Procedimientos

Administración Tributaria

Verificación Fiscalización y Determinación

Es el conjunto de actuaciones que Procedimiento que comprende la
realiza la Administración Tributaria revisión, análisis, control y
ante la información disponible, verificación que realiza la
requerida y recibida de los sujetos Administración Tributaria,
pasivos, para el valuar el respecto de los tributos que
cumplimiento de los deberes administra, para evaluar el
formales establecidos en el Código cumplimiento de las obligaciones
Orgánico Tributario, Leyes, tributarias por parte de los sujetos
Reglamentos y demás normas pasivos.
tributarias.

Lcdo. Luis F. Rojas E.

 Facultades

Código Orgánico Tributario

Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001

Art. 127
La Administración Tributaria dispondrá de Es un documento emanado de la
amplias facultades de fiscalización y Administración Tributaria en ejercicio
determinación para comprobar y exigir el de las potestades y facultades previstas
cumplimiento de las obligaciones en el ordenamiento jurídico tributario,
tributarias, pudiendo especialmente: que faculta a los funcionarios adscritos
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se a las dependencias competentes para
autorizarán a través de providencia ejecutar los procedimientos de
administrativa. Estas fiscalizaciones podrán verificación o de fiscalización y
efectuarse de manera general sobre uno o determinación.
varios periodos fiscales o de manera
selectiva sobre uno o varios elementos de
la base imponible (…)

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 Lugares

Código Orgánico Tributario

Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001

Art. 129
Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:

En las oficinas de la Administración Tributaria

En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio

fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado

Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas

Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible

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 Verificación

Providencia
Administrativa

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Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación

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 Verificación

Documento mediante el cual se solicita al

sujeto pasivo que suministre la
información y documentación necesaria
para la realización de la auditoria fiscal.
Esta puede ser abierta o cerrada

Providencia Acta de
Administrativa Requerimiento

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Verificación

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Verificación

Lcdo. Luis F. Rojas E.

Verificación

Lcdo. Luis F. Rojas E.

 Verificación

Documento en el cual se deja

constancia de la Verificación de
Providencia Acta de
Deberes Formales, que han sido
Acta de Recepción y
Administrativa Requerimiento evaluados
Verificación en forma inmediata, tales
Inmediata
como: Formales
De Deberes exhibir el Rif y la ultima
declaración de rentas en un lugar
visible del establecimiento y mantener
los libros o relaciones de compras y
ventas, en atención al alcance de la
actuación fiscal según la Providencia
Administrativa

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Verificación

Lcdo. Luis F. Rojas E.

Verificación

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Verificación

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 Verificación

Documento en el cual se deja

constancia en forma clara y detallada de
la documentación consignada por el
sujeto pasivo, así como, las
Providencia Acta de Acta de Recepción y Acta de Recepción
observaciones que realicen los
Administrativa Requerimiento Verificación Inmediata
funcionarios actuantes De relativas
Deberes al Formales
cumplimiento o no con formalidades de
la Ley, en cuanto a los recaudos
entregados.

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Verificación

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Verificación

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 Verificación

Providencia Acta de Acta de Recepción y Acta de Recepción

Administrativa Requerimiento
Es el acto administrativo Verificación
suscrito por el JefeInmediata
de la
De Deberes Formales
División de Fiscalización o Jefe de Sector
competente, a través del cual se deja constancia
motivada y detallada de la sanción pecuniaria por
lo ilícitos tributarios detectados, durante la
ejecución del Procedimiento de Verificación
incluyendo la clausura del establecimiento, en los
casos que aplique, de acuerdo a la normativa
tributaria vigente.
Acta de
Imposición de Sanción
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Verificación

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Verificación

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Verificación

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Verificación

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 Fiscalización y Determinación

Código Orgánico Tributario

Art. 131
Sistemas para la Determinación
de Oficio por la Administración
Tributaria

Sobre Base Presuntiva

Sobre Base Cierta
Con apoyo en todos los elementos
que permitan conocer en forma
directa los hechos imponibles
En mérito de los elementos, hechos
y circunstancias que por su
vinculación o conexión con el
hecho imponible permitan
determinar la existencia y cuantía
de la obligación tributaria

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 Fiscalización y Determinación

Código Orgánico Tributario

Art. 132
Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva
Cuando los Contribuyentes o Responsables:
1.- Se opongan o obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares
donde deben desarrollarse las facultades de fiscalización, de manera tal
que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones
2.- Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
3.- No presentan los libros y registros de la contabilidad, la documentación
comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las
operaciones registradas
4.- Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y
deducciones.
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 Fiscalización y Determinación

Código Orgánico Tributario

Art. 132
Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva
(Continuación)
b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes
respectivos.
c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar
en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los
de costo.
b) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
5.- Se adviertan ciertas irregularidades que imposibiliten el conocimiento
cierto de las operaciones, las cuales deberán justificarse razonadamente.

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 Fiscalización y Determinación

Providencia
Administrativa

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Fiscalización y Determinación
Fiscalización y Determinación

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Fiscalización y Determinación

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 Fiscalización y Determinación

Providencia Acta de
Administrativa Requerimiento

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Fiscalización y Determinación

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Fiscalización y Determinación

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Fiscalización y Determinación

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 Verificación

Providencia Acta de Acta de Recepción

Administrativa Requerimiento

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Fiscalización y Determinación

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Fiscalización y Determinación

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 Verificación

Documento emitido por los funcionarios actuantes al

culminar el proceso de Auditoría Fiscal, para la dejar
constancia de anomalías e inconsistencias de la
situación tributaria del
Providencia sujeto
Acta de pasivo auditado, de los
Acta de Recepción Acta de Reparo
hechos u omisiones
Administrativa constatados respecto a los tributos,
Requerimiento
periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o
conceptos objetos de comprobación, de los métodos
aplicados en el procedimiento de fiscalización y
determinación, de las razones de hecho y de derecho
que amparan las objeciones u omisiones detectadas en
el procedimiento, entre otros aspectos.

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Fiscalización y Determinación

Lcdo. Luis F. Rojas E.

Fiscalización y Determinación

Lcdo. Luis F. Rojas E.

Fiscalización y Determinación

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 Verificación

Documento que se elabora la culminar el procedimiento

Providencia Acta de
de Fiscalización y Determinación Acta
en caso dede
seRecepción
estimare Acta de Conformidad
Administrativa Requerimiento
correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado
respecto a los tributos, periodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de
comprobación

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