28/4/2019 ¿CÓMO QUEDA EL RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA PARA LOS MONOTRIBUTISTAS?

TÍTULO: ¿CÓMO QUEDA EL RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA PARA LOS MONOTRIBUTISTAS?

AUTOR/ES: Januszewski, Karina
PUBLICACIÓN: Consultor Tributario
TOMO/BOLETÍN: -
PÁGINA: -
MES: Setiembre
AÑO: 2018
OTROS DATOS: -

KARINA JANUSZEWSKI

¿CÓMO QUEDA EL RÉGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA PARA LOS

MONOTRIBUTISTAS?

I - INTRODUCCIÓN
Con fecha 3 de agosto, la AFIP publicó una serie de resoluciones, modificando sustancialmente todo el régimen de facturación.
Estas normas derogaron el régimen especial de facturación electrónica para los sujetos adheridos al régimen simplificado para
pequeños contribuyentes (monotributistas), y unifica en un solo cuerpo normativo el régimen de emisión de comprobantes
electrónicos.(1)
Por otra parte, se permite optar por el uso de controlador fiscal o facturación electrónica, o ambas en forma conjunta, sin
necesidad de informar previamente a la AFIP el uso de esta opción.(2)
Como consecuencia de lo mencionado, resulta importante conocer cómo ha quedado el régimen de emisión de comprobantes
electrónicos para los monotributistas.

II - COMPROBANTES ALCANZADOS
Los comprobantes originales a emitir en forma electrónica son:
- Facturas clase C.
- Notas de crédito y notas de débito clase C.
- Recibos clase C.

III - EXCEPCIONES A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES EN FORMA ELECTRÓNICA

No corresponderá la emisión de comprobantes en forma electrónica en los siguientes casos:
- Aquellos sujetos que por la actividad que desarrollan emiten comprobantes específicos definidos y/o establecidos por una
norma reglamentaria particular deberán observar lo dispuesto en la misma para dichas actividades u operaciones.
Por su parte, cuando a través de una norma particular se determine dentro de la modalidad de facturación electrónica un
régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales a fin de respaldar las operaciones,
deberá observarse esa norma específica según el alcance que la misma prevea.
- Comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que requieren un tratamiento especial en la emisión de
comprobantes, según lo dispuesto en el Anexo IV de la resolución general (AFIP) 1415 (agentes de bolsa y de mercado abierto,
concesionarios del sistema nacional de aeropuertos, servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos
de cabotaje e internacionales, distribuidores de diarios, revistas y afines, etc.).

Importante:
Se elimina la excepción de emisión de comprobantes clase C para respaldar operaciones con consumidores finales.

Solicitud de emisión de los comprobantes

Los comprobantes podrán solicitarse mediante alguno de los siguientes servicios:
- Web Services.(3)

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- Comprobantes en línea, para lo cual requiere contar con clave fiscal habilitada con nivel de seguridad 3.

El requisito de contar con nivel 3 de clave fiscal será de aplicación desde el día 1/4/2019.

Facturador móvil
El servicio “Comprobantes en línea” cuenta asimismo con una aplicación adicional que permite la emisión de comprobantes
electrónicos originales a través de dispositivos móviles (tabletas, teléfonos inteligentes, etc.).
La aplicación se denomina “Facturador móvil” y podrá ser descargada e instalada desde las tiendas de aplicaciones disponibles
para cada dispositivo.
Puntos de venta
Cada solicitud de emisión de los comprobantes electrónicos originales debe ser efectuada por un punto de venta, que será
específico y distinto a los utilizados por el controlador fiscal.
A diferencia de la norma anterior, esta aclara que se puede emplear más de un punto de venta. Asimismo, cada uno deberá ser
distinto a los utilizados para las restantes opciones del sistema de emisión.
Pautas para la emisión de los comprobantes
Se deberá observar lo siguiente:
- Si el importe es igual o superior a $ 5.000: se emite un registro por cada comprobante.
- Si el importe es inferior a $ 5.000 y no se requiere la identificación del adquirente, locatario o prestatario(4): se emite un
registro por lote de comprobantes con el monto correspondiente a la suma de los montos de cada uno de los comprobantes
contenidos en el lote a autorizar.
- Las notas de crédito y/o de débito deberán solicitarse y emitirse únicamente con los códigos de comprobantes 12, 13 según la
tabla de “Tipos de comprobantes” publicada en el sitio web www.afip.gob.ar.
Oportunidad de emisión y entrega de los comprobantes
El vendedor, locador o prestador deberá poner a disposición del comprador, locatario o prestatario el comprobante electrónico en
los siguientes plazos:(5)

Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega

Compraventa de cosas muebles
Locaciones y prestaciones de
servicios.
Locaciones de obras
Servicios continuos.
Locaciones de cosas
Anticipos que fijan precio
Último día del mes calendario en que se produjo la
entrega de la cosa mueble o de su puesta a disposición
del comprador, lo que fuera anterior.
Día en que se concluya la prestación o ejecución o en
que se perciba -en forma total o parcial- el precio, el que
Dentro de los 10 días
fuera anterior.
corridos contados a
Último día de cada mes calendario, excepto que con
partir de la fecha de
anterioridad se hubiera percibido -en forma total o
emisión.
parcial- el precio o concluido la operación.
Fecha de vencimiento fijada para el pago del precio o
alquiler correspondiente a cada período.
Día en que se perciba -en forma total o parcial- el
importe del anticipo.

Cuando se trata de operaciones con consumidores finales, se deberá entregar el comprobante impreso, excepto que el
comprador, locatario o prestatario acepte otro medio para su recepción que asegure su consulta en el momento de su emisión. El
requisito de impresión del comprobante no será exigido cuando la facturación se deba efectuar, en el momento de la entrega de
los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del
comprobante.
Inoperatividad del sistema
Se deberá tener habilitada alguna modalidad de emisión excepcional que asegure la entrega del respectivo comprobante para las
siguientes situaciones:
- Cuando se efectúen operaciones con consumidores finales en las que se entregue el bien o se preste el servicio en el local,
oficina o establecimiento.
- Cuando la facturación se efectúe en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción,
en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante.
También se podrán utilizar en forma complementaria entre sí las distintas opciones de emisión de comprobantes electrónicos
(por ejemplo, se podrá utilizar el servicio de “Comprobantes en línea” cuando se presenten inconvenientes con el Web Service o
se podrá utilizar la aplicación de “Facturador móvil” cuando no sea posible emitir a través del mencionado servicio de
“Comprobantes en línea”).

Solo podrán optar por la alternativa de método manual (talonario) los sujetos que utilicen la opción de “Comprobantes en
línea” para emitir los documentos electrónicos originales.
Esta modalidad solo debe ser utilizada en condiciones de excepcionalidad.

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Se entiende que no cumple con la condición de excepcionalidad cuando, durante 2 meses consecutivos o 3 meses
alternados en 1 año calendario, se observe que la emisión de comprobantes con CAI excedan significativamente el nivel
de facturación regular, es decir, la cantidad de comprobantes emitidos mensualmente por excepción representa un 5%, o
más, respecto del total de la sucursal.
A fin de determinar la condición de excepcionalidad, no se consideran las causas que se originan en inconvenientes en la
disponibilidad de los servicios de comunicación atribuibles a la AFIP.
En caso de que la AFIP detecte inconsistencias en la modalidad de excepción de emisión de comprobantes, podrá
comunicar a través del domicilio fiscal electrónico la obligación al uso del equipamiento “Controladores fiscales de nueva
tecnología”, no pudiendo emitir nuevamente comprobantes electrónicos hasta después de transcurrido 1 año calendario
posterior desde la mencionada obligación.

Modalidad excepcional de emisión de comprobantes

Ante eventuales inconvenientes en el funcionamiento de emisión de comprobantes electrónicos, la resolución general (AFIP)
4290 establece que los sujetos monotributistas tienen como opción emitir los comprobantes que respalden sus operaciones a
través del equipamiento electrónico denominado “Controlador fiscal de nueva tecnología” en las formas y condiciones previstas en
la resolución general (AFIP) 3561.
Es por eso que, en el mismo sentido, la resolución indica que se podrá optar por el equipamiento electrónico denominado
“Controlador fiscal” o por emitir comprobantes electrónicos originales, o ambas en forma conjunta, sin necesidad de informar
previamente a este Organismo el ejercicio de dicha opción.
Consulta de constatación del CAE
La AFIP habilita una transacción de consulta en la que se puede constatar la efectiva asignación del CAE y, en su caso, el código
identificatorio de las inconsistencias o irregularidades.

Cronograma de implementación
Si bien las disposiciones comentadas resultan de aplicación a partir del día 6 de agosto de 2018, se establece el siguiente
cronograma para los monotributistas según las categorías:

Por Por los comprobantes que emitan a

Categorías
partir del

FaK 6/8/2018

E 1/10/2018

D 1/12/2018

C 1/2/2019

B 1/3/2019

A 1/4/2019

Para todas las categorías, por operaciones

1/4/2019
con consumidores finales

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Notas:
(1) RG (AFIP) 4291
(2) RG (AFIP) 4290
(3) Cuyas especificaciones técnicas se encuentran publicadas en el micrositio de “Factura Electrónica” del sitio www.afip.gob.ar,
referenciando a la RG (AFIP) 4291 o 2485
(4) Conforme a lo establecido en el Anexo II de la RG (AGIP) 1415
(5) Previstos en el art. 13 de la RG (AFIP) 1415

Cita digital: EOLDC098426A Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

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