cuyo
importe corresponde desde S/3500 o US$1000.

La ley exige que tanto la entrega como la devolución de dinero se canalicen a través
del empleo de los medios de pago que la ley regula.
Medios de pago

Depósitos en cuenta

El usuario entrega al banco una suma de dinero para que la tenga a la vista y en
disposición inmediata para el usuario cuando así lo requiera.

Giros

Es la operación por la cual una persona o entidad (el ordenante) da instrucciones a su

entidad bancaria para que envíe, con cargo a una cuenta suya, una determinada cantidad
de dinero a la cuenta de otra persona o empresa (el beneficiario)

Órdenes de pago

Es una instrucción para que un banco abone en la cuenta del beneficiario una determina
cantidad.

Medios de pago bancarios.

Se mantiene como medios de pago bancarios a los depósitos en cuentas bancarias, los
giros, las transferencias de fondos, las órdenes de pago, las tarjetas de débito expedidas
en el país y las tarjetas de crédito expedidas (ya no dice en el país).

También se incorpora como medios de pago bancarios a los cheques en general (no
exige que el cheque contenga el sello “no negociable” o “intransferible”). Además, se
incluye como medios de pago a las “remesas bancarias” y a las “cartas de crédito”.